事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及改善建議探討

摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，單位資金和資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理流程日益復(fù)雜，其在管理過程中存在的問題可能導(dǎo)致單位的發(fā)展受到一定阻礙，部分地區(qū)的單位還存在著財(cái)政資金被挪用、閑置、浪費(fèi)等一系列問題有待改進(jìn)。內(nèi)部控制有助于避免事業(yè)單位出現(xiàn)貪污、受賄等問題，但是部分事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不健全，管理流程中存在一定問題，不利于其可持續(xù)發(fā)展。本文通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制體系進(jìn)行研究，探討了事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及其具體改進(jìn)措施，有助于事業(yè)單位規(guī)范管理流程，防范管理工作中存在的風(fēng)險。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制近年來，我國事業(yè)單位不斷改革，在此過程中，其只有不斷優(yōu)化自身內(nèi)部控制機(jī)制，才能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。長期以來事業(yè)單位在管理工作中存在內(nèi)部控制松弛等問題，阻礙了單位的有序發(fā)展，因此，事業(yè)單位必須建立、規(guī)范科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制，以有助于防范腐敗問題。一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待改進(jìn)部分事業(yè)單位人員參與內(nèi)部控制的積極性不足，長期以來不能主動參與到內(nèi)部控制流程中，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制和自身無關(guān)。其對人員的管理不合理，崗位職責(zé)沒有得到科學(xué)管控，組織架構(gòu)不規(guī)范，在設(shè)置崗位時不能滿足相互約束、相間制衡的要求，人員在工作中可能存在相互推諉責(zé)任的問題。（二）風(fēng)險管理體系不健全隨著事業(yè)單位的發(fā)展，其對風(fēng)險管理的要求不斷提高，風(fēng)險管理機(jī)制不當(dāng)將給單位發(fā)展帶來不利后果。但是部分單位對風(fēng)險的重視程度不足，仍按照主觀經(jīng)驗(yàn)對風(fēng)險進(jìn)行判斷與應(yīng)對，導(dǎo)致風(fēng)險管理效果較差。（三）內(nèi)部控制活動不完善內(nèi)部控制活動作為內(nèi)部控制工作中最為重要的部分，包括預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)，但是部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度涵蓋不全面，內(nèi)部控制中的關(guān)鍵流程沒有得到嚴(yán)格管控。（四）信息溝通不暢部分事業(yè)單位的信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，無法及時交流各類信息。同時部分單位不重視信息溝通的要求，單位內(nèi)部各類信息沒有及時向社會公眾公開。（五）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不合理事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)對其內(nèi)部各環(huán)節(jié)工作進(jìn)行監(jiān)督，并針對管理流程中存在的問題予以優(yōu)化，但是部分事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善，無法及時改進(jìn)管理流程中的不足。二、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境1.強(qiáng)化內(nèi)部控制意識事業(yè)單位要建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境，就要形成良好的內(nèi)部控制氛圍，以為內(nèi)部控制工作提供相應(yīng)支持。首先，要營造良好的管理氛圍。單位可以邀請財(cái)政主管部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制方面的專家到單位進(jìn)行講座，讓全體成員認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性[1]。其次，要提高管理層的重視程度。事業(yè)單位要由管理層牽頭成立內(nèi)部控制建設(shè)小組，使各部門負(fù)責(zé)人參與到其中，為內(nèi)部控制體系建設(shè)提供必要的支持。最后，加強(qiáng)單位文化建設(shè)。單位文化作為事業(yè)單位各項(xiàng)工作開展的基礎(chǔ)，也是全體員工所共同認(rèn)可的理念和行為準(zhǔn)則。