全面專項預算管理實施專業(yè)方案

黑龍江烏蘇里江制藥全方面預算管理實施方案目錄序言全方面預算管理方案編制基礎和目標 1一、全方面預算管理方案編制基礎 1二、全方面預算管理方案編制作用和目標 1第一部分預算組織 3第一章預算管理委員會 3第二章預算管理工作組 3第三章預算責任網絡 4一、預算單位界定 4二、烏蘇里江制藥預算責任網絡界定 4第二部分預算編制 5第四章預算目標及其指標體系 5一、預算目標確實定 5二、預算指標體系 5第五章預算編制方法及編制時期 5一、以滾動預算編制思緒編制固定時期預算（年度預算） 5二、以零基預算編制方法編制費用預算 6三、編制固定預算 6四、建立總經理機動費用基金 6第六章預算編制程序 6第七章各預算單位業(yè)務預算編制內容及編制方法 7一、銷售部預算編制內容及編制方法 7二、生產車間預算編制內容及編制方法 8三、供給部預算 9四、其它職能部門費用預算 9五、財務部預算 9第三部分預算實施 11第八章預算實施 11第九章預算監(jiān)控 11一、建立責任會計體系 11二、建立預算匯報體系 11三、預算監(jiān)控體系 12第十章預算調整 13一、預算調整原因 13二、預算調整程序 13三、例外事項 13第四部分預算考評 14第十一章預算考評 14HYPERLINK一、推行全方面預算管理前期準備 15二、實施全方面預算管理條件 15序言全方面預算管理方案編制基礎和目標一、全方面預算管理方案編制基礎全方面預算管理方案是建立在黑龍江烏蘇里江制藥（以下簡稱烏蘇里江制藥）組織結構、部門職責說明、烏蘇里江制藥財務控制體系及其它內部控制制度基礎之上。烏蘇里江制藥組織結構烏蘇里江制藥財務控制體系是一個相對集權管理模式，各分子企業(yè)和職能部門不含有對外投資和融資權限。部門職責說明和其它內部控制制度見烏蘇里江制藥相關管理制度。二、全方面預算管理方案編制目標和作用全方面預算管理體系是建立在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)薪酬體系基礎之上集計劃、控制和考評于一體企業(yè)運行機制，包含預算組織建立、預算編制、預算審批和下達、預算實施和反饋監(jiān)控、預算調整和預算考評等步驟。（一）全方面預算管理最終目標是確保各項經營目標順利實現(xiàn)全方面預算管理是目標管理關鍵支持工具，預算管理為企業(yè)整體戰(zhàn)略服務，不一樣發(fā)展時期，不一樣經營戰(zhàn)略，管理關鍵不一樣，預算管理關鍵也會不一樣。（二）預算能夠促進管理者事前計劃意識，促進企業(yè)計劃工作開展計劃是預算基礎，所以，預算能促進企業(yè)各部門提前制訂計劃，避免企業(yè)盲目發(fā)展，遭受無須要經營風險和財務風險，制訂和實施預算過程，就是企業(yè)不停用量化工具使本身經營環(huán)境、自己擁有經濟資源和企業(yè)發(fā)展目標保持動態(tài)平衡過程。預算能夠促進管理者思想超前，即對市場可能改變情況作出估計和準備，認真考慮完成目標方法，使企業(yè)目標和政策和企業(yè)資源有效對接。經過企業(yè)預算，各部門、單位可常常對比、分析本身業(yè)務活動和各自奮斗目標差距、和企業(yè)總體目標差距，從而立即采取有效方法加以改善，以確保企業(yè)預算圓滿完成。（三）預算能夠促進企業(yè)內部各部門間合作和交流預算使企業(yè)高層管理者全盤考慮企業(yè)整個價值鏈之間相互關系，明確各部門責任，便于各部門之間協(xié)調，避免因為責任不清造成相互推諉事件發(fā)生，它能調動企業(yè)各部門主動性，促成企業(yè)長久目標最終實現(xiàn)。（四）預算能夠提供企業(yè)績效評價標準，便于考評預算是對企業(yè)計劃數量化和貨幣化表現(xiàn)，所以，預算為業(yè)績評價提供了標準，便于對各部門實施量化業(yè)績考評和獎懲制度，也方便了對職員激勵和控制。