CPA稅法- -關(guān)稅資源稅測(cè)試卷附答案

CPA稅法--關(guān)稅&資源稅測(cè)試卷附答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說法正確的是()。A.甲委托乙從境外購(gòu)買一臺(tái)數(shù)碼相機(jī)，并由乙?guī)Щ鼐硟?nèi)給甲，甲為關(guān)稅納稅義務(wù)人B.丙從境外郵寄化妝品給丁，并委托丁交給戊，戊為關(guān)稅納稅義務(wù)人C.小王給遠(yuǎn)在美國(guó)的小李郵寄了茶葉等家鄉(xiāng)特產(chǎn)，小李為關(guān)稅納稅義務(wù)人D.榮盛公司以郵寄方式向德國(guó)某公司出口一批貨物，榮盛公司為關(guān)稅納稅義務(wù)人(正確答案)答案解析：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。一般情況下，對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2.下列屬于我國(guó)確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)之一的是()。A.主要產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)B.最后銷售地標(biāo)準(zhǔn)C.最初產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)D.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)(正確答案)答案解析：我國(guó)采用的進(jìn)口貨物原產(chǎn)地確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)主要是“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。3.下列各項(xiàng)中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是()。A.進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率B.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率C.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率(正確答案)D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率答案解析：選項(xiàng)C：出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。4.下列各項(xiàng)中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是()。A.買方向自己的境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金B(yǎng).買方負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)(正確答案)C.進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用答案解析：選項(xiàng)AB：計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的傭金不包括買方向自己的境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金，但是包括買方負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)。選項(xiàng)CD：進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用和貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用都屬于進(jìn)口后發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格。5.某進(jìn)出口公司2019年2月郵運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的進(jìn)口貨物成交價(jià)格為10萬(wàn)元，發(fā)生郵費(fèi)3萬(wàn)元。已知該進(jìn)口貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，則該進(jìn)出口公司郵運(yùn)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅()萬(wàn)元。A.2B.2.01C.2.5D.2.6(正確答案)答案解析：郵運(yùn)進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。該進(jìn)出口公司郵運(yùn)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=(10+3)×20%=2.6(萬(wàn)元)。6.2018年10月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為20萬(wàn)元人民幣，關(guān)稅稅率40%，從起運(yùn)地至輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)的運(yùn)費(fèi)0.6萬(wàn)元。海關(guān)于2018年10月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2018年10月31日繳納稅款。已知，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%。下列說法正確的是()。A.該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為22.4萬(wàn)元B.該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬(wàn)元D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為20.46萬(wàn)元(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A：關(guān)稅完稅價(jià)格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B：納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的天數(shù)為12天；選項(xiàng)C：應(yīng)繳納關(guān)稅=22.47×40%=8.99(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(22.47+8.99)/(1-15%)×15%=5.55(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納的增值稅=(22.47+8.99)/(1-15%)×16%=5.92(萬(wàn)元)，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=8.99+5.55+5.92=20.46(萬(wàn)元)。7.根據(jù)關(guān)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是()。A.購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人B.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元C.物流企業(yè)可以作為跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口業(yè)務(wù)的代收代繳義務(wù)人D.在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收(正確答案)答案解析：選項(xiàng)D：在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%。8.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的是()。A.有商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣B.外國(guó)政府無償贈(zèng)送的物資(正確答案)C.福利機(jī)構(gòu)進(jìn)口的殘疾人專用品D.科貿(mào)公司進(jìn)口的科教用品答案解析：無商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣，可免征關(guān)稅，所以A選項(xiàng)不正確；殘疾人個(gè)人專用品屬于特定減免關(guān)稅而不屬于法定減免關(guān)稅，所以C選項(xiàng)不正確；科貿(mào)公司進(jìn)口科教用品照章征稅，所以D選項(xiàng)不正確。9.某企業(yè)2019年1月10日從境外進(jìn)口一批設(shè)備，設(shè)備價(jià)款折合人民幣500000元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)20000元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。已知設(shè)備關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅()元。A.52156(正確答案)B.52000C.50000D.48000答案解析：如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅=(500000+20000)×(1+3‰)×10%=52156(元)。10.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過()。A.15日B.3個(gè)月C.6個(gè)月(正確答案)D.1年答案解析：關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。11.下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是()。A.外國(guó)企業(yè)無償贈(zèng)送的物資B.無商業(yè)價(jià)值的廣告品(正確答案)C.在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物答案解析：選項(xiàng)A：外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資，免征關(guān)稅；選項(xiàng)C：在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅，而非免稅；選項(xiàng)D：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。