第一部分稅收政策文件

目錄

第一部分最新稅收政策文件.............................................1

一、流轉(zhuǎn)稅..............................................................1

1、增值稅...............................................................1

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率相關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函

[2010]97號(hào).............................................................1

2、營(yíng)業(yè)稅...............................................................1

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局.....................................................1

關(guān)于國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金營(yíng)業(yè)稅政策相關(guān)問(wèn)題的通知財(cái)稅[2010]16號(hào)1

3、出口退稅.............................................................2

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)延期提供出口收匯核銷單有關(guān)相關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)

稅函[2010]89號(hào).......................................................2

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)視同自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅退稅相關(guān)問(wèn)

題的批復(fù)國(guó)稅函[2010]91號(hào).............................................3

商務(wù)部財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外資研發(fā)中心采購(gòu)設(shè)備免/退稅

資格審核辦法的通知商資發(fā)[2010]93號(hào)..................................3

二、所得稅..............................................................6

1、企業(yè)所得稅.........................................................6

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收相關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函

L2010J79號(hào).............................................................6

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社省級(jí)聯(lián)合社收取服務(wù)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處

理相關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函[2010]80號(hào).....................................8

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新辦文化企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策相關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函

[2010]86號(hào)..........................................................10

2、個(gè)人所得稅..........................................................11

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)職工職業(yè)技能大賽獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知國(guó)稅函

[2010]78號(hào)............................................................11

三、財(cái)產(chǎn)稅.............................................................12

1、契稅................................................................12

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于首次購(gòu)買普通住房有關(guān)契稅政策的通知財(cái)稅

[2010]13號(hào)............................................................12

四、其他政策...........................................................13

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的

通知財(cái)稅[2010]10號(hào)..................................................13

稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則國(guó)家稅務(wù)總局令第21號(hào)...............................13

國(guó)家文物局民政部財(cái)政部國(guó)土資源部住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部文化部國(guó)家稅

務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)民辦博物館發(fā)展的意見(jiàn)文物博發(fā)[2010]11號(hào).............33

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2010年全國(guó)稅收宣傳工作及開(kāi)展第19個(gè)全國(guó)宣傳月活

動(dòng)的通知國(guó)稅發(fā)[2010]32號(hào)............................................36

關(guān)于中央級(jí)事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體及企業(yè)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金會(huì)計(jì)核算有關(guān)

事項(xiàng)的通知財(cái)會(huì)[2010]5號(hào).............................................40

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)《商業(yè)銀行穩(wěn)健薪酬監(jiān)管指引》的通知銀監(jiān)發(fā)(2010)

14號(hào)..................................................................48

海關(guān)總署第190號(hào)令....................................................54

海關(guān)總署關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)保稅物流園區(qū)的管理辦法》的決定

................................................................................................................................................54

國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見(jiàn)國(guó)辦發(fā)[2010]22號(hào).....65

五、北京市稅收政策....................................................71

1、北京市國(guó)家稅務(wù)局...................................................71

北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)工作和開(kāi)展2008年度企業(yè)

關(guān)聯(lián)交易同期資料審核工作的通知京國(guó)稅函[2010]19號(hào).................71

北京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管

理暫行辦法》的通知的通知京國(guó)稅發(fā)[2010]51號(hào).......................72

北京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管

理辦法》的通知的通知京國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào)...........................73

2、北京市地方稅務(wù)局...................................................73

北京市財(cái)政局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者核定征

收個(gè)人所得稅有關(guān)政策相關(guān)問(wèn)題的通知京財(cái)稅（2010）18號(hào)................73

第二部分政策解讀....................................................75

財(cái)政部企業(yè)司科技部政策法規(guī)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就《中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)企

業(yè)股權(quán)和分紅激勵(lì)實(shí)施辦法》答記者問(wèn)....................................75

第三部分熱點(diǎn)相關(guān)問(wèn)題................................................82

一、個(gè)人買賣股票的收入是否需繳納營(yíng)業(yè)稅？...........................82

二、向國(guó)外支付特許權(quán)使用費(fèi)時(shí);是否可以扣除營(yíng)業(yè)稅？.................83

三、經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)（是增值稅一般納稅人）銷售自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的

動(dòng)漫軟件如何享受增值稅優(yōu)惠政策？....................................83

四、對(duì)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量的購(gòu)貨方，供應(yīng)商（一般納稅人）給予相應(yīng)

的補(bǔ)償，如何開(kāi)票？...................................................83

五、公司2009年12月一次性收取所屬租賃期為2010年度的租金500萬(wàn)元，該

500萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為2009年度收入還是確認(rèn)為2010年收入？...............84