預算管理對企業(yè)各部門及其職員日常活動進行了規(guī)范，使企業(yè)經營活動有目標可循，有制度可依，消除了指令朝令夕改、活動隨意改變現(xiàn)象。預算實施預算編制預算目標企業(yè)戰(zhàn)略預算考評薪酬計劃預算實施預算編制預算目標企業(yè)戰(zhàn)略預算考評薪酬計劃第一部分預算組織 第一章預算管理委員會結合企業(yè)現(xiàn)行治理結構和管理機制，企業(yè)在董事會下設企業(yè)預算管理委員會，預算管理委員會依據董事會授權行使預算管理職責，向董事會提交年度預算方案、匯報預算實施情況和預算管理工作進展情況。預算管理委員會是很設機構，依據需要召開會議。企業(yè)預算管理委員會作為預算管理決議層，是企業(yè)預算管理最高權力機構，該委員會主任由企業(yè)董事長擔任，組員包含董事、總經理、副總經理、財務總監(jiān)。預算管理委員會職責：審查同意企業(yè)各項全方面預算管理制度和實施措施，包含和全方面預算管理相關考評和獎懲措施；依據企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和中長久發(fā)展計劃，提出年度發(fā)展目標，作為預算編制依據；同意和下達企業(yè)年度全方面預算方案；確定預算實施過程中例外事項，并依據該等例外事項同意預算調整方案；同意企業(yè)內部定額和內部轉移價格，仲裁預算編制和實施過程中部門間所出現(xiàn)矛盾；同意預算考評方法、考評結果及獎懲方案。第二章預算管理工作組企業(yè)設置預算管理工作組，作為企業(yè)預算管理實施機構，企業(yè)總經理任組長，由財務部牽頭并由企業(yè)各部門經理組成。企業(yè)預算管理工作組采取定時例會制度，財務部作為企業(yè)預算工作組日常辦公機構。企業(yè)預算管理工作組職責：組織企業(yè)預算編制；組織各職能部門和生產車間實施企業(yè)同意預算；跟蹤、協(xié)調、監(jiān)督預算實施情況；修正和調整在預算實施過程中出現(xiàn)問題和偏差；評價和分析各部門預算實施情況，進行預算考評。第三章預算責任網絡一、預算單位界定全方面預算管理要求任何人和任何單位不得游離于預算責任體系之外，企業(yè)各職能部門及生產車間均作為預算責任網絡預算實施主體（即預算單位）。經過預算單位界定強化對預算責任主體和預算責任主體責任人預算責任。二、烏蘇里江制藥預算責任網絡界定烏蘇里江制藥預算責任網絡包含兩個層次，即企業(yè)層次和各職能部門、各分子企業(yè)層次。第一層次：企業(yè)。企業(yè)作為最高層次預算責任單位，定在投資中心，對烏蘇里江制藥整體凈資產收益率負責。第二層次：各職能部門、各分子企業(yè)。銷售部——為費用中心，編制銷售收入預算和銷售費用預算。供給部——為費用中心，依據各分子企業(yè)編制生產預算編制采購預算、采購費用預算。生產部——費用中心，編制本部門管理費用預算，審核各分子企業(yè)生產預算。工程部——費用中心，編制本部門管理費用預算，審核各分子企業(yè)設備維修費用預算。行政部——費用中心，編制本部門及企業(yè)關鍵領導管理費用預算，審核企業(yè)各部門辦公費用預算。人資部——費用中心，編制本部門管理費用預算，審核企業(yè)各部門工資費用預算。監(jiān)察部——費用中心，編制本部門管理費用預算。財務部——費用中心，編制本部門管理費用預算，同時編制財務費用預算、資本支出預算、籌資預算和編制估計利潤表、估計現(xiàn)金流量表等財務預算。各分子企業(yè)——現(xiàn)階段為標準成本中心，依據銷售預算編制本企業(yè)生產預算和費用預算。第二部分預算編制第四章預算目標及其指標體系一、預算目標確實定企業(yè)預算目標為目標利潤，目標利潤確實定根據企業(yè)資產實際情況和市場情況等加以確定。預算目標確實定必需表現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略導向。