《會計制度設(shè)計》第六章

第六章存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計

第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述

第二節(jié)

存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計

第三節(jié)

存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)目的：

通過對本章的學(xué)習(xí)，了解存貨業(yè)務(wù)的概念設(shè)計要求；

熟悉存貨設(shè)計的內(nèi)容、存業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)及要求；掌握存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計、存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計。學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)重點(diǎn)：

1、存貨業(yè)務(wù)原始憑證的種類及其設(shè)計

2、采購、驗收、付款、領(lǐng)料業(yè)務(wù)的憑證種類、流轉(zhuǎn)程序、控制要點(diǎn)

3、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計學(xué)習(xí)指導(dǎo)近三次考試所占題目數(shù)量及分值：2008年1月2008年1月2008年10月以后2008年10月2009年1月1題

1分單項選擇題單項選擇題2題

2分1題

1分1題

2分多項選擇題多項選擇題1題

2分判斷說明題名詞解釋題簡答題簡答題1題

10分綜合題綜合設(shè)計題1題

10分共

13

分共

4

分共

11

分題型變動對比第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容與特點(diǎn)〔一〕存貨業(yè)務(wù)概念及根底工作的設(shè)計1、存貨的概念【名詞解釋】存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐贰⑻幵谏a(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料〔含包裝物、低值易耗品〕等。周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠?qū)掖问褂?、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品。【名詞解釋】為建造固定資產(chǎn)而儲藏的各種材料、特種儲藏及專項儲藏不屬存貨。例如：以下選項中，屬于存貨資產(chǎn)類會計科目的是〔〕A.材料本錢差異B.工程物資C.累計攤銷D.資產(chǎn)減值損失答案：A第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述2、存貨的根底工作設(shè)計【選擇題】〔1〕存貨編號的設(shè)計按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)編號。對所有存貨進(jìn)行分類時，均可按“類一大類一小類一品種一規(guī)格”的顧序組合編號。又稱為漢字或字母“多號定位法”。例如：存貨編號設(shè)計按存放地點(diǎn)位置進(jìn)行編號，這種方法稱為〔〕A.“三號定位”法B.“四號定位”法C.“五號定位”法D.“六號定位”法答案：B第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述〔2〕存貨的計量存貨成本的初始計量存貨成本的后續(xù)計量存貨成本的期末計量在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成為可變現(xiàn)凈值孰低計量。本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計量，是指對期末存貨按照本錢與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計量的方法。存貨的本錢高于其可變現(xiàn)凈值的，按其差額計提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨的本錢小于其可變現(xiàn)凈值的，按其本錢計量，不計提存貨跌價準(zhǔn)備，但原己計提存貨跌價準(zhǔn)備的，應(yīng)在已計提存貨跌價準(zhǔn)備金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。存貨本錢包括采購本錢、加工本錢和其他成衣。采購本錢包括買價、相關(guān)稅費(fèi)和借款費(fèi)用、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購本錢的費(fèi)用。加工本錢包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。存貨的后續(xù)計量是指發(fā)出存貨本錢確實定。發(fā)出存貨實際本錢計價有許多方法，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等。在具體使用時，一方面要符合有關(guān)財務(wù)制度的要求；另一方面在選用后不得隨意更改。第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述〔3〕盤存制度確實定永續(xù)盤存制這種方法是對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結(jié)存數(shù)。這個結(jié)存數(shù)又可分為實物數(shù)量的、金額的、實物數(shù)量與金額的三種不同方式。一般是倉庫采用數(shù)量永續(xù)盤存制，明細(xì)分類賬那么采用數(shù)量、金額并用的永續(xù)盤存制，在永續(xù)盤存制下也要對存貨進(jìn)行定期和不定期的盤點(diǎn)，并對盤點(diǎn)結(jié)果設(shè)計“存貨盤點(diǎn)盈虧報告單”，進(jìn)一步查明發(fā)生盈虧的原因。實地盤存制在應(yīng)用時須注意以下兩點(diǎn)：平時除了要建立錢、物、賬分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強(qiáng)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤存時，除了認(rèn)真清點(diǎn)全部存貨的實存數(shù)外，還應(yīng)抽查假設(shè)干種存貨的憑證，以上一期末的盤存數(shù)加上本期的購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期的盤存數(shù)。〔二〕存貨的特點(diǎn)【選擇題】1、企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售

