開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠籌劃誤區(qū)

【tips】本文由王教授精心編輯整理，學知識，要抓緊！開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠籌劃誤區(qū)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠有貓膩？如果說這是一個秘密，也只是公開的秘密而已。稅收籌劃說穿了大多都是企業(yè)在機構的默許和掩護下進行的，所異者只是手段夠不夠高明。

不過，黃會計任職的XX電子科技公司這次可算是陰溝里翻了船，一搬進高新技術園區(qū)就碰上雷厲風行的稅收優(yōu)惠違規(guī)清查，開發(fā)區(qū)原來承諾的各種土政策優(yōu)惠遲遲拿不到不說，還被查出一堆問題，要補上數(shù)十萬稅款和罰金。

至今為至，黃會計已經(jīng)在經(jīng)濟開發(fā)區(qū)政府與主管稅務部門間奔走了數(shù)月：一是希望稅務部門通融一下，少補一點稅和罰金，二是希望拿到開發(fā)區(qū)承諾的優(yōu)惠。不過，話是這么說，他其實早已對額外的稅收優(yōu)惠不抱希望了。

中外合資企業(yè)的貓膩這家電子科技公司前身是一個不折不扣的老國企，生產(chǎn)和經(jīng)營狀況一直都很不錯，但經(jīng)營了幾年下來，看到開發(fā)區(qū)的同類外資企業(yè)享受著那么多的稅收優(yōu)惠，而自己的企業(yè)則每年必須繳足額的企業(yè)所得稅和增值稅，相比之下，稅負高了很多，競爭力不免下降，國企的負責人深感不平之下，于1996成立了一家子公司即黃會計現(xiàn)在任職的XX電子科技公司。XX電子科技公司成立后，原來的老國企把原有的人員、生產(chǎn)線與業(yè)務運作都轉到新公司去，并物色了一家港資企業(yè)參股子公司名義上是參股，但這家港資企業(yè)實際上完全不參與子公司的運作，只是在年底分一點紅而已。這么一來，XX公司就成為了一家名義上的中外合資企業(yè)，堂而皇之地享受中外合資企業(yè)的兩免三減半稅收優(yōu)惠（從企業(yè)首個獲利年度計算，前兩年免征企業(yè)所得稅，第三至五年減半征收企業(yè)所得稅）。黃會計透露，由于兩免三減半是從企業(yè)第一個獲利年度開始計算的，而XX公司的首個獲利年度為1999年，因此到今年為止，該公司的兩免三減半優(yōu)惠已經(jīng)享受完畢。成為稅源爭奪對象踏入2004年，XX公司將按27%的外資企業(yè)所得稅標準納稅。這時，附近的一個高新技術開發(fā)園區(qū)的招商正進行得如火如荼，每年納稅總額達數(shù)百萬的XX公司成為了招商目標。

按照XX公司的產(chǎn)業(yè)類型，原來的地區(qū)無疑更適合其發(fā)展，但該高新區(qū)為了把這塊肥肉吃進嘴里，承諾可以在最短時間內幫助XX公司取得市科委的高新技術企業(yè)認證。得到高新技術企業(yè)認證，意味著剛享受完兩免三減半優(yōu)惠的XX公司又可以在接下來的年度內享受企業(yè)所得稅稅負為15%的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠，光是這一點，公司一年就可以省下接近兩百萬的稅款在如此巨大的誘惑下，XX公司決意放棄原來針對企業(yè)未來發(fā)展而千挑萬選的地點，搬進該高新技術開發(fā)區(qū)。

這樣一來，公司原注冊地的政府部門也沉不住氣了，向公司負責人聲稱，他們也能促成XX公司獲得高新技術企業(yè)認證，只要得到這一認證，公司在原注冊地也可以享受同等的稅收優(yōu)惠。原注冊地的反擊拉開了兩個地區(qū)爭奪戰(zhàn)的帷幕，經(jīng)過一番拉鋸，最后高新技術開發(fā)區(qū)扔出了殺手锏稅收返還與土地出讓金優(yōu)惠。就是這兩條。黃會計用紅筆在稅收優(yōu)惠文件上劃出了兩點重要條款。

1.經(jīng)認定的高新技術成果轉化項目，從第一次銷售之日起2年內，營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和增值稅的地方分成部分按90%返還企業(yè)。

2.對高新技術企業(yè)或高新成果轉化項目新建或新購置生產(chǎn)經(jīng)營場所，自建成或購置之日起，實行5年免征房產(chǎn)稅或城市房地產(chǎn)稅。

我們企業(yè)集研發(fā)、生產(chǎn)及銷售于一身，主要繳交的是企業(yè)所得稅，也有一些增值稅，返還企業(yè)所得稅和增值稅地方分成部分的90%，的確是非常吸引的。

