運(yùn)用以Chat GPT為代表的生成式人工智能提升稅法遵從度的分析

ChatGPT在2022年底正式發(fā)布，由于語(yǔ)言理解、內(nèi)容生成、知識(shí)推理、多輪溝通等方面功能優(yōu)勢(shì)極為顯著，因此在短時(shí)間內(nèi)便得到了各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域用戶的普遍青睞，同時(shí)也吸引了政府部門(mén)、學(xué)術(shù)領(lǐng)域、企業(yè)界的高度關(guān)注。ChatGPT的問(wèn)世，標(biāo)志著人工智能迎來(lái)了全新的發(fā)展階段，推動(dòng)人類進(jìn)入新的智能化時(shí)代。ChatGPT是人工智能技術(shù)對(duì)話機(jī)器人的代表產(chǎn)品，近年來(lái)，國(guó)內(nèi)各大科技公司、高等院校和研究機(jī)構(gòu)相繼推出了形式多樣的AIGC類產(chǎn)品，使得我國(guó)大模型產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)出百花齊放的格局，然而人們?cè)谙硎蹵IGC為我們生活帶來(lái)的便捷時(shí)，也開(kāi)始思考可能會(huì)出現(xiàn)的弊端，比如數(shù)據(jù)安全和隱私風(fēng)險(xiǎn)、算法偏見(jiàn)、信息過(guò)載和信息污染、技術(shù)依賴等，為了切實(shí)解決上述問(wèn)題，各個(gè)國(guó)家紛紛出臺(tái)了相關(guān)的限制條例。我國(guó)在今年第二季度印發(fā)的《生成式人工智能服務(wù)管理辦法》，就是以生成式人工智能服務(wù)為核心，圍繞服務(wù)的合規(guī)性、合法性以及合理性作出了明確規(guī)定。面對(duì)飛速發(fā)展的人工智能技術(shù)以及可能出現(xiàn)的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)展開(kāi)深刻思考，探索如何在取長(zhǎng)補(bǔ)短、妥善應(yīng)對(duì)的同時(shí)，將技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)最大程度發(fā)揮出來(lái)，更好地輔助稅務(wù)管理，提升納稅人的稅法遵從度。本文首先概述納稅遵從度，其次從幾個(gè)方面深入探究應(yīng)用以ChatGPT為代表的生成式人工智能提升稅法遵從度的實(shí)踐路徑，以供參考。稅法遵從度的概述從字面上看，稅法遵從度主要是指納稅人嚴(yán)格按照相關(guān)法律規(guī)定及時(shí)足額繳納稅費(fèi)的具體程度，但是在實(shí)際操作中，納稅人的總數(shù)并非固定不變，所以稅務(wù)部門(mén)通過(guò)僅能從全局視角掌握納稅人義務(wù)履行程度的高低。衡量一個(gè)國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)、征收稅款的效率，取決于廣大納稅人對(duì)稅法的遵從程度，稅法遵守度體現(xiàn)了一國(guó)公民的納稅觀念與法制水平，以及國(guó)家現(xiàn)行稅收制度的優(yōu)缺點(diǎn)、稅收征管效能，綜合采取多樣化措施持續(xù)強(qiáng)化廣大納稅人的納稅意識(shí)，使之牢固樹(shù)立科學(xué)的納稅觀念，自覺(jué)做到依法誠(chéng)信納稅，有助于遏制稅收流失，有效降低稅收征收的管理成本。此外，納稅人自身的稅法遵從度越高，說(shuō)明其納稅意識(shí)、義務(wù)履行意識(shí)、法律意識(shí)越強(qiáng)，側(cè)面反映出稅務(wù)部門(mén)較高的管理水平；反之，倘若納稅人的稅法遵從度不足，則代表其自身的納稅意識(shí)薄弱，稅務(wù)部門(mén)的管理水平尚有較大提升空間，在一定程度上會(huì)阻礙到稅務(wù)管理工作進(jìn)度。從稅務(wù)部門(mén)的視角而言，納稅人是否能夠做到主動(dòng)履行義務(wù)、及時(shí)繳納稅款，離不開(kāi)稅務(wù)部門(mén)的正確引導(dǎo)，如此才能保證稅收任務(wù)的圓滿完成，持續(xù)提升稅收征管能力，努力增加國(guó)家的稅收收入。