2、存貨是有形資產(chǎn)3、存貨是流動資產(chǎn)4、存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力或流動性第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述二、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)和要求〔一〕存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)1、提供存貨的各種真實、完整、有用信息；2、保證存貨的平安；3、控制存貨的流動；4、監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責(zé)任；5、加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益?！捕炒尕洏I(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求1、嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實物財產(chǎn)的平安。2、證確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進(jìn)行。3、正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。第一節(jié)

存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計〔一〕職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：請購人員與審批人員別離詢價人員與確定供給商人員別離采購合同的訂立人員與審核人員別離采購、驗收人員與相關(guān)會計記錄人員別離付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員別離第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計〔二〕授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計建立完整的采購登記制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。請購與審批控制設(shè)計建立采購申請制度加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理對于預(yù)算內(nèi)采購工程，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計〔三〕采購與驗收制度設(shè)計1、建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度〔1〕建立健全采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度?！?〕建立供給商評價制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財會部門、倉儲部門等相關(guān)部門共同對供給商進(jìn)行評價。〔3〕對緊急、小額零星采購的范圍、供給商的選擇作出明確規(guī)定。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計2、根據(jù)采購物資及其供給情況確定采購方式企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)商品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供給情況確定采購方式。〔1〕一般物品或勞務(wù)等的采購可以采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購置等方式?！?〕企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立采購價格委員會，明確采購價格形成機(jī)制。大宗商品或勞務(wù)采購等必須采用招投標(biāo)方式確定采購價格。其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。3、掌握有關(guān)供給商信譽(yù)、供貨能力4、嚴(yán)格執(zhí)行驗收制度由獨(dú)立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計〔四〕付款控制設(shè)計遵守相關(guān)制度企業(yè)財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理。由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。建立嚴(yán)格的退貨管理制度。定期與供給商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計二、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計〔一〕建立專庫專人保管制度存貨保管制度設(shè)計，包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩局部內(nèi)容。