二、預算指標體系企業(yè)預算目標采取綜合預算指標體系，表現(xiàn)企業(yè)利潤導向、效益和規(guī)模兼顧、短期利益和長久發(fā)展均衡、外部市場開拓和內部管理效率提升并重標準。預算管理目標體系分為四部分：基礎指標、輔助指標、修正指標和否決指標。基礎指標作為預算指標體系中關鍵指標，根據責任中心不一樣，其基礎指標設置也不相同。企業(yè)作為投資中心，其基礎指標為投資酬勞率；成本費用中心基礎指標為可控成本費用降低率。輔助指標深入規(guī)范企業(yè)經營效益，包含應收賬款回收率、長久借款償還率和資產保值增值率。修正指標包含市場擁有率等指標，修正指標在基礎指標和輔助指標基礎上，突出企業(yè)經營關注點，對戰(zhàn)略原因進行補充。否決指標包含安全生產等指標，對預算單位預算目標實施一票否決制。第五章預算編制方法及編制時期一、以滾動預算編制思緒編制固定時期預算（年度預算）在企業(yè)實施預算管理早期，企業(yè)管理經驗和預算經驗不足，極難對較長時期做出正確估計，所以企業(yè)采取滾動預算編制思緒進行年度預算編制，即預算編制采取長計劃、短安排方法進行，在編制預算時，先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，建立各月明細預算，方便監(jiān)督預算實施。其它三季能夠粗略部分。到第一季結束后再將第二季預算數按月細分，依這類推。企業(yè)編制年度預算和月度預算，是企業(yè)預算管理指令性標準，不得隨意突破，預算調整需根據例外事項管理標準進行管理。其調整審批權歸預算管理委員會（詳見第十章：預算調整）。二、以零基預算編制方法編制費用預算企業(yè)職能部門（費用中心）依據其崗位職責和具體任務，以作業(yè)分析為基礎，用零基預算方法，確定本部門預算支出。具體步驟以下：各責任單位依據其崗位職責和具體任務，具體討論在預算期內需要哪些職員參與、每位職員需要完成哪些作業(yè)項目、每項作業(yè)項目需要發(fā)生哪些費用。為每一作業(yè)項目編寫一套費用開支方案，提出費用開支目標，和需要開支數額；對酌量性固定成本每一費用項目進行“成本-效益分析”，將其所耗和所得進行對比，用來對各個費用開支方案進行評價；在對各個費用開支方案權衡輕重緩急基礎之上，將其分成若干層次，排出開支前后次序；最終根據所確定費用開支層次和次序，匯總得出本單位費用預算。三、編制固定預算考慮到企業(yè)預算管理現(xiàn)實狀況，暫不編制彈性預算，全部預算均為固定預算。待企業(yè)預算編制水平有較大提升時，再以彈性預算方法編制全方面預算。四、建立總經理機動費用基金考慮到企業(yè)實施預算管理早期預算編制存在不完善性，為愈加好地開展工作，愈加快捷對市場情況做出反應，降低協(xié)調成本，企業(yè)建立總經理機動費用基金，基金總額通常占企業(yè)總預算1%--2%，由總經理控制，對于部分預算外支出能夠經總經理同意后在總經理機動費用基金中列支。第六章預算編制程序全方面預算編制從每十二個月10月1日開始，到12月31日結束，根據“自上而下——自下而上——自上而下”和“分級編制、逐層匯總”程序進行。預算編制程序分為下達目標、編制上報、審查平衡、審議同意和下達實施。下達目標。企業(yè)董事會依據企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經濟形勢初步估計，在決議基礎上，于每十二個月9月底以前提出下十二個月度企業(yè)財務預算目標，包含銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標，并確定預算編制政策，由預算管理委員會下達各預算實施部門。