六、企業(yè)自行建立的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)能否在企業(yè)所得稅前扣除（當(dāng)?shù)卣块T未

要求交到醫(yī)保部門）？如何才算自行建立？如果能扣除，應(yīng)該按計(jì)提數(shù)扣除還

是按實(shí)際使用數(shù)扣除？.................................................85

七、企業(yè)員工把私人汽車無(wú)償提供給企業(yè)使用，汽油費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)是否可以在企

業(yè)所得稅稅前列支？...................................................86

八、某外資公司準(zhǔn)備邀請(qǐng)外國(guó)企業(yè)為本公司進(jìn)行裝修設(shè)計(jì)，提前支付一筆設(shè)計(jì)

費(fèi)5萬(wàn)元（勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)）。因這筆設(shè)計(jì)費(fèi)無(wú)法按實(shí)征收，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何計(jì)算繳

納企業(yè)所得稅？.......................................................86

九、外企股東在國(guó)外簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是否繳納印花稅？.............87

編號(hào)：

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第一部分最新稅收政策文件

一、流轉(zhuǎn)稅

1、增值稅

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率相關(guān)問(wèn)題的通知

國(guó)稅函[2010]97號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

現(xiàn)就銷售合成牛胚胎征免增值稅相關(guān)問(wèn)題，通知如下：

人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）第二條

第（五）款規(guī)定的動(dòng)物類“其他動(dòng)物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農(nóng)業(yè)生

產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局

二。一。年三月四日

2、營(yíng)業(yè)稅

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金營(yíng)業(yè)稅政策相關(guān)問(wèn)題的通知

財(cái)稅[2010]16號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，北京、西藏、寧夏、

青海?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

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根據(jù)有關(guān)部門反映，現(xiàn)將國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金有關(guān)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)問(wèn)題明確

如下：

國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理委員會(huì)收取的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，

2008年12月31日前，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整行政事業(yè)性收費(fèi)（基

金）營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅字［1997］5號(hào)）規(guī)定不征收營(yíng)業(yè)稅；自2009年1月1

日起，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的

通知》（財(cái)稅［2009U11號(hào)）規(guī)定執(zhí)行相關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策。

電影放映單位放映電影，應(yīng)以其取得的全部電影票房收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)

業(yè)稅，其從電影票房收入中提取并上繳的國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金不得從其計(jì)稅

營(yíng)業(yè)額中扣除。

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局

二。一O年三月十一日

3、出口退稅

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于出口企業(yè)延期提供出口收匯核銷單有關(guān)相關(guān)問(wèn)題的通知

國(guó)稅函［2010］89號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

近據(jù)一些地區(qū)反映，受國(guó)際金融危機(jī)影響，部分出口企業(yè)出現(xiàn)逾期收匯核銷的

相關(guān)問(wèn)題，為緩解企業(yè)資金壓力，協(xié)助企業(yè)解決實(shí)際困難，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)

通知如下：

一、對(duì)出口企業(yè)受2008年以來(lái)國(guó)際金融危機(jī)影響，逾期取得出口收匯核銷單的，

稅務(wù)機(jī)關(guān)可在對(duì)出口企業(yè)其他退稅單證、信息審核無(wú)誤后予以辦理出口貨物退（免）

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編號(hào)：

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稅。

二、試行申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的出口企業(yè)，因網(wǎng)上核銷

相關(guān)系統(tǒng)、信息傳輸?shù)仍蛑率钩隹谄髽I(yè)逾期收匯核銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后

可按有關(guān)規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅。

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)視同自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅退稅相關(guān)

問(wèn)題的批復(fù)

國(guó)稅函[2010]91號(hào)

安徽省國(guó)家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)視同自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅退稅相關(guān)問(wèn)題的請(qǐng)示》

（皖國(guó)稅發(fā)[2010]11號(hào)）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

同意安徽江淮汽車股份有限公司收購(gòu)成員企業(yè)汽車出口繳納的消費(fèi)稅，比照《財(cái)

政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)產(chǎn)品試行免、抵、退稅辦法的通知》

（財(cái)稅[2004]125號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，辦理消費(fèi)稅退稅手續(xù)。

國(guó)家稅務(wù)總局

二。一。年三月五日

商務(wù)部財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于外資研發(fā)中心采購(gòu)設(shè)備免/退稅資格審核辦法的通知

商資發(fā)[2010]93號(hào)

第3頁(yè)共90頁(yè)

