稅法期末復習

稅法期末復習資料第一章總論1、稅收(de)特征中,（B）是核心.A.強制性B.無償性C.固定性D.特定性2、納稅人是指直接（B）(de)單位和個人.A.最終負擔稅款B.負有納稅義務(wù)C.代收代繳稅款D.向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款3、稅法構(gòu)成要素中,以區(qū)別不同稅種(de)標志是（A）.A.征稅對象B.稅目C.納稅環(huán)節(jié)D.納稅人4、下列各項中,表述正確(de)是（B）.A.稅目是確認不同稅種(de)主要標志B.稅率是衡量稅負輕重(de)重要標志C.稅目是對課稅對象量(de)界定D.稅率反映了征稅(de)廣度5、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間(de)業(yè)務(wù)往來,未按獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來進行交易,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應納稅額,體現(xiàn)了稅負原則中(de)（D）.A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質(zhì)課稅原則6、下列稅種中屬于流轉(zhuǎn)稅(de)是（B）.A.契稅B.關(guān)稅C.資源稅D.房產(chǎn)稅7、下列稅種中,使用超率累進稅率(de)是（D）.A.企業(yè)所得稅B.個人所得C.城建稅D.土地增值稅8、以下稅種屬于中央稅(de)是（B）.A．增值稅B．關(guān)稅C．營業(yè)稅D．個人所得稅9、能引起稅收法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅(de)是（D）.A．稅法主體B．稅法客體C．稅法內(nèi)容D．稅法事實10、我國目前行使稅收征收權(quán)(de)征稅機關(guān)有（ABC）.A.稅務(wù)機關(guān)B.財政機關(guān)C.海關(guān)D.工商管理機關(guān)11、我國營業(yè)稅規(guī)定,營業(yè)額達到或超過一定標準(de)全額納稅,低于該標準(de)則免征營業(yè)稅,成為（）,屬于（D）A.免征額稅基式減免B.起征點稅額式減免C.項目扣除稅額式減免D.起征點稅基式減免12、稅收法律關(guān)系中(de)征納雙方法律地位平等,但權(quán)利、義務(wù)不對等.（對）13、稅法是稅收(de)存在形式,稅收則是稅法確定(de)內(nèi)容.（對）第二章增值稅1．將購買(de)貨物用于（A）項目,其進項稅額準予抵扣.A．對外投資B．免稅項目C．發(fā)放獎品D．修建展銷廳2．某酒廠系增值稅一般納稅人,本期銷售散裝白酒10噸,增值稅專用發(fā)票上注(de)銷售額為50000元；收取包裝物押金1755元,已單獨入賬核算.該廠此項業(yè)務(wù)應申報(de)增值稅銷項稅額為（C）元.A．8500B．8798．35C．8755D．7519．963．下列項目不允許扣除進項稅額(de)是（D）.A．一般納稅人購進應稅勞務(wù)B．生產(chǎn)企業(yè)購進并驗收入庫(de)原材料C．一般納稅人銷售貨物支付(de)運輸費D．小規(guī)模納稅人取得(de)增值稅專用發(fā)票上(de)稅額4．某皮革廠將自產(chǎn)(de)皮鞋作為福利發(fā)給本廠職工,該批產(chǎn)品制造成本共計8萬元,利潤率為10%,按當月同類產(chǎn)品平均銷售價格計算為10萬元.