編制上報。各預算實施部門根據財務預算委員會下達財務預算目標和政策，結合本身特點和估計實施條件，提出具體本部門預算方案，于10月底前上報預算管理工作組。審查平衡。預算管理工作組對各預算實施部門上報預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡提議。在審查、平衡過程中，預算管理工作組應該進行充足協(xié)調，對發(fā)覺問題提出初步調整意見，并反饋給相關預算實施部門給予修正。審議同意。預算管理工作組在相關預算實施部門修正調整基礎上，編制出企業(yè)預算方案，報預算管理委員會討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或財務預算目標事項，預算管理委員會應該責成相關預算實施部門深入修訂、調整。在討論、調整基礎上，預算管理工作組正式編制年度預算草案，提交董事會審議同意。

下達實施。預算管理工作組對董事會審議同意年度總預算，通常在12月25日以前，分解成一系列指標體系，由預算管理委員會逐層下達各預算實施部門實施。第七章各預算單位業(yè)務預算編制內容及編制方法一、銷售部預算編制內容及編制方法銷售收入預算銷售預算是全方面預算編制起點，生產、材料采購、倉儲費用等方面預算，全部要以銷售預算為基礎。銷售預算以銷售估計為基礎，估計關鍵依據是多種產品歷史銷售量分析，結合市場估計中多種產品發(fā)展前景等資料，先按產品、地域、用戶和其它項目分別加以編制，然后加以歸并匯總。依據銷售估計確定未來期間估計銷售量和銷售單價后，求出估計收入:估計銷售收入=∑估計銷售量*估計銷售單價銷售預算首先為其它預算提供基礎，其次，銷售預算本身就能夠起到對企業(yè)銷售活動進行約束和控制功效。銷售費用預算根據零基預算方法分銷售區(qū)域、分費用項目進行編制并匯總。二、生產車間預算編制內容及編制方法生產預算是依據銷售預算進行編制，產品分步驟生產企業(yè)后一步驟生產預算是依據前一步驟生產預算進行編制，輔助車間生產預算是依據基礎生產車間燃料及動力預算編制。生產預算生產預算編制要以估計銷售量和估計產成品存貨為基礎。產品估計生產量可依據估計銷售量和期初、期末估計庫存量確定，關鍵有多個關鍵步驟，一是要估計期初產成品存貨，二是要估計期末產成品存貨，這要依據企業(yè)銷售渠道和銷售能力而定，然后計算估計生產量。公式是：估計生產量=估計銷售量+估計期初產成品存貨-估計期末產成品存貨直接材料預算直接材料預算是一個以生產預算為基礎編制顯示預算內直接材料數量和金額計劃。數量部分組成企業(yè)實物數量表示預算一部分。直接材料預算要依據生產需要量和估計采購量和估計原材料存貨進行編制，而估計采購量和估計原材料存貨情況，要依據企業(yè)生產組織特點、材料采購方法和渠道進行統(tǒng)一計劃，其目標是為了在確保生產均衡有序進行同時，避免直接材料存貨不足或過多，影響資金利用效率生產效率。某種材料估計數量計算公式是：材料估計數量=估計生產量*單位產品材料需用量+估計期末存貨-估計期初存貨直接材料直接人工預算和直接材料預算相同，直接人工預算編制也要以生產預算為基礎進行。基礎計算公式為:估計所需用直接人工總工時=估計產量*單位產品直接人工小時制造費用預算。制造費用常按其成本形態(tài)分為變動制造費用和固定性制造費用兩部分。固定性制造費用可在上年基礎上依據預期變動加以合適修正進行估計。變動性制造費用依據估計生產量乘以單位產品預定分配率進行估計；而半變動制造費用則可利用一元線性模型Y=A+BX進行估計。（其中A表示固定部分，B表示隨產量變動部分，可依據統(tǒng)計資料分析而得）。為了全方面反應企業(yè)資金收支，在制造費用預算中，通常包含費用方面預期現(xiàn)金支出。制造費用預算為兩個步驟：首先計算估計制造費用，然后再計算估計需用現(xiàn)金支付制造費用，各自計算公式為:估計制造費用=估計直接人工小時*變動性費用分配率+固定性制造費用估計需用現(xiàn)金支付制造費用=估計制造費用—折舊—攤銷三、供給部預算原輔材料采購預算原輔材料采購預算中采購數量是依據生產車間直接材料預算、制造費用預算中需外購材料部分數量匯總，并依據倉庫庫存數量、合理損耗等情況綜合確定，采購價格依據市場情況確定。