編號(hào)：

時(shí)間：2023年x月x日財(cái)務(wù)管理資料大全頁(yè)碼：第4頁(yè)共90頁(yè)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市商務(wù)主管部門、財(cái)政廳（局）、財(cái)政監(jiān)察專員辦、

國(guó)家稅務(wù)局，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)，新疆建設(shè)兵團(tuán)商務(wù)局、財(cái)務(wù)局：

為鼓勵(lì)外商投資設(shè)立研發(fā)中心，積極開(kāi)展相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新，根據(jù)《科技開(kāi)發(fā)用品

免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》（財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)稅總局令［2007］44號(hào)）、《財(cái)政部、

海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備稅收政策的通知》（財(cái)稅［2009］115

號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開(kāi)發(fā)用品免征進(jìn)口稅收和采購(gòu)國(guó)

產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、財(cái)稅［2009H15號(hào)文有關(guān)條件的說(shuō)明

（一）外資研發(fā)中心應(yīng)由商務(wù)主管部門依照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)或確認(rèn)。

（二）外資研發(fā)中心為獨(dú)立法人的，投資總額以外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書所載明

的金額為準(zhǔn)。

（三）對(duì)新設(shè)立不足兩年且為非獨(dú)立法人的外資研發(fā)中心，研發(fā)總投入是指其

所在外商投資企業(yè)在近兩年內(nèi)專門為設(shè)立和建設(shè)研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將

投入并簽訂購(gòu)置合同的資產(chǎn)（應(yīng)提交已采購(gòu)資產(chǎn)清單和即將采購(gòu)資產(chǎn)的合同清單）。

（四）研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額是指近兩年來(lái)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年均支出額；不足兩個(gè)完整會(huì)

計(jì)年度的，可按外資研發(fā)中心設(shè)立以來(lái)任意連續(xù)12個(gè)月的實(shí)際研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算;

現(xiàn)金與實(shí)物資產(chǎn)投入應(yīng)不低于60%o

（五）專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員應(yīng)為企業(yè)科技活動(dòng)人員中專職從事基礎(chǔ)研究、

應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三類活動(dòng)的人員，包括直接參加上述三類本次項(xiàng)目活動(dòng)的人員

以及相關(guān)專職科技管理人員和為本次項(xiàng)目提供資料文獻(xiàn)、材料供應(yīng)、設(shè)備的直接服

務(wù)人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動(dòng)合同，

以企業(yè)提交申請(qǐng)的前一日人數(shù)為準(zhǔn)。

（六）在計(jì)算累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值時(shí)，應(yīng)將進(jìn)口設(shè)備和采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的原值一

并計(jì)入，包括已簽訂購(gòu)置合同并于2010年底交貨的設(shè)備（應(yīng)提交購(gòu)置合同清單及交

貨期限），上述設(shè)備應(yīng)屬于財(cái)稅［2009］115號(hào)文所附《科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)

備清單》（以下簡(jiǎn)稱《設(shè)備清單》）所列設(shè)備。

二、資格條件的審核

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編號(hào)：

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（-）各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)商務(wù)主管部門

會(huì)同同級(jí)財(cái)政、國(guó)稅部門和企業(yè)所在地直屬海關(guān)（以下簡(jiǎn)稱審核部門）根據(jù)本地情

況，確定申報(bào)日期。外資研發(fā)中心應(yīng)按本通知的有關(guān)要求向?qū)徍瞬块T提交申請(qǐng)及相

關(guān)材料。

（二）審核部門定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，對(duì)企業(yè)上報(bào)的申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，按照財(cái)

稅[2009]115號(hào)文第一條所列條件和本通知要求，確定符合免/退稅資格條件的企業(yè)

名單。

（三）經(jīng)審核，對(duì)符合免/退稅條件的外資研發(fā)中心，審核部門以公告形式發(fā)布

名單，并將名單抄送商務(wù)部（外資司）、財(cái)政部（稅政司、關(guān)稅司）、海關(guān)總署（關(guān)

稅征管司）、國(guó)家稅務(wù)總局（貨物勞務(wù)稅司）備案。對(duì)不符合有關(guān)規(guī)定的，商務(wù)主管

部門應(yīng)根據(jù)聯(lián)席會(huì)議的決定出具書面審核意見(jiàn)，并說(shuō)明理由。上述公告和審核意見(jiàn)

應(yīng)在審核部門受理申請(qǐng)之日起60個(gè)工作日之內(nèi)做出。

（四）審核部門每?jī)赡陮?duì)已獲得免/退稅資格的外資研發(fā)中心進(jìn)行資格復(fù)審。對(duì)