在國(guó)內(nèi)，關(guān)于稅法遵從度的研究尚處于起步階段，不論是在研究深度和研究廣度上都遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于西方國(guó)家。我國(guó)首次提出“納稅遵從度”一詞是在2003年國(guó)家稅務(wù)總局頒布的文件中，并對(duì)其概念范疇做出了清晰界定，后續(xù)相繼有很多學(xué)者根據(jù)稅法遵從度的概念，聚焦稅法遵從度的內(nèi)涵、效能、影響范圍、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等方面，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策及稅收制度展開(kāi)了多維度分析；取得了喜人成果、比較具有代表性的就是李勝良撰寫(xiě)的《納稅人行為分析》。應(yīng)用以ChatGPT為代表的生成式人工智能提升稅法遵從度的實(shí)踐路徑在人工智能技術(shù)繁榮發(fā)展的背景下，在金融、教育、醫(yī)療等諸多領(lǐng)域受到廣泛應(yīng)用，并取得了顯著應(yīng)用成果，特別是新一代生成式人工智能的衍生，更是帶來(lái)了全新的技術(shù)應(yīng)用模式。稅收領(lǐng)域也同樣如此，在稅收現(xiàn)代化建設(shè)的視角下，積極將生成式人工智能引入其中，用于支撐稅法宣傳、風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅咨詢、稅務(wù)稽查等工作，有助于即時(shí)響應(yīng)納稅人的個(gè)性化需求，輔助納稅人深入解讀及使用稅收政策，進(jìn)一步提升稅收征管的質(zhì)效，進(jìn)而達(dá)到規(guī)范納稅人行為、提升納稅服務(wù)質(zhì)量的目的，促使納稅人的稅法遵從度得到持續(xù)提升。搭建基石模型基石模型屬于大型預(yù)訓(xùn)練模型，其中包含的參數(shù)達(dá)到十億以上，用于支撐文本分類、智能翻譯、語(yǔ)音識(shí)別等任務(wù)的完成，確保各項(xiàng)應(yīng)用程序高效可靠運(yùn)行?；Ｐ妥顬轱@著的優(yōu)勢(shì)在于以預(yù)訓(xùn)練為途徑的海量語(yǔ)音表示學(xué)習(xí)，可以適當(dāng)調(diào)整沒(méi)有被標(biāo)記的數(shù)據(jù)，其正式應(yīng)用，意味著人工智能呈現(xiàn)出全新發(fā)展范式，為各種類型應(yīng)用程序的運(yùn)行奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。相比于常規(guī)領(lǐng)域，稅法領(lǐng)域的基石模型有所不同，當(dāng)前應(yīng)用趨于成熟的基石模型包括阿里云和GPT，但是這兩種模型均是以自然語(yǔ)言處理為核心，基石模型應(yīng)用到稅收領(lǐng)域的過(guò)程中，必須將該行業(yè)的特殊屬性納入考慮范疇。根源在于稅法有大量?jī)?nèi)容暫未形成完整文本，也就是稅收活動(dòng)中有很多空間未被納入稅法中，而且現(xiàn)行稅法中包含的文本，其文義也存在專業(yè)屬性，僅僅依托通用基石模型，勢(shì)必難以根據(jù)納稅人提出的稅法問(wèn)題給予專業(yè)解答，所以稅務(wù)部門(mén)在應(yīng)用生成式人工智能搭建稅法基石模型的過(guò)程中，一定要以現(xiàn)有稅收系統(tǒng)為基礎(chǔ)，重視采集、整合海量稅收數(shù)據(jù)。基于稅法遵循度的層面而言，基石模型將會(huì)引領(lǐng)巨大變革，具體表現(xiàn)如下，基石模型不論是處理能力還是支配能力均相對(duì)較強(qiáng)，因此在涉稅領(lǐng)域的適用場(chǎng)景十分廣泛，有助于讓稅收數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)使用效益最大化。