自學(xué)考試《國家稅收》歷年真題

《國家稅收》（課程代碼00061）

第一大題：單項(xiàng)選擇題

1、考慮到我國經(jīng)濟(jì)開展不平衡，契稅采納幅度稅率，稅率為【B

?0A.l%~3%

??B.3%~5%

?CC.3~5TL

?cD.10~2。元

2、稅收是完成社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的[B]

?0A.政治保證

??B.物質(zhì)根底

?1C.政治根底

?rD.民主保證

3、可反映全社會(huì)稅收負(fù)擔(dān)率的指標(biāo)是[C]

?rA.企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率

?B.個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)率

??C.稅收占國民收入的比例

?「D征稅費(fèi)用占稅收收入的比例

4、1959年我田稅收改革的內(nèi)容是[C]

?'A.開征集市交易稅

?1B.統(tǒng)一農(nóng)業(yè)稅

??C.實(shí)行"稅利臺(tái)一”的試點(diǎn)

?rD.調(diào)整工商所得稅

5、稅基最小的增值稅類型是[C]

?1A.生產(chǎn)型

?「B.收入型

??C.消費(fèi)型

?0D.流轉(zhuǎn)型

6、以下經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)征營業(yè)稅的營業(yè)額有【D

?「A.融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)

?「B.貸款業(yè)務(wù)中貸款利息減去借款利息

?rC.建筑業(yè)總承包人將工程轉(zhuǎn)包時(shí)，收取的總承包額

??D.企業(yè)之間租賃設(shè)備收取的租賃費(fèi)全額

7、我國企業(yè)所得稅征收方法是[D]

?0A.按月計(jì)征，按月預(yù)繳

?rB.按季計(jì)征，按月預(yù)繳

?「C.按年計(jì)征，按月或按季預(yù)繳

D.按年計(jì)征.按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳

8、以下關(guān)于印花稅的各項(xiàng)中，采納定額稅率的是[B]

?「A.借款合約

?sB.許可證照

?rC.租賃合約

?cD.加工承攬合約

9、耕地占用稅的征收機(jī)關(guān)是C

?rA.國家稅務(wù)機(jī)關(guān)

?rB.地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

??C.財(cái)政機(jī)關(guān)

?「D.土地治理機(jī)關(guān)

10、世界上最早實(shí)行增值稅的國家是[D]

?「A.美國

?1B.英國

?C.德國

*?D法國

11、對(duì)稅種分類時(shí)，將稅種分為直接稅和間接稅所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是【B】

「A征稅對(duì)象

??B.稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁

?rC.稅收收入的歸屬權(quán)

?0D.計(jì)稅依據(jù)

12、稅法上規(guī)定的納稅人是指B

?「A.最終負(fù)擔(dān)稅收的單位和個(gè)人

?'B.直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

?rC.代扣代繳稅款的單位和個(gè)人

?CD.受托代征的單位和個(gè)人

13、資源稅納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，課稅數(shù)量為A

??A.銷售數(shù)量

?0B.開采數(shù)量

?rC.生產(chǎn)數(shù)量

?cD.實(shí)際數(shù)量

14、增值稅發(fā)票的印制由D

?rA.省一級(jí)的地稅局

?「B.省一級(jí)的國稅局

C.各級(jí)政府

D.統(tǒng)一由國家稅務(wù)總局托付中國人民銀行印鈔總公司

15、在公平財(cái)富分配方面，最有效的稅率形式是【A】

??A.累進(jìn)稅

?rB.累退稅

?rC.比例稅

?rD.定額稅

16、行為稅的特點(diǎn)是具有特定的目的性。以下不犀于行為稅的稅種是[A]

??A.印花稅

?rB.城市維護(hù)建設(shè)稅

?cC.車船使用稅

,D.社會(huì)保險(xiǎn)稅

17、稅收工作最主要的任務(wù)是[B]

?rA.稅務(wù)登記

??B.稅款征收

?rC.帳簿治理

?0D.納稅申報(bào)

18、

稿酬所得的實(shí)際適用稅率為[B]

?rA.10%

??B.14%

?rC.20%

?rD.3O%

19、某教授一次稿酬收入5000元，該教授此筆稿酬的應(yīng)納稅額為[A]

