審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制-畢業(yè)論文

第第頁目錄TOC\o"1-3"\h\u29117一、引言 26057二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述 223757三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型 63507（一）、固有風(fēng)險(xiǎn) 612498（二）、控制風(fēng)險(xiǎn) 73183（三）、檢查風(fēng)險(xiǎn) 724156四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析 824375（一）由內(nèi)，外，主、客觀形成的因素 818927（二）、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要環(huán)節(jié) 143677五、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制 143584（一）、建立、健全相關(guān)的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則及政策，創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境。 1522597（二）、搞好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測。 1519994（三）、區(qū)分會(huì)計(jì)與審計(jì)責(zé)任。 157707（四）、提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。 1619270（五）、建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。 165932（六）、加強(qiáng)審計(jì)活動(dòng)全過程中，每一步驟的風(fēng)險(xiǎn)控制。 1730840六、結(jié)束語 17審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制內(nèi)容提要：審計(jì)作為一種中介業(yè)務(wù)，自其產(chǎn)生以來，就在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著不可替代的重要作用。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，無處不有，并且隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展愈演愈烈。但是，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的通過審計(jì)理論研究，提高審計(jì)質(zhì)量，把風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，依然可以煥發(fā)旺盛的生命力。本文運(yùn)用了對比、舉例等方法，通過對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，探索控制風(fēng)險(xiǎn)的途徑與方法，同時(shí)引起大家對審計(jì)的重視和了解預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。本文共分四個(gè)部分對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了探索和研究。第一部分首先系統(tǒng)地論述了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念；第二部分論述了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成的類型；第三部分從客觀和主觀兩個(gè)方面分析了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因；最后，就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范提出了相關(guān)的方法和措施。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施控制一、引言隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷頻繁化和復(fù)雜化，審計(jì)工作的重要性也在日益顯現(xiàn)。而正確評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，則可以在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控時(shí)，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督發(fā)揮積極的效用。充分了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義、特征、產(chǎn)生的原因以及防范措施，才能有助于將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到合理水平，對審計(jì)事業(yè)的發(fā)展有著重要意義。二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述十一屆三中全會(huì)以后，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展蒸蒸日上，這使得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷頻繁化和復(fù)雜化，從而使審計(jì)工作的重要性也在不斷增強(qiáng)；并且隨著審計(jì)工作內(nèi)容和工作范圍的不斷擴(kuò)大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率也隨之加大。為此，人們應(yīng)該對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著正確的認(rèn)識(shí)，并在實(shí)踐活動(dòng)中給予積極有效地預(yù)防和控制。（一）、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念審計(jì)工作的重要因素。另一方面，審計(jì)人員職業(yè)謹(jǐn)慎的要求也是審計(jì)人員從事審計(jì)工作的重要因素。為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，合格的審計(jì)人員應(yīng)有過硬的專業(yè)性知識(shí)和技能，同時(shí)還需要具有職業(yè)素養(yǎng)，能夠嚴(yán)守自身的職業(yè)操守，使得其工作流程和工作內(nèi)容具有規(guī)范化和客觀化特征，而不是成為某些人或是企業(yè)的庇護(hù)者。但不容忽視的是，某些審計(jì)人員并不完全具備上述提及的專業(yè)性及職業(yè)素質(zhì)，這就使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在加大。