上市公司會計信息披露問題研究開題報告

畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告題目：上市公司會計信息披露問題研究專業(yè)：會計學(xué)選題的背景、意義(一)選題背景近十多年來，隨著我國整體經(jīng)濟和證券市場的發(fā)展，信息披露無論從會計制度、會計政策還是市場監(jiān)管方式都發(fā)生了巨大的變化。各級管理部門和社會公眾都更加關(guān)注上市公司會計信息披露的問題，尤其是對會計信息披露的真實性、及時性、完整性寄予了很高的期待。2001年11月安然公司的會計丑聞爆發(fā)，紐約股大跌造成國際五大會計公司之一的安達(dá)信會計公司破產(chǎn)，隨后曝光的若干起上市公司財務(wù)舞弊行為使公眾對證券市場發(fā)展的關(guān)注與日俱增。自2001年12月以來，我國的證券市場上出現(xiàn)了瓊民源、銀廣夏、鄭百文、麥科特、科龍等較為嚴(yán)重的公司造假事件，引發(fā)了各界對于上市公司會計信息披露的信息危機。深入揭示會計信息披露存在的問題，尋找有效的措施對其進行綜合整治，以提高上市公司會計信息披露的質(zhì)量，己如箭在弦，刻不容緩。上市公司會計信息的恰當(dāng)披露是資本市場有效運行的基礎(chǔ)，隨著我國的資本市場和貨幣市場逐步與國際接軌，金融機構(gòu)和廣大投資者的經(jīng)營及投資理念都將發(fā)生變化，人們會越來越關(guān)注上市公司的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況并作出合理決策。隨著資本市場的不斷發(fā)展和完善，上市公司在資本市場中所扮演的重要角色決定了其成為市場投資者、實踐工作者和諸多研究學(xué)者的重要研究對象，而上市公司的會計信息在資本市場的資源配置中起著至關(guān)重要的作用，所以會計信息披露的質(zhì)量成為上市公司最突出的問題，也成為學(xué)術(shù)界的重要研究對象。(二)選題意義上市公司會計信息披露質(zhì)量的提高將對我國證券市場的健康發(fā)展起到重要的推動作用，在一個逐漸成熟，有效率的證券市場，證券價格是能充分反應(yīng)其價值的，但如果證券市場流入大量虛假會計信息，會給投資者造成誤導(dǎo)，使其投資失誤，可能還會帶來巨大損失，嚴(yán)重打擊投資者的信心，繼而不利于證券市場的持續(xù)發(fā)展，不利于資源的優(yōu)化配置，危害了國民經(jīng)濟健康、快速地發(fā)展。對它進行系統(tǒng)的研究，對于促進企業(yè)本身的發(fā)展、完善證券市場和推動相關(guān)領(lǐng)域的理論和實踐發(fā)展有著重要的意義。上市公司會計信息披露現(xiàn)狀不容樂觀，我們在制度建設(shè)、執(zhí)法與監(jiān)管等方面還任重道遠(yuǎn)。隨著資本市場規(guī)范化、市場化和國際化的發(fā)展，有必要對上市公司會計信息披露問題進行深入研究，使其盡步入正軌。對于投資者而言，對上市公司的信息披露質(zhì)量進行研究，有助于投資者科學(xué)地評價上市公司的信息披露質(zhì)量，增加上市公司與投資者之間的信息交流，降低信息不對稱程度和投資者的預(yù)測風(fēng)險，從而起到保護投資者利益、維護市場公平和提高市場效率的作用。要建立一個健全、完善的證券市場，提高會計信息披露質(zhì)量，就必須客觀地認(rèn)識上市公司會計信息披露的缺陷，針對現(xiàn)實的情況提出更有效的策略，有助于證券市場功能的發(fā)揮，確保資源的有效配置，提高資本市場的運作效率，提高經(jīng)濟工作決策的質(zhì)量，改善上市公司與其利益相關(guān)者之間信息的不對稱。因此研究上市公司會計信息的缺陷及對策對促進我國證券市場持續(xù)健康的發(fā)展具有現(xiàn)實意義。上市公司會計信息披露存在缺陷的原因分析《規(guī)范我國上市公司會計信息披露的對策》（劉花艷，2009）一文中指出上市公司會計信息披露存在缺陷的原因有經(jīng)濟利益的驅(qū)動；缺乏具體的會計信息披露規(guī)范；證券監(jiān)督力度不足；懲罰力度小。作者認(rèn)為這四個方面既有外部客觀因素又有內(nèi)在主觀原因，內(nèi)在原因是其主觀基礎(chǔ)，外部環(huán)境是其客觀條件，這兩方面互相作用，進而嚴(yán)重影響我國證券市場的健康發(fā)展?！渡鲜泄緯嬓畔⑴顿|(zhì)量的影響因素分析》（吳琳芳，2007）一文從需求與供給兩方面分析影響因素，作者認(rèn)為會計信息供給與需求作為矛盾的統(tǒng)一體，它們在相互作用的過程中共同決定著會計信息披露質(zhì)量，任何影響需求質(zhì)量或影響供給質(zhì)量的行為都會影響會計信息披露質(zhì)量。