??A.560元

?rB.574元

?「C.700元

?rD.1000元

20、城市建設(shè)稅的特定目的是[C]

?「A.取得財(cái)政收入

?1B.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

??C.用于城市公用事業(yè)和公共設(shè)旅的維護(hù)

?0D.調(diào)節(jié)城市建設(shè)布局

21、資源稅的納稅人是在我國境內(nèi)【D】

?0A.開采資源的單位和個(gè)人

?rB.銷售資源的單位和個(gè)人

C.開采礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人

D.開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人

22、農(nóng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為【B】

?rA.實(shí)際產(chǎn)量

??B.常年產(chǎn)量

r

?C.平均產(chǎn)量

?1D.最高產(chǎn)量

23、以下所得中，不能以每次收人為一次計(jì)征個(gè)人所得稅的是[D]

?「A.偶然所得

r

?B.紅利所得

?1C.股息所得

??D.薪金所得

24、納稅人取得股息、利息、紅利所得，其應(yīng)納稅所得額為【C】

?「A.每年收入額

?rB.每季度收入額

??C.每次收入額

r

?D.每月收入額

25、為了使開展中國家對(duì)外投資者減免稅的優(yōu)惠措施不因投資國家不予抵免而

變得無效，需要實(shí)行的方法通常為[D]

A.直接抵免

rB.限額抵免

cC.間接抵免

?D.稅收饒讓

26、依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊的固定資

產(chǎn)是【A】

?A.以經(jīng)營租賃方法租人的固定資產(chǎn)

rB.以融資租賃方法租人的固定資產(chǎn)

「C.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

D.房屋建筑物

27、以下不屬于營業(yè)稅納稅人的單位有[A]

?A.熱力公司

rB.房地產(chǎn)公司

「C.物業(yè)治理中心

rD.搬家公司

28、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅地點(diǎn)為[D]

「A.所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

「B.納稅人核算地

C.海關(guān)總署所在地

D.報(bào)關(guān)地海關(guān)

29、某單位外購如下貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)

稅額中抵扣的是［B］

?A.外購的固定資產(chǎn)

?8B.外購的低值易耗品

?1C.外購的貨物分給職工

?1D.外購的貨物用于基建工程

30、統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制是在［B］

?「A.1950年統(tǒng)一全國稅收時(shí)

??B.1958年稅制改革時(shí)

?0C.1973年稅制改革時(shí)

?「D.1994年稅制改革時(shí)

31、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，是【C】

?1A.偷稅

?0B.漏稅

??C抗稅

?1D.欠稅

32、扣繳義務(wù)人向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)力理扣繳稅款登記的時(shí)限為，自扣

繳義務(wù)發(fā)生［C］之日起

A.10日內(nèi)

r

?B.20日內(nèi)

??C.3O日內(nèi)

?D.40日內(nèi)

33、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款匯報(bào)

表的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可處分款的上限為[D]

?「A.500元

r

?B.800元

?1C.1000元

??D.202X元

34、在確定印花稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，有些合約在簽訂時(shí)，無法確定計(jì)稅金額，對(duì)于

這類合約[D]

r

?A.按5元貼花

?「B.結(jié)算時(shí)，補(bǔ)貼印花

?「C按估計(jì)金額貼花

??D.先按5元定額貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，貼印花稅

35、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是[B]

?rA.納稅人應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額

B.納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額

C.稅人欠繳的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額

?'D.納稅人可以免繳的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額

36、以下各項(xiàng)中，以“凈噸位”作為車船使用稅的計(jì)稅依據(jù)的是[C]

?0A.摩托車

?1B.乘人汽車

.?C.載重汽車

?0D.非機(jī)動(dòng)船

37、由于國有土地使用權(quán)出讓而使土地權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移的，其計(jì)算繳納契稅的計(jì)

稅依據(jù)為[A]

??A.成交價(jià)格

?「B.方案價(jià)格

?0C.市場價(jià)格

?rD.協(xié)議價(jià)格

38、以下各項(xiàng)中，不屬于契稅的征稅對(duì)象的是[C]

?0A.土地使用者將土地使用權(quán)贈(zèng)與他人

?0B.房屋全部者將房屋出售

??C.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移

?「D.房屋全部者之間相互交換房屋

39、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的[D]

A.收人額

?rB.利潤總額

?rC.凈利潤

??D.增值額

40、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人[c]