于不再符合條件的外資研發(fā)中心取消其享受免/退稅優(yōu)惠政策的資格。

三、需報(bào)送的材料

外資研發(fā)中心申請(qǐng)采購(gòu)設(shè)備免/退稅資格，應(yīng)提交以下材料：

（一）研發(fā)中心采購(gòu)設(shè)備免/退稅資格申請(qǐng)書和審核表；

（二）外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書及營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；外資研發(fā)中心為非獨(dú)立法人

的，應(yīng)提交其所在外商投資企業(yè)的外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件以及外

商投資研發(fā)中的確認(rèn)文件（商務(wù)主管部門的批復(fù)或出具的《國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的外資本

次項(xiàng)目確認(rèn)書》）；

（三）驗(yàn)資報(bào)告及上一年度審計(jì)報(bào)告復(fù)印件；

（四）研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)、設(shè)備購(gòu)置支出明細(xì)和清單以及第一條（二）、（五）

規(guī)定應(yīng)提交的材料?；

（五）專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員名冊(cè)（包括姓名、工作崗位、勞動(dòng)合同期限、

聯(lián)系方式）。

（六）審核部門要求提交的其他材料。

第5頁(yè)共90頁(yè)

編號(hào)：

時(shí)間：2023年x月x日財(cái)務(wù)管理資料大全頁(yè)碼：第6頁(yè)共90頁(yè)

四、相關(guān)工作的管理

（-）在公告發(fā)布后，列入公告名單的外資研發(fā)中心，可按有關(guān)規(guī)定直接向所

在地直屬海關(guān)申請(qǐng)辦理有關(guān)科技開(kāi)發(fā)用品的進(jìn)口免稅手續(xù)，向國(guó)稅部門申請(qǐng)辦理采

購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅手續(xù);對(duì)于在2009年7月1日和本通知發(fā)布日之間已采購(gòu)的符合條

件的設(shè)備，可就已征稅部分向所在地直屬海關(guān)或國(guó)稅部門申請(qǐng)辦理退稅手續(xù)。

（二）各有關(guān)部門在共同審核認(rèn)定企業(yè)資格的過(guò)程中，認(rèn)為必要時(shí)，可到企業(yè)

查閱有關(guān)資料，了解情況，核實(shí)企業(yè)報(bào)送的申請(qǐng)材料的真實(shí)性。同時(shí)應(yīng)注意加強(qiáng)對(duì)

企業(yè)的政策指導(dǎo)和服務(wù)，提高工作效果。

（三）省級(jí)商務(wù)主管部門應(yīng)將《外資研發(fā)中心采購(gòu)設(shè)備免/退稅資格審核表》有

關(guān)信息及時(shí)錄入外商投資審批管理相關(guān)系統(tǒng)研發(fā)中心選項(xiàng)，并向商務(wù)部進(jìn)行電子備

案。

（四）海關(guān)和國(guó)稅部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)免/退稅設(shè)備的監(jiān)管。對(duì)于企業(yè)違反規(guī)定，將享

受稅收優(yōu)惠政策的設(shè)備擅自轉(zhuǎn)讓、銷售、移作他用或者進(jìn)行其他處置的，按照有關(guān)

規(guī)定予以處罰，自違法行為發(fā)現(xiàn)之日起1年內(nèi)不得享受免/退稅優(yōu)惠政策；被依法追

究刑事責(zé)任的，自違法行為發(fā)現(xiàn)之日起3年內(nèi)不得享受免/退稅優(yōu)惠政策。

本通知自發(fā)布后實(shí)施，請(qǐng)各地有關(guān)部門按照通知要求認(rèn)真執(zhí)行。在執(zhí)行中如有

相關(guān)問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反映。

商務(wù)部（外資司）聯(lián)系電話65197334,傳真：65197332,65197322。

附件：外資研發(fā)中心采購(gòu)設(shè)備免/退稅資格審核表

商務(wù)部財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局

二。一。年三月二十二日

二、所得稅

1、企業(yè)所得稅

國(guó)家稅務(wù)總局

第6頁(yè)共90頁(yè)

編號(hào)：

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關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收相關(guān)問(wèn)題的通知

國(guó)稅函[2010]79號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）和《中華人民

共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就貫徹落

實(shí)企業(yè)所得稅法過(guò)程中若干相關(guān)問(wèn)題，通知如下：

一、關(guān)于租金收入確認(rèn)相關(guān)問(wèn)題

根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形

資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期

確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前

一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)