備品備件采購預算備品備件采購預算依據經工程部審核后備品備件需求計劃，結合庫存情況由供給部制訂。采購費用預算采購費用預算依據業(yè)務需要采取零基預算方法進行編制。采購資金預算采購資金預算是依據原輔材料采購預算、備品備件采購預算、采購費用預算情況，并依據付款情況估計由供給部編制。四、其它職能部門費用預算各職能部門費用預算全部采取零基預算編制方法進行預算編制。五、財務部預算財務費用預算和本部門管理費用預算采取零基預算編制方法進行預算編制。管理費用預算匯總各職能部門管理費用預算而得。資本支出預算資本預算是企業(yè)在預算期內進行資本性投資活動預算，關鍵包含固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算?；I資預算籌資預算是企業(yè)在預算期內需要新借入長短期借款和對原有借款還本付息預算，關鍵依據企業(yè)相關資金需求決議資料、期初借款余額及利率等進行編制?？紤]到籌資活動被動性，有時也將籌資預算視為資本預算一部分。財務預算現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算是反應預算期內現(xiàn)金流轉情況預算，是反應全部經濟活動相關現(xiàn)金收支方面匯總反應。現(xiàn)金預算包含現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺三項內容?，F(xiàn)金收入包含預算期初現(xiàn)金余額和預算期內發(fā)生現(xiàn)金收入，如銷售收入，應收賬款收回、票據貼現(xiàn)等。現(xiàn)金支出包含預算期內發(fā)生各項現(xiàn)金支出，如支付材料采購款、支付工資、支付制造費用、支付銷售及管理費用、上繳稅金、支付股利、進行資本性支出等?，F(xiàn)金余缺是指預算期內每一期可動用現(xiàn)金數和現(xiàn)金支出數差額，依據現(xiàn)金余缺情況可采取合適融資方法來調整現(xiàn)金余缺。估計損益表估計損益表反應了預算期內企業(yè)經營結果。匯總后稅后凈收益能夠和目標利潤相比較，如有差距，應進行單一項目或綜合性調整，以爭取達成或超出目標利潤。估計損益表關鍵依據銷售預算、制造費用預算、單位生產成本預算、期末存貨預算、銷售及管理費用預算、相關專門決議預算及現(xiàn)金預算編制。估計資產負債表因為估計資產負債表編制較為困難，依據成本效益標準，現(xiàn)階段暫不編制。第三部分預算實施第八章預算實施企業(yè)預算方案一經同意下達，即含有指令性，各預算單位必需嚴格實施。同時，為了愈加好地實施全方面預算，各預算單位必需將本部門預算指標分解到內部各單位、各步驟和各工作崗位，形成全方位預算實施責任體系，確保預算目標完成。各預算單位應該將全方面預算作為預算期內全部業(yè)務活動基礎依據，將年度預算細分為季度和月份預算，以分期預算控制確保年度預算目標實現(xiàn)。企業(yè)應該強化現(xiàn)金流量預算管理，嚴格根據全方面預算組織和監(jiān)控資金收付，按時組織預算資金收入，嚴格控制預算資金支付，以確保企業(yè)有足夠資金用于必需支付準備。對于預算內資金撥付，必需根據授權審批程序實施；對于預算外項目支出，應該經過特殊審批程序，具體措施見烏蘇里江制藥內部控制體系。對于無協(xié)議、無憑證、無手續(xù)項目支出，不予支付。第九章預算監(jiān)控為了便于預算實施結果統(tǒng)計和考評，企業(yè)財務部在進行正常會計核實之外，還須進行責任會計統(tǒng)計。各預算實施單位要定時匯報財務預算實施情況，并隨時向預算管理工作組和預算管理委員會反應預算實施中發(fā)生新問題，查找形成原因，提出改善方法和提議。企業(yè)進行責任會計核實采取單軌制，即通常會計核實和責任會計核實在用友軟件系統(tǒng)中共用一套賬目。