12.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的是()。A.進(jìn)口原油的外貿(mào)企業(yè)B.銷售自產(chǎn)天然氣的生產(chǎn)企業(yè)(正確答案)C.僅從事收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山D.出口外購(gòu)原煤的外貿(mào)企業(yè)答案解析：選項(xiàng)ABD：資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，資源稅有進(jìn)口不征、出口不退的特性；選項(xiàng)C：收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山屬于資源稅的扣繳義務(wù)人。13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的是()。A.人造石油B.某商貿(mào)企業(yè)零售的煤炭C.開采鐵礦石同時(shí)開采的錳礦(正確答案)D.某聯(lián)合企業(yè)進(jìn)口的石油答案解析：選項(xiàng)A：開采的天然原油征收資源稅，人造石油不征收資源稅；選項(xiàng)B：開采的原煤和以未稅原煤生產(chǎn)的洗選煤征收資源稅；選項(xiàng)C：納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，也應(yīng)征收資源稅；選項(xiàng)D：資源稅進(jìn)口不征、出口不退。14.某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2018年12月份開采原煤6000噸，當(dāng)月采用分期收款方式向某供熱公司銷售原煤3000噸，約定銷售總價(jià)款為330000元(不含增值稅)，雙方簽訂的銷售合同規(guī)定，本月收取全部貨款的三分之一，其余貨款在下月一次性付清；銷售已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤200000噸，取得不含增值稅的銷售額為100萬(wàn)元。已知原煤適用的資源稅稅率為6%。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()元。A.6600(正確答案)B.19800C.16923D.11282答案解析：已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤不需再繳納資源稅。納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。則該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=330000×1/3×6%=6600(元)。15.華北某油田2018年12月份開采原油9000噸，當(dāng)月銷售8000噸，取得不含增值稅銷售額96萬(wàn)元；用于開采原油過程中加熱的原油500噸；用于職工食堂和浴室的原油10噸；當(dāng)月與原油同時(shí)開采的天然氣40000立方米，已全部銷售，取得不含增值稅銷售額12萬(wàn)元，已知該油田原油和天然氣適用的資源稅稅率均為6%。該油田12月份應(yīng)納資源稅稅額為()萬(wàn)元。A.6.48B.6.49(正確答案)C.6.85D.6.84答案解析：該油田12月份應(yīng)納資源稅=96÷8000×(8000+10)×6%+12×6%=6.49(萬(wàn)元)。16.某油氣開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月開采原油6萬(wàn)噸，當(dāng)期對(duì)外銷售5萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額5000萬(wàn)元；另將剩余1萬(wàn)噸用于開采原油的時(shí)候加熱和修理油井。在開采原油的同時(shí)開采天然氣100萬(wàn)立方米，當(dāng)期對(duì)外銷售80萬(wàn)立方米，共取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，另將剩余20萬(wàn)立方米用于換取一批機(jī)器設(shè)備，則該油氣開采企業(yè)2018年12月應(yīng)繳納資源稅()萬(wàn)元。(已知原油、天然氣適用的資源稅稅率為6%)A.311.25(正確答案)B.371.25C.309D.369答案解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；將開采的天然氣用于換取機(jī)器設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。則該油氣開采企業(yè)2018年12月應(yīng)繳納資源稅=5000×6%+150/80×(80+20)×6%=311.25(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格中的有()。A.買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用B.買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用(正確答案)C.買方支付的與進(jìn)口貨物有關(guān)并作為進(jìn)口貨物條件的特許權(quán)使用費(fèi)(正確答案)D.買方為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用答案解析：選項(xiàng)A：即為購(gòu)貨傭金，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格中；選項(xiàng)D：為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入出口關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。A.出口關(guān)稅(正確答案)B.單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)費(fèi)(正確答案)C.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)費(fèi)D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)答案解析：選項(xiàng)CD：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。3.下列費(fèi)用，如能與進(jìn)口貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。A.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用(正確答案)B.進(jìn)口消費(fèi)稅(正確答案)C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)后發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)(正確答案)D.貨物進(jìn)口后的安裝費(fèi)(正確答案)答案解析：下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格：

①?gòu)S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用；②進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；

③進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅；④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用；⑥符合條件的為進(jìn)口貨物融資產(chǎn)生的利息費(fèi)用。4.下列關(guān)于代扣代繳資源稅的表述中，正確的有()。A.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅B.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅(正確答案)C.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他單位收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅(正確答案)D.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他單位收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅答案解析：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅；其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。5.下列情形中，不需要繳納資源稅的有()。A.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘中取用水的(正確答案)B.水利工程管理單位為調(diào)度水資源取水的(正確答案)C.為消除對(duì)公共安全的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的(正確答案)D.為農(nóng)業(yè)抗旱必須臨時(shí)應(yīng)急取水的(正確答案)答案解析：以上均正確6.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述中，正確的有()。A.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日(正確答案)B.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按年申報(bào)繳納C.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅(正確答案)D.納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款答案解析：選項(xiàng)B：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。選項(xiàng)D：納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。7、下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有()。A、應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定(正確答案)B、應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算