上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

出租方如為在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民

企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

二、關(guān)于債務(wù)重組收入確認(rèn)相關(guān)問(wèn)題

企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算相關(guān)問(wèn)題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的

實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在

計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股

權(quán)所可能分配的金額。

四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)相關(guān)問(wèn)題

企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作

出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。

被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企

第7頁(yè)共90頁(yè)

編號(hào)：

時(shí)間：2023年x月x日財(cái)務(wù)管理資料大全頁(yè)碼：第8頁(yè)共90頁(yè)

業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定相關(guān)問(wèn)題

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按

合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)

調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

六、關(guān)于免稅收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除相關(guān)問(wèn)題

根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入

所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

七、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度相關(guān)問(wèn)題

企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國(guó)家

稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接相關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）

第九條規(guī)定執(zhí)行。

八、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算相關(guān)問(wèn)題

對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投

資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)

扣除限額。

國(guó)家稅務(wù)總局

二。一。年二月二十二日

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于農(nóng)村信用社省級(jí)聯(lián)合社收取服務(wù)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)

處理相關(guān)問(wèn)題的通知

國(guó)稅函[2010]80號(hào)

第8頁(yè)共90頁(yè)

編號(hào)：

時(shí)間：2023年x月x日財(cái)務(wù)管理資料大全頁(yè)碼：第9頁(yè)共90頁(yè)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為深化農(nóng)村信用社改革，按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化農(nóng)村信用社改革解決方案的通

知》（國(guó)發(fā)[2003]15號(hào)）的要求，各省相繼組建了省級(jí)農(nóng)村信用聯(lián)合社（以下簡(jiǎn)稱

省聯(lián)社）。省聯(lián)社的投資人為本省各農(nóng)村信用社和地（市）級(jí)、縣級(jí)聯(lián)社（以下簡(jiǎn)稱

基層社），為獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)。省聯(lián)社的主要職能為對(duì)本省各基層社提供管理、指導(dǎo)、

協(xié)調(diào)和服務(wù)等，每年發(fā)生的服務(wù)性支出，由各基層社按比例共同負(fù)擔(dān)。鑒于省聯(lián)社和

基層社的特殊的組成關(guān)系，關(guān)于省聯(lián)社每年發(fā)生的服務(wù)性支出有關(guān)企業(yè)所得稅處理

相關(guān)問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十一條及其實(shí)施條例第一百

一十二條的規(guī)定，經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：

一、省聯(lián)社每年度為履行其職能所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括人員費(fèi)用、辦公

費(fèi)用、差旅費(fèi)、利息支出、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)以及固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等，

應(yīng)統(tǒng)一歸集，作為其基層社共同發(fā)生的費(fèi)用，按合理比例分?jǐn)偤笥苫鶎由缍惽翱鄢?/p>

上款所指每年度固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)是指省聯(lián)社購(gòu)置的固定資產(chǎn)

和無(wú)形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定每年度應(yīng)提取的折舊額或攤銷額。

二、省聯(lián)社發(fā)生的本年度各項(xiàng)費(fèi)用，在分?jǐn)倳r(shí)，應(yīng)根據(jù)本年度實(shí)際發(fā)生數(shù)，按

照以下公式，分?jǐn)偨o其各基層社。

各基層社本年度應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用=省聯(lián)社本年度發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用義本年度該基層

社營(yíng)業(yè)收入/本年度各基層社營(yíng)業(yè)總收入

省聯(lián)社由于特殊情況需要改變上述分?jǐn)偡绞椒椒ǖ?，由?lián)社提出申請(qǐng)，經(jīng)省級(jí)

稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后執(zhí)行。

省聯(lián)社分?jǐn)偨o各基層社的上述費(fèi)用，在按季或按月申報(bào)預(yù)繳所得稅時(shí)，可以按

季或按月計(jì)算扣除，年度匯算。

三、省聯(lián)社每年制定費(fèi)用分?jǐn)偨鉀Q方案后，應(yīng)報(bào)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確認(rèn)后執(zhí)行。

各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)本通知的規(guī)定，實(shí)施具體管理。

四、本通知實(shí)施前，經(jīng)稅務(wù)總局批準(zhǔn)，有關(guān)省聯(lián)社已向基層社收取專項(xiàng)資金購(gòu)

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買固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，凡該項(xiàng)資金已按稅務(wù)總局單項(xiàng)批復(fù)由各基層社分?jǐn)傇诙?/p>

前扣除的，其相應(yīng)資產(chǎn)不得再按照本辦法規(guī)定重復(fù)提取折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)，并向基層

