稅務(wù)稽查管理-稅務(wù)稽查隊伍建設(shè)樣本

第九章稅務(wù)稽查隊伍建設(shè)本章關(guān)鍵敘述稅務(wù)稽查組織體系、稅務(wù)稽查人力資源管理、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險防范、稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價體系等內(nèi)容。經(jīng)過本章學(xué)習(xí)，有利于稽查人員了解稅務(wù)稽查隊伍建設(shè)特點和要求，熟悉稅務(wù)稽查人力資源管理內(nèi)容，提升稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險防范意識。第一節(jié)稅務(wù)稽查組織體系中國稅務(wù)稽查組織體系建立經(jīng)歷了一個逐步發(fā)展和完善過程。尤其是自1997年國家稅務(wù)總局稽查局組建以來，稅務(wù)稽查各項規(guī)章制度逐步建立，以專業(yè)化管理和各步驟分工制約為標(biāo)志，機構(gòu)設(shè)置規(guī)范、職責(zé)分工明確、管理科學(xué)新型稅務(wù)稽查組織體系基礎(chǔ)形成，稅務(wù)稽查地位和作用大大提升，為促進關(guān)鍵作用。一、稅務(wù)稽查機構(gòu)設(shè)置（一）稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置中國稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置和分稅制財政體制相適應(yīng)，在中央設(shè)置國家稅務(wù)總局，省和省以下分設(shè)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局兩套機構(gòu)。國家稅務(wù)局系統(tǒng)在機構(gòu)、編制、人員、經(jīng)費、領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)審批等方面，實施國家稅務(wù)總局垂直管理。省級地方稅務(wù)局實施省級地方人民政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主管理體制。省以下地方稅務(wù)局實施垂直管理。國家稅務(wù)總局對省級地方稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)，關(guān)鍵表現(xiàn)在稅收政策、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，對地方實施國家統(tǒng)一稅收制度、政策情況進行監(jiān)督，組織經(jīng)驗交流等方面。（二）國家稅務(wù)總局稽查局國家稅務(wù)總局是全國稅收工作組織、領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)。國家稅務(wù)總局稽查局是主管稅務(wù)稽查工作正局級職能部門，負責(zé)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查工作。（三）省以下稽查局省以下稅務(wù)局稽查局是各級稅務(wù)局依法對外設(shè)置直屬機構(gòu)，均是獨立行政執(zhí)法主體。省以下稅務(wù)局稽查局名稱統(tǒng)一定為XX省(地、市、縣)國家稅務(wù)局稽查局或XX省(地、市、縣)地方稅務(wù)局稽查局，由各級主管稅務(wù)局管理，上級稽查局對下級稽查局進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和執(zhí)法辦案指揮協(xié)調(diào)。地級市以上國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局稽查局內(nèi)設(shè)機構(gòu)通常分別為辦公室或綜合科（股）、綜合選案科（股）、檢驗科（股）、案件審理科（股）、案件實施科（股）、舉報中心。管轄范圍廣、納稅戶多、跨城區(qū)設(shè)置稽查局和城區(qū)不設(shè)稽查局地級市（及以上）國家稅務(wù)局稽查局和地方稅務(wù)局稽查局，依據(jù)納稅戶數(shù)量及稅源情況可合適增設(shè)若干檢驗機構(gòu)?？