良好的單位文化能使全員形成行為準(zhǔn)則、價值觀念，在單位內(nèi)部營造良好的工作環(huán)境和組織氛圍，主動為單位工作的開展而努力，推動全員重視內(nèi)部控制工作的要求，形成良好的管理體系，并將內(nèi)部控制要求嵌入到單位文化中，營造人人重視內(nèi)部控制的工作氛圍，因此，單位要重視內(nèi)部控制文化的培養(yǎng)。2.優(yōu)化組織架構(gòu)為防范事業(yè)單位內(nèi)部職責(zé)劃分不合理而產(chǎn)生舞弊的問題，單位要優(yōu)化組織架構(gòu)，通過設(shè)置科學(xué)的組織架構(gòu)，使人員在自身權(quán)限范圍內(nèi)開展工作。事業(yè)單位要明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的要求，避免管理過程中重大事項(xiàng)未得到有效約束的問題。3.改進(jìn)人力資源管理制度首先，要優(yōu)化崗位分工機(jī)制。事業(yè)單位要建立科學(xué)的崗位分工機(jī)制，結(jié)合各崗位特點(diǎn)明確崗位職責(zé)以及各崗位工作權(quán)限，從而使事業(yè)單位能夠有效規(guī)避管理風(fēng)險。通過落實(shí)崗位分工要求，確保人員權(quán)限得到合理約束，從而有效提高單位管理效率，防范人員推諉的問題。其次，應(yīng)落實(shí)不相容職務(wù)相分離原則。事業(yè)單位在管理過程中，要對各崗位工作權(quán)限予以明確，確保各崗位嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離原則，在充分考慮事業(yè)單位可能存在的風(fēng)險的前提下，做好對風(fēng)險的防控與管理，以防范單位管理中出現(xiàn)的貪污腐敗等一系列風(fēng)險。再次，建立科學(xué)的輪崗機(jī)制。事業(yè)單位要通過輪崗實(shí)現(xiàn)相互牽制，使人員在不同崗位上接受全面鍛煉，積累豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。事業(yè)單位要建立科學(xué)的內(nèi)部輪崗制度，嚴(yán)格落實(shí)各崗位的輪崗要求。此外，建立規(guī)范的培訓(xùn)機(jī)制。事業(yè)單位應(yīng)形成規(guī)范的人才管理流程，確保人員能夠適應(yīng)時代發(fā)展要求。事業(yè)單位人員要學(xué)習(xí)新方針、新政策，主動學(xué)習(xí)管理流程各項(xiàng)要求，高度重視管理工作的要點(diǎn)，掌握工作各環(huán)節(jié)的知識，從而提高自身的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)水平。最后，建立科學(xué)的激勵機(jī)制。事業(yè)單位要結(jié)合單位的發(fā)展目標(biāo)以及工作規(guī)劃，明確績效管理工作要求，落實(shí)各崗位的崗位職責(zé)，結(jié)合各崗位工作績效目標(biāo)、工作性質(zhì)等方面的要求強(qiáng)化對人員的績效管理，并執(zhí)行動態(tài)的績效考核機(jī)制。通過優(yōu)化績效考核流程，設(shè)置科學(xué)的績效考核辦法，激發(fā)人員參與工作的積極性。（二）完善風(fēng)險管理機(jī)制1.提高風(fēng)險防范意識在不斷改革與發(fā)展的背景下，事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變風(fēng)險管理理念，形成科學(xué)的風(fēng)險管理意識，認(rèn)識到單位管理流程中各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險。單位領(lǐng)導(dǎo)層面要高度重視單位運(yùn)營過程中的風(fēng)險，并結(jié)合單位發(fā)展規(guī)劃設(shè)置科學(xué)的風(fēng)險防范目標(biāo)，建立系統(tǒng)性的風(fēng)險管理理念，站在單位整體視角分析各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險，并通過開展講座、宣講、會議業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方式，讓基層人員了解單位存在的各類風(fēng)險。2.開展風(fēng)險評估事業(yè)單位可以成立專門的風(fēng)險評估小組，由單位負(fù)責(zé)人任組長，各部門負(fù)責(zé)人參與其中，對單位的各類風(fēng)險進(jìn)行全面分析和評估。風(fēng)險評估包括定期評估、不定期評估，通過風(fēng)險評估能夠精確查找事業(yè)單位管理流程中存在的不足。定期評估的時間可以為半年或一年，而對于存在重大不確定性事項(xiàng)的風(fēng)險要進(jìn)行不定期隨時評估，以及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并制定改進(jìn)措施。3.制定科學(xué)的風(fēng)險分析機(jī)制事業(yè)單位在對風(fēng)險進(jìn)行分析時，要靈活采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方式分析風(fēng)險發(fā)生的概率和可能性，形成書面的風(fēng)險分析報告，結(jié)合風(fēng)險分析報告幫助單位動態(tài)分析可能存在的風(fēng)險，并對風(fēng)險建立恰當(dāng)?shù)墓芾頇C(jī)制。4.制定科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對措施事業(yè)單位在建立了詳細(xì)的風(fēng)險分析機(jī)制之后，要明確風(fēng)險發(fā)生的成因及后果，并制定科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對策略及方法。