社分?jǐn)偪鄢?。各基層社交付給省聯(lián)社的上述專項(xiàng)資金的稅務(wù)處理，仍按照稅務(wù)總局

已批準(zhǔn)的專項(xiàng)文件規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行到期滿。

五、省聯(lián)社自身從事其它業(yè)務(wù)取得收入所發(fā)生的相應(yīng)費(fèi)用，應(yīng)該單獨(dú)核算，不

能作為基層社共同發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

六、地市與縣聯(lián)社發(fā)生上述共同費(fèi)用的稅務(wù)處理，也應(yīng)按照本通知規(guī)定執(zhí)行。

七、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。2008年度沒(méi)有按照本規(guī)定或者以前專

項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行的，可以按照本規(guī)定執(zhí)行，并統(tǒng)一在2009年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。

2008年度按照以前辦法由省聯(lián)社向基層社收取管理費(fèi)的，該收取的管理費(fèi)與按本通

知規(guī)定計(jì)算的可由基層社分?jǐn)偟馁M(fèi)用扣除額的差額，應(yīng)在2009年度匯算清繳時(shí)一并

進(jìn)行納稅調(diào)整。

國(guó)家稅務(wù)總局

二。一。年二月二十二日

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于新辦文化企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策相關(guān)問(wèn)題的通知

國(guó)稅函[2010]86號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

現(xiàn)就有關(guān)新辦文化企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策相關(guān)問(wèn)題通知如下：

根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策

相關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]31號(hào)）第八條和《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總

局關(guān)于文化體制改革試點(diǎn)中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策相關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅

[2005]2號(hào)）第一條的規(guī)定，對(duì)2008年12月31日前新辦的政府鼓勵(lì)的文化企業(yè)，自

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工商注冊(cè)登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅，享受優(yōu)惠的期限截止至2010年12月

31日。

國(guó)家稅務(wù)總局

二。一。年三月二日

2、個(gè)人所得稅

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于全國(guó)職工職業(yè)技能大賽獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知

國(guó)稅函[2010]78號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）

國(guó)家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步激發(fā)廣大職工學(xué)相關(guān)技術(shù)、練技能的熱情，提高職工相關(guān)技術(shù)水平，

中華全國(guó)總工會(huì)、科學(xué)相關(guān)技術(shù)部、人力資源和社會(huì)保障部聯(lián)合舉辦了第三屆全國(guó)

職工職業(yè)技能大賽，分設(shè)鉗工、焊工、維修電工、數(shù)控機(jī)床裝調(diào)維修工、數(shù)控銃工、

數(shù)控車工、加工中心操作工、速錄師等8個(gè)工種的比賽；對(duì)第三屆全國(guó)職工職業(yè)技

能大賽每個(gè)工種決賽前20名選手分別給予不同數(shù)額的獎(jiǎng)金，總計(jì)52.8萬(wàn)元（名單

及獎(jiǎng)金數(shù)額附后），全部由全國(guó)總工會(huì)承擔(dān)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條有關(guān)國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的相關(guān)技術(shù)

方面獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的規(guī)定，對(duì)第三屆全國(guó)職工職業(yè)技能大賽獲獎(jiǎng)?wù)呷〉玫莫?jiǎng)

金免征個(gè)人所得稅。

為了貫徹行政審批制度改革精神，對(duì)中華全國(guó)總工會(huì)、科學(xué)相關(guān)技術(shù)部、人力

資源和社會(huì)保障部嚴(yán)格按照規(guī)定評(píng)獎(jiǎng)辦法，在以后年度評(píng)選出的上述獎(jiǎng)項(xiàng)獎(jiǎng)金收入,

一律按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定直接免予征收個(gè)人所得稅，無(wú)須報(bào)送審批；如果

第11頁(yè)共90頁(yè)

編號(hào)：

時(shí)間：2023年x月x日財(cái)務(wù)管理資料大全頁(yè)碼：第12頁(yè)共90頁(yè)

主辦單位和評(píng)獎(jiǎng)辦法以后年度發(fā)生變化的，主辦單位應(yīng)重新報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核確

認(rèn)。

附件：第三屆全國(guó)職工職業(yè)技能大賽各工種比賽獲獎(jiǎng)人員名單

國(guó)家稅務(wù)總局

二。一。年二月二十一日

抄送：中華全國(guó)總工會(huì)、科技部、人力資源和社會(huì)保障部。

三、財(cái)產(chǎn)稅

1、契稅

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于首次購(gòu)買普通住房有關(guān)契稅政策的通知

財(cái)稅[2010]13號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)