具體表現(xiàn)為，有些審計(jì)人員自身的專業(yè)性知識(shí)和技能不強(qiáng)，無法真正有效地處理實(shí)際工作中的審計(jì)性工作，或是缺乏實(shí)際的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)來保證其審計(jì)工作的實(shí)際運(yùn)行和操作；此外，有些審計(jì)人員由于缺乏必要的職業(yè)性素質(zhì)，就會(huì)出現(xiàn)審計(jì)工作的不客觀和不規(guī)范的情況，這就直接導(dǎo)致了其審計(jì)工作的可信度和有效性大打折扣。三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)過程的始終，而每一審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又都是由不同的因素組成的，是多種因素作用的結(jié)果。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)類型。（一）、固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)被審計(jì)單位不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。固有風(fēng)險(xiǎn)是獨(dú)立存在于審計(jì)過程中客觀的風(fēng)險(xiǎn)。從理論上而言，某一審計(jì)期間，被審單位的固有風(fēng)險(xiǎn)處在確定的水平。其主要成因及表現(xiàn)有：參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)者，書面資料編制者由于工作疏忽或業(yè)務(wù)不熟造成的錯(cuò)誤。審計(jì)戰(zhàn)線受歷史、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等條件的制約，審計(jì)干部隊(duì)伍中高素質(zhì)人才匱乏，智力投入不足。審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，嚴(yán)重制約和影響了審計(jì)質(zhì)量的提高。在承擔(dān)對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，尤其是擔(dān)任審計(jì)組長或主審的，只具備查賬技能還不夠，應(yīng)具有相當(dāng)?shù)暮暧^經(jīng)濟(jì)知識(shí)、政策法規(guī)及審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、口頭及書面表達(dá)能力，綜合分析能力等。被審計(jì)單位為了達(dá)到某種不良目的，故意在會(huì)計(jì)資料及其他資料中弄虛作假、掩蓋真相，扭曲財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，更有甚者提供假帳、假憑證等假會(huì)計(jì)資料。由于被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性（如企業(yè)集團(tuán)化、規(guī)?；?jīng)營）和審計(jì)時(shí)限等因素制約，造成審計(jì)本身不便全部使用詳查法，往往采用抽查法，進(jìn)行抽樣審計(jì)，因而不可能對每本賬冊、每筆業(yè)務(wù)、每件存貨數(shù)量價(jià)值、每項(xiàng)往來款項(xiàng)一一審計(jì)，也就不可能將存在問題全部查出。（二）、控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶或交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)、糾正的可能性。控制風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)有：被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱，不具備健全有效性。一般情況下，被審計(jì)單位內(nèi)部控制應(yīng)同時(shí)具備健全性和有效性兩方面特征，但也存在少數(shù)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不健全、財(cái)務(wù)管理混亂或部分單位內(nèi)部控制制度比較健全，而執(zhí)行不力，有效程度不高，形同虛設(shè)等情況，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。未對被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)評審。審計(jì)人員在審計(jì)過程中未嚴(yán)格執(zhí)行操作程序，沒有對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查和測評，以確定具體項(xiàng)目審計(jì)程度，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（三）、檢查風(fēng)險(xiǎn)所謂檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其它賬戶或交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)有：事實(shí)不清楚，證據(jù)欠充分，證明力度不足。審計(jì)人員在核定與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)、證據(jù)時(shí)，不能認(rèn)真核實(shí)、核清、核細(xì)，相關(guān)數(shù)字不精確，甚至前后矛盾；收集的證據(jù)材料不具備可靠性、相關(guān)性、合法性、時(shí)間性、充分性的特征，而無法起到應(yīng)有的作用，證明力不強(qiáng)。評價(jià)不確切，定性不準(zhǔn)確，處理處罰不恰當(dāng)。對審計(jì)核實(shí)的事實(shí)沒有采取必要的方法手段加以綜合歸納、分析、判斷，并以此客觀公正地評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，處理處罰缺乏原則性、政策性、針對性、靈活性，引用的法律法規(guī)欠適用、欠時(shí)效，不具備、不完整。建議、意見不適當(dāng)，審計(jì)效果不明顯。如向被審計(jì)單位提出的審計(jì)建議和意見看不出深度、高度和水平，缺乏宏觀性、建設(shè)性、可行性，針對性、服務(wù)性不強(qiáng)，提出措施不得力，起不到審、幫、促作用，甚至有些結(jié)果提供了不準(zhǔn)確的審計(jì)信息，而造成直接關(guān)系人的損失。審計(jì)人員不遵守審計(jì)職業(yè)道德和工作紀(jì)律。某些審計(jì)人員自律性不強(qiáng)，在審計(jì)中未遵守保密規(guī)定和審計(jì)回避制度；違反廉政規(guī)定和審計(jì)工作紀(jì)律；以審謀私，利用職權(quán)謀取私利；查實(shí)問題避重就輕、化大為小、弄虛作假、隱瞞違紀(jì)違規(guī)問題及徇私舞弊等，給審計(jì)工作帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人們對審計(jì)的理解的增強(qiáng)，人們對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)發(fā)展到一個(gè)新階段?