此外，以稅收征管制度為基礎(chǔ)，還可以將基石模型貫穿應(yīng)用到稅源管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、納稅服務(wù)、稅務(wù)稽查等場(chǎng)景中，以海量數(shù)據(jù)為樣本深入挖掘其中蘊(yùn)含的有價(jià)值信息或者創(chuàng)造全新內(nèi)容，進(jìn)而有效激發(fā)涉稅數(shù)據(jù)要素的價(jià)值潛力，讓智能應(yīng)用走深走實(shí)。搭建大數(shù)據(jù)模型在著力提升納稅人稅法遵從度的實(shí)踐中，之所以要搭建大數(shù)據(jù)模型，主要是為了對(duì)數(shù)據(jù)分布及其規(guī)律展開(kāi)深入學(xué)習(xí)，持續(xù)強(qiáng)化未知數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)的泛化能力，讓運(yùn)算效率得到進(jìn)一步提升，以便于針對(duì)性規(guī)劃提升稅法遵從度的個(gè)性化方案。大模型、大數(shù)據(jù)模型二者之間存在著緊密聯(lián)系，是相輔相成的關(guān)系，大模型需要通過(guò)系統(tǒng)性學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)，將其中蘊(yùn)含的特征關(guān)系精準(zhǔn)提煉出來(lái)，以便于高質(zhì)量地完成文本分類、智能翻譯、語(yǔ)音識(shí)別等任務(wù)。因此，稅務(wù)部門(mén)在搭建大數(shù)據(jù)模型的過(guò)程中，一定要綜合考慮稅收業(yè)務(wù)、應(yīng)用場(chǎng)景，確保數(shù)據(jù)分布的科學(xué)合理性，使數(shù)據(jù)使用率同比大幅提升。生成式人工智能與稅法遵從度場(chǎng)景的有機(jī)結(jié)合，先決條件是要深入推進(jìn)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型，根據(jù)稅收業(yè)務(wù)基本特征、納稅行為、納稅關(guān)系理解針對(duì)性構(gòu)建大數(shù)據(jù)模型，將主要稅種充分納入其中，并且聚焦業(yè)務(wù)和技術(shù)兩個(gè)層面，結(jié)合生成式人工智能、稅法遵從能力的內(nèi)在規(guī)律，不斷地對(duì)模型優(yōu)化完善。依托生成式人工智能，讓稅務(wù)部門(mén)徹底走出了生產(chǎn)力約束，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)模式、管理體系的全面革新，在一定程度上加快了稅收現(xiàn)代化建設(shè)的整體步伐，未來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須牢固樹(shù)立主動(dòng)識(shí)變、應(yīng)變求變的前沿意識(shí)，做到提前謀劃，立足于整體視角加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，將以ChatGPT為代表的生成式人工智能在稅收現(xiàn)代化建設(shè)中的應(yīng)用效能最大程度發(fā)揮出來(lái)，以此來(lái)為全面提升納稅人稅法遵從度提供技術(shù)支持、智力保障。豐富應(yīng)用場(chǎng)景1.加強(qiáng)稅法宣傳，提升稅法遵從意識(shí)。稅法宣傳主要面向社會(huì)公眾展開(kāi)，宣傳內(nèi)容覆蓋范圍較廣，既包含稅法、稅收政策，也涵蓋辦稅流程以及稅收知識(shí)，通過(guò)常態(tài)化實(shí)施稅法宣傳，有助于潛移默化地引導(dǎo)全體公民樹(shù)立納稅意識(shí)，形成依法履行納稅義務(wù)的高度自覺(jué)。以ChatGPT為代表的生成式人工智能，兼具了意圖識(shí)別、上下文理解、敢于質(zhì)疑、連續(xù)對(duì)話等多重功能，支持智能化完成回答問(wèn)題、文本摘要、語(yǔ)言翻譯、計(jì)算機(jī)代碼生成等任務(wù)?；诖耍谏钊胪七M(jìn)稅法宣傳工作期間，建議構(gòu)建生成式人工智能，不斷擴(kuò)大稅法宣傳的渠道、豐富宣傳方式，從而達(dá)到提升納稅人依法誠(chéng)信納稅的意識(shí)。