新時期下企業(yè)預(yù)算管理方法應(yīng)用探究

引言在新時期下進行預(yù)算管理是提高企業(yè)治理能力的主要內(nèi)容之一。近幾年，隨著我國政府體制的不斷完善，預(yù)算管理日益成為人們關(guān)注的焦點，新頒布的《預(yù)算法》從2015年起就以法律的形式對預(yù)算執(zhí)行進行了明確的規(guī)定，這就對在企業(yè)中進行預(yù)算管理提供了一定的保障。為了在新時期下，將企業(yè)的預(yù)算管理工作進行有效的實施，相關(guān)部門在2018年9月頒布了相關(guān)管理意見，對企業(yè)進行預(yù)算管理工作推行提供一定的指導(dǎo)與參考。在新時期下，要根據(jù)企業(yè)的實際情況與預(yù)算管理特征以及存在問題進行深入的剖析，并提出相應(yīng)的對策，以便為企業(yè)在新時期開展預(yù)算管理工作提供一定的借鑒。一、新時期下企業(yè)預(yù)算管理總體思路與傳統(tǒng)的預(yù)算管理不同，新時期下在企業(yè)中實施預(yù)算管理時，要注重三個方面：一是將預(yù)算管理目標(biāo)導(dǎo)向進行制定，在制定的過程中需要根據(jù)企業(yè)的實際戰(zhàn)略發(fā)展情況進行制定，科學(xué)地制定企業(yè)預(yù)算指標(biāo)體系，并根據(jù)企業(yè)的實際情況與各項預(yù)算指標(biāo)的貢獻(xiàn)情況來進行分配，從而更好的實現(xiàn)資源有效配置的目標(biāo)，將資金使用效率進行提高。二是要重視流程的管理與反饋的效果。在預(yù)算實施階段，需要對預(yù)算的執(zhí)行進行一定的評價與監(jiān)督，將其中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)，并在適當(dāng)?shù)臅r候優(yōu)化預(yù)算的實施。在決算與審批階段，重點是評估、反饋各項目的執(zhí)行效果，并根據(jù)情況對下一年度的預(yù)算進行調(diào)整。三是要加強預(yù)算專案的建立與使用。二、新時期下企業(yè)預(yù)算管理特點第一，復(fù)雜性是企業(yè)新時期下進行預(yù)算管理的主要特點。企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)主要是考慮企業(yè)效益和可持續(xù)發(fā)展效益指標(biāo)，這些指標(biāo)的界限比較模糊，并且各類型企業(yè)的側(cè)重點也不盡相同，所以在進行預(yù)算管理目標(biāo)制定時，需要將企業(yè)的類型進行區(qū)分，并對其進行合理的評價。第二，企業(yè)預(yù)算管理很難被定量。企業(yè)的社會效益與可持續(xù)發(fā)展的效益，很難被進行定量評估。因此，在選擇指標(biāo)時，應(yīng)充分考慮可測量性，選取合適的備選指標(biāo)，使其符合企業(yè)預(yù)算評價的需要。第三，企業(yè)的預(yù)算管理具有滯后性。企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)、經(jīng)營模式創(chuàng)新等都需要花費一定的時間，在這一階段，企業(yè)由于缺乏長效的預(yù)算管理追蹤機制，不能及時地獲取預(yù)算管理信息。三、新時期下企業(yè)預(yù)算管理方法應(yīng)用存在的問題(一)預(yù)算管理考核流程有漏洞當(dāng)前，我國許多企業(yè)對預(yù)算管理的評價不夠充分，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定過于簡單化。而且，許多企業(yè)在年終和年中階段，都會對各個部門的預(yù)算管理進行簡單的評價與考核，而不會對其進行實時的監(jiān)督和問責(zé)，從而使其流于形式，對企業(yè)的預(yù)算管理工作沒有任何幫助。(二)預(yù)算數(shù)據(jù)安全保障不統(tǒng)一企業(yè)綜合預(yù)算的編制涉及到各類財務(wù)收支的數(shù)據(jù)，這不僅關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，也關(guān)系到企業(yè)的正常運行。在新時期下，企業(yè)預(yù)算管理的財務(wù)信息可以更好地被利用，從而更好地進行預(yù)算管理。但是，在數(shù)據(jù)擁有者和數(shù)據(jù)信息時代，預(yù)算數(shù)據(jù)的保密性和安全性還不充分，安全保護的界限也不明確。