1、存貨的分類和編號2、存貨的計量與記錄當(dāng)存貨發(fā)生收發(fā)時，倉庫保管員就要在吊卡上進(jìn)行記錄，并要對吊卡上的結(jié)存數(shù)量與實物經(jīng)常進(jìn)行核對，強(qiáng)化管理。材料吊卡并不是賬簿，但它是保管和核算存貨時的重要資料。授權(quán)控制職責(zé)分工是指對各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其重要程度，指定有關(guān)的負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格把關(guān)，確保存貨的安全完整和合理使用，使存貨的保管責(zé)任與使用責(zé)任分離。是指對于存貨的請購、采購、驗收、記賬、保管、請領(lǐng)、審批、發(fā)放，必須由不同的人員擔(dān)任，不能由一人包辦，要實行錢、賬、物分管，以便相互牽制、相互制約，或減少差錯。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計3、存貨的方案和管理〔1〕對各種存貨要實行方案控制。規(guī)定合理的儲存定額。〔2〕按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過被授權(quán)的責(zé)任人批準(zhǔn)過的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單和銷貨單等有關(guān)憑證，才能發(fā)料?！?〕妥善保管〔4〕對于委托外單位加工的存貨管理〔5〕建立存貨的稽核制度。其具體內(nèi)容包括：倉庫保管員負(fù)責(zé)稽核所保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符；采購部門負(fù)責(zé)稽核存貨賬、卡和實物數(shù)量是否相符；財會部門負(fù)責(zé)稽核存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查采購部門的賬、卡和實物數(shù)量，看其是否相符。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計〔二〕采用永續(xù)盤存制度【簡答題】由于永續(xù)盤存制對各種存貨的增減變動都要在會計賬簿上作連續(xù)的記錄，能夠從賬面上隨時掌握各種存貨的結(jié)存數(shù)量和金額，并用賬面結(jié)存數(shù)和實物盤點(diǎn)的結(jié)果相對照，揭露財產(chǎn)管理中的問題，從而形成一種牽制關(guān)系。這種關(guān)系具體表現(xiàn)為存貨的保管與存貨變動的記錄相互別離，是分權(quán)控制方式的具體應(yīng)用。采用永續(xù)盤存控制方式，不僅有利于加強(qiáng)會計人員與財產(chǎn)保管人員之間的相互制約，防止資產(chǎn)盤存業(yè)務(wù)處理中的弊錯，保護(hù)財產(chǎn)物資的平安完整，而且能夠促使保管人員盡職盡責(zé)，提高財產(chǎn)管理水平。第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計〔三〕健全實地盤點(diǎn)制度盤點(diǎn)控制是指通過對企業(yè)的資產(chǎn)實施定期盤點(diǎn)清查并將盤點(diǎn)結(jié)過與會計記錄進(jìn)行比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式?！久~解釋】應(yīng)由資產(chǎn)保管人員、記錄人員、內(nèi)部審計人員、單位或得到授權(quán)部門的負(fù)責(zé)人員共同組成盤點(diǎn)小組，以確保盤點(diǎn)結(jié)果的客觀、準(zhǔn)確。〔四〕實施存貨保險制度〔五〕建立庫存存貨質(zhì)量管理制度〔六〕健全存貨明細(xì)賬制度例如：商品儲存指標(biāo)有不同的口徑，它包括〔〕A.業(yè)務(wù)部門的“可調(diào)庫存” B.業(yè)務(wù)部門的“方案庫存”C.倉庫部門的“保管庫存” D.倉庫部門的“留存庫存”E.財會部門的“會計庫存”答案：ACE第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計〔一〕采購與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計采購業(yè)務(wù)的憑證主要有材料采購方案、訂貨合同、請購單、人庫通知單、收料〔貨〕單、退料〔貨〕單、收料溢缺報告單等?！具x擇題】第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計采購計劃的編制訂貨合同請購單由請購部門填制，交供給部門。由供給部門會同財會部門審批。確定各種物資的需要量。物資需要量是根據(jù)一定時期物資消耗定額來計算的。在計算確定時一般應(yīng)供略大于需。確定各種物資的儲藏量和核定儲藏資金定額。編制采購申請方案表。建立采購資金限額登記表。簽訂訂貨合同，要考慮合理的訂貨批量和訂貨時間。對重點(diǎn)控制的物資有兩種訂貨方式：定期訂貨，定量訂貨。收料溢缺報告單也可用紅字收料單表示退貨。保管部門在材料入庫時填制。保管部門、供給部門、財會部門、統(tǒng)計部門各一聯(lián)。收料單退貨單〔二〕各種憑證傳遞程序的設(shè)計第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