財(cái)務(wù)局：

現(xiàn)對(duì)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅

[2008]137號(hào)）中首次購(gòu)買普通住房契稅優(yōu)惠政策相關(guān)問(wèn)題明確如下：

對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人共同購(gòu)買90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已

有購(gòu)房記錄的，該套房產(chǎn)的共同購(gòu)買人均不適用首次購(gòu)買普通住房的契稅優(yōu)惠政策。

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局

二。一。年三月九日

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四、其他政策

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知

財(cái)稅[2010]10號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆

生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的

通知》（財(cái)稅[2009]23號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限于2009年12月31日到

期后，繼續(xù)執(zhí)行至2010年12月31日。

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局

二。一。年三月四日

稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則

國(guó)家稅務(wù)總局令第21號(hào)

《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》已經(jīng)2009年12月15日國(guó)家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會(huì)議審

議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2010年4月1日起施行。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：肖捷

二。一。年二月十日

稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則

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第一章總則

第一條為了進(jìn)一步發(fā)揮行政復(fù)議解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議的作用，保護(hù)公民、法人和

其他組織的合法權(quán)益，監(jiān)督和保障稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使職權(quán)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)

行政復(fù)議法》（以下簡(jiǎn)稱行政復(fù)議法）、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華

人民共和國(guó)行政復(fù)議法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱行政復(fù)議法實(shí)施條例），結(jié)合稅收工作

實(shí)際，制定本規(guī)則。

第二條公民、法人和其他組織（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)人）認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行

為侵犯其合法權(quán)益，向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)辦理行

政復(fù)議事項(xiàng)，適用本規(guī)則。

第三條本規(guī)則所稱稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱行政復(fù)議機(jī)關(guān)），指依法受理

行政復(fù)議申請(qǐng)、對(duì)具體行政行為進(jìn)行審查并作出行政復(fù)議決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四條行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)遵循合法、公正、公開(kāi)、及時(shí)和便民的原則。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立依法行政觀念，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，認(rèn)真履行行

政復(fù)議職責(zé)，堅(jiān)持有錯(cuò)必糾，確保法律正確實(shí)施。

第五條行政復(fù)議機(jī)關(guān)在申請(qǐng)人的行政復(fù)議請(qǐng)求范圍內(nèi)，不得作出對(duì)申請(qǐng)人更為

不利的行政復(fù)議決定。

第六條申請(qǐng)人對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

第七條行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，不得向申請(qǐng)人收取任何費(fèi)用。

第八條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政首長(zhǎng)是行政復(fù)議工作第一責(zé)任人,應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行職責(zé),

加強(qiáng)對(duì)行政復(fù)議工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

第九條行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為申請(qǐng)人、第三人查閱案卷資料、接受詢問(wèn)、調(diào)解、

聽(tīng)證等提供專門場(chǎng)所和其他必要條件。

第十條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)行政復(fù)議工作的基礎(chǔ)投入，推進(jìn)行政復(fù)議工

作信息化建設(shè)，配備調(diào)查取證所需的照相、錄音、錄像和辦案所需的電腦、掃描、

投影、傳真、復(fù)印等設(shè)備，保障辦案交通工具和相應(yīng)經(jīng)費(fèi)。

第二章稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)和人員

第十一條各級(jí)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱行政復(fù)議機(jī)構(gòu)）依

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法辦理行政復(fù)議事項(xiàng)，履行下列職責(zé)：

（-）受理行政復(fù)議申請(qǐng)。

（二）向有關(guān)組織和人員調(diào)查取證，查閱文件和資料。

（三）審查申請(qǐng)行政復(fù)議的具體行政行為是否合法和適當(dāng)，起草行政復(fù)議決定。

（四）處理或者轉(zhuǎn)送對(duì)本規(guī)則第十五條所列有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)。

（五）對(duì)被申請(qǐng)人違反行政復(fù)議法及其實(shí)施條例和本規(guī)則規(guī)定的行為，依照規(guī)

定的權(quán)限和程序向相關(guān)部門提出處理建議。

（六）研究行政復(fù)議工作中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題，及時(shí)向有關(guān)機(jī)關(guān)或者部門提出改

進(jìn)建議，重大相關(guān)問(wèn)題及時(shí)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)報(bào)告。

（七）指導(dǎo)和監(jiān)督下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政復(fù)議工作。

