審計(jì)復(fù)習(xí)題資料

1、審計(jì)人員受委托對渝香食品有限公司20X8年12月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。（1）該公司會(huì)計(jì)報(bào)表顯示，20X8年全年實(shí)現(xiàn)利潤800萬，資產(chǎn)總額4000萬。（2）審計(jì)人員在審查和閱讀該公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問題：1）該公司10月份虛報(bào)冒領(lǐng)工資1820元，被會(huì)計(jì)人員占為己有；2）11月15日收到業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)3850元，列入小金庫；3）資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨低估16萬元，原因尚待查明。上述問題尚未調(diào)整。[要求]根據(jù)上述問題，做出重要性的初步判斷，并簡要說明理由；說明審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段和報(bào)告階段應(yīng)采取的對策。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)算的重要性水平=4000*0.5%=20萬，根據(jù)利潤表計(jì)算的重要性水平=800*5%=40萬，按照穩(wěn)健性原則，會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平=20萬。問題（1）、（2）盡管金額不大，但由于涉及違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的問題，性質(zhì)嚴(yán)重，因此屬于重大錯(cuò)報(bào)；問題（3）中，存貨的低估金額16萬，達(dá)到會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的80%，超過存貨的可容忍誤差，屬于存貨項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)。由于所發(fā)現(xiàn)的問題性質(zhì)嚴(yán)重或金額重大，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)實(shí)施過程中實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。在審計(jì)報(bào)告階段，如果被審計(jì)單位調(diào)整了所有的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，使會(huì)計(jì)報(bào)表反映公允，審計(jì)人員可以發(fā)表無保留意見；如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)性質(zhì)嚴(yán)重，或其匯總數(shù)可能影響個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策，但就會(huì)計(jì)報(bào)表整體而言是公允的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見；如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)性質(zhì)極其嚴(yán)重，或其匯總數(shù)可能影響大多數(shù)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策，使會(huì)計(jì)報(bào)表整體不公允的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。2、審計(jì)人員受委托對某公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，初步判斷的會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平按資產(chǎn)總額的1%計(jì)算為140萬，即資產(chǎn)賬戶可容忍的錯(cuò)誤或漏報(bào)為140萬元。并采用兩種分配方案將這一重要性水平分給了各資產(chǎn)賬戶。某公司資產(chǎn)構(gòu)成及重要性水平分配方案見表重要性水平的分配單位：萬元項(xiàng)目金額甲方案乙方案現(xiàn)金70072.8應(yīng)收賬款21002125.2存貨42004270固定資產(chǎn)70007042總要求]根據(jù)上述資料，說明哪一種方案較為合理，并簡要說明理由。乙方案較為合理?，F(xiàn)金賬戶屬于重要的資產(chǎn)賬戶，其重要性水平應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制定；應(yīng)收賬款和存貨項(xiàng)目出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性較大，為節(jié)約審計(jì)成本，其重要性水平可制定的高一些；固定資產(chǎn)項(xiàng)目出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性較小，可將其重要性水平制定的低一些。綜上所述，乙方案更合理。3、審計(jì)師對某企業(yè)2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)了下列情況：（1）資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款項(xiàng)目金額為230萬元，預(yù)付賬款項(xiàng)目金額100萬元。（2）應(yīng)付賬款明細(xì)賬中期末為借方余額的3戶，合計(jì)金額為20萬元；期末為貸方余額的85戶，合計(jì)金額12萬元。（3）預(yù)付賬款明細(xì)賬中期末為借方余額的15戶，合計(jì)金額65萬元；期末為貸方余額的5戶，合計(jì)金額12萬元。（4）應(yīng)付賬款-H期末借方余額為2009年12月20日以銀行存款預(yù)付給安裝工程承包單位的承包款100000元；應(yīng)付賬款-K期末借方余額35000元為2009年3月10日預(yù)付給K單位的貨款，所購物資于2009年9月10日收到并驗(yàn)收入庫，企業(yè)以“借：物資采購、應(yīng)交稅金，貸：預(yù)付賬款35000元”入賬。（5）檢查2009年度開出的驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)12月31日開出的驗(yàn)收從N單位購入的甲材料60噸，估計(jì)金額60000元的驗(yàn)收單，因?yàn)槲词盏劫u方發(fā)票和運(yùn)雜費(fèi)賬單而在年末未入賬。（6）預(yù)付賬款-Y公司20000元，賬齡已有兩年半，經(jīng)查Y公司已轉(zhuǎn)入破產(chǎn)清算階段。要求：（1）如果審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)采購與付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷，認(rèn)為該公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生8、審計(jì)人員在審查某工業(yè)企業(yè)20X8年6月份“銀行存款”日記賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)6月24日的摘要中注明預(yù)收某產(chǎn)品貨款，但對方科目的名稱是“主營業(yè)務(wù)收入”，金額計(jì)30萬元，決定進(jìn)一步查證。經(jīng)查閱20X8年6月24日17#記賬憑證，記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款300000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000該憑證所附的原始憑證僅是一張信匯收賬通知，無發(fā)票記賬聯(lián)，經(jīng)過詢問當(dāng)事人并調(diào)閱有關(guān)銷售合同，確定該企業(yè)預(yù)收某單位產(chǎn)品預(yù)購款30萬元，但因?qū)χ贫纫?guī)定不熟悉，會(huì)計(jì)人員已將其在收到預(yù)購款當(dāng)日做了收入處理。[要求]指出該企業(yè)存在問題，并提出處理意見。該企業(yè)違反了會(huì)計(jì)制度中關(guān)于采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品時(shí)入賬時(shí)間的規(guī)定，使當(dāng)期銷售收入虛列，影響了有關(guān)資料的真實(shí)性。應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位編制調(diào)賬分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入 300000 貸：預(yù)收賬款 300000當(dāng)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，再轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款。9、注冊會(huì)計(jì)師小李通過對A公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種狀況：（1）