h（市、區(qū)）國家稅務(wù)局稽查局不單獨設(shè)置舉報中心（可對外掛牌），其工作職能劃入辦公室或綜合股?；榫忠暡灰粯忧闆r既可按行政區(qū)劃設(shè)置，也可跨區(qū)設(shè)置。跨區(qū)設(shè)置稽查局，相關(guān)區(qū)、縣局不再設(shè)置稽查機構(gòu)。對于縣（市、旗）和地級市城區(qū)稅務(wù)局工作量及人員較少、稽查工作已上收到市（地、州、盟）統(tǒng)管，縣和市區(qū)局可不再設(shè)置稽查機構(gòu)。二、稽查局職責(zé)（一）國家稅務(wù)總局稽查局職責(zé)國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)鍵負責(zé)起草稅務(wù)稽查法律、行政法規(guī)草案、規(guī)章及其它規(guī)范性文件；審批省級國家稅務(wù)局稽查局內(nèi)設(shè)機構(gòu)、省以下各級國家稅務(wù)局稽查局數(shù)量、名稱、等級、職責(zé)；查處重大稅收違法案件；指導(dǎo)、協(xié)調(diào)全國稅務(wù)系統(tǒng)稽查工作，負責(zé)協(xié)調(diào)稅務(wù)稽查中涉稅刑事案件法律適用和司法工作。具體職責(zé)是：1.負責(zé)起草稅務(wù)稽查法律、行政法規(guī)草案、規(guī)章及其它規(guī)范性文件，并組織實施對稅務(wù)稽查法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其它規(guī)范性文件在實施過程中通常性問題進行解釋。2.負責(zé)協(xié)同立法、公安、檢察和審判機關(guān)及其它相關(guān)部門處理稅務(wù)稽查和涉稅刑事案件法律適用和司法解釋工作。3.組織、督辦、協(xié)調(diào)查處稅收違法案件。4.參與重大稅收違法案件審理工作。負責(zé)處罰聽證組織實施。5.負責(zé)牽頭組織全國稅收專題檢驗工作。負責(zé)組織全國或地域性稅收專題整改工作。6.負責(zé)協(xié)調(diào)稅務(wù)稽查中司法工作。參與稅務(wù)治安協(xié)調(diào)工作。7.負責(zé)受理稅收違法案件舉報、選案、查處工作。負責(zé)境內(nèi)納稅人之間避稅（轉(zhuǎn)讓定價）案件查處工作。8.負責(zé)增值稅專用發(fā)票及其它可抵扣憑證協(xié)查工作；負責(zé)協(xié)查信息管理系統(tǒng)建設(shè)。9.參與稽查專題經(jīng)費分配、管理使用。10.參與稅務(wù)稽查人員培訓(xùn)工作。11.辦理總局領(lǐng)導(dǎo)交辦其它事項。（二）省及省以下稽查局職責(zé)1.組織落實稅務(wù)稽查規(guī)章制度，確定具體實施措施；2.負責(zé)稽查選案、檢驗、審理、實施等工作；3.負責(zé)稅收舉報案件、上級交辦、轉(zhuǎn)辦及征收管理部門移交相關(guān)稅收違法案件查處工作，管理舉報獎金；4.負責(zé)對上級稽查局組織稽查情況復(fù)查復(fù)審配合工作;5.負責(zé)和公安、檢察、法院協(xié)調(diào)稅務(wù)稽查中司法工作，負責(zé)涉嫌犯罪案件移交公安機關(guān)工作；6.負責(zé)增值稅專用發(fā)票和其它抵扣憑證涉稅問題稽查和協(xié)查工作；7.牽頭組織稅收專題檢驗和整理規(guī)范稅收秩序工作。8.完成本級稅務(wù)局交辦其它工作。（三）稽查局和系統(tǒng)內(nèi)其它部門分工１.職責(zé)分工法律依據(jù)依據(jù)《稅收征管法》第十一條要求，稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議人員職責(zé)應(yīng)該明確，并相互分離、相互制約。各級稅務(wù)機關(guān)要正確了解征、管、查之間關(guān)系，合理設(shè)置內(nèi)部征管部門和行政復(fù)議機構(gòu)，正確處理好征收、管理、稽查和法律救助關(guān)系。２.