則該筆業(yè)務(wù)計征增值稅(de)銷售額應為（B）萬元.A．8．8B．10C．8D．95．單位和個體經(jīng)營者發(fā)生(de)下列行為中,應視同銷售貨物計算增值稅銷項稅額或應納稅額(de)是（C）.Ａ.將購買(de)貨物用于非應稅項目Ｂ.將購買(de)貨物用于職工福利或個消費Ｃ.將購買(de)貨物用于對外投資Ｄ.將購買(de)貨物用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品6.進口下列貨物應按13％(de)稅率征收增值稅(de)是（D）.Ａ.電視機B.汽車D.農(nóng)機7．下列行為必須視同銷售貨物,應征收增值稅(de)是（D）.A．某公司將外購飲料用于個人消費B．某公司將外購鋼材用于在建工程C．某公司將外購食品用于職工福利D．某商店為廠家代銷服裝8．某增值稅一般納稅人為盡快收回貨款,采用銷售折扣方式銷售貨物,其發(fā)生(de)現(xiàn)金折扣金額處理爭取(de)是（C）.A．沖減銷售收入,但不減少當期銷項稅額B．增加銷售費用,減少當期銷項稅額C．全部計入財務(wù)費用,不能減少當期銷項稅額D．沖減銷售收入,同時減少當期銷項稅額1．下列銷售行為屬于增值稅征稅范圍(de)是（ACD）.A．銷售電力B．銷售房屋C．銷售水泥D．銷售自來水2．單位和個人提供下列勞務(wù),應征增值稅(de)有（CD）.A．房屋修繕B．房屋裝璜C．汽車修理D．受托加工服裝3．一般納稅人將購買貨物用于（CD）時,則其進項稅額在計算增值稅時允許抵扣.A．非應稅項目B．職工福利或個人消費C．對外投資D．生產(chǎn)應稅產(chǎn)品4．下列行為中,屬于視同銷售貨物征收增值稅(de)是（ABCD）.A．委托他人代銷貨物B．銷售代銷貨物C．將自產(chǎn)(de)貨物用于對外捐贈D．將外購貨物用于對外捐贈、投資5．銷售（AB）酒類產(chǎn)品而收取(de)單獨記賬核算(de)包裝物押金,允許不進入其銷售金額.A．啤酒B．黃酒C．白酒D．葡萄酒第三章消費稅下列各項中應同時征收增值稅和消費稅(de)是（ABD）A、批發(fā)環(huán)節(jié)銷售卷煙B、零售環(huán)節(jié)銷售金銀首飾C、生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售普通護膚品D、進口小汽車下列在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)同時征收消費稅(de)是（C）A、煙絲B、白酒C、卷煙D、小汽車下列應征收消費稅(de)是（D）.A、價值5000元(de)手表B、鋼琴C、演員化妝用(de)上妝油D、實木地板一、判斷

1、在現(xiàn)行消費稅(de)征稅范圍中,除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外,其他一律不得采用從價定率和從量定額相結(jié)合(de)復合計稅方法.

2、納稅人委托加工應稅消費品均由受托方在向委托加工方交貨時代收代繳消費稅.

3、稅法規(guī)定對于自產(chǎn)自用(de)應稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品(de)不征稅,體現(xiàn)了稅不重征和計稅簡便(de)原則.

4、生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取(de)包裝物押金,無論押金是否返還及會計上如何核算,均不需并入酒類產(chǎn)品銷售額計征消費稅.

5、納稅人將自產(chǎn)、委托加工收回和進口(de)應稅消費品發(fā)放給本企業(yè)職工,均應視同銷售征收消費稅和增值稅.