盡管共享和開放數(shù)據(jù)信息可以提高合作的便利性，但也為一些居心叵測的違法分子開辟了一個進入通道。企業(yè)預(yù)算信息分散于各部門，往往涉及到大量的個人信息，如果被有心人接入，將會對企業(yè)的財務(wù)、管理等信息的安全構(gòu)成威脅，對以前相對封閉的信息數(shù)據(jù)存儲系統(tǒng)帶來了極大的威脅。如果被惡意軟件、黑客入侵，整個企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)都會受到很大的影響。目前，許多企業(yè)對信息技術(shù)的運用仍停留在構(gòu)想階段，要真正落實好預(yù)算管理，就需要制定出一套規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪\作機制和制度體系。(三)預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系不緊密當(dāng)前，大部分企業(yè)的預(yù)算都是以保證企業(yè)財務(wù)的正常運轉(zhuǎn)為主要目標(biāo)，而預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)之間的關(guān)系并不密切，無法有效地分配資源，服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)。首先，在預(yù)算編制中企業(yè)沒有對預(yù)算目標(biāo)進行合理的管理。在企業(yè)的職能部門方面，沒有將企業(yè)目標(biāo)與職能工作相聯(lián)系，來對企業(yè)的目標(biāo)進行細(xì)致的分解，這就造成在企業(yè)預(yù)算編制過程中，由于沒有合理的預(yù)算指標(biāo)，對各職能部門所提的預(yù)算方案沒有進行篩選和排序，導(dǎo)致其與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)不相適應(yīng)；在預(yù)算執(zhí)行方面，可能會出現(xiàn)較多的隨意調(diào)整現(xiàn)象；在預(yù)算評價方面，會出現(xiàn)預(yù)算評價與實際效用之間的矛盾。其次，預(yù)算編制的方法不夠科學(xué)?！盎鶖?shù)+增量”是企業(yè)進行預(yù)算管理的主要編制方式，以此來對預(yù)算費用進行有效分配，但這種編制方式缺少科學(xué)的分析和論證，致使以前年度預(yù)算的不合理部分一直持續(xù)到本期。(四)預(yù)算執(zhí)行缺乏預(yù)算監(jiān)控機制目前，企業(yè)的預(yù)算管理存在重編制輕執(zhí)行、重支出輕績效的問題，并沒有形成完善的預(yù)算追蹤和監(jiān)督機制，造成這種現(xiàn)象的主要原因有：一是預(yù)算執(zhí)行中的管理職責(zé)不明。我國大多數(shù)企業(yè)在實行預(yù)算管理時，并沒有建立一個由財務(wù)部門和其他部門組成的預(yù)算管理機構(gòu)，在報送的過程中也只是由財務(wù)人員將預(yù)算情況與各項指標(biāo)全部進行報送，沒有分級、分管地將各項項目進行執(zhí)行，也沒有制定相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)中的各職能部門對預(yù)算管理缺乏認(rèn)識，在進行預(yù)算管理的過程中也較為盲目，使預(yù)算管理的相關(guān)體系不能將其具有的反饋與調(diào)整作用進行發(fā)揮。二是在對預(yù)算執(zhí)行的過程中缺乏監(jiān)督，其中首先包括未完善預(yù)算管理的信息共享機制。目前，雖然企業(yè)已基本建成了資產(chǎn)管理等相關(guān)的信息系統(tǒng)，但是各系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與信息均是根據(jù)各部門的要求進行上報，沒有一個統(tǒng)一的體系進行總體管理，導(dǎo)致企業(yè)各部門中的數(shù)據(jù)較為獨立，不能促進信息共享機制的建立。而且企業(yè)所需要的數(shù)據(jù)以及資料仍然是利用較為傳統(tǒng)的辦公軟件進行采集，并不能將預(yù)算執(zhí)行的需要進行滿足；其次是不能及時的將企業(yè)預(yù)算信息進行動態(tài)更新，導(dǎo)致預(yù)算管理的工作缺乏相關(guān)的數(shù)據(jù)支撐，主要是由于在新時期下企業(yè)的預(yù)算管理主要以數(shù)據(jù)庫為中心，在進行預(yù)算的過程中，由于缺少數(shù)據(jù)庫導(dǎo)致對預(yù)算信息的收集與整合缺乏一定的數(shù)據(jù)支撐。