職責(zé)分工通常要求征收管理部門和稽查局在稅務(wù)檢驗上職責(zé)范圍根據(jù)以下三個標(biāo)準(zhǔn)劃分：一是在征管過程中，對納稅人、扣繳義務(wù)人推行納稅義務(wù)日常性檢驗及處理由基層征收管理部門負責(zé)；二是稅收違法案件查處（包含選案、檢驗、審理、實施）由稽查局負責(zé)；三是專題檢驗布署由稽查局負責(zé)牽頭統(tǒng)一組織。各級稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)各地實際情況，制訂具體檢驗管理措施，從檢驗對象、范圍、性質(zhì)、時間、金額等方面劃清日常檢驗和稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)邊界，提出加強協(xié)調(diào)配合具體要求，明確檢驗下戶目標(biāo)和需要處理問題和移交標(biāo)準(zhǔn)、條件等。經(jīng)稅收征管部門納稅評定、約談教導(dǎo)和調(diào)查核實所確定問題，包含催報催繳、補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目、限期更正、加收滯納金等，根據(jù)相關(guān)要求處理。包含處罰，根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則相關(guān)要求處理；涉嫌偷、騙、抗稅等稅收違法行為需要立案，立即移交稽查部門查處。已經(jīng)被稅務(wù)稽查機關(guān)立案查處，稅源管理部門不再進行日常稅務(wù)檢驗。稽查局要加強和征收管理部門之間配合，對稽查案例進行深入剖析，發(fā)覺征收、管理等步驟存在問題，立即反饋稅款征收和稅源管理部門。稽查局要加強和政策法規(guī)部門之間相互配合，建立稽查執(zhí)法辦案責(zé)任制、稅收違法案件首查責(zé)任制等相關(guān)制度。發(fā)覺稅法、稅收政策方面存在問題，立即反饋給政策法規(guī)部門。3.增值稅專用發(fā)票檢驗中職責(zé)分工增值稅專用發(fā)票稽核比對中發(fā)覺異常增值稅專用發(fā)票和其它抵扣憑證分三種類型：一是屬于技術(shù)性錯誤，如填寫、打印、傳輸?shù)蠕浫脲e誤、已申報但漏采集、漏傳輸、錯報為失控或作廢發(fā)票等；二是包含發(fā)票通常性違規(guī)行為，需要進行補稅、加收滯納金和罰款，但不需要立案查處；三是涉嫌偷逃騙稅和虛開發(fā)票，需要立案查處。稅收征收、管理部門負責(zé)對第一、二類問題增值稅專用發(fā)票進行查處，并負責(zé)將屬于第三類問題增值稅專用發(fā)票填列《發(fā)票審核檢驗移交清單》，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后連同相關(guān)材料移交稽查局查處?；榫重撠?zé)對管理部門移交屬于第三類問題增值稅專用發(fā)票按《稽查工作規(guī)程》要求立案標(biāo)準(zhǔn)進行審核，對符合立案標(biāo)準(zhǔn)要立案查處，并按稅法要求進行處理。對涉嫌犯罪案件，稅務(wù)機關(guān)除依法進行行政處理（處罰）外，要嚴格實施國務(wù)院《行政執(zhí)法機關(guān)移交涉嫌犯罪案件要求》及相關(guān)法律、行政法規(guī)，立即移交公安機關(guān)處理。三、稅務(wù)稽查職權(quán)和義務(wù)稽查局作為根據(jù)國務(wù)院要求設(shè)置并向社會公告稅務(wù)機構(gòu)，推行《稅收征管法》及其實施細則給予稅務(wù)機關(guān)以下職權(quán)和義務(wù)。（一）稅務(wù)稽查職權(quán)依據(jù)《稅收征管法》及其實施細則相關(guān)要求，稅務(wù)機關(guān)職權(quán)可概括為四類：稅務(wù)檢驗權(quán)、稅款追征權(quán)、行政強制權(quán)、行政處罰權(quán)。稅務(wù)檢驗權(quán)包含查賬權(quán)、場地檢驗權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、問詢權(quán)、查證權(quán)、銀行賬戶查核權(quán)、調(diào)查權(quán)等；稅款追征權(quán)包含追繳因偷稅未繳、少繳稅款或騙取退稅款，加收滯納金，對欠繳稅款納稅人依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)等；行政強制權(quán)包含采取稅收保全方法權(quán)、采取稅收強制實施權(quán)、限制出境權(quán)等；行政處罰權(quán)包含罰款、沒收非法所得、移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任等（詳見第四、五、六章）。