6、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)(de)應稅消費品,應以納稅人同類消費品(de)平均銷售價格為依據(jù)計算消費稅.答案：對錯對錯錯錯二、單選1、一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車一輛,支付貨款（含稅）250800元,另付設(shè)計、改裝費30000元.該輛汽車計征消費稅(de)銷售額為（B）.A、214359；B、240000；C、250800；D、280800.2、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱,該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價格,委托方提供(de)原料成本2萬元,受托方墊付輔助成本萬元,另收取加工費萬元,則該酒廠代收代繳(de)消費稅為（ B）.(以上價格均不含稅)A、2550；B、2833；C、4817；D8500.3、下列各項中,符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定(de)是（B）.A、進口(de)應稅消費品,為取得進口貨物(de)當天；B、自產(chǎn)自用(de)應稅消費品,為移送使用(de)當天；C、委托加工(de)應稅消費品,為支付加工費(de)當天；D、采取預收貨款結(jié)算方式(de),為收到預收款(de)當天4、進口應稅消費品應按組成計稅價格計算納稅.組成計稅價格公式為（C）.A、（成本+利潤）/（1-消費稅稅率）；B、（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）；C、（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）；D、銷售額/（1+征收率）5、某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒1000千克,成本為17萬元,作為禮品贈送客戶,沒有同類售價.已知糧食白酒(de)成本利潤率10%,則該批酒應納消費稅為（B）.A、萬元；B、萬元；C、萬元；D、萬元.6、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應稅消費品,甲企業(yè)提供原材料7000元（不含稅）,乙收取不含稅加工費2000元以及代墊材料款500元,適用稅率10%,受托方無同類消費品價格.則乙企業(yè)代收代繳消費稅(de)計稅銷售額為（A）元.A、；B、；C、1050；D、.7、下列情形不征收消費稅(de)有（C）.A.用于廣告宣傳(de)樣品白酒B.用于本企業(yè)招待(de)卷煙C.自其它企業(yè)委托加工收回以后直接銷售(de)糧食白酒D.抵償債務(wù)(de)汽車輪胎.三、多項選擇題1、下列應稅消費品中,采用復合計稅方法計算消費稅(de)有（BC）.A、煙絲B、卷煙C、白酒D、酒精2、對下列消費品除征收值稅外,再征收一道消費稅,進行稅收調(diào)節(jié)(de)是（ABDE）.A、化妝品B、小轎車C、自行車D、摩托車E、卷煙.3、下列情形(de)應稅消費品,以同期應稅消費品最高銷售價格作為計稅依據(jù)(de)有（ACD）.A、用于抵償債務(wù)(de)應稅消費品B、用于饋贈(de)應稅消費品C、換取生產(chǎn)資料(de)應稅消費品D、換取消費資料(de)應稅消費品4、下列各項中,可按委托加工應稅消費品(de)規(guī)定征收消費稅(de)有（BD）.A、受托方代墊原料,委托方提供輔助材料B、委托方提供原料和主要材料,受托方代墊部分輔助材料C、受托方負責采購委托方所需原材料D、委托方提供原料、材料和全部輔助材料5、下列各項中,應當繳納消費稅(de)有（BCD）.A、用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)(de)應稅消費品B、用于獎勵代理商銷售業(yè)績(de)應稅消費品C、用于本企業(yè)生產(chǎn)基建工程(de)應稅消費品D、用于捐助國家指定(de)慈善機構(gòu)(de)應稅消費品第四章營業(yè)稅例,根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度(de)規(guī)定,下列項目不屬于營業(yè)稅征收范圍(de)是（）.A．境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外(de)房產(chǎn)B．在境內(nèi)組織游客出境旅游C．出租境內(nèi)房地產(chǎn)D．境外企業(yè)將無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)個人使用答案A下列項目中,屬于營業(yè)稅征收范圍(de)是（）A．銷售電力B．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)C．銷售不動產(chǎn)D．