《我國上市公司會計信息披露存在的問題及對策研究》（李學(xué)軍，2009）一文指出會計信息披露失真的原因有信息不對稱下的委托代理問題和處罰政策的壓力與巨大利益的誘惑，文中提到高級管理人員作為股東的代理人，具有雙重目標(biāo)：一方面，管理高層追求自己人力資本價格的最大化目標(biāo)；另一方面，作為股東代理人，接受股東的委托，肩負(fù)為股東追求利潤最大化目標(biāo)的責(zé)任，而管理高層不是所有者，公司利潤最大化并不意味著公司管理高層個人效用最大化，因此，公司管理高層沒有足夠的動力追求公司利潤的最大化，披露虛假的會計信息，夸大其在任期間的經(jīng)營業(yè)績，以達(dá)到騙取所有者信任?！渡鲜泄緯嬓畔⑴顿|(zhì)量分析》（吳偉榮，2008）一文指出提高會計信息披露質(zhì)量的方法和措施關(guān)鍵在于完善公司治理結(jié)構(gòu)，所以從公司治理角度分析會計信息失真的成因。文章闡述了四個觀點：股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，國有股權(quán)代表人缺位，出現(xiàn)了“官出數(shù)字，數(shù)字出官”的現(xiàn)象；內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重；職業(yè)經(jīng)理人市場不健全；執(zhí)業(yè)環(huán)境不完善?！段覈鲜泄緯嬓畔⑴秵栴}探討》（石俊山，2008）一文認(rèn)為我國上市公司會計信息披露存在問題的原因有：企業(yè)上市動機不純，許多企業(yè)將上市看成是利用證券市場“圈錢”的好場所，所以，許多企業(yè)在改制上市過程中不是注重怎樣轉(zhuǎn)變機制，而是熱衷于財務(wù)數(shù)據(jù)包裝，不少企業(yè)在上市時就在項目可行性、招股說明書等各個環(huán)節(jié)造假；上市公司的“利己”動機，在證券市場上，公司良好的形象至關(guān)重要，這樣刺激了公司為保持良好的形象來吸引投資者而傾向于公布好消息，隱瞞著不利的方面；違規(guī)成本低，作者認(rèn)為只要違規(guī)的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于違規(guī)的預(yù)期收益，企業(yè)就有違規(guī)的欲望；監(jiān)管部門監(jiān)管不力，目前，證券交易所和中國證監(jiān)會的監(jiān)管手段落后，人力不夠，執(zhí)法不嚴(yán)。三、提高上市公司會計信息披露質(zhì)量的對策《如何提高上市公司會計信息披露的質(zhì)量》（王文波，2007）一文中指出，目前，我國上市公司會計信息披露中存在的問題主要是由現(xiàn)行不完善的市場經(jīng)濟特定制度安排下的環(huán)境因素所決定，要想一蹴而就予以全面解決是不可能的，應(yīng)采取多管齊下的辦法，即建立和完善多層次的上市公司信息披露監(jiān)管制度、完善公司治理結(jié)構(gòu)，改革審計運作機制、提高注冊會計師隊伍素質(zhì)、用法制手段規(guī)范審計監(jiān)督、加強執(zhí)法力度，保證法規(guī)貫徹執(zhí)行、健全上市公司會計信息披露的規(guī)范體系，逐步改善現(xiàn)狀。《提高會計信息披露質(zhì)量之我見》（何麗萍，2007）一文指出提高會計信息披露質(zhì)量的方法有建立科學(xué)、完整和行之有效的上市公司內(nèi)部會計控制監(jiān)督制度；提高財會人員的職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；嚴(yán)格執(zhí)行《會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》；建立和完善上市公司的獨立董事制度；加強上市公司的外部監(jiān)督審計和審計約束責(zé)任?！短岣呱鲜泄緯嬓畔⑴顿|(zhì)量的建議》（閆如華，2008）一文提出要加強政府在證券市場上對上市公司會計信息的加工處理及其披露做出規(guī)范；建立健全各項法律制度，對違規(guī)者做出嚴(yán)厲處罰，確保上市公司切實遵守各項制度及規(guī)范；加強我國的證券信用評級體系建設(shè)，盡早建立專業(yè)經(jīng)理人才市場和職業(yè)檔案制度?！稖\議會計信息披露質(zhì)量》（王越，2007）一文指出我國會計信息披露管制制度的變遷是適應(yīng)社會經(jīng)濟體制變遷，會計信息披露管制制度安排必須服從社會主義市場經(jīng)濟改革的總方向和總體安排。因此應(yīng)當(dāng)從市場建設(shè)、會計信息披露管制規(guī)范建設(shè)和會計信息披露管制機構(gòu)建設(shè)三方面入手，綜合治理會計信息披露，提高會計信息披露質(zhì)量。《淺析會計信息披露質(zhì)量的改進——基于會計信息可靠性和相關(guān)性》（沈玉凱，2009）一文提高會計信息披露質(zhì)量的措施包括建立合理的業(yè)績評價體系；建立完善、合理的財務(wù)報告體系；加強公司治理，完善監(jiān)管機制；會計信息披露中矛盾的權(quán)衡?！