，F(xiàn)階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與以往任何時(shí)期相比都明顯增大。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因包括很多，綜合分析為：（一）、由內(nèi)，外，主、客觀形成的因素1、社會(huì)環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響社會(huì)環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，主要是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計(jì)人員又不能覺察所造成的風(fēng)險(xiǎn)。即使審計(jì)人員確認(rèn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度不合理或在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上失控，其提出的修正建議是否能夠真正適合被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)，也會(huì)形成一種修正風(fēng)險(xiǎn)。如果社會(huì)及公眾審計(jì)意識(shí)增強(qiáng)，企業(yè)便會(huì)重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低。反之則升高。近年來，審計(jì)在反腐敗和查處重大案件工作中成效顯著，得到政府的肯定和社會(huì)的好評。但是，目前我國審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于行政，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)同時(shí)接受地方政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)的政治體系體制實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)，使得審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性削弱，在行使各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)時(shí)，不僅要服從上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)，還要受本級(jí)主管部門的領(lǐng)導(dǎo)和行政干預(yù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象大都是領(lǐng)導(dǎo)干部，有一定的地位和權(quán)力，現(xiàn)在實(shí)行的審計(jì)管理體制從多方面制約了審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)中一旦查出問題，上下左右的說情者或明說或暗示，甚至搞感情投資。審計(jì)從維護(hù)自身利益出發(fā)，也必然要服從本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，容易造成審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，對發(fā)現(xiàn)的問題難以做出客觀合理的審計(jì)結(jié)論，也在客觀上影響了審計(jì)職能和權(quán)威的發(fā)揮，容易形成保護(hù)主義，影響審計(jì)結(jié)論的客觀公正。2.法律環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，沒有法律的保護(hù)，就不可能有注冊會(huì)計(jì)師業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，各種經(jīng)濟(jì)組織與外界的聯(lián)系越頻繁，利用審計(jì)服務(wù)的人也就越多，除證監(jiān)會(huì)等政府部門外，還有投資人、債權(quán)人、甚至包括潛在的投資人、債權(quán)人等。因此，注冊會(huì)計(jì)師對國家有關(guān)部門和社會(huì)公眾也負(fù)有提供準(zhǔn)確的審計(jì)信息，維護(hù)國家的以及公眾利益的責(zé)任。法律在賦予審計(jì)監(jiān)督權(quán)利的同時(shí)，也使其承擔(dān)著相應(yīng)的法律責(zé)任。在已出臺(tái)的《審計(jì)法》、《行政訴訟法》、《行政處罰法》、《行政許可法》、《國家賠償法》及《刑法》等有關(guān)法律中，分別對國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在審計(jì)中的行為做出了規(guī)定，由于違規(guī)操作或?qū)栴}落實(shí)不清，損害了被審計(jì)單位的合法權(quán)益，就可能引起行政復(fù)議，或被推上法庭，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在國內(nèi)外，審計(jì)人員由于表示了錯(cuò)誤的審計(jì)意見而引起訴訟的案件日益增多。法律是審計(jì)工作的依據(jù)，如果法律體系不完備或不銜接，審計(jì)人員就會(huì)失去統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn)，增加風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。目前我國相關(guān)的法律法規(guī)還不健全、不配套、不完善。隨著國家政治經(jīng)濟(jì)政策的不斷調(diào)整、變化和發(fā)展，各種新問題、新情況不斷出現(xiàn)，而法律法規(guī)滯后，不能同步發(fā)展、配套進(jìn)行，造成在審計(jì)過程中遇到的許多新情況、新問題無法可依，也形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3、經(jīng)濟(jì)環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指在一定時(shí)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及其運(yùn)作機(jī)制對于審計(jì)工作績效的客觀要求。