事業(yè)單位在對各類風(fēng)險進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，要召開專題會議探討風(fēng)險，判斷單位在管理流程中存在的不足，并針對管理中的缺陷制定恰當(dāng)改進(jìn)機(jī)制，以確保風(fēng)險得到嚴(yán)格管理[2]。事業(yè)單位要制定科學(xué)的風(fēng)險識別機(jī)制，認(rèn)識到各環(huán)節(jié)經(jīng)營可能存在的風(fēng)險。只有關(guān)注潛在風(fēng)險，提高對風(fēng)險的敏銳性，并制定風(fēng)險應(yīng)對措施，才能有效控制風(fēng)險。（三）改進(jìn)內(nèi)部控制活動1.完善預(yù)算管理體系首先，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。事業(yè)單位的預(yù)算編制應(yīng)采用零基預(yù)算的方法，在開展預(yù)算編制工作之前，要在單位內(nèi)部召開預(yù)算動員大會，全面落實(shí)工作的要求，統(tǒng)一事業(yè)單位內(nèi)部人員思想，確保事業(yè)單位的全體成員均能參與到預(yù)算編制中。單位內(nèi)部各層級人員要形成統(tǒng)一的管理意識，將預(yù)算管理要求落實(shí)到具體的部門，使預(yù)算能夠涵蓋單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確保事業(yè)單位內(nèi)部的人員在編制預(yù)算時能夠提高該項(xiàng)工作的合理性。其次，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行的有效性。事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算時，要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的嚴(yán)格監(jiān)督。事業(yè)單位要根據(jù)預(yù)算要求開展資金支付的審批，避免經(jīng)費(fèi)科目相互擠占的問題。通過提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，確保能將所有的事項(xiàng)都控制在預(yù)算范圍內(nèi)。同時，財(cái)務(wù)部門要判斷預(yù)算執(zhí)行工作是否存在問題及其執(zhí)行的進(jìn)度是否合理，針對預(yù)算執(zhí)行數(shù)額不足的問題要及時進(jìn)行優(yōu)化。最后，改進(jìn)預(yù)算的分析機(jī)制。事業(yè)單位在開展預(yù)算分析時，要全面分析預(yù)算支出的進(jìn)度，判斷預(yù)算工作存在的不足，嚴(yán)格按照支出中的不合理之處建立相應(yīng)的追責(zé)機(jī)制。2.優(yōu)化收支業(yè)務(wù)管理收支業(yè)務(wù)是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重點(diǎn)，通過優(yōu)化收支業(yè)務(wù)流程有助于使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范。首先，要嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)相分離的要求。事業(yè)單位要確保出納、會計(jì)人員的崗位職責(zé)得到合理分離。事業(yè)單位各項(xiàng)收入要統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理，避免出現(xiàn)設(shè)置小金庫的問題。其次，落實(shí)審批工作要求。事業(yè)單位在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)管理中，要明確具體的支出要求及審批機(jī)制，結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的性質(zhì)，確定審批的流程和規(guī)范，防范審批不受控制的問題。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員在對票據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)時，要建立全面、嚴(yán)格的檢驗(yàn)機(jī)制，分析票據(jù)來源是否合規(guī)、合法，對不符合規(guī)定的事項(xiàng)應(yīng)予以退回，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。最后，對三公經(jīng)費(fèi)使用及重大項(xiàng)目開支進(jìn)行重點(diǎn)管理。事業(yè)單位要明確重大事項(xiàng)管理要求，確保相關(guān)事項(xiàng)得到規(guī)范控制，嚴(yán)禁資金違規(guī)使用。3.改善政府采購流程事業(yè)單位要優(yōu)化政府采購管理，使單位的政府采購流程得到科學(xué)控制。首先，明確各部門的采購要求。各部門在申請采購時，要合理分析采購是否有必要，是否按照規(guī)定開展，并且在采購時要嚴(yán)格按照政策填報采購申請表，對于重大事項(xiàng)的采購要進(jìn)行集體決議。其次，制定采購物資的驗(yàn)收程序。事業(yè)單位在采購?fù)瓿芍笠鋵?shí)驗(yàn)收規(guī)劃，要求申請采購部門、財(cái)務(wù)部門等部門共同參與到驗(yàn)收過程中，對重大資產(chǎn)采購事項(xiàng)還要聘請外部專業(yè)第三方開展驗(yàn)收。