娛樂業(yè)答案BCD判斷答案：對錯對錯錯1、單位聘用(de)員工為本單位提供(de)勞務(wù)不屬于營業(yè)稅(de)應稅勞務(wù).2、加工、修理修配勞務(wù)既屬于營業(yè)稅(de)應稅勞務(wù),又屬于增值稅(de)應稅勞務(wù).3、中國境內(nèi)(de)保險機構(gòu)為出口貨物提供(de)保險業(yè)務(wù),不征營業(yè)稅.4、金融機構(gòu)把單位或個人(de)存款借貸給他人使用,以貸款利息減去存款利息后(de)余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅.5、某建筑公司承辦一項工程,承包額為3000萬元,將其中(de)1000萬元轉(zhuǎn)包給另一工程隊,建筑公司應按3000萬元計征營業(yè)稅.1、下列關(guān)于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人(de)說法錯誤(de)是（D）.A、個人演出由他人售票(de),以售票者為扣繳義務(wù)人；B、建筑安裝業(yè)分包或轉(zhuǎn)包(de),以總承包人為扣繳義務(wù)人；C、分保業(yè)務(wù),以初保人為扣繳義務(wù)人；D、境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利,且境內(nèi)沒有經(jīng)營機構(gòu),應以購買者而不以代理者為扣繳義務(wù)人.2、下列行為中不應繳納營業(yè)稅(de)有（D）.A、發(fā)生在境內(nèi)(de)應稅勞務(wù)；B、在境內(nèi)組織旅客出境旅游；C、銷售境內(nèi)(de)不動產(chǎn)；D、境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供(de)保險3、對自建建筑物銷售,營業(yè)稅規(guī)定（D）.A、不征稅；B、按建筑業(yè)征收；C、按銷售不動產(chǎn)征稅；D、征收銷售不動產(chǎn)和建筑業(yè)營業(yè)稅.4、某建筑公司在境內(nèi)承包一項工程,取得工程價款1500萬元；建設(shè)一棟辦公樓自用,價值1000萬元；在境外承包一項建筑工程,取得工程價款6000萬元.該公司上述業(yè)務(wù)應納營業(yè)稅（B）萬元.A、75；B、45；C、93；D、21.多選1、以下項目屬于營業(yè)稅納稅范圍(de)是（ABD）.A、所銷售(de)不動產(chǎn)在境內(nèi)；B、在境內(nèi)組織旅客出境旅游；C、境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供保險；D、境外保險機構(gòu)以境內(nèi)物品為標(de)提供(de)保險.2、下列應計征營業(yè)稅(de)包括（ABC）.A、銷售不動產(chǎn)取得(de)全部價款和價外費用；B、提供應稅勞務(wù)取得(de)全部價款和價外費用；C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得(de)全部價款和價外費用；D、加工修理取得全部價款和價外費用.第十二章企業(yè)所得稅例題·多選題依據(jù)企業(yè)所得稅法(de)規(guī)定,判定居民企業(yè)(de)標準有（）A.登記注冊地標準.B.所得來源地標準C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準

D.實際管理機構(gòu)所在地標準『正確答案』AD『答案解析』居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)(de)企業(yè).例題·單選題下列各項中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人(de)企業(yè)是（）.

A.在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)(de)企業(yè)B.在中國境內(nèi)成立(de)外商獨資企業(yè)C.在中國境內(nèi)成立(de)個人獨資企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得(de)企業(yè)『正確答案』C下列項目中,屬于企業(yè)所得稅稅收入中不征稅收入(de)是（A）.A、財政撥款；B、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得(de)投資收益；C、符合條件(de)非營利性組織(de)收入；D、國債利息收入.企業(yè)取得(de)下列收入,屬于企業(yè)所得稅免稅收入(de)有（ACD）.A、國債利息收入；B、金融債券(de)利息收入；C、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得(de)投資收益；D、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所(de)非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通(de)股票1年以上取得(de)投資收益.可以當期直接或分期分攤在所得稅前扣除(de)稅金包括（BC）.A、繳納(de)增值稅；B、繳納(de)營業(yè)稅；C、出口關(guān)稅；D、企業(yè)所得稅.2013年,某企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入2000萬元,其他業(yè)務(wù)收入500萬元,全年發(fā)生(de)業(yè)務(wù)招待費為30萬元.該企業(yè)稅前可以扣除(de)業(yè)務(wù)招待費為（C）.萬元萬元萬元萬元2013年,某企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費共計100萬元,當年主營業(yè)務(wù)收入5000萬元,其他業(yè)務(wù)收入1000萬元.