庫存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；（2）

接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的A產(chǎn)品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；（3）

由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）

Y公司存放在A公司倉庫的乙材料可能已計(jì)入A公司的存貨項(xiàng)目；（5）

本次審計(jì)為A公司成立以來的首次審計(jì)。

要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。情況序號(hào)審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)類型(1)對期末現(xiàn)金進(jìn)行重盤報(bào)表反映適當(dāng)性實(shí)物證據(jù)(2)對期末存貨截止期進(jìn)行測試存在性,會(huì)計(jì)記錄完整性書面證據(jù)(3)詢問管理當(dāng)局，函證X公司，存在性,會(huì)計(jì)記錄完整性,所有權(quán)口頭證據(jù)書面證據(jù)(4)詢問管理當(dāng)局，函證Y公司，審閱相應(yīng)有關(guān)合同與信函所有權(quán)歸屬，報(bào)表反映適當(dāng)性口頭證據(jù)書面證據(jù)(5)對上一年度的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行適當(dāng)審閱并與前任CPA溝通報(bào)表反映適當(dāng)性書面證據(jù)10、L注冊會(huì)計(jì)師在對F公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：（1）收料單與購貨發(fā)票（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：請分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。（1）購貨發(fā)票可靠，因其為外部證據(jù)，收料單為內(nèi)部證據(jù)；

（2）銷貨發(fā)票副本可靠，因?yàn)槠錇樵谕獠苛鬓D(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)，產(chǎn)品出庫單公在內(nèi)部流轉(zhuǎn)；

（3）均為內(nèi)部證據(jù)，可靠程度差不多。不過領(lǐng)料單因在幾個(gè)部門間流轉(zhuǎn)，較材料成本計(jì)算表可靠一些；

（4）工資發(fā)放單可靠一些，因其有員簽字等手續(xù)，工資計(jì)算單只是會(huì)計(jì)人員計(jì)算過程；

（5）存貨監(jiān)盤記錄可靠一些，因其為審計(jì)人員現(xiàn)場監(jiān)盤獲得的證據(jù)；

（6）銀行詢證函可靠一些，因其經(jīng)銀行蓋章確認(rèn)，且未經(jīng)過企業(yè)獲得，而銀行對賬單是通過企業(yè)獲得的。11、大中華劇院的出納員在劇院專設(shè)的售票室負(fù)責(zé)售票，收款工作，每日各場次所出售的戲票，電影票均事先連續(xù)編號(hào)。顧客一手交錢，出納員一手交票。顧客買票后須將入場券交給收票員才能進(jìn)入劇院，收票員將入場券撕成兩半，正券交還給顧客，副券則投入加鎖的票箱中。[要求]1.請問本例中在現(xiàn)金收入方面采取了哪些內(nèi)部控制措施？2.假設(shè)售票員與收票員串通竊取現(xiàn)金收入，他們將采取哪些行動(dòng)？3.對串通舞弊行為，采取何種措施可以揭發(fā)？4.劇院經(jīng)理可采取哪些手段使其現(xiàn)金內(nèi)部控制達(dá)到最佳的效果？（1）票據(jù)連續(xù)編號(hào)；售票，收票分專人負(fù)責(zé)；副券箱加鎖備清點(diǎn)。

（2）售票員和收票員商定，收票員同意顧客持售票員收錢后發(fā)給的非標(biāo)準(zhǔn)票入場，這樣相當(dāng)于只收錢不撕票，達(dá)到竊取票款目的。

（3）提倡并獎(jiǎng)勵(lì)顧客揭發(fā)非標(biāo)準(zhǔn)票入場行為

（4）設(shè)置獨(dú)立人員不定期抽查入場人數(shù)和連續(xù)編號(hào)票碼相比對，可查得未撕票入場人數(shù)。12、注冊會(huì)計(jì)師小王在監(jiān)盤A公司的存貨盤點(diǎn)時(shí)注意到以下情況：（1）甲商品10件未列入盤點(diǎn)表，經(jīng)詢問，A公司稱該產(chǎn)品為受托代銷商品；（2）在材料倉庫外，散亂堆放著a材料1噸，已列入盤點(diǎn)表，經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師抽點(diǎn)相符；（3）