（A）辦理或者組織辦理行政訴訟案件應(yīng)訴事項(xiàng)。

（九）辦理行政復(fù)議案件的賠償事項(xiàng)。

（十）辦理行政復(fù)議、訴訟、賠償?shù)劝讣慕y(tǒng)計(jì)、報(bào)告、歸檔工作和重大行政

復(fù)議決定備案事項(xiàng)。

（十一）其他與行政復(fù)議工作有關(guān)的事項(xiàng)。

第十二條各級(jí)行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以成立行政復(fù)議委員會(huì)，研究重大、疑難案件，

提出處理建議。

行政復(fù)議委員會(huì)可以邀請(qǐng)本機(jī)關(guān)以外的具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加。

第十三條行政復(fù)議工作人員應(yīng)當(dāng)具備與履行行政復(fù)議職責(zé)相適應(yīng)的品行、專業(yè)

知識(shí)和業(yè)務(wù)相關(guān)能力，并取得行政復(fù)議法實(shí)施條例規(guī)定的資格。

第三章稅務(wù)行政復(fù)議范圍

第十四條行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)下列具體行政行為不服提出的

行政復(fù)議申請(qǐng)：

（-）征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退

稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收

方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單

位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

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（二）行政許可、行政審批行為。

（三）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開(kāi)發(fā)票等。

（四）稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。

（五）行政處罰行為：

1.罰款；

2.沒(méi)收財(cái)物和違法所得；

3.停止出口退稅權(quán)。

（六）不依法履行下列職責(zé)的行為：

1.頒發(fā)稅務(wù)登記；

2.開(kāi)具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；

3.行政賠償；

4.行政獎(jiǎng)勵(lì)；

5.其他不依法履行職責(zé)的行為。

（七）資格認(rèn)定行為。

（八）不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。

（九）政府信息公開(kāi)工作中的具體行政行為。

（十）納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。

（十一）通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

（十二）其他具體行政行為。

第十五條申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對(duì)具

體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)；

申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為提出行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)不知道該具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定的,

可以在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)：

（-）國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門的規(guī)定。

（二）其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。

（三）地方各級(jí)人民政府的規(guī)定。

（四）地方人民政府工作部門的規(guī)定。

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前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。

第四章稅務(wù)行政復(fù)議管轄

第十六條對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局

申請(qǐng)行政復(fù)議。

第十七條對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級(jí)地

方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。

省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、人民政府對(duì)地方稅務(wù)局的

行政復(fù)議管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十八條對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)

議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院

申請(qǐng)裁決。國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決。

第十九條對(duì)下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，按照下列規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議:

（一）對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

（二）對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所

屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

（三）對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅

務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，

向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

（四）對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)

行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

（五）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處

罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作

出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

有前款（二）、（三）、（四）、（五）項(xiàng)所列情形之一的，申請(qǐng)人也可以向具體行

政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提交行政復(fù)議申請(qǐng)，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民

政府依法轉(zhuǎn)送。

第五章稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人

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第二十條合伙企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議的,應(yīng)當(dāng)以工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企業(yè)

為申請(qǐng)人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議；其他合伙組織申請(qǐng)

行政復(fù)議的，由合伙人共同申請(qǐng)行政復(fù)議。

前款規(guī)定以外的不具備法人資格的其他組織申請(qǐng)行政復(fù)議的，由該組織的主要

負(fù)責(zé)人代表該組織參加行政復(fù)議；沒(méi)有主要負(fù)責(zé)人的，由共同推選的其他成員代表

該組織參加行政復(fù)議。

第二十一條股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)、董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行政

行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請(qǐng)行政復(fù)議。

第二十二條有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議；有

權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無(wú)行為相關(guān)能力人或者限制行為相關(guān)能力人，其法定代理

人可以代理申請(qǐng)行政復(fù)議。

有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利

義務(wù)的法人或者其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議。

第二十三條行政復(fù)議期間，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為申請(qǐng)人以外的公民、法人或者其

他組織與被審查的具體行政行為有利害關(guān)系的，可以通知其作為第三人參加行政復(fù)

議。

行政復(fù)議期間，申請(qǐng)人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的稅務(wù)具體行

政行為有利害關(guān)系的，可以向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)作為第三人參加行政復(fù)議。

第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理。

第二十四條非具體行政行為的行政管理相對(duì)人，但其權(quán)利直接被該具體行政行

為所剝奪、限制或者被賦予義務(wù)的公民、法人或其他組織，在行政管理相對(duì)人沒(méi)有

申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以單獨(dú)申請(qǐng)行政復(fù)議。

第二十五條同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過(guò)5人的，應(yīng)當(dāng)推選1至5名代表參加

行政復(fù)議。

第二十六條申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的,作出該具體行政行為

的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

第二十七條申請(qǐng)人對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的,主管該扣繳義務(wù)人的