該企業(yè)稅前可以扣除(de)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為（D）.萬元萬元萬元萬元第十三章個人所得稅下列屬于個人所得稅非居民納稅人(de)是（D）.A、美國人甲在中國連續(xù)居住了5年B、乙為美籍華人,長期在境內(nèi)居住C、丙為中國境內(nèi)定居(de)外國僑民D、丁于2012年5月1日至2013年6月1日在中國居住例7：某人某年取得特許權(quán)使用費兩次,一次收入為3000元,另一次收入為4500元.該人兩次特許權(quán)使用費所得應納個人所得稅為（A）.A、1160元；B、1200元；C、1340元；D、1500元.(3000-800)20%+4500(1-20%)20%=1160元第八第九章土地增值稅和房產(chǎn)稅下列各項中應當征收土地增值稅(de)是（B）.A、國有土地使用權(quán)出讓B、國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C、以贈與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)D、國家征用房地產(chǎn)下列各項中,（CD）屬于土地增值稅(de)征收范圍.A、出讓國有土地使用權(quán)B、轉(zhuǎn)讓農(nóng)村集體所有(de)土地C、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)D、地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓根據(jù)我國房產(chǎn)稅暫行條例(de)規(guī)定,下列不征收房產(chǎn)稅(de)地區(qū)是（C）.A、縣城B、鎮(zhèn)C、農(nóng)村D、城市按我國房產(chǎn)稅暫行條例(de)規(guī)定,下列不屬于房產(chǎn)稅征稅對象(de)是（ABC）.A、工廠圍墻B、賓館(de)室外游泳池C、水塔D、企業(yè)職工宿舍以下不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍,不需繳納房產(chǎn)稅(de)有（ABD）.A.某市(de)露天游泳池B.工礦區(qū)內(nèi)(de)磚瓦石灰窯C.建制鎮(zhèn)內(nèi)(de)房屋D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)(de)待售商品房計算題一、增值稅：1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,2014年7月份(de)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場,開具增值稅專用發(fā)票,取得不含稅銷售額100萬元；另外,開具普通發(fā)票,取得包裝物租金收入萬元.（2）銷售乙產(chǎn)品,開具普通發(fā)票,取得含稅銷售額萬元.（3）將試制(de)一批應稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程,成本價為20萬元,成本利潤率為10%,該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格.（4）銷售2011年1月份購進作為固定資產(chǎn)使用過(de)設(shè)備1臺,開具普通發(fā)票,取得含稅銷售額萬元,每輛原值萬元.（5）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票,注明支付(de)貨款60萬元,進項稅額萬元.（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,支付收購價30萬元,支付給運輸公司(de)運費5萬元及增值稅額萬元,取得增值稅專用發(fā)票.本月購進(de)農(nóng)產(chǎn)品(de)20%用于本企業(yè)職工福利.要求：如果該企業(yè)2014年6月份留抵稅額為2萬元,計算該企業(yè)2014年7月份應繳納(de)增值稅額.（1）銷售甲產(chǎn)品(de)銷項稅額=100×17%+÷（1+17%）×17%=（萬元）（2）銷售乙產(chǎn)品(de)銷項稅額=÷（1+17%）×17%=（萬元）（3）自用新產(chǎn)品(de)銷項稅額=20×（1+10%）×17%=（萬元）（4）銷售自用設(shè)備(de)銷項稅額=÷（1+17%）×17%=（萬元）（5）外購貨物可抵扣(de)進項稅額=（萬元）（6）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應抵扣(de)進項稅額=（30×13%+）×（1-20%）=（萬元）（7）該企業(yè)2014年7月份應繳納(de)增值稅額=（+++）-（+）-2=（萬元）2、某一般納稅人2014年6月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售洗衣機1000臺,取得含稅銷售收入234萬元,另收取包裝費萬元,款項均送存銀行.（2）當月購進材料若干批,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款合計60萬元,增值稅額合計萬元.