財務會計與崗證管理基礎知識培訓教程

會計基礎第二次課6/18/20241資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入一借貸記賬法的運用生產經營活動（制造企業(yè)）生產準備階段產品生產階段產品銷售階段財務成果核算和分配階段固定資產購入業(yè)務的核算材料采購業(yè)務的核算6/18/20242資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入（一）生產準備階段主要經濟業(yè)務核算1.固定資產購買購入不需安裝的固定資產：借：固定資產（金額是價款、相關稅費和達到預定使用狀態(tài)前可歸屬的所有費用）貸：銀行存款注：銀行存款和現(xiàn)金區(qū)別在于：現(xiàn)金金額少，法律規(guī)定大金額必須通過銀行來轉帳，且企業(yè)不得持有大量現(xiàn)金，須存入銀行，防止洗錢！6/18/20243資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入2.材料采購入庫前：分四種情況：A先收料后付款；B先付款后收料：C收料同時付款：D采用預付款項購貨借：材料采購應交稅費——應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款應付帳款應付票據預付帳款

選哪個科目視情況而定6/18/20244資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入材料采購入庫：借：原材料貸：材料采購6/18/20245資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入應交稅費的解釋負債類：借減，貸增借：營業(yè)稅金及附加（費用類）貸：應交稅費—應交消費稅—應交營業(yè)稅—應交城市建設稅及教育費附加注意：應交稅費-應交增值說不計入營業(yè)稅金及附加6/18/20246資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入所得稅賬務處理提取所得稅時：借：所得稅費用貸：應交稅費——應交所得稅交納所得稅時：借：應交稅費——應交所得稅貸：銀行存款6/18/20247資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入特殊的增值稅價外稅，與產品價格分開核算科目：買進產品時：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅）銷售產品時：貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅）6/18/20248資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入舉例例：A工業(yè)企業(yè)銷售產品一臺價格1000元，增值稅率17％，成本800，收到款項借：銀行存款1170貸:主營業(yè)務收入1000應交稅費——應交增值稅（銷項稅）170借：主營業(yè)務成本800貸:庫存商品800增值稅稅在產品價格以外，額外收取，所以是價外稅

1000＋1000×17％＝11706/18/20249資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入舉例例：A工業(yè)企業(yè)買進材料價格1000元并入庫，增值稅率17％，運雜費200，其中運費100，按稅法規(guī)定運費允許抵扣的進項稅額按7％計算，尚未入庫借：材料采購應交稅費——應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款應付帳款應付票據預付帳款170＋100×7％1000＋100＋100×93％（或者倒擠）1000+170+200因為尚未入庫，入庫時，借：原材料貸：材料采購選哪個科目視情況而定6/18/202410資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入材料采購成本計算買價＋采購費用：入庫前的一切稅和費用（但增值稅除外，因為是價外稅）專門為采購某種材料發(fā)生的采購費用，直接計入材料采購成本不能直接歸屬的采購費用在不同材料中的分攤：按材料的買價、材料重量或體積比例分攤6/18/202411資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入多種材料共擔的采購費用的劃分例：運輸A和B兩種材料，A重量3000噸，B重量2000噸，支付運雜費3000元，其中運費2000元，運費可抵扣稅率為7％，按重量來分配采購費用。

分配率＝（3000－140）元/5000噸＝0.572元/噸A材料承擔運雜費＝3000噸*0.572元/噸＝B材料承擔運雜費＝2000噸*0.572元/噸＝借：材料采購——A