不相容職務(wù)分離如：收料單一般由倉庫保管員填制，但不應(yīng)由保管部門主管一人包辦全部程序。

憑證傳遞要及時如：將收料單設(shè)計成一式五聯(lián)，給供貨單位、采購供應(yīng)部門、財會部門、倉儲保管部門和統(tǒng)計部門各一聯(lián)。

指定專人填制有關(guān)憑證如：“請購單”必須由使用（或保管）材料物資部門的指定專人填制。不能由一個部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)。制證人員和審核人員應(yīng)該分離。1234〔三〕采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計1、日常采購方案編制、合同簽訂程序設(shè)計〔1〕日常采購方案編制、合同簽訂程序設(shè)計〔2〕日常采購方案編制、合同簽訂流程的控制點(diǎn)采購方案須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購合同；會計部門參加采購合同的會簽。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計2、臨時采購申請程序設(shè)計【綜合題】〔1〕臨時采購申請?zhí)幚沓绦蛘堎弳挝痪幹普堎弳谓还┙o部門；供給部門編制臨時采購方案，經(jīng)審核同意后通知采購員進(jìn)行采購；通知財會部門以備貨款結(jié)算?！?〕臨時采購申請流程的內(nèi)部控制點(diǎn)臨時采購必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理；會計部門監(jiān)督臨時采購方案的實施。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計3、材料采購、驗貨、付款程序設(shè)計〔1〕材料采購、驗貨、付款處理程序供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位；購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供給部門，供給部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨；倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供給部門；供給部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收貨單一并送財會部門。財會部門對照合同副巷進(jìn)行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計〔2〕材料采購驗貨付款流程的控制點(diǎn)采購材料人庫驗收、記賬與付款分管；加強(qiáng)收料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗收入庫后才支付貨款；定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實核對。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計4、退貨及折讓程序設(shè)計〔1〕退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序由儲存部門或用料部門填制“請購單”；由采購部門填制“訂購單”或其他契約；由檢驗部門驗收并編制驗收報告；儲存部門對照、驗收報告收料入庫，如有差異應(yīng)報告財會部門。會計部門：發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款。憑證移送出納處付款。〔2〕退貨及折讓流程的控制點(diǎn)雙方協(xié)商解決。由采購部門編制退回及折讓通知單。送交會計部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計例如：在采購業(yè)務(wù)中，退貨及折讓流程的控制點(diǎn)有〔〕A.退貨及折讓發(fā)生時，由雙方協(xié)商解決B.退貨及折讓發(fā)生時，交給公司法務(wù)部或法律參謀出面處理，走法律途徑解決問題C.由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門D.由倉庫編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門E.將送交會計部門的通知單，作為沖減應(yīng)付賬款的憑證答案：ACE第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計二、儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計〔一〕儲存業(yè)務(wù)主要原始憑證、賬表的設(shè)計主要有：收料單、自制材料交庫單、產(chǎn)品入庫單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報告單。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計1、領(lǐng)料登記表是一種屢次使用的領(lǐng)料憑證，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料。平時留在倉庫，月終，倉庫匯總領(lǐng)用金額后，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，一聯(lián)倉庫留存，一聯(lián)交會計部門登賬。例如：領(lǐng)料登記表是一種屢次使用的領(lǐng)料憑證，平時保存在〔〕A.倉庫部門 B.領(lǐng)料部門C.會計部門D.供給部門答案：A第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計2、限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單是一種屢次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。材料限額是根據(jù)產(chǎn)品方案投產(chǎn)量和有關(guān)材料消耗定額確定的，只要累計實發(fā)數(shù)量尚未超過領(lǐng)用額，就可連續(xù)使用。限額領(lǐng)料單由供銷部門和倉庫編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，據(jù)以領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉庫，據(jù)以發(fā)料。月終，倉庫匯總實際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會計部門記賬，一聯(lián)留倉庫登記賬簿歸檔備查。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計

3、收發(fā)料匯總表據(jù)以進(jìn)行材料收入和發(fā)出的總分類核算，并與材料明細(xì)賬核對。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計收料匯總表發(fā)料匯總表存貨收發(fā)結(jié)存表

收料匯總表由會計部門根據(jù)已經(jīng)審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫單、委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。發(fā)料匯總表由會計部門根據(jù)已經(jīng)審核的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工發(fā)料單、銷售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。在材料的總分類核算按實際本錢進(jìn)行、明細(xì)分類賬按方案本錢進(jìn)行的情況下，收發(fā)料匯總表既要列示方案本錢，又要列示實際本錢；收發(fā)料匯總表同樣是既有方案成本，又要有應(yīng)攤銷材料本錢差異和實際本錢。通常要按倉庫編制“存貨收發(fā)結(jié)存表”〔又稱“庫存月報表”〕，按期交會計部門分析和對賬。

4、材料吊卡倉庫設(shè)材料吊卡，它不是賬簿。

5、盤點(diǎn)報告

6、報廢單由存貨管理部門填制，經(jīng)財務(wù)、存貨部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計〔二〕儲存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計1、材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序〔1〕材料發(fā)料程序是指企業(yè)一般性領(lǐng)料的業(yè)務(wù)過程領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料；倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供給部門；供給部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫存月報；會計部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供給部門送來的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費(fèi)用賬和材料總賬。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計〔2〕材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管；會計部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，從而保證領(lǐng)料的真實性和正確性；定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計2、委托加工材料發(fā)料程序委托加工材料加工完畢，由加工單位寄〔轉(zhuǎn)〕來加工費(fèi)發(fā)票，供給部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工收料單；材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供給部門；供給部核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細(xì)賬；會計部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算。委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)：委托加工材料領(lǐng)用、運(yùn)輸、發(fā)放和記賬分管；財會局部別從不同部刁核實委托加工