市場經(jīng)濟(jì)成份的多元化，被審計(jì)單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、兼并、重組等，使審計(jì)人員對企業(yè)的情況難以全面地反映和評價(jià)，獲得正確結(jié)論的難度加大，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；隨著市場的擴(kuò)大,公司的經(jīng)濟(jì)關(guān)系越來越復(fù)雜,其經(jīng)營環(huán)境越來越難以預(yù)測,商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大,從而公司經(jīng)營的不確定性導(dǎo)致了公司盈利能力、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等不確定性增大；隨著社會(huì)信息化程度的提高，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息資料也越來越多，差錯(cuò)和虛假的會(huì)計(jì)資料參雜其中，失察的可能性也隨著增大；目前我國市場經(jīng)濟(jì)體制尚在完善過程之中，由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌中出現(xiàn)的許多問題仍待解決的這種現(xiàn)狀，無形中給審計(jì)工作增加了難度，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)也在不斷的多樣化和復(fù)雜化，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容，對這些業(yè)務(wù)的處理，要比傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更具挑戰(zhàn)性，也為審計(jì)帶來了更多的困難；此外，我國經(jīng)濟(jì)體制及與之配套的各種制度均處于不斷變革之中，經(jīng)濟(jì)成份越來越復(fù)雜，各種經(jīng)濟(jì)成份的從業(yè)人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的能力有時(shí)滯后于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的變革，有的甚至亂中投機(jī)，以圖私利的情況也時(shí)有發(fā)生。上述這些因素都相應(yīng)的增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。4、被審計(jì)單位的影響被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)制度是否健全及會(huì)計(jì)工作是否規(guī)范是固有風(fēng)險(xiǎn)形成的根本原岡。作為審計(jì)主體的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，并不直接參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對于被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料和其他資料是否真實(shí)可靠，并不十分清楚，往往是以被審計(jì)單位提供的這些資料為基礎(chǔ)進(jìn)行事后審計(jì)。因此，審計(jì)的質(zhì)量有賴于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否完善是控制風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因。被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)的基礎(chǔ)，如果被審計(jì)單位缺乏良好的內(nèi)部控制，工作人員同時(shí)兼管了不相容的職務(wù)，就增加了舞弊的可能性，這類問題有時(shí)難以被審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)而使風(fēng)險(xiǎn)增加；另外影響控制風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)重要因素是被審計(jì)單位的經(jīng)營管理狀況。企業(yè)經(jīng)營狀況越穩(wěn)定，管理越健全，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置越透明，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就越規(guī)范，控制風(fēng)險(xiǎn)也就相對較低，反之控制風(fēng)險(xiǎn)相對較高。5、被審單位的內(nèi)部控制機(jī)制薄弱。內(nèi)部控制與審計(jì)之間存在的是一種相互依賴、相互促進(jìn)的內(nèi)在聯(lián)系。當(dāng)前，我國有許多的被審計(jì)單位沒有良好的內(nèi)部控制制度，從而影響對其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄的會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、合法性，進(jìn)而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。6、被審計(jì)對象的復(fù)雜化。現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的日益復(fù)雜，企業(yè)為了在競爭日益激烈的市場中謀求發(fā)展，所進(jìn)行的交易也就日趨復(fù)雜化，這就使得會(huì)計(jì)核算中記錄不恰當(dāng)業(yè)務(wù)的可能性就隨之增大了，從而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)結(jié)論與實(shí)際情況發(fā)生偏離的可能性也就更高。7、審計(jì)獨(dú)立性的缺失近年來國內(nèi)外的事務(wù)所不斷的發(fā)生會(huì)計(jì)造假事件被媒體曝光，社會(huì)各界開始對審計(jì)獨(dú)立性的高度關(guān)注，并對注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生的懷疑。目前審計(jì)獨(dú)立性的缺失主要有下面幾點(diǎn)原因：①政府對審計(jì)市場的過度干預(yù)。目前我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所大多是由脫鉤改制過來的有限責(zé)任公司，一方面政府的過度干預(yù)，使得注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)很難做到獨(dú)立和公正；另一方面注冊會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所期望依賴有關(guān)機(jī)構(gòu)和政府官員的權(quán)力去分割獨(dú)立審計(jì)市場，因此，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)屈從權(quán)力主體的壓力而不再保持獨(dú)立性。②法規(guī)不健全、懲治不力且違規(guī)成本低。