B應交稅費——應交增值稅（進項稅）140貸：銀行存款３０００171611446/18/202412資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入（二）產品生產階段主要經濟業(yè)務核算生產成本：可直接記入產品的費用如：生產產品甲用材料A1000,生產產品乙用材料A3000,材料B2000，借：生產成本——甲1000——乙5000（3000+2000）貸：原材料——A4000（1000+3000）——B20006/18/202413資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入兩種產品完工：借：庫存商品——甲1000——乙5000貸：生產成本——甲1000——乙5000生產會耗費材料，人工以及相關費用（如照明，稅費）———制造費用6/18/202414資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入產品生產階段的業(yè)務核算制造費用：間接費用的歸集(和車間生產的產品有關，但不能直接對象化歸屬于某一產品，必須通過分配才能計入產品成本)月末該賬戶一般無余額，按一定標準的分配比例全部轉入生產成本制造費用生產成本庫存商品如果該帳戶期末有余額，表示在產品成本注意：制造費用屬于資產類帳戶，是生產成本的組成部分6/18/202415資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入累計折舊累計折舊：固定資產的損耗帳戶性質：資產類帳戶，是固定資產的調整帳戶如固定資產可用10年，購入時10000，按直線法計提折舊的話每年的累計折舊為10000÷10＝1000，是一種無形的費用或者成本支出，記入期間費用和制造費用，并可通過制造費用分配入生產成本，最終進入庫存商品成本。制造費用源于車間，而車間以外則屬于期間費用，其中與企業(yè)日常管理相關的則為管理費用6/18/202416資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入計提固定資產折舊借：制造費用（生產部門的機器設備廠房等）管理費用（組織和管理企業(yè)的生產經營）銷售費用（銷售機構）貸：累計折舊累計折舊借方發(fā)生額只會出現(xiàn)在處置固定資產時，即固定資產所有權不屬于企業(yè)6/18/202417資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入對書中例子詳解原則

——成本歸集與分配1.對將生產的產品按名稱或類別分類2.將車間中發(fā)生的可直接歸集到某類產品的耗用如直接人工、直接材料記入該類產品的生產成本3.其他不能直接計入的生產單位耗費（如共用的水和電、材料等）記入制造費用，按題目所示的分配標準將這些費用分配到不同類別的產品中，使制造費用期末無余額。4.將不同產品的生產成本轉入庫存商品6/18/202418資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入制造費用的分配制造費用分配率=制造費用/(標準總額)標準總額＝A產品生產工人工資＋B產品生產工人工資等6/18/202419資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入（三）產品銷售階段的經濟業(yè)務核算主要帳戶設置主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本注意：在確認主營業(yè)務收入時同時還要確認主營業(yè)務成本，另外有收入就必須確認稅收，題中會明確確認哪種稅收，一般都是增值稅的增值稅。6/18/202420資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入主要帳戶設置＊＊營業(yè)稅金及附加(包括哪些稅種P47,不包括增值稅)應收帳款應收票據＊預收帳款（P48）銷售費用其他應收款6/18/202421資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入（四）其他經濟業(yè)務主要帳戶設置實收資本短期借款財務費用應付利息其他業(yè)務收入其他業(yè)務成本（一般在確認收入的時候要確認成本，這樣才是成本效益原則）6/18/202422資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入（五）財務成果核算分配階段