（3）上月銷售(de)洗衣機中,兩臺因質(zhì)量問題在本月退回,企業(yè)退還購貨方價款和增值稅共計4680元.（4）購買辦公用品,取得增值稅專用發(fā)票,價款3000元,增值稅額510元.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品10萬元.（5）企業(yè)將自產(chǎn)(de)最新型號洗衣機10臺用于獎勵本廠優(yōu)秀職工,已知每臺成本為2400元,無同類產(chǎn)品售價,成本利潤率為10%.（6）因保管員管理不善導致原材料被盜,賬面價值為5000元,增值稅稅率為17%.取得返利收入萬元,上月留抵稅額萬元.計算當月應納增值稅額.（1）銷售洗衣機(de)銷項稅額：（234萬+萬）÷（1+17%）×17%=345100（元）（2）102000元進項稅額可以抵扣.（3）銷售退回減少(de)銷項稅額：4680÷（1+17%）×17%=680（元）（4）可抵扣(de)進項稅額=510+100000×13%=13510（元）（5）獎勵給優(yōu)秀職工(de)洗衣機銷項稅額：10×2400×（1+10%）×17%=4488（元）（6）被盜原材料和平銷返利(de)進項稅額轉(zhuǎn)出：5000×17%+35100÷（1+17%）×17%=5950（元）（7）該企業(yè)2014年1月應納增值稅額為：（345100-680+4488）-（102000+13510-5950）-23000=216348（元）二、企業(yè)所得稅1、某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅(de)一般納稅人,2013年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬元,債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）,本年購入B公司股票,劃分為交易性金融資產(chǎn),購入成本為100萬元,期末公允價值120萬元,確認公允價值變動收益20萬元；應扣除(de)銷售成本5100萬元,繳納增值稅600萬元、城市維護建設(shè)稅及教育附加60萬元.（2）發(fā)生銷售費用1400萬元,其中廣告費用1250萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元,其中包括從非金融機構(gòu)借款2000萬元所生(de)利息160萬元（同期銀行利率為6%）；發(fā)生管理費用1100萬元,其中發(fā)生新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出研究開發(fā)費用400萬元.（3）2011年度、2012年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(de)虧損額分別為70萬元和40萬元.計算：（1）計算應納稅所得額時準予扣除(de)銷售費用.（2）計算應納稅所得額時準予扣除(de)財務(wù)費用.（3）計算2013年應納稅所得額.（4）計算2013年度應繳納(de)企業(yè)所得稅.（1）允許扣除(de)廣告費限額=8000×15%=1200（萬元）<1250萬元,所以允許扣除(de)銷售費用=1400-1250+1200=1350萬元.（2）允許扣除(de)財務(wù)費用=200-160+2000×6%=160（萬元）（3）應納稅所得額：（間接法）會計利潤總額=（8000+240+20）-（5100+60+1400+200+1100）=400（萬元）國債利息免稅,需調(diào)減應納稅所得額30萬元.公允價值變動損益不屬于收入,需調(diào)減應納稅所得額20萬元.廣告費需調(diào)增應納稅所得額：1250-1200=50萬元利息費用需調(diào)增應納稅所得額：160-2000×6%=40萬元研發(fā)支出需調(diào)減應納稅所得額：400×50%=200萬元應納稅所得額=400-30-20+50+40-200=240萬元彌補虧損后(de)所得額=240-70-40=130萬元2、某企業(yè)為居民企業(yè),2013年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬元；（2）銷售成本1100萬元；（3）銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費15萬元）；財務(wù)費用60萬元；（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）；（5）營業(yè)外收入70萬元,營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元,支付稅收滯納金6萬元）；（6）計入成本、費用中(de)實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、職工福利費22萬元、職工教育經(jīng)費7萬元.要求：計算該企業(yè)2013年度實際應納(de)企業(yè)所得稅.（1）會計利潤總額=（2500+70）-（1100+670+480+60+40+50）=170萬元（2）廣告費扣除限額250015%=375萬元,實際發(fā)生450萬元,多扣75萬元,應調(diào)增75萬元.（3）業(yè)務(wù)招待費扣除1560%=9萬元,扣除限額為25005‰=元,實際發(fā)生15萬元,應調(diào)增6萬元.（4）捐贈支出扣除限額=17012%=萬元,實際發(fā)生30萬元,應調(diào)增萬元.