由于我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，盡管頒布了一些相關(guān)法律法規(guī)，但是仍不完善，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)缺乏規(guī)范，如企業(yè)存在粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的意圖與行為，一些企業(yè)的經(jīng)營管理者缺乏起碼的誠實(shí)與信譽(yù)，甚至賄賂審計(jì)人員，使其失去獨(dú)立性，加之我國對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部監(jiān)管不力，違規(guī)處罰力度偏弱，審計(jì)整體風(fēng)險(xiǎn)水平較低，在經(jīng)濟(jì)利益誘導(dǎo)下，注冊會(huì)計(jì)師最終可能選擇與企業(yè)“合謀”，從而喪失審計(jì)獨(dú)立性。③審計(jì)定價(jià)不規(guī)范。事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)不規(guī)范，會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的不公平價(jià)格競爭帶來的后果是審計(jì)收費(fèi)越來越低，為了獲得利潤，不得不降低公正是必要的審計(jì)程序，從而造成了審計(jì)質(zhì)最的下降。8、有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師相關(guān)法律務(wù)文的矛盾《刑法》、《注冊會(huì)計(jì)師法》、《證券法》、《公司法》中都涉及了與注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任有關(guān)的規(guī)定，這一系列規(guī)定對維護(hù)市場運(yùn)行秩序起著重要作用。但由于外界環(huán)境的改變，立法順序的先后不同，使得這些現(xiàn)行法律中，涉及注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)住的條文存在不少矛盾之處，這便導(dǎo)致追究注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任時(shí)尺度不一致、不平衡，使注冊會(huì)計(jì)師法律問題的復(fù)雜化；當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師遇到法律訴訟問題時(shí)，就會(huì)根據(jù)這些法律條文的空隙，逃避自身的法律責(zé)任，也就使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在無形中增加了。9.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制度的影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制不健全。一般情況下，每一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都必須根據(jù)職業(yè)協(xié)會(huì)頒布的質(zhì)量控制準(zhǔn)則，建立和執(zhí)行本所的質(zhì)量控制制度，但是目前，我國相當(dāng)多的事務(wù)所卻未建立健全嚴(yán)格的內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)控制度，他們追求的是眼前經(jīng)濟(jì)利益，沒有戰(zhàn)略的眼光，急功近利，執(zhí)業(yè)行為缺乏社會(huì)責(zé)任感，在公眾心目中的形象和聲譽(yù)不佳，與被審計(jì)單位關(guān)系不是監(jiān)督與被監(jiān)督，而是互利互惠的關(guān)系，以致審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)時(shí)沒能遵守職業(yè)準(zhǔn)則的要求，從而帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在聘用制度上也有明顯的不足，除國際“四大”外，國內(nèi)事務(wù)所在招聘員工的時(shí)侯大都選擇要實(shí)習(xí)生，這樣既可以節(jié)約成本，又可以在事務(wù)所忙季的時(shí)侯減輕工作量，但在外勤審計(jì)的時(shí)候?qū)嵙?xí)生就會(huì)出現(xiàn)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足的問題；并且如果事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師沒有事事親為的話，那么對審計(jì)質(zhì)量也會(huì)造成很大的影響。10.會(huì)計(jì)電算化帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員是通過跟蹤審計(jì)線索審核有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。手工審計(jì)中，審計(jì)人員利用會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，就能夠從原始憑證開始，核查到會(huì)計(jì)報(bào)表，或?qū)?bào)表之間、報(bào)表與賬簿之間的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進(jìn)行審查，通過這些課件的審計(jì)線索檢查證、帳、表數(shù)據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性等。但會(huì)計(jì)點(diǎn)算化后，審計(jì)人員不能夠直接閱讀這種會(huì)計(jì)信息，原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入，便以文件的形式存入計(jì)算機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。由于計(jì)算機(jī)的存儲(chǔ)介質(zhì)，處理過程都在機(jī)內(nèi)文件之間進(jìn)行，使審計(jì)人員難以像在手工操作環(huán)境下那樣對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤審查。在審計(jì)內(nèi)容上存在的風(fēng)險(xiǎn)：由于會(huì)計(jì)點(diǎn)算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變以為文件、記錄形式儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)硬盤內(nèi)，使會(huì)計(jì)核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡而且存儲(chǔ)介質(zhì)有易損壞、易丟失或毀損的危險(xiǎn)。審計(jì)方法方面的風(fēng)險(xiǎn)：傳統(tǒng)審計(jì)方法已滿足不了會(huì)計(jì)電算化條件下審計(jì)工作的要求，審計(jì)人員應(yīng)把計(jì)算機(jī)當(dāng)做一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來使用，但國內(nèi)通用審計(jì)軟件的功能還比較簡單，數(shù)據(jù)分析能力較差，相當(dāng)一部分輔助審計(jì)的軟件實(shí)用性不強(qiáng)，使得審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)變得更大。