【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)論文】醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題分析2篇(共4839字)

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一、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

(一)預(yù)算編制流于形式

預(yù)算編制只是為了向上級(jí)部門申請(qǐng)撥款和應(yīng)付各種檢查，沒有嚴(yán)格按照預(yù)算編制的原則和要求進(jìn)行編制，所以也就不存在執(zhí)行和考核的問題。沒有將所有的收入、支出納入預(yù)算，有的單位停車收入有內(nèi)部部門收取，后勤為醫(yī)院維修費(fèi)用過高等。

(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度不健全

沒有隨著業(yè)務(wù)的變化適時(shí)修正制度，使制度的執(zhí)行力打大折扣，也的根本就沒有制度，導(dǎo)致工作中人為因素太多，缺乏剛性約束力。

(三)固定資產(chǎn)控制方面問題

目前固定資產(chǎn)在購買或建設(shè)方面存在的主要問題是大型投資項(xiàng)目缺乏有效的論證，盲目求大求全，造成資金浪費(fèi)；處置程序不規(guī)范，對(duì)已報(bào)廢的固定資產(chǎn)回收不及時(shí)，，未按規(guī)定程序報(bào)請(qǐng)上級(jí)部門審批；固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度落實(shí)不到位，沒有實(shí)行定期盤點(diǎn)、全面盤點(diǎn)；日常管理措施不到位，沒有將管理責(zé)任落實(shí)到人，沒有制定損壞賠償制度等。

(四)工程項(xiàng)目控制存在盲區(qū)

工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、論證、決策缺乏科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，導(dǎo)致隨意增加工程量和超預(yù)算支出現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過程監(jiān)督不力，驗(yàn)收不嚴(yán)，導(dǎo)致使用過程中問題過多，造成不應(yīng)有的損失。

(五)內(nèi)部審計(jì)部門沒有起到監(jiān)督作用

審計(jì)部門往往由于醫(yī)院重視不夠，人員缺少，不能按規(guī)定對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督檢查，導(dǎo)致沒有改進(jìn)。

二、完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

(一)加強(qiáng)預(yù)算控制

醫(yī)院要提高對(duì)預(yù)算控制的重視程度，首先要按照事業(yè)的發(fā)展科學(xué)編制預(yù)算，針對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)建立相應(yīng)的管理制度，要將所有的收入、支出都納入預(yù)算管理的范圍，并且嚴(yán)格按照年度預(yù)算組織收入，安排支出，預(yù)算外支出要經(jīng)過相關(guān)審批程序，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。

(二)建立健全內(nèi)控制度，優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務(wù)流程

使各項(xiàng)工作流程制度化、程序化，精細(xì)化,做到有章可循、有據(jù)可查的嚴(yán)密性的工作流程，使制度在工作中具體化，責(zé)任化，每個(gè)崗位的職責(zé)明確，工作有序。建立不相容崗位分離制度和授權(quán)審批制度，各崗位之間相互制約的完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

(三)加強(qiáng)固定資產(chǎn)控制

建立固定資產(chǎn)采購驗(yàn)收領(lǐng)用制度、日常管理制度，包括維護(hù)保養(yǎng)、安全使用、損壞賠償制度，責(zé)任人變動(dòng)移交監(jiān)交制度，計(jì)提折舊制度，盤點(diǎn)制度，三賬一卡制度，處置審批制度等，特別是加強(qiáng)固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，重要資產(chǎn)的抽查盤點(diǎn)和每年年末的全面盤點(diǎn)，要將盤點(diǎn)結(jié)果上報(bào)審批，保證賬實(shí)相符，處置要嚴(yán)格按照省財(cái)政廳28號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行，特殊固定資產(chǎn)和10萬元以上資產(chǎn)必須報(bào)上級(jí)部門批準(zhǔn)，未審批不得下賬。

(四)加強(qiáng)項(xiàng)目投資控制

對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、評(píng)估、論證和決策環(huán)節(jié)實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管和控制，尤其要重視對(duì)投資項(xiàng)目方案的可行性進(jìn)行科學(xué)的論證，必要時(shí)要借助外部專家協(xié)助論證。做好工程項(xiàng)目預(yù)算，在項(xiàng)目建設(shè)期間，落實(shí)工程項(xiàng)目管理責(zé)任制，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施、工程材料、價(jià)款支付、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的控制，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，在項(xiàng)目使用后實(shí)施責(zé)任追究制度，，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施效果追蹤問效。

(五)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力和道德修養(yǎng)

醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）規(guī)定醫(yī)院財(cái)務(wù)部門具體組織本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)，內(nèi)控制度只是個(gè)基本框架，制度執(zhí)行的效率和效果有賴于財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員，所以要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行全方位、多層次的培訓(xùn)，加強(qiáng)與兄弟單位的交流，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)重要崗位進(jìn)行定期輪換，達(dá)到相互牽制、監(jiān)督的目的。

(六)建立相應(yīng)的監(jiān)督、檢查制度

發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,對(duì)其有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),一定要保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，將內(nèi)部審計(jì)工作從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前、事中審計(jì)，將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績效審計(jì)，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審計(jì)，反饋存在的問題并提出合理化的改進(jìn)意見和建議及獎(jiǎng)懲措施，不斷完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化執(zhí)行力度，最終達(dá)到內(nèi)部控制；必要時(shí)也可聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)或?qū)＜覍?duì)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)及其有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見；上級(jí)主管部門也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)、實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)漏洞責(zé)成單位進(jìn)行整改，對(duì)下屬單位的共性問題提出統(tǒng)一解決辦法，促進(jìn)單位改進(jìn)和完善內(nèi)控制度。也可以通過建立立投訴舉報(bào)制度、設(shè)立投訴熱線等方法發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制缺陷并加以改進(jìn)。

三、結(jié)語

總之，醫(yī)院要適應(yīng)改革的要求，加強(qiáng)管理,隨著業(yè)務(wù)大發(fā)展不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度，加強(qiáng)宣傳教