建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)指南全文

建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)指南全文第一章總則第一條為規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，本指南根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定。第二條本指南所稱建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第三條本指南適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第四條建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)。第五條建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)融合財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。第六條開展建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮成本效益原則，結(jié)合本組織內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情況，既可進(jìn)行項(xiàng)目全過程的審計(jì)，也可進(jìn)行項(xiàng)目部分環(huán)節(jié)的專項(xiàng)審計(jì)。第七條建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)在工作中應(yīng)遵循的原則及方法包括技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；注意與項(xiàng)目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與；根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)所需的證據(jù)和項(xiàng)目審計(jì)各環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。第二章投資立項(xiàng)審計(jì)第八條投資立項(xiàng)審計(jì)指對(duì)已立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的決策程序和可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)。第九條投資立項(xiàng)審計(jì)中，應(yīng)主要依據(jù)行業(yè)主管部門發(fā)布的《投資項(xiàng)目可行性研究指南》及組織決策過程的有關(guān)資料。第十條投資立項(xiàng)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：(一)可行性研究前期工作審計(jì)；(二)可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)；(三)可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)；(四)可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)；(五)可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)；(六)可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)；(七)決策程序的審計(jì)。第十一條投資立項(xiàng)審計(jì)的主要方法包括審閱法、對(duì)比分析法等。第三章設(shè)計(jì)(勘察)管理審計(jì)第十二條設(shè)計(jì)(勘察)管理審計(jì)指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中勘察、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。第十三條設(shè)計(jì)(勘察)管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：(一)委托設(shè)計(jì)(勘察)管理制度；(二)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算；(三)設(shè)計(jì)所需的氣象資料、水文資料、地質(zhì)資料、技術(shù)方案、建設(shè)條件批準(zhǔn)文件、設(shè)計(jì)界面劃分文件、能源介質(zhì)管網(wǎng)資料、環(huán)保資料概預(yù)算編制原則、計(jì)價(jià)依據(jù)等基礎(chǔ)資料；(四)勘察和設(shè)計(jì)招標(biāo)資料；(五)勘察和設(shè)計(jì)合同；(六)初步設(shè)計(jì)審查及批準(zhǔn)制度；(七)初步設(shè)計(jì)審查會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)文件；(八)組織管理部門與勘察、設(shè)計(jì)商往來函件；(九)經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件及概算；(十)修正概算審批制度；(十一)施工圖設(shè)計(jì)管理制度；(十二)施工圖交底和會(huì)審會(huì)議紀(jì)要；(十三)經(jīng)會(huì)審的施工圖設(shè)計(jì)文件及施工圖預(yù)算；(十四)設(shè)計(jì)變更管理制度及變更文件；(十五)設(shè)計(jì)資料管理制度等。第十四條設(shè)計(jì)(勘察)管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：(一)委托設(shè)計(jì)(勘察)管理的審計(jì)；(二)初步設(shè)計(jì)管理的審計(jì)；(三)施工圖設(shè)計(jì)管理的審計(jì)；(四)設(shè)計(jì)變更管理的審計(jì)；(五)設(shè)計(jì)資料管理的審計(jì)。第十五條設(shè)計(jì)管理審計(jì)主要采用分析性復(fù)核法、復(fù)算法、文字描述法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等方法。第四章招投標(biāo)審計(jì)第十六條招投標(biāo)審計(jì)指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工等各方面的招標(biāo)和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。第十七條招投標(biāo)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：(一)招標(biāo)管理制度；(二)招標(biāo)文件；(三)招標(biāo)答疑文件；(四)標(biāo)底文件；(五)投標(biāo)保函；(六)投標(biāo)人資質(zhì)證明文件；(七)投標(biāo)文件；(八)投標(biāo)澄清文件；(九)開標(biāo)記錄；(十)開標(biāo)鑒證文件；(十一)評(píng)標(biāo)記錄；(十二)定標(biāo)記錄；(十三)中標(biāo)通知書；(十四)專項(xiàng)合同等。第十八條招投標(biāo)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：(一)招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)；(二)招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì)；(三)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)。第十九條招投標(biāo)審計(jì)主要采用觀察法、詢問法、分析性復(fù)核法、文字描述法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等方法。第五章合同管理審計(jì)第二十條合同管理審計(jì)指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中各專項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。第二十一條合同管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：(一)合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)資料；(二)合同管理的內(nèi)部控制；(三)專項(xiàng)合同書；(四)專項(xiàng)合同的各項(xiàng)支撐材料等。