給審計(jì)人員工作時(shí)帶來的風(fēng)險(xiǎn)：電算化審計(jì)是人機(jī)審計(jì)，起決定性作用的仍然是審計(jì)人員。審計(jì)技術(shù)的改變使原有的審計(jì)方法難以進(jìn)行審計(jì)工作，這就要求審計(jì)人員不僅要具有豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和技能，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)以及其他的審計(jì)依據(jù)，而且還應(yīng)掌握一定的現(xiàn)代信息處理方法和管理技術(shù)；不僅要懂得審計(jì)軟件的操作方法，而且還應(yīng)該根據(jù)審計(jì)過程所出現(xiàn)的種種問題，及時(shí)編寫出各種測試、審查程序模塊。從長遠(yuǎn)來看，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)掌握編寫適合各種場合需要的審計(jì)軟件，建立起自己的電算化審計(jì)系統(tǒng)。11．審計(jì)人員職業(yè)關(guān)注情況在實(shí)施審計(jì)的整個(gè)過程中，審計(jì)人員保持高度的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注可以在很大程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？v觀所有注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)過失中，由于缺乏謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和高度責(zé)任心，盲目接受委托、未嚴(yán)格按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行公務(wù)、擅自縮小審計(jì)范圍、簡化審計(jì)程序?qū)е聦徲?jì)結(jié)論錯(cuò)誤的不在少數(shù)。對職業(yè)關(guān)注缺乏熱情也是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。每一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都必須根據(jù)職業(yè)協(xié)會(huì)頒布的質(zhì)量控制準(zhǔn)則，建立和執(zhí)行本所的“質(zhì)量控制制度”。但是有些事務(wù)所根本沒有建立或執(zhí)行自身的質(zhì)量控制制度，以致審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)時(shí)沒能遵守職業(yè)準(zhǔn)則的要求，從而帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。12.審計(jì)人員的專業(yè)水平審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和能力不高是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。審計(jì)活動(dòng)是一種技術(shù)性很強(qiáng)的活動(dòng)，它不僅要求審計(jì)人員具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能，還要具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的綜合分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力和相關(guān)的政策理論水平。我國的審計(jì)事業(yè)同發(fā)達(dá)國家相比起步較晚，審計(jì)隊(duì)伍比較年輕，很多審計(jì)人員缺乏經(jīng)濟(jì)理論、基建工程技術(shù)、現(xiàn)代信息技術(shù)等專業(yè)知識(shí)，與現(xiàn)代審計(jì)制度對審計(jì)人員的要求不相適應(yīng)，直接影響了審計(jì)工作開展的深度和廣度，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。13、審計(jì)方法的影響審計(jì)方法本身存在的缺陷?，F(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提，主要是抽樣審計(jì)方法的應(yīng)用，必然使得審查的結(jié)果有一定的誤差。抽樣審計(jì)所奉行的是成本效益相結(jié)合的原則，而這兩點(diǎn)本身就是允許一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在為前提的。一是審計(jì)方法模式滯后，仍停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)階段；二是無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計(jì)抽樣，它都是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)主觀判斷，極易遺漏重要的項(xiàng)目；三是審計(jì)操作不規(guī)范，如審計(jì)人員為了降低審計(jì)成本隨意放棄一些自認(rèn)為不必要的審計(jì)程序，審計(jì)方法的選用不科學(xué)，審計(jì)報(bào)告的編寫不明確、不公允等。14、審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性審計(jì)能力的相對有限，使審計(jì)人員獨(dú)立審計(jì)所能完成任務(wù)的能力難以達(dá)到社會(huì)的全部期望，或者使社會(huì)與審計(jì)職業(yè)界對審計(jì)的內(nèi)容和要求不一致，這種狀況常常使人們卷入不愉快的責(zé)任訴訟糾紛。因此審計(jì)人員獨(dú)立審計(jì)能滿足社會(huì)需求是相對的，而不是絕對的，審計(jì)能力與社會(huì)公眾的需求之間總存在一個(gè)“期望差”。美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)強(qiáng)調(diào)審計(jì)報(bào)告僅是一種意見而不是一種保證就是對審計(jì)能力有限性的一個(gè)認(rèn)識(shí)。我國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則也強(qiáng)調(diào)審計(jì)報(bào)告僅是一種意見。這種認(rèn)識(shí)從另一個(gè)方面表明，事務(wù)所審計(jì)人員對審計(jì)結(jié)論承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。