主要帳戶設置營業(yè)外收入營業(yè)外支出本年利潤，年終將所有的收入費用以借貸方向相反的情況下轉入本年利潤，并將本年利潤余額轉入“利潤分配——未分配利潤”，期末無余額所得稅費用6/18/202423資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入關于結轉成本、期間費用等余額100結轉100費用、成本100本年利潤6/18/202424資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入利潤分配的核算利潤分配——未分配利潤（唯一可能有余額）:期末所有的利潤分配的其它賬戶進行結轉到該帳戶收入費用本年利潤利潤分配－未分配利潤盈余公積應付股利以上先分清是哪類賬戶，借貸方代表何義，是否會出現(xiàn)余額，損益類賬戶期末無余額！舉例見課本P556/18/202425資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入收入費用和利潤的結轉３０日，本期實現(xiàn)了主營業(yè)務收入１０００，主營業(yè)務成本５００，其他業(yè)務收入３００，其他業(yè)務成本２００，管理費用２００．營業(yè)外收入５０，營業(yè)外支出２５０．做期末結轉分錄。借：主營業(yè)務收入１０００其他業(yè)務收入３００營業(yè)外收入５０貸：本年利潤1350借:本年利潤1150貸：主營業(yè)務成本5００其他業(yè)務成本2００營業(yè)外支出2５０管理費用2006/18/202426資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入如果所得稅費用為150，借：所得稅費用150貸：應交稅費——應交所得稅150借：本年利潤150貸：所得稅費用1506/18/202427資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入本年利潤貸方為1350－1150－150＝50借：本年利潤50貸：利潤分配－－未分配利潤50（是凈利潤嗎？）6/18/202428資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入對凈利潤進行利潤分配的處理按10％提法定盈余公積，并提了4的任意盈余公積，隨后準備向投資者分配股利3借：利潤分配——提取法定盈余公積5提取任意盈余公積4貸：盈余公積——法定盈余公積5——任意盈余公積4借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利3貸：應付股利3利潤分配結束后，將利潤分配其他明細的科目全部轉入利潤分配，未分配利潤借：利潤分配——未分配利潤12貸：利潤分配——提取法定盈余公積5提取任意盈余公積4應付現(xiàn)金股利3最終的利潤分配未分配余額為50－12＝386/18/202429資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入二總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記總分類帳戶與明細分類帳戶的關系聯(lián)系：原始依據相同（原始）憑證，反映經濟業(yè)務內容相同區(qū)別：詳細程度不同（總括與詳細具體），作用不同（統(tǒng)馭控制和補充說明）注解：根和枝的關系，球隊和球員的關系，同前面的總帳科目和明細分類科目6/18/202430資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入總分類帳和明細分類帳的平行登記平行登記：每項經濟業(yè)務以會計憑證為依據，記入總分類帳和明細分類帳！平行登記要求：依據，方向，期間，金額（包括余額和發(fā)生額）判斷：對每項經濟業(yè)務，總帳和分類帳必須同時登記。6/18/202431資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入本章總結書中例題豐富，要親手去做，(梨子甜不甜，只有嘗過才知道！)不看答案，做到題題會，每年考題由此改編而來熟悉會計科目的運用，首先判斷涉及哪些類賬戶（資產類還是其它），再聯(lián)系會計恒等式，得出借貸方分別代表的增減方向，確定借貸方，再確定相關金額。6/18/202432資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入第五章會計憑證1.概念：會計憑證是記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據。2.意義：①記錄經濟業(yè)務，提供記賬依據；②明確經濟責任，強化內部控制；③監(jiān)督經濟活動，控制經濟運行。3.種類：會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。6/18/202433資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入按照編制程序和用途的不同分類原始憑證又稱單據，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據。如：發(fā)票、收據、收料單等可以作原始憑證。記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據審核無誤的原始憑證按照經濟業(yè)務事項的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據。6/18/202434資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入原始憑證的種類（一）、原始憑證按照來源不同分類：1、外來原始憑證（如采購發(fā)票等）2、自制原始憑證（如領料單、費用計算表等）（二）、按照填制手續(xù)和內容不同分類1、一次憑證（如領料單、銀行結算憑證等)2、累計憑證(如限額領料單）3、匯總憑證（如收料憑證匯總表、差旅費報銷單等）（三）、按照格式不同分類1、通用憑證（增值稅發(fā)票、商業(yè)匯票等）2、專用憑證（只在單位內部使用的憑證）6/18/202435資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入原始憑證的分類（按來源不同分類）1、外來原始憑證(從外單位開來)：發(fā)票、收款收據、職工出差的吃住行發(fā)票等。凡是外面開的發(fā)票都是。2、自制原始憑證（僅供本單位內部制作并使用）:收料單、領料單、限額領料單（累計憑證）、產品出入庫單等。?？键c：差旅費報銷單屬匯總憑證.銀行對帳單、銀行存款余額調節(jié)表、購銷合同都不屬于原始憑證6/18/202436資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入舉例下列會計憑證中，屬于自制原始憑證的有（）。A. 工資結算單B. 限額領料單C. 發(fā)料憑證匯總表D. 銷售貨物時開出的增值稅專用發(fā)票答案：ABCＤ6/18/202437資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入記憶劃分類型時的標題按來源分：外來原始憑證和自制原始憑證（企業(yè)內外）按填制手續(xù)和內容分：一次憑證、累計憑證、匯總憑證按格式分：通用憑證、專用憑證（格式是否規(guī)定）6/18/202438資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入舉例下列原始憑證中，既可能是累計原始憑證，也可能是自制原始憑證的是()。A.增值稅專用發(fā)票C.商品入庫單B.收料單D.限額領料單答案：D。理由：限額領料單既是自制原始憑證又是累計憑證6/18/202439資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入舉例下列原始憑證中，既可能是外來原始憑證，也可能是自制原始憑證的是（）。A. 增值稅專用發(fā)票C. 商品入庫單B. 收料單D. 工資匯總表答案：A6/18/202440資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入發(fā)料憑證匯總表是一種匯總記帳憑證．6/18/202441資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入原始憑證的填制要求（P67）判斷書寫