具體到實(shí)踐中，稅務(wù)部門(mén)可以通過(guò)搭建征納互動(dòng)運(yùn)營(yíng)中心，為納稅人提供“有問(wèn)題在線問(wèn)”的平臺(tái)，基于需求側(cè)，以標(biāo)簽化作為主要管理手段，并安排稅務(wù)人員從稅收政策知識(shí)庫(kù)中提取對(duì)應(yīng)的政策規(guī)定，然后精準(zhǔn)化推送給納稅人，如此就能在線點(diǎn)對(duì)點(diǎn)地開(kāi)展普法活動(dòng)，突出了普法的精準(zhǔn)性，逐步構(gòu)建起智慧交互、問(wèn)辦協(xié)同的云上普法模式，讓學(xué)法、用法緊密銜接起來(lái)。2.規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理，做好納稅遵從行為。在傳統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式下，通常將側(cè)重點(diǎn)放在稅務(wù)審計(jì)方面，這種模式對(duì)于稅務(wù)人員自身的技能水平、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)有著較高的依賴度，而且需要對(duì)特定節(jié)點(diǎn)或者區(qū)間的涉稅數(shù)據(jù)展開(kāi)處理，由于涉稅數(shù)據(jù)量大、征管資源有限，因此稅務(wù)審計(jì)以事后稽查作為主要方式，存在程序繁瑣、識(shí)別度不高、成本投入多的弊端。生成式人工智能則可以很好地解決上述問(wèn)題，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析更加智能化，通過(guò)對(duì)納稅人過(guò)往稅法遵從數(shù)據(jù)的學(xué)習(xí)，多維度分析納稅人及其納稅行為，進(jìn)而科學(xué)判斷納稅人當(dāng)前的稅法遵從情況，進(jìn)而精準(zhǔn)識(shí)別出納稅人可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向建立對(duì)應(yīng)的指標(biāo)模型，確認(rèn)切實(shí)可行的核查路徑及舉措，在此基礎(chǔ)上對(duì)納稅人的稅法遵從行為提前加以輔導(dǎo)。與此同時(shí)，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)發(fā)揮主導(dǎo)作用，每年定期開(kāi)展“辦稅便民”行動(dòng)，常態(tài)化實(shí)行稅收專家顧問(wèn)聯(lián)絡(luò)員制度，以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間可能出現(xiàn)的涉稅難點(diǎn)、政策需求為導(dǎo)向，通過(guò)總結(jié)、歸納，針對(duì)性建立政策輔導(dǎo)模板，同時(shí)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理基本特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)有政策解讀模式加以調(diào)整創(chuàng)新，采取分類措施實(shí)施稅收政策的精準(zhǔn)化推送，切實(shí)滿足不同行業(yè)企業(yè)的多元化需求，將稅務(wù)服務(wù)前置，進(jìn)而達(dá)到輔導(dǎo)納稅人稅法遵從行為的目的，使之能夠在充分享受到政策紅利。3.優(yōu)化納稅咨詢，強(qiáng)化稅法遵從能力。納稅咨詢輔導(dǎo)是稅務(wù)服務(wù)中至關(guān)重要的一項(xiàng)內(nèi)容；也是納稅人最根本的需求，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將此項(xiàng)工作嚴(yán)格落實(shí)到位，將其貫穿于稅收征管工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。納稅咨詢主要面向特定的納稅人，為其提供定制化、個(gè)性化服務(wù)，有明確具體的服務(wù)內(nèi)容，要求稅務(wù)部門(mén)做到及時(shí)答復(fù)、準(zhǔn)確輔導(dǎo)，給予納稅人的涉稅事項(xiàng)提供直接的辦理指引，降低納稅人由于對(duì)相關(guān)法規(guī)了解不足而造成的壓力。