（二）稅務(wù)稽查義務(wù)為了避免稅務(wù)機關(guān)濫用權(quán)力，對納稅人權(quán)利和稅制運作效率產(chǎn)生不利影響，法律同時要求了部分限定性條款，對稅務(wù)機關(guān)權(quán)力行使進行廣泛制約，這種制約包含立法、司法和行政三個方面。具體表現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)行使檢驗權(quán)時，要推行持證檢驗義務(wù)、保守秘密義務(wù)、資料退還義務(wù)等法定義務(wù)（詳見第二章）。四、一級稽查一級稽查是指在市（地）全部城區(qū)、直轄市區(qū)和縣（市）全域集中設(shè)置一個稽查局，或在大城市跨城區(qū)設(shè)置若干稽查局，市（地）區(qū)級稅務(wù)局（分局）不再保留稽查局，以實現(xiàn)市、縣統(tǒng)一稽查稽查模式。，國家稅務(wù)總局決定在市（地）、縣（市）兩級逐步推行一級稽查模式以來，各地稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收征管改革總體布署，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，主動推進一級稽查模式，取得了很好效果。實踐證實，一級稽查推行，實現(xiàn)了稽查機構(gòu)由分散設(shè)置到相對集中設(shè)置轉(zhuǎn)變，有利于集中稽查資源，加大對稅收違法行為查處力度；有利于明確稽查局同稅收征收、管理部門之間職責(zé)劃分，充足發(fā)揮“以查促查、以查促管”職能作用。一級稽查推行，還實現(xiàn)了稽查執(zhí)法權(quán)由分級行使到統(tǒng)一行使轉(zhuǎn)變，有利于統(tǒng)一稽查執(zhí)法尺度，促進稽查公平公正執(zhí)法；有利于提升執(zhí)法層次，有效降低和排除地方行政干預(yù)和地方保護主義干擾。第二節(jié)稅務(wù)稽查人力資源管理稅務(wù)稽查人力資源管理，是指利用一定方法，提升稽查人員素質(zhì)，激發(fā)稽查人員主觀能動性，以實現(xiàn)稽查工作目標(biāo)活動。本節(jié)所介紹稽查人員能級制、稽查人才庫管理和分級分類培訓(xùn)，是現(xiàn)在依據(jù)稅務(wù)稽查人力資源管理本身特點所進行主動探索。以人為本，深入落實科學(xué)發(fā)展觀，根據(jù)全國稅務(wù)系統(tǒng)人事管理統(tǒng)一布署，探索符合稽查工作要求人才培養(yǎng)和管理措施，努力建設(shè)一支廉潔、高效稅務(wù)稽查隊伍，是推進稅務(wù)稽查事業(yè)又好又快發(fā)展關(guān)鍵確保。一、稽查人員能級制多年以來，部分地域稅務(wù)機關(guān)在稽查人員能級管理方面進行了有益探索，積累了寶貴經(jīng)驗?，F(xiàn)在，國家稅務(wù)總局正在研究在全國范圍內(nèi)推行稽查人員能級制度具體實施措施。（一）稽查人員能級制意義中國市場經(jīng)濟體制逐步建立和完善，形成了利益主體多元化局面；經(jīng)濟迅猛發(fā)展，使各類涉稅信息呈爆炸式增加，由此給稽查工作帶來了全新挑戰(zhàn)，并不停對稽查人員素質(zhì)提出新要求。在這種形勢下，不停提升稽查人員素質(zhì)，完成時代給予稽查工作歷史使命，成為擺在各級稅務(wù)機關(guān)面前一個艱巨任務(wù)。提升人員素質(zhì)，關(guān)鍵就是要在稽查隊伍中建立一個自我提升和完善機制，而在稽查人員中實施能級制管理，正是形成激勵機制有益嘗試。幾年來實踐證實，實施能級制管理，能夠有效調(diào)動廣大稽查干部學(xué)習(xí)和工作主動性，從而為創(chuàng)建一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能強、工作作風(fēng)硬稽查隊伍奠定堅實基礎(chǔ)。