A.實(shí)際擁有的土地面積

B.自用的土地面積

C.實(shí)際占用的土地面積

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的土地面積

第二大題：多項(xiàng)選擇題

1、自1979年到1994年，對(duì)企業(yè)運(yùn)用的所得稅稅種包含[ABE]

?「A.國營企業(yè)所得稅

?!B.私營企業(yè)所得稅

?1C.個(gè)人所得稅

?「D.企業(yè)所得稅

?「E.外商投資企業(yè)所得稅

2、稅收是一個(gè)ABC

?1A.經(jīng)濟(jì)范疇

B.歷史范疇

一C.分配范疇

—D.交換范疇

—E.生產(chǎn)范疇

3、依據(jù)稅法規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不同意從收入總額中扣

除的工程有[BCDE]

A.納稅人支出的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

LB.非廣告性質(zhì)的并種贊助支出

C.納稅人生產(chǎn)違犯圖家法律、法規(guī)和規(guī)定.被有關(guān)部門處以的罰款以及被

沒收財(cái)物的損失

「D.納稅人違3的收法規(guī).被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款，以及司法部門

處的罰金

廠E.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)木植?/p>

4、提取折舊的同定資產(chǎn)包含【ACE]

iA.房屋、建筑物

B.土地

C.季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備

廠D.以經(jīng)營租賃方法租入的固定資產(chǎn)

rE.以經(jīng)營租賃方法租山的固定資產(chǎn)

5、國際上通行的居民與非居民的劃分標(biāo)準(zhǔn)是[AB]

A.法律標(biāo)準(zhǔn)

?B.戶籍標(biāo)準(zhǔn)

rG行政標(biāo)準(zhǔn)

「D.住宅標(biāo)準(zhǔn)

廠E.國籍標(biāo)準(zhǔn)

6、以下土地中，可依法享受免繳土地使用稅的優(yōu)惠待遇的是【ABE]

A.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體的辦公樓用地

rB.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地

廠C.ZJ寺廟、公園、名勝古跡中的生產(chǎn)經(jīng)營用地

1D.農(nóng)副產(chǎn)品加工地和生活辦公用地

廠E.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

7、以下所得中，屬于稿酬所得的是[ABE]

'A.出幅員書取得的酬勞

iB.發(fā)表文章取得的酬勞

「C.受托進(jìn)行文字翻譯取得的酬勞

?D.替客戶作畫取得的酬勞

廠E.在報(bào)紙上小說連載取得的酬勞

8、以下屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品的是[ACDE]

A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.由托付方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊局部輔助材

料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

一C.受托方先將原材料賣給托付方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

—D.由受托方以托付方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

廠E.由受托方提供主要材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

9、資源稅的納稅人不包含[DE]

A.外商投資企業(yè)

rB.合作企業(yè)

廠C.私有企業(yè)

“D.進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品的單位

“E.進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品的個(gè)人

10、一般來說，全額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)有[AB]

歹A.計(jì)算簡便

廠B.負(fù)擔(dān)不公平

「C.負(fù)擔(dān)合理

[D.計(jì)算復(fù)雜

廠E.有利于增產(chǎn)增收

第三大題：名詞解釋題

稅務(wù)登記

稅務(wù)登記亦稱“納稅登記〃。它是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法法規(guī)，對(duì)納稅人的開業(yè)、

變動(dòng)、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)項(xiàng)法定登記治理的一項(xiàng)根本制度。加強(qiáng)稅務(wù)登記

治理，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握和操縱稅源，加強(qiáng)征收治理。稅務(wù)登記的種類有：開

業(yè)登記、變更登記、注銷登記、繳扣稅款登記。

2、比例稅率

比例稅率是應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)量為等比關(guān)系。（1分）這種稅率，不因征稅對(duì)

象數(shù)

量多少而變化。即對(duì)統(tǒng)一征稅對(duì)象，不管數(shù)額大小，只規(guī)定一個(gè)比率征收的稅制。

（1分）

這種稅率，稅額隨著征稅對(duì)象數(shù)量等比例增加。在一般情況下，名義稅率與實(shí)際

生產(chǎn)稅率相同（1分）

3、級(jí)差資源稅

級(jí)差資源稅是國家對(duì)開發(fā)和利用自然資源的單位和個(gè)人，由于資源條件的差異所

取得的級(jí)差收入課征的一種稅

4、財(cái)產(chǎn)稅

財(cái)產(chǎn)稅按照征稅范圍的寬窄劃分，可分為一般財(cái)產(chǎn)稅和個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅。一般財(cái)產(chǎn)稅