第二十二條合同管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：(一)合同管理制度的審計(jì)；(二)專項(xiàng)合同通用內(nèi)容的審計(jì)；(三)各類專項(xiàng)合同的審計(jì)。第二十三條合同管理審計(jì)主要采用審閱法、核對(duì)法、重點(diǎn)追蹤審計(jì)法等方法。第六章設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)第二十四條設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購(gòu)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。第二十五條設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：(一)采購(gòu)計(jì)劃；(二)采購(gòu)計(jì)劃批準(zhǔn)書；(三)采購(gòu)招投標(biāo)文件；(四)中標(biāo)通知書；(五)專項(xiàng)合同書；(六)采購(gòu)、收發(fā)和保管等的內(nèi)部控制制度；(七)相關(guān)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳薄等。第二十六條設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：(一)設(shè)備和材料采購(gòu)環(huán)節(jié)的審計(jì)；(二)設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì)；(三)其他相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)。第二十七條設(shè)備、材料采購(gòu)審計(jì)主要采用審閱法、網(wǎng)上比價(jià)審計(jì)法、跟蹤審計(jì)法、分析性復(fù)核法、現(xiàn)場(chǎng)觀察法、實(shí)地清查法等方法。第七章工程管理審計(jì)第二十八條工程管理審計(jì)指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。第二十九條工程管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：(一)施工圖紙；(二)與工程相關(guān)的專項(xiàng)合同；(三)網(wǎng)絡(luò)圖；(四)業(yè)主指令；(五)設(shè)計(jì)變更通知單；(六)相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等。第三十條工程管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：(一)工程進(jìn)度控制的審計(jì)；(二)工程質(zhì)量控制的審計(jì)；(三)工程投資控制的審計(jì)。第三十一條合同管理審計(jì)主要采用關(guān)鍵線路跟蹤審計(jì)法、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析法、質(zhì)量鑒定法、現(xiàn)場(chǎng)核定法等方法。第八章工程造價(jià)審計(jì)第三十二條工程造價(jià)審計(jì)指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。第三十三條工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：(一)經(jīng)工程造價(jià)管理部門(或咨詢部門)審核過的概算(含修正概算)和預(yù)算；(二)有關(guān)設(shè)計(jì)圖紙和設(shè)備清單；(三)工程招投標(biāo)文件；(四)合同文本；(五)工程價(jià)款支付文件；(六)工作變更文件；(七)工程索賠文件等。第三十四條工程造價(jià)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：(一)設(shè)計(jì)概算的審計(jì)；(二)施工圖預(yù)算的審計(jì)；(三)合同價(jià)的審計(jì)；(四)工程量清單計(jì)價(jià)的審計(jì)；(五)工程結(jié)算的審計(jì)。第三十五條工程造價(jià)審計(jì)主要采用重點(diǎn)審計(jì)法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法、對(duì)比審計(jì)法等方法。第九章竣工驗(yàn)收審計(jì)第三十六條竣工驗(yàn)收審計(jì)指對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第三十七條竣工驗(yàn)收審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：(一)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；(二)竣工圖；(三)施工圖設(shè)計(jì)及變更洽談?dòng)涗洠?四)國(guó)家頒發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗(yàn)收規(guī)范；(五)有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件；(六)施工合同；(七)技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說明書；(八)竣工決算財(cái)務(wù)資料；(九)現(xiàn)場(chǎng)簽證；(十)隱蔽工程記錄；(十一)設(shè)計(jì)變更通知單；(十二)會(huì)議紀(jì)要；(十三)工程檔案結(jié)算資料清單等。第三十八條竣工驗(yàn)收審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：(一)驗(yàn)收審計(jì)；(二)試運(yùn)行情況的審計(jì)；(三)合同履行結(jié)果的審計(jì)。第三十九條竣工驗(yàn)收審計(jì)主要采用現(xiàn)場(chǎng)檢查法、設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)審查法等方法。第十章財(cái)務(wù)管理審計(jì)第四十條財(cái)務(wù)管理審計(jì)指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。第四十一條財(cái)務(wù)管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：(一)籌資論證材料及審批文件；(二)財(cái)務(wù)預(yù)算；(三)相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表；(四)設(shè)計(jì)概算；(五)竣工決算資料；(六)資產(chǎn)交付資料等。第四十二條財(cái)務(wù)管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：(一)建設(shè)資金籌措的審計(jì)；(二)資金支付及賬務(wù)處理的審計(jì)；(三)竣工決算的審計(jì)。第四十三條財(cái)務(wù)管理審計(jì)主要采用調(diào)查法、分析性復(fù)核法、抽查法等方法。第十一章后評(píng)價(jià)審計(jì)第四十四條后評(píng)價(jià)審計(jì)指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目交付使用經(jīng)過試運(yùn)行后有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和技術(shù)指標(biāo)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的審查和評(píng)價(jià)。第四十五條后評(píng)價(jià)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：(一)后評(píng)價(jià)人員的簡(jiǎn)歷、學(xué)歷、專業(yè)、職務(wù)、技術(shù)職稱等基本情況表；(二)建設(shè)項(xiàng)目概算、竣工資料；(三)后評(píng)價(jià)所采用的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)；(四)相關(guān)的統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表；(五)后評(píng)價(jià)所采用的方法；(六)后評(píng)價(jià)結(jié)論性資料。第四十六條后評(píng)價(jià)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：(一)檢查后評(píng)價(jià)組成人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的合理性；(二)檢查所評(píng)估的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的全面性和