金額千百十元角分200￥006/18/202442資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入

金額千百十元角分￥20066/18/202443資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入大寫金額的處理214、6元-------貳佰壹拾肆元陸角214、65元--------貳佰壹拾肆元陸角伍分人民幣正或整人民幣6/18/202444資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入有0寫零，中間連續(xù)有幾個0，漢字大寫金額中可只寫一個零判斷：2030.6正確與否的判斷：通過大寫反推小寫，看是否產生歧義！答案：人民幣貳仟零叁拾元陸角正6/18/202445資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入原始憑證的填制舉例(多選）關于原始憑證的填制，下列說法中正確的有（）。A. 原始憑證上填制的經濟業(yè)務內容和數字必須真實可靠B. 原始憑證應在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時立即填制C. 外來原始憑證，必須蓋有填制單位的公章D. 加蓋了“作廢”戳記的原始憑證，應連同其存根一起保管，不得撕毀答案：ABCD6/18/202446資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入原始憑證的審核1、審核內容：真實性，合法性，合理性，完整性，正確性，及時性＊2、不同情況下經審核的原始憑證的處理(P69)6/18/202447資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入舉例下列各項中，不屬于原始憑證審核內容的是()。A.原始憑證的真實性B.原始憑證的合法性C.會計分錄的正確性D.原始憑證的完整性和準確性答案：C原始憑證無會計分錄6/18/202448資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入舉例判斷：原始憑證金額有錯誤的，應當由原始單位重開或更正，更正處應加蓋出具單位印章。答案：×注意錯誤的對象，金額錯誤要重來！6/18/202449資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入記賬憑證1、概念2、種類（1）按內容分類收款憑證付款憑證轉賬憑證6/18/202450資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入記帳憑證（按內容分類）收款憑證：出納收款依據。左上方-----借方科目：銀行存款，庫存現(xiàn)金（看實際樣本）付款憑證：出納付款依據左上方-----貸方科目:銀行存款，庫存現(xiàn)金、現(xiàn)金（看實際樣本）?？键c：庫存現(xiàn)金與銀行存款間的互劃收付款業(yè)務只填付款憑證，不填收款憑證，如提取現(xiàn)金業(yè)務，只填付款憑證即可轉帳憑證：不涉及上述庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的會計憑證上述劃分工作量大，所以經濟業(yè)務少的單位可以通用記帳憑證（格式同記帳憑證）6/18/202451資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入記賬憑證（2）按填列方式分3、記帳憑證填制要求P71，注意第（2）（5）（6）（7）4、記帳憑證審核內容5、會計憑證的傳遞6、會計憑證的保管P74，注意第（3）復式憑證借項憑證貸項憑證單式憑證6/18/202452資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入舉例判斷：記帳憑證必須附原始憑證答案：×理由：P72,除結賬憑證和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。6/18/202453資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入舉例（多選）下列各項中，屬于記賬憑證審核內容的有（）。A. 所附原始憑證的內容與記賬憑證的內容是否一致B. 使用的會計科目是否正確C. 記賬方向和金額是否正確D. 書寫是否正確答案：ABCD6/18/202454資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入記帳憑證發(fā)生錯誤時的處理,P721.填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制2.發(fā)現(xiàn)已經登記入賬的記帳憑證在當年內發(fā)現(xiàn)錯誤時，可以用紅字填同樣的記帳憑證，摘要欄寫：‘注銷········’，同時用藍字填寫正確憑證，摘要欄寫：‘訂正········’！若只是金額錯誤，則填寫調整憑證，藍字調增，紅字調減！3.發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證錯誤，用藍字填制更正記帳分錄（此時并非像上述簡單，而要編制調整分錄，會計基礎不作要求）6/18/202455資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入空行的劃線注銷