結果，這場稅源爭奪戰(zhàn)以高新技術開發(fā)區(qū)的勝利告終。遭遇稅收清查風暴2007年1月，XX電子科技公司正式在高新技術園區(qū)新建的工作地點正式落成，為了顯示對XX公司的重視和關照，開發(fā)區(qū)甚至在公司還沒有辦齊各項變更及登記手續(xù)的情況下就迫不及待地把這個財神迎進園中。公司近半的工作人員搬進園內后，黃會計也開始了向主管稅務部門提供申請稅收優(yōu)惠基本資料的工作。而讓XX公司意料不到的是，新辦公室的椅子還沒坐熱，就迎來了全國性開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠清查的暴風雨。黃會計無奈地苦笑：這次真的是撞到槍口上了。雖然公司還沒有正式開始享受開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠，但慣作稅收籌劃的他們在去年的個人所得稅申報繳納上多少做過一些手腳，當時和注冊地稅務部門很熟，問題不是很大，每年檢查睜一只眼閉一只眼就過去了。如果現(xiàn)在還呆在原注冊區(qū)，可能什么事情都不會發(fā)生，但一旦搬進開發(fā)區(qū)，就成為了這次行動的重點清查對象。XX公司當前的境況是優(yōu)惠還沒有拿到半分，先被判罰幾十萬，黃會計現(xiàn)在還在努力為減免一點罰金而奔走。不過，更令他氣憤的事情仍在后頭。

違規(guī)優(yōu)惠難以兌現(xiàn)

3月底，第一波的稅收優(yōu)惠清查行動結束，傷痕累累的XX公司終于松了一口氣，黃會計趕緊把早已準備好的資料提交給有交部門，希望早日獲取開發(fā)區(qū)承諾的優(yōu)惠。然而，除了如期拿到了科委的高新技術企業(yè)認證外，其它優(yōu)惠卻如石沉大海。每次到稅務部門詢問，答復都是稅務局沒有這樣的稅收返還流程。幾次碰壁后，企業(yè)負責人才緊張起來，反復地與政府及稅務局交涉，但始終毫無結果。當問到公司準備怎么辦時，黃會計無奈地攤攤手：我也學過稅法，知道稅收返還是違規(guī)的，既然稅務局不答應，我們也沒有辦法。至于5年免征房產(chǎn)稅或城市房地產(chǎn)稅，根本就是1998年之前的規(guī)定，其他企業(yè)有沒有享受過這個優(yōu)惠我不知道，反正我們申請不到。既然知道這些優(yōu)惠都是違規(guī)和不能兌現(xiàn)的，開發(fā)區(qū)為什么會向企業(yè)作出這樣的承諾呢？而企業(yè)又為什么會相信？黃會計把記者拉到無人處，低聲說：雖然知道這些優(yōu)惠是違規(guī)的，但其它開發(fā)區(qū)還是一樣做，我們這個區(qū)做不成是因為碰上了稅收清查，這是誰也料想不到的。每年都說查，查完了還不都是那樣？誰知道今年會那么認真呀！至于以后有沒有可能重新獲得這些優(yōu)惠，黃會計不敢抱太大希望，因為聽說這次自查結束后，還要進行一次范圍更大的清查，到時連非開發(fā)區(qū)也不能幸免，還是規(guī)矩一點好吧。再說，拿到高新技術企業(yè)優(yōu)惠，對企業(yè)來說已經(jīng)是一件大大的好事了。該民營工業(yè)園稅收優(yōu)惠條例違規(guī)例舉違規(guī)條例之一：經(jīng)認定的高新技術成果轉化項目，從第一次銷售之日起2年內，營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和增值稅的地方分成部分按90%返還企業(yè)。違規(guī)條例之二：凡經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅。增值稅地方分成部分全部返還企業(yè)。出口額占其銷售總額70%以上的，仍按15%的稅率征收所得稅，其中5個百分點返還企業(yè)。違規(guī)條例之三：企業(yè)用稅后利潤投資認定的高新技術成果轉化項目，與該投資額對應的已征企業(yè)所得稅地方收入部分返還企業(yè)。稅務專家：稅收返還這個概念最早是指分稅制財政體制下政府間轉移支付，而不是現(xiàn)在所指的稅收優(yōu)惠的一種。這種不符合稅收征管法律法規(guī)規(guī)定的稅收返還是違規(guī)的，國家早已明令禁止。它帶來的負面影響很大，許多企業(yè)會在優(yōu)惠期滿后通過搬遷到新地點或重新注冊等手段，繼續(xù)享受稅收返還。違規(guī)條例之四：高新技術企業(yè)和生產(chǎn)高新技術產(chǎn)品的企業(yè)，投入研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝的費用應逐年增長，年增幅10%以上的，可按實際發(fā)生額的50%抵扣應稅所得額。稅務專家：根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》，對新技術、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用年增幅10%以上的，只有對盈利的工業(yè)企業(yè)可按實際發(fā)生額的50%抵扣應稅所得額。虧損的企業(yè)只能據(jù)實