積極將生成式人工智能應(yīng)用到納稅咨詢領(lǐng)域，得益于強(qiáng)大文本處理功能、機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)的加持，對(duì)海量數(shù)據(jù)展開(kāi)科學(xué)處理，進(jìn)而根據(jù)納稅人涉稅事項(xiàng)，提取出相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，并迅速而精準(zhǔn)地傳遞給他們。值得強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是，納稅服務(wù)平臺(tái)中的資源庫(kù)并非一成不變的，每一次交互均是動(dòng)態(tài)化革新資源庫(kù)的過(guò)程，通過(guò)資源庫(kù)內(nèi)容的持續(xù)更迭，逐步打造出智能、高效、便捷的納稅服務(wù)模式，促使納稅人的稅法遵從能力得到進(jìn)一步提升。考慮到辦稅服務(wù)廳、納稅服務(wù)熱線每天都會(huì)接到納稅人的稅收咨詢問(wèn)題，為了最大限度滿足納稅人的咨詢需求，建議稅務(wù)部門(mén)發(fā)揮組織作用，盡快搭建自動(dòng)化語(yǔ)音識(shí)別系統(tǒng)，該系統(tǒng)的智能語(yǔ)音功能不僅能夠識(shí)別關(guān)鍵字，還可以根據(jù)殘缺意圖對(duì)其中蘊(yùn)含的關(guān)鍵語(yǔ)義進(jìn)行抽取，聯(lián)系上下文信息精準(zhǔn)理解語(yǔ)義，以及方言識(shí)別，在納稅人提出問(wèn)題后，由系統(tǒng)自動(dòng)判斷涉稅務(wù)相關(guān)性，并給出滿意答復(fù)。4.強(qiáng)化稅務(wù)稽查，促進(jìn)稅法自覺(jué)遵從。稅務(wù)稽查以分析稅收風(fēng)險(xiǎn)、檢查高風(fēng)險(xiǎn)納稅人、應(yīng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)涉稅事項(xiàng)作為主要內(nèi)容，由于此項(xiàng)工作的性質(zhì)存在一定的特殊性，涉及諸多規(guī)定，而且對(duì)文書(shū)格式及內(nèi)容的要求非常嚴(yán)格，所以稅務(wù)稽查人員面臨著較大工作壓力。應(yīng)用生成式人工智能開(kāi)展稅務(wù)稽查工作，需要將側(cè)重點(diǎn)放在稅收違法行為分析上，基于現(xiàn)有法規(guī)資源庫(kù)，從中提取對(duì)應(yīng)的法律條例，自動(dòng)生成稅務(wù)檢查報(bào)告和工作底稿，如此就能在一定程度上降低稽查人員的工作負(fù)擔(dān)。同時(shí)，積極建立情報(bào)分析管理系統(tǒng)，使之發(fā)揮數(shù)據(jù)中心、分析大腦的作用，聚焦違規(guī)企業(yè)發(fā)展、疑點(diǎn)線索分析、手法感知預(yù)警、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)互動(dòng)、違法姿態(tài)研判等方面著手開(kāi)展稅務(wù)稽查工作，真正為稅務(wù)稽查辦案提供強(qiáng)有力的情報(bào)支撐，實(shí)現(xiàn)大案要案的快速查處和全面曝光。智能研判也是情報(bào)分析的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其系統(tǒng)構(gòu)建必須覆蓋虛開(kāi)、騙稅、偷逃稅等違法行為，基于算法模型將稽查辦案專家經(jīng)驗(yàn)納入其中，聚焦重點(diǎn)行業(yè)、主要稅種逐一建立分析組件，以便于更好地對(duì)納稅人涉稅違法行為展開(kāi)跟蹤監(jiān)管，及時(shí)捕捉到風(fēng)險(xiǎn)隱患，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，促進(jìn)納稅人的稅法自覺(jué)遵從。綜上所述，與常規(guī)人工智能存在些許差異，以ChatGP