金額千百十元角分￥200006/18/202456資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入第六章會計賬簿

一會計賬簿的概念會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。設置和登記賬簿是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)：憑證帳簿報表6/18/202457資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入二帳簿與賬戶關系賬戶存在于賬簿之中帳簿記載在賬戶中完成因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內容。賬簿與賬戶的關系是形式和內容的關系。會計要素會計科目會計對象（內容）會計科目會計賬戶會計賬簿6/18/202458資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入三會計賬簿的分類（按用途分類）

序時賬簿：日記帳分類賬簿：總分類和明細分類帳，是編制財務報表的主要依據備查賬簿：對不詳細或不予登記的帳簿進行補充登記。如租入固定資產和應收應付票據登記簿。與會計報表編制沒有直接關系，是表外帳簿（所以叫備查）6/18/202459資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入按賬頁格式分類A、兩欄式賬簿。只有借方和貸方B、三欄式賬簿。三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。分為設對方科目和不設對方科目兩種。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬可采用三欄式賬簿。C、多欄式賬簿。在借方和貸方下分設若干專欄。收入、費用明細賬一般采用這種格式賬簿。D、數量金額式賬簿。借方、貸方和余額三個欄目內分設數量、單價和金額三小欄。原材料、庫存商品、產成品等明細賬一般采用數量金額式賬簿6/18/202460資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入按外形分類A、訂本賬：訂在一起，連續(xù)編號?？偡诸愘~、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬B、活頁賬賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中，年度終了裝訂。各種明細分類賬一般采用活頁賬形式C、卡片賬：將賬戶所需格式印刷在硬卡上，固定資產的核算采用卡片賬形式6/18/202461資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入四會計賬簿的記賬規(guī)則注意一下幾項：（4）登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫（因為容易模糊）。（5）下列情況，可以用紅色墨水記賬：a、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；b、在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；c、在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；d、根據國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。6/18/202462資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入（6）各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。★（7）凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在“余額”欄用“Q”表示。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額6/18/202463資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入（8）每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣（9）實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印。6/18/202464資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入摘要借方貸方借或貸余額過次頁XY借方100根據情況結算發(fā)生額合計數：本頁、本月、本年6/18/202465資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入摘要借方貸方借或貸余額承前頁借方100過次頁6/18/202466資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入五會計賬簿的格式和登記（一）日記賬的格式和登記方法（二）總分類賬的格式和登記方法（三）現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬格式登記方法明細分類賬的格式和登記方法格式登記方法三欄式多欄式數量金額式橫線登記式6/18/202467資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法A：格式。現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。B：登記方法。現(xiàn)金日記賬由出納人員根據同現(xiàn)金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”，逐日結出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。6/18/202468資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法借、貸方分設的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據有關現(xiàn)金收入業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據有關現(xiàn)金支出業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)終了，根據現(xiàn)金支出日記賬結計的支出合計數，一筆轉入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額。6/18/202469資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。6/18/202470資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入總分類賬的格式和登記方法格式：總分類賬最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。登記方法：可以根據記賬憑證逐筆登記，也可以根據經過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。6/18/202471資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入明細分類賬的格式和登記方法A、格式：根據二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，其格式有三欄式、多欄式、數量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種三欄式明細分類賬：適用于只進行金額核算的賬戶多欄式明細分類賬：適用于成本費用類科目的明細核算數量金額式明細分類賬：適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶橫線登記式明細分類賬適用于登記材料采購業(yè)務、應收票據和一次性備用金業(yè)務。6/18/202472資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入B、明細分類賬的登記方法固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。6/18/202473資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入六對賬賬證核對：會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證（時間、憑證字號、內容、金額、記賬方向）賬賬核對：不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。