4.健全固定資產(chǎn)管理流程長期以來部分事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理中存在著“重采購，輕管理”的思想，沒有認(rèn)識到固定資產(chǎn)管理工作的具體要求。為了確保固定資產(chǎn)得到規(guī)范化管控，事業(yè)單位要優(yōu)化固定資產(chǎn)管理流程。首先，將固定資產(chǎn)采購納入到預(yù)算管理中。事業(yè)單位在固定資產(chǎn)采購方面，要明確具體的管控原則，確保所有固定資產(chǎn)采購都符合預(yù)算要求。在編制固定資產(chǎn)預(yù)算的過程中，要按照優(yōu)化資源配置的原則對固定資產(chǎn)采購進(jìn)行匯總分析，將固定資產(chǎn)采購納入到預(yù)算管理范圍內(nèi)，確保固定資產(chǎn)在采購之前就得到嚴(yán)格審批。其次，強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理責(zé)任。事業(yè)單位的全體成員要明確固定資產(chǎn)管理工作的要求，并將管理要求落實(shí)到具體成員，對于違背管理要求的人員要追究責(zé)任。最后，完善固定資產(chǎn)的日常管理機(jī)制。一是健全固定資產(chǎn)臺賬，確保所有的固定資產(chǎn)信息都能在固定資產(chǎn)臺賬中得到登記，并將固定資產(chǎn)卡片信息及時進(jìn)行及時更新，確保單位能及時掌控固定資產(chǎn)賬的動態(tài)變化。二是事業(yè)單位要建立規(guī)范的固定資產(chǎn)管理制度，確保對固定資產(chǎn)的日常領(lǐng)用、調(diào)撥等環(huán)節(jié)都形成具體的管控要求，避免固定資產(chǎn)管理無據(jù)可依的問題。三是要健全固定資產(chǎn)管理制度。事業(yè)單位要定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對于固定資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中所發(fā)現(xiàn)的盤盈盤虧問題要及時予以處置并開展賬務(wù)處理，以確保固定資產(chǎn)信息準(zhǔn)確。5.強(qiáng)化合同管理流程為規(guī)范事業(yè)單位合同管理流程，政府應(yīng)出臺一系列管理制度，以明確合同糾紛的具體處理辦法。事業(yè)單位要嚴(yán)格按照相關(guān)制度文件規(guī)范單位內(nèi)部的管理流程，強(qiáng)化對合同全過程的管控。事業(yè)單位要嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定明確合同雙方責(zé)任，對合同內(nèi)容進(jìn)行審核。同時，在合同執(zhí)行之后，事業(yè)單位要嚴(yán)格按照合同條款更新合同執(zhí)行進(jìn)度，分析合同中雙方的責(zé)任和義務(wù)是否得到落實(shí)。（四）暢通信息溝通1.完善信息平臺建設(shè)事業(yè)單位要強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)，通過構(gòu)建完善的信息共享平臺，建立更科學(xué)的信息溝通渠道，讓事業(yè)單位業(yè)務(wù)管理、信息管理、人事管理等各信息系統(tǒng)之間實(shí)現(xiàn)互通互聯(lián)，并通過健全內(nèi)部報告體系，讓事業(yè)單位各類信息能夠得到有效傳遞[4]。同時，事業(yè)單位要借助信息系統(tǒng)打通單位內(nèi)部信息傳遞的路徑，使單位管理效率得到有效改進(jìn)。2.加快信息公開制度事業(yè)單位各項(xiàng)工作是廣大群眾關(guān)心的問題，事業(yè)單位要強(qiáng)化信息公開機(jī)制，對于年度預(yù)決算、年度工作計(jì)劃與目標(biāo)等方面的信息進(jìn)行全方位公開，以提高社會公眾對事業(yè)單位的信任感。（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督1.重視內(nèi)部監(jiān)督的要求健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制能夠?qū)κ聵I(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)活動進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，不僅有助于提高事業(yè)單位的風(fēng)險防范能力，還有助于堵住事業(yè)單位的管理漏洞。事業(yè)單位在開展內(nèi)部監(jiān)督時，要讓全體成員了解內(nèi)部監(jiān)督的要求，學(xué)習(xí)最新的內(nèi)部控制政策和方針，讓全體成員形成完善的內(nèi)部監(jiān)督意識，并提高自身的專業(yè)技能和管理水平。事業(yè)單位應(yīng)通過內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制對單位各項(xiàng)工作進(jìn)行持續(xù)檢查，以使內(nèi)部控制工作更加科學(xué)與高效。2.優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制事業(yè)單位在開展內(nèi)部監(jiān)督時，要讓內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督形成合力，實(shí)現(xiàn)對單位內(nèi)部控制活動的全面監(jiān)督，以確保事業(yè)單位各項(xiàng)事項(xiàng)能