會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)核算形式培訓(xùn)課件講義

會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)核算形式第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)第二節(jié)會(huì)計(jì)核算形式第三節(jié)記賬憑證核算形式第四節(jié)科目匯總表核算形式第五節(jié)匯總記帳憑證核算形式第六節(jié)日記總賬核算形式2024/6/1第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)

一、會(huì)計(jì)循環(huán)的概念企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從取得或填制反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證起，到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表為止，全面、連續(xù)地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理所必須經(jīng)歷的各個(gè)會(huì)計(jì)工作步驟。二、會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟2024/6/1經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬分類賬總分類賬明細(xì)分類賬試算表調(diào)整工作試算表對(duì)賬、結(jié)賬會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表報(bào)表附注①②③④⑤⑥⑦2024/6/1第一步:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，取得或填制原始憑證。第二步:審核原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制記賬憑證。第三步:根據(jù)記賬憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄，登記日記賬和分類帳。第四步:登賬完畢，編制試算平衡表。

第五步:期末，對(duì)應(yīng)調(diào)整的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求作出調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，并過(guò)入相應(yīng)的分類賬，再進(jìn)行第二次試算平衡。第六步:進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、對(duì)賬，作出結(jié)賬分錄，結(jié)清所有收入、費(fèi)用等虛賬戶。第七步:編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)2024/6/1一個(gè)完整的會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程，至少要編制三次試算平衡表：第一次

在根據(jù)有關(guān)記賬憑證登記分類賬后進(jìn)行的，稱之為調(diào)整前試算；第二次是在期末的調(diào)整分錄登賬以后進(jìn)行的試算平衡，稱之為調(diào)整后試算；第三次是在結(jié)賬后即結(jié)清所有虛賬戶后進(jìn)行的試算。在實(shí)際工作中，這些試算表是通過(guò)工作底稿來(lái)完成的。常用的工作底稿的格式如下：賬戶名稱調(diào)整前試算調(diào)整調(diào)整后試算利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)第二節(jié)會(huì)計(jì)核算形式的意義和種類一、會(huì)計(jì)核算形式的概念以賬簿體系為核心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程序和記賬方法有機(jī)地結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方式。賬簿組織:會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式以及各種賬簿之間的相互關(guān)系。記賬程序和記賬方法

:從審核、整理原始憑證開始，到填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記各種賬簿，以及根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列工作的步驟和方法。2024/6/12024/6/1三、會(huì)計(jì)核算形式的種類在我國(guó)，常用的會(huì)計(jì)核算形式有：記賬憑證核算形式科目匯總表核算形式匯總記賬憑證核算形式日記總帳核算形式二、建立會(huì)計(jì)核算形式的基本要求1、會(huì)計(jì)核算形式應(yīng)與經(jīng)濟(jì)管理相配合。2、統(tǒng)一規(guī)定和從實(shí)際出發(fā)相結(jié)合。3、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與合理減少工作量相結(jié)合。第二節(jié)會(huì)計(jì)核算形式的意義和種類第三節(jié)記賬憑證核算形式

一、記賬憑證核算形式的概念和特點(diǎn)記賬憑證核算形式:根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種核算形式。最基本的一種組織形式，其他各種會(huì)計(jì)核算形式，都是以它為基礎(chǔ)發(fā)展演變而成的特點(diǎn)無(wú)需通過(guò)匯總，直接逐筆登記總分類賬。2024/6/1第三節(jié)記賬憑證核算形式二、記賬憑證核算形式設(shè)置的記賬憑證和賬簿記賬憑證

收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用格式的記賬憑證，反映日常發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬簿

現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。2024/6/12024/6/1三、記賬憑證核算形式的一般程序原始憑證原始憑證匯總表現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑤⑥第三節(jié)記賬憑證核算形式第三節(jié)記賬憑證核算形式2024/6/1四、適用范圍優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單、易懂缺點(diǎn)根據(jù)記賬憑證登記總賬的工作量大適用范圍規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位第四節(jié)科目匯總表核算形式2024/6/1一、概念和特點(diǎn)概念定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。特點(diǎn)總賬根據(jù)科目匯總表登記二、設(shè)置的憑證和賬簿憑證

除收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用格式的記賬憑證外，還設(shè)置“科目匯總表”。賬簿

與記賬憑證核算形式相同。科目匯總表賬務(wù)處理程序1、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制記賬憑證。2、根據(jù)收、付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證及記賬憑證登記明細(xì)分類賬4、根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制科目匯總表。5、根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類賬。6、月終，將現(xiàn)金及銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬戶余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)相符。7、月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2024/6/1四、科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖2024/6/1

記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬

②④⑤⑥①③⑥⑦科目匯總表總賬報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)賬原始憑證匯總原始憑證第四節(jié)科目匯總表核算形式2024/6/1五、適用范圍優(yōu)點(diǎn)減少了工作量；科目匯總表具有試算平衡的作用缺點(diǎn)不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。適用范圍規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大的單位。第五節(jié)匯總記帳憑證核算形式一、概念和特點(diǎn)

概念定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的方法。

特點(diǎn)定期編制匯總記賬憑證，總賬根據(jù)匯總記賬憑證登記。二、設(shè)置的憑證和賬簿

憑證收、付、轉(zhuǎn)賬憑證和匯總記賬憑證賬簿同前2024/6/1三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖2024/6/1

記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬

②④⑤⑥①③⑥⑦匯總記賬憑證總賬報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)賬原始憑證匯總原始憑證第五節(jié)匯總記帳憑證核算形式四、適用范圍優(yōu)點(diǎn)

減少了登記總賬的工作量；匯總記賬憑證能夠反映出賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點(diǎn)

轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多時(shí)，編制匯總記賬憑證的工作量大；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位如果采用這種方法，會(huì)加大工作量。適用范圍

規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。2024/6/1第六節(jié)日記總賬核算形式2024/6/1一、概念設(shè)置一本把日記帳和總分類帳結(jié)合起來(lái)的聯(lián)合帳簿——日記總帳，單位日常發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要根據(jù)記帳憑證直接記入日記總帳的一種核算形式。二、憑證、帳簿的設(shè)置憑證日記總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳；收、付、轉(zhuǎn)三種憑證。帳簿現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和必要的明細(xì)分類賬及“日記總賬”三、日記總賬處理程序流程圖2024/6/1原始憑證匯總原始憑證

記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬

明細(xì)分