是對(duì)納稅人全部一切財(cái)產(chǎn)的綜合征收；個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅是將個(gè)人全部的土地、房屋、

資本或其他財(cái)產(chǎn)的分別課征。

5、偷稅

偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多

列支出或不列、少列收入，或者進(jìn)行虛偽的納稅申報(bào)的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅

款的行為。

第四大題：計(jì)算題

有兩位作者合作編寫并山版一本小說，共獲稿酬10000元其中，作者甲取得稿

酬所得3800元，作者乙取得稿酬所得6200元。計(jì)算兩名作者的稿酬所得各自

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（1）作者甲應(yīng)納稅=（3800-800）X20/X（1-30盼=420（元）

（2）作者乙應(yīng)納稅=6200X（1-20%）X20%X（1-30%）=694.4（元）

2、某豆制品廠（一般納稅人）5月份從糧油公司購進(jìn)食用植物油2500公斤，每公

斤7元，專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為2275元，從農(nóng)民手中購進(jìn)大豆10000

公斤，收購憑證上注明的單價(jià)為每公斤3元，從一般納稅人處購進(jìn)備種低值易耗

品，專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為9350元。5月份銷售各種豆制品取得不含增

值稅的銷售貸款188000元。依據(jù)上述資料計(jì)算該豆制品廠5月份應(yīng)納的增值稅。

⑴購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額=1000X3X10%=3000（元）

(2)全部進(jìn)項(xiàng)稅額=2275+3000+9350=14625(元)

(3)本月份銷項(xiàng)稅額=18000X17%=31960(元)

(4)本月應(yīng)納增值稅=31960-14625=17335(元)

3、A、B兩企業(yè)簽訂一份購銷合約,合約上注明A企業(yè)賣給B企業(yè)價(jià)值420萬

元盼鋼材從B企業(yè)購進(jìn)價(jià)值400萬元的水泥,B企業(yè)支付給A企業(yè)貨款差價(jià)20

萬元（購銷合約適用的印花稅稅率為0.3%o）o

依據(jù)以上資料計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)繳納的印花稅，并指出納稅人。

A、B兩起也都是該項(xiàng)購銷合約印花稅的納稅人.

A、企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅：（400+420）X0.3%°=0.246（萬元）

B、企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅：（400+420）X0.3%°=0.246（萬元）

4、某工廠在成立之初，由于會(huì)計(jì)核算不健全，沒有被認(rèn)定為一般納稅人，第二

年

該廠收購了幾家同行業(yè)小型工廠，后被認(rèn)定為一般納稅人，該廠在第二年12

月份發(fā)

生以下幾筆購銷業(yè)務(wù)：

①購入甲材料，取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為25萬元；

②收回托付加工材料20件，取得專用發(fā)票上注明加工費(fèi)5萬元；

③當(dāng)月完成銷售收人120萬元，其中有40萬元屬含稅的銷售額；

④當(dāng)月該廠將一批產(chǎn)品用于集體福利，含稅價(jià)2萬元；

⑤購進(jìn)的貨物中有貨款價(jià)值5萬元的增值稅專用發(fā)票喪失。

假定以上業(yè)務(wù)均適用17%的稅率，請(qǐng)計(jì)算該廠12月份應(yīng)納增值稅稅額。

解：①由于該企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)貨物中有價(jià)值5萬元貨物的專用發(fā)票喪失，故其進(jìn)項(xiàng)

稅額不予抵扣。

不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5義17%=0.85（萬元）（1分）

②當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（25+5）X17%—0.85=4.25（萬元）（2分）

③該廠用于集體福利的貨物應(yīng)視同銷售，計(jì)人銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅額

當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（120—40）+（40+2）4-（1+17%）]X17%=19.7（萬元）（2分）

④當(dāng)月應(yīng)納增值稅額：19.7—4.25=15.45（萬元）（1分）

5、某市一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限15年，中方與外方的投資比例為6:

4。企業(yè)所得稅稅率為30%,地方所得稅稅率為3%（但經(jīng)當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)，免征

地方所得稅）。1999年度完成產(chǎn)品銷售收入3,500萬元，與生產(chǎn)經(jīng)營收入有關(guān)

的支出有：產(chǎn)品銷售本錢2,700萬元，產(chǎn)品銷售費(fèi)用40萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20

萬元，治理費(fèi)用140萬元（其中含交際應(yīng)酬費(fèi)26萬元）,營業(yè)外支出25萬元（其

中通過我國非營利的社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)款20萬元，上繳的稅收滯納金5

萬元）。當(dāng)年企業(yè)享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，試計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的企

業(yè)所得稅稅額

解：①企業(yè)的治理費(fèi)用中含交際應(yīng)酬費(fèi)26萬元，全額扣除不正確，按規(guī)定，只

能按標(biāo)準(zhǔn)數(shù)扣除。

交際應(yīng)酬費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=1,500X5%。+（3,500—1,500）X3%。

=7.5+6=13.5（萬元）（2分）

（或3500X3%°+3=13.5（萬元））

（2）1999年應(yīng)納稅所得額=3,500—2,700—40—20一（140—26）—13.5—（25—5）

=592.5（萬元）（2分）

③1999年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=592.5X30%X50%=88.88（萬元）（2分）

6、某卷煙廠托付某煙絲加工廠加工一批煙絲，托付方提供主要材料，其本錢為

80,000元，受托方支付輔助材料價(jià)值為12,000元，并收取加工費(fèi)4,000

元，請(qǐng)問卷煙廠在加工這批卷煙中，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為多少（消費(fèi)稅稅率

30%）

①托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格

組成計(jì)稅價(jià)格=（80000+12000+4000）+（1-30%）

=137,142.85（元）（2分）

②應(yīng)納消費(fèi)稅額=137,142.85X30%=41,142.86（元）（2分）

注：各步驟算式正確，即可給分。

第五大題：簡答題

簡述稅收與罰沒收入的區(qū)別

罰沒收入是指國家主管部門和機(jī)關(guān)對(duì)違反有關(guān)法規(guī)的單位和個(gè)人所處的罰

款及沒收財(cái)物的懲處性措施，是國家財(cái)政收入的X之一。

罰沒收入與稅收一樣具有無償性和強(qiáng)制性的特征，但罰沒收入與稅收不同，不具

有固定性。

兩者的作用也不同。罰沒收入比稅收的強(qiáng)制性更明顯，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域打擊嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)

犯罪方面，罰沒這種手段作用較強(qiáng)，但財(cái)政作用不大。而稅收的固定性特征十清

楚顯，是固定、及時(shí)、穩(wěn)定、可靠的財(cái)政X

2、簡要說明增值稅的幾種不同類型。

按照增值稅的根本原則，實(shí)行增值稅的國家，對(duì)于納稅人的生產(chǎn)資料中的非

固定資產(chǎn)工程，如原材料、半成品、零部件、燃料、動(dòng)力、包裝物等，者是同意

扣除的。但對(duì)于購入固定資產(chǎn)，如廠房、機(jī)器、設(shè)備等是否扣除，則不盡相同。

增值稅也因之為分三種不同的類型

消費(fèi)型增值稅：及征收增值稅時(shí)，同意將購置的固定資產(chǎn)的已納稅款一次性全部

扣除。也就是說，納稅企業(yè)用于生產(chǎn)的全部外購生產(chǎn)資料都有不在課稅之列。這

樣，就整個(gè)社會(huì)來說，課稅對(duì)象實(shí)際上只限于消費(fèi)資料，故成為消費(fèi)型增值稅。

西方國家多實(shí)行這種類型的增值稅。這樣做的目的在于鼓舞投資，加速設(shè)備理新。

收入型增值稅，即征收增值稅時(shí)，同意扣除固定資產(chǎn)折舊局部。這樣，這整個(gè)社

會(huì)來說，課稅的依據(jù)相當(dāng)于國民收入，故稱為收入型增值稅。這樣類型的增值稅，

同消費(fèi)型增值稅相近似，也同意對(duì)生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)進(jìn)行扣除，只是扣除的時(shí)間