15、審計(jì)人員工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注狀況審計(jì)是一種專門技術(shù)服務(wù)，審計(jì)人員有責(zé)任計(jì)劃自己的審查工作，以查出可能對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的差錯(cuò)行為，同時(shí)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中應(yīng)運(yùn)用應(yīng)有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注?？梢?，審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對審計(jì)的結(jié)論相當(dāng)重要。16、審計(jì)人員所采用的現(xiàn)代審計(jì)方法本身存在著缺陷審計(jì)人員所采用的現(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提，并且抽樣審計(jì)方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過程中，因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。（二）、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要環(huán)節(jié)1、簽訂審計(jì)約定書環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。簽訂審計(jì)約定書，是委托人與被委托機(jī)構(gòu)之間明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律過程，約定書一旦確定，就對雙方均具有約束力。一般情況下，除老客戶外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對被審計(jì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控系統(tǒng)是否健全和有效并不了解，而這些方面的狀況又恰恰是審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊會(huì)計(jì)師能否得出客觀、真實(shí)審計(jì)結(jié)論，發(fā)表客觀、真實(shí)審計(jì)意見的基礎(chǔ)。簽訂約定書環(huán)節(jié)是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的源頭。2、審計(jì)抽樣的風(fēng)險(xiǎn)。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中正確運(yùn)用審計(jì)抽樣方法不僅可以提高審計(jì)效率，同時(shí)也能保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師在審計(jì)過程中不可能面面俱到，而每一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的反映真實(shí)與否，又關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的客觀性、合法性和真實(shí)性，這就有一個(gè)“公允”的問題。要達(dá)到公允的程度并不容易，誤差必須控制在可容忍的范圍內(nèi)。這就要求抽樣要有可靠性，組成適量、有效的樣本，以盡可能提高樣本對總體的反映程度。3、審計(jì)取證環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)是形成和支持審計(jì)意見的基礎(chǔ)。錯(cuò)誤、失真的審計(jì)證據(jù)必然得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，不全面、不充足的審計(jì)證據(jù)必然會(huì)得出片面、不可靠的審計(jì)結(jié)論。4、審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)的成果，也是追究審計(jì)責(zé)任和承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體依據(jù)。按照審計(jì)抽樣、取證所形成的工作底稿做出的，好像審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)存在于審計(jì)報(bào)告以前各計(jì)程序和正常邏輯思維審計(jì)報(bào)告是依據(jù)審計(jì)約定書規(guī)定的內(nèi)容和要求，依據(jù)審計(jì)環(huán)節(jié)。事實(shí)上，撰寫審計(jì)報(bào)告本身不但存在風(fēng)險(xiǎn)，而且是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。五、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制隨著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，職業(yè)界對風(fēng)險(xiǎn)問題將日趨重視，努力從本單位實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件，在審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告等各個(gè)階段采取各種風(fēng)險(xiǎn)管理和控制對策，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)損失是當(dāng)前事務(wù)所迫切需要解決的問題。（一）、建立、健全相關(guān)的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則及政策，創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境。良好的環(huán)境是審計(jì)賴以生存和發(fā)展的客觀條件,只有有了良好的審計(jì)環(huán)境，審計(jì)人員才能在執(zhí)業(yè)時(shí)堅(jiān)守獨(dú)立、客觀、公正的原則,從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)質(zhì)量得到保證。1、建立、健全相關(guān)的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則及政策，加大遏制舞弊的力度，從而為審計(jì)人員創(chuàng)造良好、寬松的社會(huì)環(huán)境提供條件。2、建立健全審計(jì)準(zhǔn)則與各項(xiàng)法規(guī)。健全有效的審計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)，有利于合理地界定審計(jì)人員的責(zé)任，并為審計(jì)業(yè)務(wù)操作提供規(guī)范和指南。越是健全完善的審計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)，對審計(jì)人員及其業(yè)務(wù)操作要求越高，審計(jì)人員面臨的約束越多，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就越強(qiáng)。