建立稽查人員能級制，是落實《公務(wù)員法》，建立健全公務(wù)員職位分類制度關(guān)鍵組成部分。公務(wù)員職務(wù)和等級是確定公務(wù)職員資及其它待遇依據(jù)，實施公務(wù)員能級管理，有利于處理公務(wù)員職務(wù)晉升空間狹小，晉升渠道單一問題，能夠充足調(diào)動廣大公務(wù)員，尤其是基層公務(wù)員工作主動性。稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)《公務(wù)員法》相關(guān)要求，對公務(wù)員所含有崗位能力進行明確界定，確定不一樣能級，依據(jù)能級高低設(shè)定不一樣檔次能級系數(shù)，將能級和工資等候遇掛鉤，實施以能定級、以級定崗、以崗定酬，表現(xiàn)能者多勞、多勞多得和優(yōu)勝劣汰競爭機制。經(jīng)過建立這一機制，有利于稽查人員經(jīng)過自己卓有成效工作，不僅物質(zhì)上得到滿足，同時經(jīng)過優(yōu)良工作業(yè)績，滿足高層次精神需求，在工作中充足發(fā)揮主觀能動性，這正是不停推進稅務(wù)稽查工作順利開展動力源泉。建立稽查人員能級制，是深入落實科學(xué)發(fā)展觀，實現(xiàn)稽查人員全方面發(fā)展肯定要求。實施稽查人員能級制，是科學(xué)發(fā)展觀在稽查工作中具體實踐，目標(biāo)就是從機制上引導(dǎo)廣大稽查人員一直保持旺盛工作主動性和進取心，實現(xiàn)稽查工作和稽查人員全方面發(fā)展。（二）稽查人員能級制基礎(chǔ)要求1.統(tǒng)一設(shè)置能級和資格條件和公務(wù)員管理制度相輔相成，規(guī)范能級稱謂，統(tǒng)一設(shè)置能級和資格條件?；槟芗壥腔槿藛T在一定時限內(nèi)業(yè)務(wù)能級證實，目標(biāo)是經(jīng)過能級評定，和責(zé)、權(quán)、利相匹配，實現(xiàn)以能定級、以級定崗、以崗定酬目標(biāo)，不一樣于行政職務(wù)和行政等級，但一樣關(guān)系到廣大稽查人員切身利益。所以，稽查能級和資格條件不是孤立，必需結(jié)合稽查工作實際，進行充足調(diào)查研究和科學(xué)論證，在公務(wù)員管理制度總體框架內(nèi)進行設(shè)計，使能級設(shè)置含有權(quán)威性，建立符合稽查工作特點、有利于優(yōu)化稽查人員結(jié)構(gòu)、強化干部隊伍素質(zhì)選人用人機制，實施競爭擇優(yōu)，促進優(yōu)異人才脫穎而出，激勵稽查人員不停開拓進取，保持稽查骨干相對穩(wěn)定。2.建立科學(xué)能級評定和管理體系建立科學(xué)能級評定和管理體系，對稽查人員業(yè)務(wù)技能和工作實績實施動態(tài)考評。稽查能級考評應(yīng)以稽查人員業(yè)務(wù)技能考試、工作實績、綜合德才表現(xiàn)為關(guān)鍵依據(jù)，經(jīng)過必需考試、考評和考察程序，遵照公平、公正、公開標(biāo)準(zhǔn)，確定并授予能級。在此基礎(chǔ)上，使稽查人力資源優(yōu)勢和稽查對象所需要稽查工作能力相適應(yīng)，確?；橘|(zhì)量，把好稅收工作“最終一道防線”。對不含有最低等級能級資格，也不能勝任稽查部門其它崗位工作人員，調(diào)離稽查部門，切實做到能者上，庸者下，優(yōu)者進，劣者出。3.突出能級在實際工作中主導(dǎo)地位能級評定和稅務(wù)稽查實踐相結(jié)合，突出能級較高稽查人員在實際辦案中主導(dǎo)地位。在評定稽查能級基礎(chǔ)上，各級稽查局要建立主查、主審人員能級滾動管理考評機制。實施稽查案件主查、主審責(zé)任制度，明確主查、主審所對應(yīng)不一樣能級，明確要求主查、主審任職條件、權(quán)利義務(wù)、晉升淘汰等事項，克服論資排輩，明確由能級較高稽查人員擔(dān)任主查、主審，促進競爭激勵機制。在認真落實稅務(wù)執(zhí)法責(zé)任制和執(zhí)法過失責(zé)任追究同時，給予擔(dān)任主查、主審稽查人員對應(yīng)權(quán)力。4.建立和完善激勵機制拉開不一樣能級之間待遇差距，完善激勵機制。對較高能級并擔(dān)任主查、主審稽查人員提升崗位津帖，在物質(zhì)待遇上和不擔(dān)任主查、主審較低能級稽查人員合適拉開差距。