（5）稅收滯納金不得扣除.應調(diào)增6萬元.（6）工會經(jīng)費扣除限額=1502%=3萬元,不需要調(diào)整,職工福利費扣除限額=15014%=21萬元,實際發(fā)生22萬元,應調(diào)增1萬元.職工教育經(jīng)費扣除限額=150%=萬元,實際發(fā)生額為7萬元,應調(diào)增萬元.（7）應納稅所得額=170+75+6++6+1+=萬元（8）應納所得稅額=25%=萬元三、個人所得稅張某為某大學教授,2013年12月取得以下收入：（1）12月份工資、薪金收入8000元.（2）2013年度年終獎48000元.（3）出版專著一部,取得稿酬收入40000元.（4）外出講課,一次性取得講課收入30000元.（5）購買體育彩票,中獎100000元,從中拿出40000元,通過國家機關(guān)捐贈給受災地區(qū).要求：計算張某2013年12月應繳納(de)個人所得稅.（1）（8000-3500）×10%-105=345（元）（2）48000÷12=4000（元）適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105.應納稅額=48000×10%-105=4695（元）（3）應納稅額=40000×（1-20%）×14%=4480（元）（4）30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）（5）捐贈稅前扣除限額=100000×30%=30000（元）應納稅額=（）×20%=14000（元）張某2013年12月應納所得稅額=345+4695+4480+5200+14000=28720（元）四、消費稅1、某酒廠將自產(chǎn)特制(de)糧食白酒500斤用于廠慶慶祝活動,其成本20元/斤,成本利潤率10%,此筆業(yè)務(wù)當月應納(de)消費稅和增值稅銷項稅額是多少組成計稅價格=[500×20×（1+10%）+500×]/（1-20%）=（元）應納消費稅=×20%+500×=（元）應納增值稅=×17%=（元）五、營業(yè)稅某公司某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）該公司開發(fā)部自建同一規(guī)格和標準(de)樓房兩棟,建筑安裝成本一共為3000萬元,成本利潤率20%,該公司將其中一棟留作自用,另一棟對外銷售,取得銷售收入2400萬元；銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元,預售房屋取得預售款2000萬元；以房屋投資入股某企業(yè),現(xiàn)將其股價(de)60%出讓,取得收入1000萬元.建筑業(yè)：300050%(1+20%)/(1-3%)3%=萬轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)：（2400+3000+2000）5%=370萬共繳營業(yè)稅=370+=萬六、土地增值稅某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品房一棟,取得收入總額1000萬元,應扣除(de)金額合計400萬元.請計算該房地產(chǎn)公司應交納(de)土地增值稅.1、先計算增值額＝1000-400＝600萬元2、計算增值額與扣除項目(de)比率＝600/400＝150％適應(de)稅率是50％,速算扣除數(shù)是15％3、計算應交納(de)土地增值稅＝600×50％-400×15％＝240萬元綜合題一、增值稅1、三江公司為增值稅一般納稅人,欲購進一批應稅貨物,稅率為17%,購進后以含稅價26000元銷售,現(xiàn)有三種方案：方案一：向一般納稅人A采購,含稅價為20000元.方案二：向小規(guī)模納稅人B采購,可取得由稅務(wù)部門開具(de)增值稅專用發(fā)票,含稅價為17000元.方案三：向小規(guī)模納稅人C采購,取得普通發(fā)票,含稅價為16000元.三江公司應向誰采購方案一：應納增值稅額=（26000-20000）/（1+17%）×17%=元稅后利潤=[（26000-20000）/（1+17%）-×10%]×（1-25%）=元方案二：應納增值稅額=26000/（1+17%）×17%-17000/（1+3%）×3%=元稅后利潤=[26000/（1+17%）-17000/（1+3%）×10%]×（1-25%）=元方案三：應納增值稅額=26000/（1+17%）×17%=元稅后利潤=[26000/（1+17%）-16000-×10%]×（1-25%）=元從稅后利潤來判斷,方案三最優(yōu),應選擇向C購買.2、某商場為增值稅一般納稅人,2014年國慶期間為促銷含稅銷售價為:200元,成本為120元（含稅）(de)某商品,擬定了三種方案：方案一：商品七折銷售；方案二：滿100元送成本18元售價30元(de)小商品；方案三：返還30%(de)現(xiàn)金.從稅負(de)角度看,該商場應選擇哪一種銷售方案方案一：應納增值稅=（140-120）/×17%=元稅前利潤=（140-120）/×10%=元所得稅=×25%=元稅后利潤=元方案二：應納增值稅=（200-120+60-36）/×17%=元稅前利潤=（200-120-36）/元所得稅=×25%=元稅后利潤=元方案三：應納增值稅=（200-120）/×17%=元稅前利潤=（200-120）/×10%=元所得稅=（+60）×25%=元稅后利潤=元不考慮其他因素,從凈收益來看,方案二為最優(yōu)方案.二、消費稅1、FS化妝品公司