注冊會計師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范

第二章注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則目錄第一節(jié)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第三節(jié)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則第一節(jié)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述（一）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則(practisingstandards)的概念注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的行為準(zhǔn)則，是衡量注冊會計師審計工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。第一節(jié)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述（二）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系由48項準(zhǔn)則構(gòu)成，財政部2006年2月15日發(fā)布，包括：1.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則2.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則3.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第一節(jié)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述（三）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點1.重構(gòu)準(zhǔn)則框架第一節(jié)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述2.改進(jìn)準(zhǔn)則名稱和創(chuàng)新準(zhǔn)則編號3.全面滲透風(fēng)險審計理念4.充分體現(xiàn)國際趨同的要求5.強(qiáng)化對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的要求6.切實考慮了中國國情第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則我國鑒證準(zhǔn)則體系設(shè)計為兩個層次：第一層次為鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則(generalassurancestandards)第二層次為審計準(zhǔn)則(auditingstandards)、審閱準(zhǔn)則(reviewstandards)和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(otherassurancestandards)。第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則一、鑒證業(yè)務(wù)的定義和目標(biāo)（一）鑒證業(yè)務(wù)的定義1.鑒證業(yè)務(wù)和鑒證對象信息2.鑒證業(yè)務(wù)要素（1）三方關(guān)系。（2）鑒證對象。（3）標(biāo)準(zhǔn)。（4）證據(jù)。（5）鑒證報告。第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則3.鑒證業(yè)務(wù)分類（二）鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是向鑒證報告的預(yù)期使用者提供保證，包括合理保證和有限保證。合理保證和有限保證的根本區(qū)別有于保證水平不同，合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平。第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則二、業(yè)務(wù)承接（一）承接鑒證業(yè)務(wù)的條件（二）標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時的處理方式（三）已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則三、鑒證業(yè)務(wù)的要素（一）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系１.三方關(guān)系２.注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者（１）注冊會計師。（２）責(zé)任方。（3）預(yù)期使用者。第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（二）鑒證對象１.鑒證對象與鑒證對象信息的表現(xiàn)形式２.鑒證對象的特征３.適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)具備的條件（三）鑒證標(biāo)準(zhǔn)１.標(biāo)準(zhǔn)的概念２.標(biāo)準(zhǔn)的特征３.標(biāo)準(zhǔn)的獲得第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（四）證據(jù)１.總體要求２.職業(yè)懷疑態(tài)度３.證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（１）證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的概念。（２）證據(jù)可靠性的影響因素。（３）鑒證對象特征對證據(jù)充分性和適當(dāng)性的影響。（４）判斷證據(jù)充分性和適當(dāng)性的決策。４.重要性第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則５.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險（１）鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險的含義。（２）不同類型鑒證業(yè)務(wù)中可接受的鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險水平。（３）鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容。６.證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍（１）證據(jù)收集程序的總體要求。（２）合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序。（３）合理保證不等于絕對保證。第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則７.可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量（１）影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素。（２）注冊會計師工作范圍受到重大限制時的處理。８.記錄（１）記錄重大事項。（２）編制和保存工作底稿。第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（五）鑒證報告１.出具鑒證報告的總體要求２.鑒證結(jié)論的兩種表述方式３.提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式第二節(jié)中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則４.注冊會計師不能出具無保留結(jié)論報告的情況（1）工作范圍受到限制。（2）責(zé)任方認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá)。（3）鑒證對象信息存在重大錯報。（4）標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)。５.注冊會計師姓名的使用第三節(jié)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則一、質(zhì)量控制制度的目的和要素（一）質(zhì)量控制制度的目的（二）質(zhì)量控制制度的要素二、質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本內(nèi)容（一）對業(yè)備質(zhì)量承擔(dān)的