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只分享有價值的會計實操經驗,用有限的時間去學習更多的知識!年終獎繳個稅,僅注意“一元錢”很不夠【稅務實務】年終獎繳個稅,僅注意“一元錢”很不夠
關于年終獎計繳個稅問題,現(xiàn)在被媒體和網友廣泛關注,也有很多專家想出了一些節(jié)稅的招式。一些媒體提醒:“請大家注意年終獎臨界點,寧可少千元不要超一元?!敝袊r業(yè)大學經濟管理學院副教授葛長銀在微博發(fā)帖稱:年終獎為18000元,要繳納540元的稅,若年終獎為18001元,則需要多納稅1155.1元,即1695.1元。同理,發(fā)960001元比960000元多納稅88000.45元。類似文章也充斥各大媒體。筆者認為,年終獎計稅方法中臨界點問題早就存在,已經不是什么新鮮話題,但為什么總是能引發(fā)媒體和社會各界的廣泛關注呢?
老郭認為
一方面,年終獎個稅臨界點風波再起,反映出年終獎計稅方法存在缺陷。多發(fā)1元獎金,多繳千元稅款,甚至多繳數(shù)萬元稅款的臨界點問題確實存在,這是稅制設計的問題,不可回避,需要稅務部門采取措施加以完善。從公眾對假47號文件的熱捧到對年終獎個稅臨界點的恐懼,都反映了公眾對完善個稅稅制的強烈訴求,有關部門應該正視。
另一方面,公眾也要理性認識、處理年終獎個稅臨界點問題?!耙辉X”個稅臨界點的問題在現(xiàn)實中不大可能出現(xiàn),因為企業(yè)在發(fā)放年終獎時,完全是按照公司的薪酬體系來確定的,個稅只是供參考的因素。筆者認為,年終獎納稅的風險真正不在“一元錢”臨界點問題,而在于年終獎的歸集是否準確。
《個人所得稅法實施條例》對“個人取得的工資、薪金所得”的解釋是:個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。因此,工資、薪金不僅是現(xiàn)金類收入,還有其他形式。
大體上,企業(yè)的薪酬體系落實到員工身上,大致分為三大類。一是貨幣類,即以現(xiàn)金的形式直接發(fā)放給員工。但有部分企業(yè)為了少繳個稅和“五險一金”,采取用發(fā)票沖賬的形式來兌現(xiàn)部分薪酬。也就是說,員工的薪酬由現(xiàn)金和發(fā)票兩部分構成。在此薪酬體系下,發(fā)票沖賬也會被視為工薪所得,如果發(fā)票沖賬計入年終獎范圍,就要并入到年終獎一起計繳個稅。二是實物類,有的企業(yè),員工福利待遇較高,在發(fā)放年終獎的當月還發(fā)放部分實物和購物卡,其實這也屬于工薪所得的一部分,也要計征個稅。三是行為類,到了年終歲末,部分企業(yè)采取獎勵旅游的方式讓一些優(yōu)秀員工或高管出去旅游度假,公司報銷相關的費用,這也屬于年終獎勵的一部分,要計征個稅。在現(xiàn)實中,很多企業(yè)對員工取得的發(fā)票報賬收入、實物類收入、行為類收入沒有按照工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅,留下了很大的稅務風險。一些企業(yè)在個稅處理上出現(xiàn)問題而被稅務機關稽查,也往往是因為這個原因。
在實際操作過程中,如果某企業(yè)的薪酬體系是只發(fā)現(xiàn)金,沒有其他相關的福利或補貼,那么在發(fā)放獎金時要注意這“一元錢”的問題,但這樣的企業(yè)在中國又有多少呢?我相信是少之又少。因此,從企業(yè)危機管理的角度看,企業(yè)更應注意員工實物類、行為類收入的
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