（總分類賬簿有關賬戶的余額、與所屬明細分類賬簿、與序時賬簿核對以及明細分類賬簿之間的核對）賬實核對：是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間的核對。6/18/202474資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入賬實核對：包括a、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數額是否相符；b、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；c、各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符；d、有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。6/18/202475資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入舉例：判斷：對賬，就是核對賬目，即對各種會計賬簿之間相對應記錄進行核對。（）答案：×6/18/202476資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入七錯帳的查找全面查找法:賬目逐筆核對1、順查：原始憑證記賬憑證賬簿2、逆查：從錯帳開始查找原因局部查找法：差數法：是否有重記和漏記，從而導致借方和貸方的合計數不平尾數法：查找屬‘角、分’小數差錯發(fā)生的錯誤6/18/202477資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入錯帳的查找除2法：明細分類帳余額和總分類科目余額不等，差異由于記反方向而導致。除9法：將數字寫小，差數/9×10，錯數為差數/9將數字寫大，差數/9，錯數為差數/9×10數字顛倒：差數/9后，6/18/202478資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入舉例記賬人員記賬后發(fā)現(xiàn)某筆數字多記了36，他用“除9法”查出是將鄰數記顛倒了，則下列數字中，記錯的數字可能是（）。A. 85B. 46C. 73D. 27答案：C。理由：36/9=4，四個答案中只有C的兩個數字差46/18/202479資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入八錯賬的更正方法(注意對象和前提)1. 劃線更正法用于：在結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。更正時：a在錯誤的文字或數字上劃一條紅線，b在紅線的上方填寫正確的文字或數字，c由記賬及相關人員在更正處蓋章。錯誤的數字，應全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。錯誤的文字，可只劃去錯誤的部分。6/18/202480資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入2. 紅字更正法用于：記賬后在當年內發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的(1)會計科目錯誤更正方法是：記賬憑證會計科目錯誤時，用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據以記賬；(2)會計科目無誤而所記金額大于應記金額記賬憑證會計科目無誤而所記金額大于應記金額時，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據以記賬。6/18/202481資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入3. 補充登記法記用于：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額時，采用補充登記法。更正方法是：按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據以記賬總結：在會計科目無誤的情況下，金額過大，用紅字抵消，金額小用藍字補充6/18/202482資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入例對“開出現(xiàn)金支票支付機器設備修理費51000元”這項業(yè)務，若發(fā)生記帳錯誤，下列做法正確的是：A記帳憑證無誤，帳簿記錄將51000誤記為15000，采用補充登記法更正B記帳憑證時將51000誤記為510000，會計科目正確，且已登記入賬，應采用劃線更正C編記帳憑證時將貸方科目記為‘庫存現(xiàn)金’，金額15000，且已登記入賬，應采用補充登記法給予更正D編制記帳分錄時將借方科目記為“管理費用”且已登記入賬，應采用紅字更正法予以更正D,注意主體和前提6/18/202483資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入九 結賬（一）程序A將本期發(fā)生的經濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性；B根據權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用；C將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目；D結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。6/18/202484資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入（二）結賬的方法★★★1對不需按月結計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業(yè)務事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結計一次余額。2現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。6/18/202485資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入結賬的方法★★★3需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。6/18/202486資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入應收帳款明細分類帳月日摘要借貸借或貸余額··········貸方203.31銷貨10貸30本月合計3060貸30本年累計90200貸110借、貸方的發(fā)生額最后一筆經濟業(yè)務6/18/202487資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入結賬的方法★★★4

總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下通欄劃雙紅線。5年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。6/18/202488資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入月日摘要借貸借或貸余額年初余額··········借2012.31銷貨10借1012.31本月合計5030借1012.31本年合計90100借10年初余額20結轉下年10要啟用新的帳簿2009.1.1上年結轉借106/18/202489資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入舉例企業(yè)結賬的時間應為（）。A. 每項交易或事項辦理完畢時B. 每一個工作日終了時C. 一定時期終了時D. 會計報表編制完成時答案：C6/18/202490資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入舉例(多選)關于結賬，以下說法中正確的有（）。A. 總賬賬戶應按月結出本月發(fā)生額和月末余額B. 現(xiàn)金日記賬應按月結出本月發(fā)生額和月末余額C. 應收賬款明細賬應在每次記賬后隨時結出余額D. 年終應將所有總賬賬戶結計全年發(fā)生額和年末余額答案：ABCD6/18/202491資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收入九會計賬簿的更換與保管（一）更換：總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。變動小的部分明細賬如固定資產明細賬或固定資產卡片及備查賬簿可以連續(xù)使用。（二）保管：年度終了，會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管6/18/202492資產＋費用＝所有者權益＋負債＋收