內(nèi)部審計方案

審計人員對企業(yè)一定時期內(nèi)的財務(wù)收支活動,目的是加強企業(yè)內(nèi)部管理和控制，挖掘內(nèi)部潛力,提高企業(yè)效益.鄙人試從企業(yè)的內(nèi)部控制方面論述企業(yè)內(nèi)部審計的基本內(nèi)容和方法.1、了解和分析單位內(nèi)外部環(huán)境因素；包括：A,是否有特殊的法律法規(guī)和政策；B,分析行業(yè)背景與競爭對手的基本情況,收集和整理企業(yè)各外部信息。具體包括:本地區(qū)(比如福州市)競爭對手的各項基本情況;本地本地區(qū),比如：共有幾家?給他們排排名次？聽聽市場或社會的聲音?產(chǎn)及銷售情況、資產(chǎn)設(shè)備情況、財務(wù)資金狀況、生成經(jīng)營模式、管理層的理念等;戰(zhàn)略目標(biāo),營銷規(guī)劃、財務(wù)會計制度、計算機系統(tǒng)等,與競爭對手和替可以提過以下方法了解：A,查閱以前年度資料;C預(yù)算、財務(wù)計劃等)、人力資源政策等；B，了解對業(yè)務(wù)和報表有重大影響的計劃、方針的遵循情況；C財務(wù)信息及其他業(yè)務(wù)信息的程序和方法的合理性;D，調(diào)查內(nèi)部財產(chǎn)物資自查保護的方法或手段是否健全有效;是否與既定目標(biāo)一致；通過了解后，評價內(nèi)部控制，確定薄弱環(huán)節(jié),加以完善.段以下就企業(yè)主要的幾個業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的內(nèi)部控制及內(nèi)部審計部門應(yīng)該采用的審計方法簡單設(shè)計一個內(nèi)部審計方案：(一)、貨幣資金循環(huán)：本循環(huán)鑒于其高流動性和普遍的接受性,舞弊的風(fēng)險最高，故以舞施。合計數(shù)加計算機記賬控制;出納與會計崗位分離并經(jīng)常對賬，分工登記現(xiàn)員根據(jù)收復(fù)憑證登記現(xiàn)金對應(yīng)科目相關(guān)明細賬,總賬會計登記總分類制約，及時提供準(zhǔn)確的現(xiàn)金核算會計信息。內(nèi)部審計檢查對賬記錄;必要時親自實施對賬;控制收據(jù)或發(fā)票的數(shù)量和編號，建立銷號制度，監(jiān)督收入款項入銷號或作廢情況均享有知情權(quán).為舞弊的發(fā)生事先預(yù)防。事后可通過核對發(fā)票收據(jù)的使用情況檢查.收入的機會,在收入現(xiàn)金時既不給付款方開具收據(jù)或發(fā)票,也不報賬和小頭大尾,指出納員、收款員在復(fù)寫紙的下面放置廢紙，利用假控制：填制收款原始憑證(收據(jù)或發(fā)票)與收款的職責(zé)分開，由兩置及執(zhí)行是否混崗,其中一人缺勤時是否由不相容崗位人員代為執(zhí)行,內(nèi)部審計可要求考勤情況享有及時知情權(quán),4、挪用現(xiàn)金，包括::總賬登記往往是一個星期或一詢登就可利用尚賬，挪用現(xiàn)金銀行,如果收入的現(xiàn)金未制證或雖已制證但未及時登帳,就給出納員提,挪用現(xiàn)金商業(yè)信用的方法,為企業(yè)會計人員或出納一挪用現(xiàn)金打開方便之門。采用循環(huán)入賬的手法挪用現(xiàn)金,企業(yè)會計人員或出納人員可在一筆應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金后,暫不入賬，而將現(xiàn)金挪作他用,待下賬款收取的現(xiàn)金抵補上一筆應(yīng)收收取的現(xiàn)金,如此循環(huán)入賬,永無止境.以上羅列的是最簡單的現(xiàn)金舞弊的幾個手段及相應(yīng)的內(nèi)部審計措施，限于篇幅限制,其他現(xiàn)金舞弊及其他貨幣的舞弊在此無銷售內(nèi)部控制主要方面:1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離：應(yīng)將銷售、發(fā)貨、收款三項部門分別設(shè)立；合同簽訂前,應(yīng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方同的人員分離;編制發(fā)票通知單的人員與開票人員分離；銷售人員應(yīng)項控制的設(shè)計、執(zhí)行等，主要審計方法在于健全則日常審計中仍在觀察，觀察執(zhí)行2、正確的授權(quán)審批:4個關(guān)鍵點,如：確審批;,不得發(fā)貨;③價格、銷售條件、運費、折扣等必須審批；④審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批.特殊銷售集體決A必要時可以拿給審批人自己檢查簽字是否卻為其親筆簽字,防止虛假模仿簽字審批;B，選擇幾筆賒銷，了解客戶的信用情況，確定是否審批是否符合既定政策以及審批人的審批權(quán)限是否恰當(dāng);C,將倉庫的出庫記錄、發(fā)運憑證與銷售單核對，順逆兩方向分別核對,檢查是否存在有發(fā)貨但未經(jīng)審批,或者已審合同、銷售單、發(fā)票或收據(jù)、倉庫出庫記錄、發(fā)運憑證、銷售明細賬3、編制一式多聯(lián)的預(yù)先編號的各種憑證，分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量、開票、記賬．收款員對每筆銷售開單后,內(nèi)部審計人員可以:定期和不定期清點檢查各種憑證及其編號的賬可發(fā)現(xiàn),也可防止重開票或重復(fù)記賬,發(fā)現(xiàn)缺負責(zé)出納、銷售、應(yīng)收賬款記賬的人員寄送，客戶發(fā)現(xiàn)不符事項后,若及時反饋，企業(yè)可指定一位不掌管貨幣資金也不記錄收入和應(yīng)收賬款的主管去處理不符產(chǎn)生的單據(jù),比如是否按月寄送，寄送人員是否符合分離原則，不符事項處理程序是否符合既定政策;另一方面，為了使該項控制能夠得到客戶的配合,可以建議寄送對賬單時故意將金額多記，若預(yù)收方式則故意少計,以促使客戶積極反饋復(fù)函；對于防止和發(fā)現(xiàn)退貨舞弊的企業(yè)實際的銷售循環(huán)遠不止這些內(nèi)部控制，內(nèi)部審計的措施也大(三)、采購循環(huán)：鑒于銷售循環(huán)與采購循環(huán)無論在控制目標(biāo)還是在關(guān)鍵內(nèi)部控制上1、職責(zé)分離的基本要求:請購與審批；詢價與確定供應(yīng)商；采購合同訂立與審批;采購與驗收；采購、驗收與相關(guān)會計記錄;付款審批崗位設(shè)置和執(zhí)行過程中是否存在不相容崗位2、常見的控制漏洞及舞弊：用突擊跟蹤詢價、找其他供應(yīng)商詢價、以其他企業(yè)名義詢價等措施發(fā)現(xiàn)高報價的虛假采購;,包括驗收員,或者選擇合適人員輪崗制度；還可通過聊天、觀察、平時的了解利用員工間的關(guān)系或矛盾挖掘構(gòu),內(nèi)部審計人員平常應(yīng)與其他員工之間保持良好關(guān)系,這樣可以在茶余