(五)預(yù)算評價結(jié)果應(yīng)用機制不健全目前，我國大多數(shù)企業(yè)對預(yù)算評價結(jié)果的運用還停留在將評價報告和整改情況上報給財務(wù)部門和主管部門的階段，目前還沒有形成與預(yù)算編制之間的對應(yīng)關(guān)系，導(dǎo)致預(yù)算評價的結(jié)果不會對以后的年度預(yù)算安排產(chǎn)生任何影響。企業(yè)預(yù)算評價結(jié)果是在各部門中進行反復(fù)博弈的過程，主要是給預(yù)算評價的決策提供一定的依據(jù)。另外，企業(yè)在進行預(yù)算管理過程中的客觀性、公正性和精確性還有待進一步提高，并且預(yù)算評價的實施依據(jù)還不夠完善。四、新時期下企業(yè)預(yù)算管理方法應(yīng)用策略(一)結(jié)合信息技術(shù)優(yōu)化預(yù)算管理流程傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法存在一些缺陷，但通過運用信息技術(shù)，可以對各種數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控，有效地防止企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)的預(yù)算得到更合理的分配，從而保證企業(yè)預(yù)算管理工作的實效性。例如，一個部門的預(yù)算是三百萬，當(dāng)這個部門的財務(wù)開支超出這個上限，系統(tǒng)就會自動發(fā)出警報，通知財務(wù)人員進行管理審核，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以對企業(yè)的預(yù)算管理進行全面的更新，從而實現(xiàn)對各個部門財務(wù)狀況的快速判斷。(二)利用信息技術(shù)完善預(yù)算管理考核流程目前，我國企業(yè)普遍存在著對預(yù)算管理評價的輕視，將其視為一種形式主義。而在新時期下，信息技術(shù)可以全面地評價各部門的整體預(yù)算，通過科學(xué)地設(shè)定綜合評價指標(biāo)，并根據(jù)各部門的工作內(nèi)容，由信息技術(shù)平臺進行評分，通過對預(yù)算考核的評價，可以對企業(yè)進行相應(yīng)的獎勵或處罰，以確保各部門對預(yù)算管理的關(guān)注，使企業(yè)的經(jīng)費得到有效的循環(huán)使用。(三)緊扣企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進行預(yù)算編制預(yù)算編制是企業(yè)預(yù)算管理的重要內(nèi)容，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的需要，合理地確定預(yù)算指標(biāo)，并運用科學(xué)的方式進行撥款。第一，對預(yù)算指標(biāo)進行合理的設(shè)定，可以運用平衡記分卡，從財務(wù)、業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)成長、顧客四個方面來建立預(yù)算指標(biāo)，并根據(jù)企業(yè)自身的特點，以客戶層面的人才培訓(xùn)與服務(wù)為終極目的，以財務(wù)層面的財務(wù)資源保證為依據(jù)，以資源配置、管理和服務(wù)等業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)成長等為目標(biāo)。然后，利用指標(biāo)法根據(jù)企業(yè)類型和自身的市場定位，合理地選取預(yù)算指標(biāo)，重點關(guān)注財務(wù)指標(biāo)、非財務(wù)指標(biāo)、當(dāng)前績效狀況指標(biāo)、未來發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)、業(yè)務(wù)流程以及社會績效指標(biāo)等。在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的確定方面，我國大部分企業(yè)的預(yù)算管理實踐還處在初級階段，缺乏行業(yè)規(guī)范。因此可以采用聚類分析、AHP、主成分分析等方法，根據(jù)企業(yè)類型和規(guī)模的相似程度，對其進行分類之后確定預(yù)算評價指標(biāo)。