在公務(wù)員年度考評中，將稽查能級作為評先選優(yōu)關(guān)鍵依據(jù)，使“能”考評含有更強操作性，細化和補充公務(wù)員“德、能、勤、績、廉”評價體系，形成權(quán)責(zé)利統(tǒng)一、激勵有效能級管理制度。實例9-1稽查人員能級制實踐1995年4月，河南省鄭州市地稅局稽查局較早開展了稽查員能級制探索。該局制訂了稽查員能級制實施措施和考評實施細則，將稽查員等級定為五等十三級，自高到低為：特等，高等一至四級，中等一至四級，初等一至三級和見習(xí)稽查員，進行嚴格動態(tài)考評。該局經(jīng)過稽查能級制推行，提升了稽查工作質(zhì)量和效率，加強了稽查隊伍精神文明建設(shè)和廉政建設(shè)，初步顯示了稽查能級制科學(xué)性和實用性。1999年9月，鄭州市地稅局稽查局被國家稅務(wù)總局授予“全國稅務(wù)系統(tǒng)文明單位”稱號。廈門市地稅局結(jié)合“一級稽查”模式推行，自以來，對稽查能級制度進行了有益嘗試和創(chuàng)新。一是成立了稽查能級管理籌備工作組，在深入調(diào)查研究、廣泛征求意見和學(xué)習(xí)弟兄省市優(yōu)異經(jīng)驗基礎(chǔ)上，制訂了《稽查能級制度實施暫行措施》和《稽查能級制度考評細則》。二是成立了由市局分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任主任稽查人員能級工作考評委員會，對稽查能級制度實施進行統(tǒng)一布署，確保了評審工作權(quán)威性、公平性和公正性。三是設(shè)置了比較完整能級體系和切實有效激勵機制。該局稽查員能級設(shè)置分六級，自高到低稱為一至六級稽查員。針對每一稽查能級，要求了具體資格條件，滿足對應(yīng)資格條件后經(jīng)考評，綜合成績在對應(yīng)分數(shù)及以上，評定為不一樣等級稽查員，未達成六級稽查員標(biāo)準(zhǔn)，不予定級，并拉開不一樣能級之間在獎金系數(shù)上距離。四是以稽查人員工作實績、業(yè)務(wù)筆試、德才表現(xiàn)為關(guān)鍵依據(jù)，比較合理地考評、評定稽查能級。經(jīng)過幾年實踐，廈門市地稅局稽查干部價值觀念、學(xué)習(xí)態(tài)度發(fā)生了轉(zhuǎn)變，工作主動性增強，高質(zhì)量地完成每一個案件成為稽查干部自覺追求，案件查處質(zhì)量得到了提升，檢驗戶數(shù)、查補金額、大要案率、案件移交率等均展現(xiàn)了逐年增加趨勢，有力促進了各項稅務(wù)稽查任務(wù)完成。二、稽查人才庫管理（一）稽查人才庫作用建立稽查人才庫是充足發(fā)揮全國稅務(wù)稽查一盤棋作用，統(tǒng)籌稽查力量，查處大要案和開展交叉檢驗客觀需要，也是稅務(wù)機關(guān)外樹形象，內(nèi)強素質(zhì)有效舉措。以來，利用增值稅專用發(fā)票偷稅和騙取出口退稅等重大稅收違法犯罪活動日益猖獗，且涉案數(shù)額大、涉案區(qū)域廣。為立即調(diào)動全國稅務(wù)稽查力量并充足發(fā)揮其作用，建設(shè)一支召之即來、來之能戰(zhàn)、戰(zhàn)之能勝能打、善打、打得贏硬仗稽查鐵軍，穩(wěn)、準(zhǔn)、狠、快打擊稅收違法犯罪活動，維護正常稅收秩序，國家稅務(wù)總局在作出了建立各級稽查人才庫決定。依據(jù)國家稅務(wù)總局要求，各級稅務(wù)機關(guān)選拔優(yōu)異稽查人才，建立了國家級、省級和地（市、州）三級稽查人才庫?，F(xiàn)在，國家稅務(wù)總局正在對稽查人才庫管理措施進行重新修訂。（二）稽查人才庫人員選擇標(biāo)準(zhǔn)稽查人才庫人員有明確選擇標(biāo)準(zhǔn)，即政治素質(zhì)過硬，愛崗敬業(yè)，廉潔律已；業(yè)務(wù)精湛，專業(yè)專長突出，尤其是已取得省級稽查能手稱號；業(yè)績突出，尤其是有查處重大專案經(jīng)歷。國家稅務(wù)總局稽查人才庫人員在全國國、地稅稽查系統(tǒng)范圍內(nèi)由各地稽查系統(tǒng)逐層推薦、審核，最終經(jīng)省級稅務(wù)局匯總選報總局方法進行選擇。省級和地（市、州）級稽查人才庫比照總局人才庫要求，由各省級和地（市、州）級稅務(wù)機關(guān)制訂具體選擇標(biāo)準(zhǔn)。（三）稽查人才庫特點及管理稽查人才庫實施能升能降動態(tài)管理。