稖\議上市公司會計信息披露監(jiān)管的問題與對策》（施彩梅，2009）一文闡述我國上市公司會計信息披露監(jiān)管是政府監(jiān)管，盡管涉及政府監(jiān)管的法律條文數(shù)量多且明確具體，管理方法多樣，管理程序細(xì)致，處罰措施詳盡，監(jiān)管機構(gòu)的權(quán)限職責(zé)也明確，但事實證明效果不佳。政府監(jiān)管模式已不適應(yīng)當(dāng)前我國上市公司的會計信息披露監(jiān)管的需要，應(yīng)建立政府監(jiān)管、自我監(jiān)管和社會監(jiān)管三位一體的立體監(jiān)管框架。四、課題的研究內(nèi)容及擬采取的研究方法、研究難點及預(yù)期達(dá)到的目標(biāo)（一）研究內(nèi)容論文研究主要集中于揭示上市公司會計信息披露發(fā)展的現(xiàn)狀及存在的缺陷，分析上市公司會計信息披露存在缺陷的原因，根據(jù)證券市場的發(fā)展?fàn)顩r提出有利于提高上市公司會計信息披露質(zhì)量的建議。（二）研究方法論文運用規(guī)范研究的方法，綜合運用歸納、演繹和推理等手段，在探討上市公司會計信息披露存在的缺陷的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國特殊國情和證券市場的發(fā)展現(xiàn)狀，分析存在這些缺陷的原因，并充分借鑒國內(nèi)外研究成果，針對存在的問題提出有效的對策。（三）研究難點及預(yù)期達(dá)到的目標(biāo)現(xiàn)階段，上市公司會計信息披露問題的研究是證券市場健康持續(xù)發(fā)展的熱點問題，相關(guān)的理論研究根據(jù)制度和市場的發(fā)展在不斷地更新，在一定程度上對上市公司會計信息披露有著積極的影響，但由于存在國家利益、企業(yè)利益及公眾利益之間的矛盾，使得許多理論研究在實踐過程中遇到阻礙。所以在我國證券市場特殊的發(fā)展環(huán)境下，理論研究的難點就在于如何結(jié)合實際，更好地實施有用的對策。希望通過對上市公司會計信息披露問題的研究，對其深層原因作了詳細(xì)分析，并提出了詳細(xì)的治理措施，有助于證券市場健康持續(xù)地發(fā)展，進一步充實我國會計信息披露理論，為我國未來會計報表的改革提供理論參考，對我國會計理論的發(fā)展起到一定的推動作用。四、主要參考文獻[1]沈玉凱.淺析會計信息披露質(zhì)量的改進——基于會計信息的可靠性和相關(guān)性[J].《會計師》.2009.(1).[2]施彩梅.淺議上市公司會計信息披露監(jiān)管的問題與對策[J].《會計師》.2009,(6).[3]王文波.如何提高上市公司會計信息披露的質(zhì)量[J].《北方經(jīng)貿(mào)》.2007,(6).[4]吳琳芳.上市公司會計信息披露質(zhì)量的影響因素分析[J].《企業(yè)技術(shù)開發(fā)》.2007,(9).[5]吳偉榮.上市公司會計信息披露質(zhì)量分析[J].《合作經(jīng)濟與科技》.2008,(18).[6]王越.淺議會計信息披露質(zhì)量[J].《現(xiàn)代企業(yè)教育》.2007,(10).[7]何麗萍.提高會計信息披露質(zhì)量之我見[J].《財經(jīng)界》.2007,(1).[8]李學(xué)軍.我國上市公司會計信息披露存在的問題及對策研究.《市場論壇》.2009,(9).[9]石俊山.我國上市公司會計信息披露問題探討.《科技信息》.2008,(2).[10]廉艷絨.我國會計信息披露的質(zhì)量及對策.《今日財富》.2009,(5).[11]吳留平.提高上市公司會計信息披露質(zhì)量的思考.《管理學(xué)家》.2009,(11).[12]閆如華.提高上市公司會計信息披露質(zhì)量的建議.《今日財富》.2008,(7).[13]齊晉.上市公司會計信息披露存在的問題與對策分析.《會計之友》.2009,(10).[14]薄向華.上市公司會計信息披露存在的問題及對策.《經(jīng)濟研究導(dǎo)刊》.2010,(7).[15]閆天池、張慶龍.上市公司環(huán)境會計信息披露的目標(biāo)導(dǎo)向：現(xiàn)狀評析與質(zhì)量改進.《東北財經(jīng)大學(xué)學(xué)報》.2009,(6).[16]趙心元.論上市公司會計信息披露問題與解決措施.《中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊》.2010,(4).[17]許瓊.對上市公司會計信息披露的現(xiàn)實思考.《中國科技信息》.2009,(19).[18]劉花艷.規(guī)范我國上市公司會計信息披露的對策.《中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊》.2009,(20).[19]RowlandK.Atiase,LindaS.Bamber,andRobertN.Freeman.AccountingDisclosuresBasedonCompanySiz