中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件：貨幣資金

2024/5/24

1貨幣資金2024/5/24

2目錄2.1現(xiàn)金2.1銀行存款2.3其他貨幣資金2024/5/24

32.1現(xiàn)金2.1.1現(xiàn)金的性質(zhì)與特征2.1.2現(xiàn)金的管理與控制2.1.3現(xiàn)金的賬務(wù)處理2.1.4備用金制度2.1.5現(xiàn)金的溢缺2024/5/24

4現(xiàn)金的性質(zhì)廣義現(xiàn)金狹義現(xiàn)金2.1現(xiàn)金2.1.1現(xiàn)金的性質(zhì)與特征現(xiàn)金的特征貨幣性通用性流動(dòng)性我國(guó)是廣義和狹義并存2024/5/24

5現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的使用范圍庫(kù)存現(xiàn)金限額為何限定范圍？為何規(guī)定限額？2.1.2現(xiàn)金的管理與控制2.1現(xiàn)金2024/5/24

6現(xiàn)金的控制2.1.2現(xiàn)金的管理與控制2.1現(xiàn)金現(xiàn)金收入的控制現(xiàn)金支出的控制現(xiàn)金收入的控制主要是要保證全部現(xiàn)金收入無(wú)一遺漏地入賬。現(xiàn)金支出控制主要是要保證全部現(xiàn)金支付都經(jīng)有關(guān)主管人員授權(quán)批準(zhǔn)。2024/5/24

7序時(shí)核算總分類(lèi)核算方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬方法：需要設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。實(shí)務(wù)中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對(duì)方科目進(jìn)行歸類(lèi)，定期填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫(kù)存現(xiàn)金總賬科目。2.1現(xiàn)金2.1.3現(xiàn)金的賬務(wù)處理2024/5/24

8備用金制度是一種有效控制現(xiàn)金支出的方法。賬戶(hù)設(shè)置其他應(yīng)收款備用金（可單設(shè)）2.1.4備用金制度2.1現(xiàn)金2024/5/24

9業(yè)務(wù)處理方法隨借隨用、用后報(bào)銷(xiāo)定額備用金備用金的核算2.1.4備用金制度2.1現(xiàn)金2024/5/24

10預(yù)借時(shí)：借：其他應(yīng)收款或備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)時(shí)：借：管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款或備用金報(bào)銷(xiāo)時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金隨借隨用、用后報(bào)銷(xiāo)定額備用金制度例題見(jiàn)教材[例2-1]至[例2-3]備用金的核算2024/5/24

112.1.5現(xiàn)金的溢缺清查結(jié)果的賬務(wù)處理（重點(diǎn)）現(xiàn)金溢缺時(shí)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”掛賬。

短缺：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金溢余：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢掛賬的目的？2.1現(xiàn)金例題見(jiàn)教材[例2-4]至[例2-7]2024/5/24

12查明原因后的處理（現(xiàn)金溢余）：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）營(yíng)業(yè)外收入—盤(pán)盈利得（無(wú)法查明原因）2.1.5現(xiàn)金的溢缺2.1現(xiàn)金2024/5/24

13查明原因后的處理（現(xiàn)金短缺）：借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償）管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2.1.5現(xiàn)金的溢缺2.1現(xiàn)金例題見(jiàn)教材[例2-4]至[例2-7]2024/5/24

142.2銀行存款

2.2.1銀行存款的管理2.2.2銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式2.2.3銀行往來(lái)與銀行存款余額調(diào)節(jié)表2024/5/24

15基本存款科目一般存款科目臨時(shí)存款科目專(zhuān)用存款科目

只能開(kāi)立一個(gè)不能辦理現(xiàn)金支取因臨時(shí)需要開(kāi)立因特定用途需要開(kāi)立根據(jù)不同的需要開(kāi)立2.2銀行存款

2.2.1銀行存款的管理2024/5/24

161.轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶(hù)劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶(hù)的貨幣清算行為。特點(diǎn)：雙方收付不動(dòng)用現(xiàn)金2.2銀行存款2.2.2銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式2024/5/24

17收款方最終將增加銀行存款付款方最終將減少銀行存款2.轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式賬務(wù)處理的共性為:

2.2銀行存款2.2.2銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式2024/5/24

18收款方：借：銀行存款貸：有關(guān)科目付款方：借：有關(guān)科目貸：銀行存款2.2銀行存款2.2.2銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式賬務(wù)處理模式2024/5/24

19企業(yè)銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單

為何多數(shù)情況下不一致？記賬錯(cuò)誤存在未達(dá)賬項(xiàng)2.2銀行存款2.2.3銀行往來(lái)與銀行存款余額調(diào)節(jié)表2024/5/24

202.2銀行存款2.2.3銀行往來(lái)與銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法：正確余額調(diào)節(jié)法企業(yè)賬面余額調(diào)節(jié)法銀行賬面余額調(diào)節(jié)法差額調(diào)節(jié)法利與弊？特點(diǎn)？常用嗎？銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用如何？2024/5/24

21外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款不在金庫(kù)也不在銀行存款戶(hù)2.3其他貨幣資金2.3.1其他貨幣資金的內(nèi)容2024/5/24

22設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶(hù)并按其構(gòu)成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬與“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)“銀行存款”賬戶(hù)用法相同2.3其他貨幣資金2.3.2其他貨幣資金的賬務(wù)處理2024/5/24

232.3其他貨幣資金2.3.2其他貨幣資金的賬務(wù)處理外埠存款的賬務(wù)處理[例2-9]某企業(yè)因零星采購(gòu)需要，將款項(xiàng)400000元匯往外地并開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的回單聯(lián)記賬。借：其他貨幣資金——外埠存款400000貸：銀行存款4000002024/5/24

242.3其他貨幣資金2.3.2其他貨幣資金的賬務(wù)處理外埠存款的賬務(wù)處理[例2-10]接[例2-9]該企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)收到采購(gòu)員寄來(lái)的采購(gòu)材料發(fā)票等憑證，貨物價(jià)款351000元，其中應(yīng)交增值稅51000元。借：原材料300000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000

貸：其他貨幣資金——外埠存款351000[例2-11]接[例2-10]該企業(yè)采購(gòu)結(jié)束，采購(gòu)員將剩余采購(gòu)資金49000元轉(zhuǎn)回，會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知填制記賬憑證。借：銀行存款49000貸：其他貨幣資金——外埠存款490002024/5/24

252.3其他貨幣資金2.3.2其他貨幣資金的賬務(wù)處理銀行匯票存款的賬務(wù)處理銀行本票存款的賬務(wù)處理存出投資款的賬務(wù)處理信用證保證金存款的賬務(wù)處理信用卡存款的賬務(wù)處理例題見(jiàn)教材例2-9至例2-202024/5/24

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