依據(jù)稽查工作需要，不停充實各級稽查人才庫數(shù)量，優(yōu)化人才專業(yè)結(jié)構(gòu)，提升人才庫人才業(yè)務(wù)素質(zhì)，逐步形成多行業(yè)、多門類、多元化教授型稽查人才庫格局，充足發(fā)揮稽查人才庫在打擊涉稅違法活動中主力軍作用?；槿瞬艓烊瞬畔硎軐?yīng)待遇。進庫人才核發(fā)對應(yīng)稽查范圍稅務(wù)檢驗證，國家稅務(wù)總局抽調(diào)人才庫組員進行全國性重大案件稽查、協(xié)查、復(fù)查和專題檢驗時，人才庫組員可持國家稅務(wù)總局統(tǒng)一配發(fā)稅務(wù)檢驗證開展工作。人才庫依據(jù)其組員專業(yè)專長實施分類管理，具體類別定為檢驗（包含涉外稅收）、法律法規(guī)、計算機。（四）全國稽查人才庫實踐國家級、省級和市州級三級稽查人才庫建立以來，在統(tǒng)籌稽查力量，查處大要案方面發(fā)揮了關(guān)鍵作用，也為不停完善稽查工作機制、提升稅務(wù)稽查本身能力提供了有益啟示。5月至12月，國家稅務(wù)總局在組織查處“利劍二號”專案過程中，從全國各地稽查人才庫抽調(diào)了160多名政治素質(zhì)高，業(yè)務(wù)能力強稽查骨干，組成了高素質(zhì)專案組，為“利劍二號”專案成功突破發(fā)揮了關(guān)鍵作用，全國稅務(wù)稽查一盤棋、集中力量辦大案優(yōu)勢得到了充足表現(xiàn)。三、分級分類培訓(xùn)機制分級分類培訓(xùn)是指各級稅務(wù)機關(guān)按不一樣級次和培訓(xùn)對象不一樣能級、類別要求，分級負責(zé)，有層次地展開培訓(xùn)。（一）分級分類培訓(xùn)必需性開展分級分類培訓(xùn)，有利于有針對性地滿足廣大稅務(wù)干部提升政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)需要，為包含稅務(wù)稽查專業(yè)人才在內(nèi)稅務(wù)人才隊伍成長發(fā)明良好外部環(huán)境，為稅收事業(yè)發(fā)展培養(yǎng)和貯備高素質(zhì)人才。（二）分級分類培訓(xùn)特點分級分類培訓(xùn)特點是樹立大教育、大培訓(xùn)觀念，將稅務(wù)教育培訓(xùn)分級負責(zé)、分類實施制度化，充足調(diào)動和發(fā)揮各級稅務(wù)機關(guān)在培訓(xùn)工作中作用。各級稅務(wù)機關(guān)深入落實落實《公務(wù)員法》，建立健全公務(wù)員職位分類制度，對不一樣崗位類別稅務(wù)人員實施崗位分類培訓(xùn)能級管理。崗位分類培訓(xùn)能級管理是經(jīng)過科學(xué)分析和評價，將從事每個稅收工作崗位稅務(wù)人員應(yīng)含有知識、能力，按水平高低劃分為若干等級，經(jīng)過以考試、考評、測評等手段建立評價體系，對稅務(wù)人員崗位能力進行評定分級，據(jù)此決定其使用、責(zé)任和待遇管理制度。該制度使稅務(wù)人員按崗位分類培訓(xùn)和各崗位類別不一樣等級培訓(xùn)有機結(jié)合起來，形成遞進式分類培訓(xùn)，既最大程度地調(diào)動稅務(wù)人員內(nèi)在培訓(xùn)動力，又為量能用人提供科學(xué)依據(jù)。（三）分級分類培訓(xùn)形式和對象各地稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合實際，不停豐富培訓(xùn)形式和內(nèi)容。培訓(xùn)具體形式廣泛，包含初任培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、更新知識培訓(xùn)和多種專題培訓(xùn)。培訓(xùn)對象通常根據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)劃分：1.國家稅務(wù)總局負責(zé)培訓(xùn)總局稽查人才庫人員，稽查師資，省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)和部分地（市）局稽查局關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)；2.