第二，對預(yù)算的編制方式進行優(yōu)化，運用增量預(yù)算、零基預(yù)算和滾動預(yù)算等多種預(yù)算編制方式，對企業(yè)各職能部門的工作進行全面的梳理。針對比較固定的辦公經(jīng)費、人員經(jīng)費等日常開支，則按增量預(yù)算進行；針對大型項目或預(yù)算考核效果不佳的項目，運用零基預(yù)算法，將預(yù)算管理思想融入零基預(yù)算，并對項目本身的預(yù)算目標(biāo)進行再評價，根據(jù)項目對企業(yè)發(fā)展的貢獻(xiàn)，合理分配經(jīng)費。(四)完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制對企業(yè)預(yù)算指標(biāo)進行實時監(jiān)測，并做出相應(yīng)的反饋，是保證企業(yè)業(yè)績目標(biāo)得以實現(xiàn)的一項重要措施。企業(yè)應(yīng)從兩個方面著手，逐步健全預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機制。首先是要明確預(yù)算管理的職責(zé)。建立各部門的預(yù)算管理體系，將“誰支出誰負(fù)責(zé)”的原則進行充分貫徹，從而有效提高各部門人員的預(yù)算管理意識，在進行管理的過程中能夠積極參加，充分掌握預(yù)算工作的進度與目標(biāo)完成情況，并對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差進行及時的改正與調(diào)整。其次是建立健全信息收集和共享的預(yù)算執(zhí)行體系。一是要加強數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)的頂層設(shè)計，梳理預(yù)算執(zhí)行情況所需的數(shù)據(jù)、信息，統(tǒng)籌編制數(shù)據(jù)格式，整合各個職能部門的資源，實時收集、錄入真實、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，并通過智慧平臺、云平臺等手段，將數(shù)據(jù)與信息進行有效對接，從而為預(yù)算管理提供精準(zhǔn)、動態(tài)的數(shù)據(jù)。二是通過設(shè)置預(yù)算數(shù)據(jù)查詢接口，方便財務(wù)人員、項目負(fù)責(zé)人跟蹤項目進展情況、預(yù)算執(zhí)行情況，并對其實施情況進行分析與糾正，從而提高預(yù)算執(zhí)行的效果。三是提高資料處理的水平。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對企業(yè)資金需求、預(yù)期產(chǎn)出效果進行預(yù)測和分析，挖掘資金利用效率不高的原因，從而為企業(yè)進行預(yù)算管理提供參考。四是將預(yù)算數(shù)據(jù)進行建立與更新，并將預(yù)算過程中的數(shù)據(jù)與信息進行有效的集成，形成以數(shù)據(jù)庫為中心的信息管理系統(tǒng)，有效的將預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行以及考核與反饋等工作進行充分融合。(五)健全預(yù)算評價結(jié)果應(yīng)用機制企業(yè)要從根源上解決預(yù)算評價的應(yīng)用動力不足、預(yù)算評價質(zhì)量差等問題，健全預(yù)算評價的應(yīng)用機制。第一，要健全激勵和制約機制。建立與預(yù)算考評制度有機結(jié)合的各職能部門領(lǐng)導(dǎo)干部的管理考核制度，將各職能部門的責(zé)任作為前提，將預(yù)算指標(biāo)權(quán)重進行評價，之后再根據(jù)評價的結(jié)果與人才評價和薪酬制度相契合，從而更好地促進企業(yè)預(yù)算評價從被動管理向主動管理進行過渡，推動管理者的管理決策從行政行為向以業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向的方向進行變化，從而使預(yù)算指標(biāo)配置根據(jù)預(yù)算評價結(jié)果來進行調(diào)整。第二，以信息化為基礎(chǔ)，加強企業(yè)預(yù)算評價的客觀性、公正性、精確性。在信息平臺中將各部門進行有效的聯(lián)系，這樣能夠促進各部門之間信息的共享，從而更好地收集企業(yè)預(yù)算評價信息，提高預(yù)算管理的及時準(zhǔn)確性。另外，新時期下的信息技術(shù)還能夠更加廣泛