一、建立責任會計體系企業(yè)各職能部門作為費用中心，企業(yè)在進行費用核實時，管理費用除按費用項目進行二級明細核實外，還必需按各職能部門進行明細核實。營銷費用全部計入銷售部門，財務費用全部計入財務部門。二、建立預算匯報體系根據預算責任單位不一樣，分別設置費用中心預算反饋匯報、投資中心預算反饋匯報。企業(yè)財務部門每個月向企業(yè)預算管理工作組報送各職能部門預算實施情況資料，預算管理工作組匯總上述資料和報表，編制企業(yè)預算實施情況報表，上報企業(yè)總經理辦公會。預算反饋匯報分為基礎匯報和尤其匯報?；A匯報反應預算責任單位正常經營情況，是定時編報預算反饋匯報，在基礎匯報中分別列示預算數、實際完成數及其差異，并根據關鍵性標準對差異額和差異率較大項目進行關鍵分析及文字說明。尤其匯報是對預算責任單位在預算實施過程中很事項進行非定時編報反饋匯報，以文字進行說明。企業(yè)每個月召開預算工作組會議，討論預算實施中發(fā)生問題，查找問題形成原因，提出改善方法和提議，預算實施情況報表由企業(yè)預算工作組上報預算工作會議。對不一樣預算匯報內容建立不一樣預算匯報頻率,匯報頻率見下表。預算反饋匯報頻率表預算反饋匯報項目日報周報月報季報年報銷量及銷售收入√√√√產量及生產成本√√√√采購量及采購成本√√√√成本預算實施月報√√√費用預算實施月報√√√成本預算實施季報√√√費用預算實施季報√√√經營活動現(xiàn)金流量√√√√√利潤表√√√現(xiàn)金流量表√√√三、預算監(jiān)控體系在預算信息反饋系統(tǒng)中，表現(xiàn)分層反饋和監(jiān)控觀念。企業(yè)預算管理工作組對企業(yè)及企業(yè)職能部門預算實施情況加以監(jiān)控。同時，企業(yè)監(jiān)察部定時或不定時地對企業(yè)和各職能部門上報預算實施報表真實性和正確性進行審計，并就審計中發(fā)覺問題上報企業(yè)預算管理委員會。經過預算實施過程中預算反饋匯報，反應預算實施情況。對于和預算目標偏差超出10%項目，要關鍵分析產生偏差原因，立即采取修正方法。預算反饋匯報經經該預算單位第一責任人簽字后，上報預算管理工作組，作為預算考評基礎依據。第十章預算調整一、預算調整原因在實施年度預算過程中，因為市場環(huán)境、經營條件、政策原因、企業(yè)經營方針等預算編制基礎發(fā)生重大改變，或出現(xiàn)不可抗力，將造成預算結果產生重大偏差，企業(yè)預算方案才能夠進行調整。對預算目標影響較小例外事項，能夠在總經理機動費用基金中列支，不需要申請調整預算。二、預算調整程序預算調整實施逐項、逐層審批制度，統(tǒng)一由預算管理工作組負責調整，重大預算調整經預算管理委員會同意。為強調預算嚴厲性，企業(yè)通常只進行一次預算調整。預算調整程序需要經過申請、審議和同意三個程序，其調整程序同預算編制程序。預算調整提出預算單位向主管領導（企業(yè)總經理或主管副總經理）提出預算調整申請，敘述預算實施情況、客觀原因改變情況，及將要進行預算調整對預算實施造成影響和預算調整幅度。預算調整審議主管領導同意后預算調整申請采取逐層審批方法審議，經過后報企業(yè)預算管理工作組審議。預算調整同意企業(yè)預算調整經企業(yè)預算管理工作組分析審核后，提交預算管理委員會審議同意，然后下達實施。三、例外事項對預算實施中出現(xiàn)多種突發(fā)事件包含自然災難等關鍵、不正常事項根據例外管理標準調整，此時預算調整是預算外調整，其調整程序同預算編制程序。第四部分預算考評第十一章預算考評一、預算考評標準各級預算考評主體對預算目標同實際實施結果對比，評價和分析預算實施情況。預算考評標準包含：目標標準：以預算目標為依據，按預算完成情況評價預算實施者業(yè)績。激勵標準：以預算目標作為預算實施者業(yè)績評價關鍵依據，考評必需和激勵和約束機制相結合。時效標準：建立動態(tài)預算考評制度，在每個月和每季均進行考評，年度進行總考評。例外標準：對影響預算實施重大原因，如政府政策、市場改變、