3、真正確立審計(jì)組織“獨(dú)立法人、公平競爭”的生存環(huán)境，有利于促使各審計(jì)組織真正走入市場，實(shí)現(xiàn)真正的企業(yè)化管理和經(jīng)營。（二）、搞好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，科學(xué)地判斷形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，準(zhǔn)確地了解風(fēng)險(xiǎn)程度，并對可能產(chǎn)生的損失作出充分的估計(jì)和分析，在此基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)的審計(jì)對策，力求降低和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)質(zhì)量的好壞與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小密切相關(guān)。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，認(rèn)真實(shí)行審計(jì)質(zhì)量的檢查和考核，對降低和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。（三）、區(qū)分會(huì)計(jì)與審計(jì)責(zé)任。在實(shí)施審計(jì)中區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任非常重要。如注冊會(huì)計(jì)師對被審單位提供的資料,應(yīng)有資料接收清單,并要求被審單位對其所提供資料的真實(shí)性、完整性做出承諾,明確各自承擔(dān)的責(zé)任。又如被審計(jì)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料,或拒絕、妨礙檢查,轉(zhuǎn)移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn),這是被審單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,審計(jì)部門不能替代、減輕或免除被審單位責(zé)任。對于上述情況,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)《審計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定,在審計(jì)報(bào)告中如實(shí)反映有關(guān)情況或?qū)?bào)告反映內(nèi)容進(jìn)行限制,以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有責(zé)任分清,才能避免審計(jì)中帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)（四）、提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。1、轉(zhuǎn)變審計(jì)人員的思想觀念。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要求審計(jì)人員必須轉(zhuǎn)變思想觀念，要充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失及其管理與控制不僅是理論研究的對象，也是關(guān)系到審計(jì)自身生存發(fā)展的大問題。這種思想觀念的轉(zhuǎn)變，既是審計(jì)人員自身的任務(wù)，同時(shí)，也有賴于社會(huì)審計(jì)工作外部環(huán)境的影響與督促。2、提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的高低直接關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生的可能性的大小，同時(shí)也反映著審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)弱。因此，強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低審計(jì))從險(xiǎn)，必須從提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平入手，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的途徑除了需要市計(jì)人員加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)與磨煉外，重要的一點(diǎn)就是強(qiáng)化格個(gè)社會(huì)的審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)教育。審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)應(yīng)能夠使審計(jì)人員的知識(shí)不斷更新，在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)能夠關(guān)注新問題，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的規(guī)范化操作。3、規(guī)范審計(jì)人員的職業(yè)道德。審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱在一定程度上是由于審計(jì)人員的職業(yè)道德水平低造成的。審計(jì)職業(yè)為社會(huì)提供服務(wù)，必須擔(dān)當(dāng)起服務(wù)社會(huì)的職責(zé)，憑借其豐富的專業(yè)知識(shí)和精湛的業(yè)務(wù)技能，以獨(dú)立客觀的身份發(fā)表公正的意見，維護(hù)職業(yè)和行業(yè)的良好形象。如果審計(jì)人員不忠誠自己的事業(yè)，審計(jì)責(zé)任心不強(qiáng)，職業(yè)道德水平低，就必然不關(guān)注審計(jì)工作質(zhì)量，這無疑會(huì)增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，必須規(guī)范其職業(yè)道德。（五）、建立融洽協(xié)調(diào)的工作關(guān)系。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)說明,只有通過審計(jì)多次與被審單位接觸,碰到問題要多協(xié)商,建立融洽的工作關(guān)系,才能得到被審單位的積極配合,才能了解到實(shí)際情況。在審計(jì)實(shí)施前,要對被審單位全面了解,平時(shí)注意收集被審單位經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)等有關(guān)資料;審計(jì)中要多方面聽取情況,詳細(xì)詢問,審計(jì)簽證時(shí),本著實(shí)事求是原則,公平對話;審計(jì)結(jié)束,及時(shí)反饋審計(jì)