和方法不同。前者是將外購固定資產(chǎn)一次性扣除，后者則只同意在應(yīng)納稅款的所

屬期間扣除固定資產(chǎn)當(dāng)期的折舊費(fèi)用。

生產(chǎn)型增值稅，即不同意扣除固定資產(chǎn)的價(jià)值。這樣，就整個(gè)社會(huì)來說，課稅的

依既包含消費(fèi)資料，也包含生產(chǎn)資料，相當(dāng)于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)和各種消費(fèi)產(chǎn)品的

生產(chǎn)總值。即課稅的范圍與國民經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)總值一致，故稱為生產(chǎn)型增值稅。由于

扣除范圍中不包含固定資產(chǎn)，生產(chǎn)型增值稅仍在肯定程序上帶有階梯式流轉(zhuǎn)稅的

各種弊端，并且會(huì)人為的提高新投資的本錢，影響納稅人投資的積極性；同時(shí),

在計(jì)稅時(shí)也會(huì)遇到劃分上的麻煩

3、簡述開征土地使用稅的意義

通過征收城填土地使用稅，用經(jīng)濟(jì)的手段治理土地，就能促進(jìn)使用地單位在

用地時(shí)精打細(xì)算，把結(jié)余不用或可以不用的土地讓出來，從而到達(dá)合理節(jié)約使用

土地，提高土地使用效益，調(diào)節(jié)土地價(jià)差收益的目的。

4、簡述資源稅的作用。

是對(duì)我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)和鹽資源的單位和個(gè)人取得的級(jí)差收入征收的一種

稅屬于級(jí)差資源稅。通過征民資源稅調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，有利于企業(yè)在同一水平

上開展競爭，有利于加強(qiáng)資源治理，有利于促進(jìn)企業(yè)合理開發(fā)、利用國有資源

5、為什么說征收治理是稅務(wù)治理的核心

答：（1）其核心地位，是由以下因素決定的:

①稅收政策、制度要通過它去貫徹執(zhí)行；（1分）

②應(yīng)納稅款通過它才能集中起來；（1分）

③稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用通過它才能發(fā)揮；（1分）

④稅收的微觀作用機(jī)制通過它才能完成。（1分）

（2）它是稅務(wù)機(jī)關(guān)一般的、大量的、第一線的工作，其他方面的工作都必須為它

效勞，離開了征收治理，其他方面的治理工作就失去了意義。（1分）

6、簡述我國1994年稅制改革的必要性

答：①稅制改革是建立和完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的需要；（1分）

②建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)不能沒有宏觀調(diào)控；（1分）

③稅制改革是整個(gè)經(jīng)濟(jì)改革中的重要一環(huán)；（1分）

④建立合理、標(biāo)準(zhǔn)的國家與企業(yè)、中央與地方分配關(guān)系的需要；（1分）

⑤與國際慣例銜接，標(biāo)準(zhǔn)我國稅制的需要。（1分）

7、具體說明稅收具有的形式待征.

答：①稅收具有無償性、強(qiáng)制性、固定性的形式特征。（2分）

②稅收的無償性是指國家征稅以后，其收入就成為國家全部，不再直接歸還納稅

人，也不支付任何酬勞。稅收的無償性是稅收“三性〃的核心，它表達(dá)了財(cái)政分

配的本質(zhì)。（1分）

③稅收的強(qiáng)制性是指國家依據(jù)法律征稅，而非一種自覺交納，納稅人必須依法納

稅，否則就要受到法律的制裁。（1分）

④稅收的固定性是指國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征

納雙方共同遵守。（1分）

8、簡述消費(fèi)稅的作用.

答：①消費(fèi)稅是國家為表達(dá)消費(fèi)政策，對(duì)生產(chǎn)、托付加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)

品征收的一種稅。（1分）

②調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)作用。（1分）

③限制消費(fèi)規(guī)模作用。（1分）

④誘導(dǎo)消費(fèi)行為作用。（1分）

⑤增加國家財(cái)政收入。（1分）

第六大題：論述題

試述一般納稅人與小規(guī)模納稅人在計(jì)稅方法上的不同。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人計(jì)稅方法比擬

（1）相同點(diǎn)：

①計(jì)稅依據(jù)相同都是不含稅的銷售額，值得指出的是，雖然一些生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較

小的企業(yè)銷售貨物可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，但是，一般來說，小規(guī)模

納