省級局負責(zé)培訓(xùn)省局稽查人才庫人員，稽查師資，專業(yè)性人才，地（市）局稽查局領(lǐng)導(dǎo)；3.地（市）局負責(zé)全員培訓(xùn)。第三節(jié)稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險指稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員在稽查執(zhí)法過程中，因執(zhí)法不妥而被追究責(zé)任可能性。依據(jù)稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險特點、關(guān)鍵后果和產(chǎn)生步驟，深入探討稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險防范方法，含相關(guān)鍵作用。一、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險特點（一）客觀性伴隨經(jīng)濟全球化程度不停深化和信息技術(shù)飛速發(fā)展，納稅人經(jīng)濟活動日益紛繁復(fù)雜，征納雙方一直處于信息不對稱狀態(tài)中。在這種形勢下，稅收違法手段逐步趨于隱秘化、智能化和多樣化，深入增加了稅務(wù)稽查執(zhí)法復(fù)雜性和艱巨性。同時，因為人對事物本質(zhì)和規(guī)律認知在客觀上存在一定不足，部分稽查人員在稽查執(zhí)法活動中不可避免地存在經(jīng)驗不足、政策業(yè)務(wù)不熟練、信息化應(yīng)用水平不高、對適用稅收法律法規(guī)存在不一樣了解和疏忽大意等問題，加上稽查裝備和技術(shù)手段相對滯后等原因，決定了稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險客觀存在于稅務(wù)稽查執(zhí)法活動全過程。（二）嚴重性稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險一旦轉(zhuǎn)化為負擔(dān)法律責(zé)任現(xiàn)實，將造成國家稅收流失、稅務(wù)機關(guān)因損害稽查對象正當(dāng)權(quán)益而被追究法律責(zé)任、稽查人員被追究政紀和法律責(zé)任等嚴重后果，嚴重損害稽查事業(yè)健康發(fā)展和稅務(wù)機關(guān)社會形象。（三）可控性稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險客觀存在，但這種風(fēng)險并無須定轉(zhuǎn)化為稅務(wù)機關(guān)和稽查人員被追究法律責(zé)任現(xiàn)實。稅務(wù)機關(guān)只要采取有效方法，依法規(guī)范稽查工作步驟，使稽查行政行為全部依法進行，并不停強化稅務(wù)稽查人員職責(zé)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強稅務(wù)稽查隊伍廉政建設(shè)，就能夠防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險。二、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險關(guān)鍵后果稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險在一定條件下會轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實后果，這種后果表現(xiàn)為通常過失追究、行政責(zé)任追究和刑事法律責(zé)任追究三種關(guān)鍵形式。（一）通常過失追究稽查局及其稽查人員行使稽查職權(quán)不妥或違法，損害國家利益，侵害公民、法人和其它組織正當(dāng)權(quán)益，情節(jié)輕微、未造成嚴重后果，通常由稅務(wù)機關(guān)對稽查局及其責(zé)任人員進行通常過失追究。通常過失追究包含限期更正、責(zé)令作出書面檢驗、扣發(fā)崗位責(zé)任制獎金、通報批評、取消多種評先、評優(yōu)資格、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格等。（二）行政責(zé)任追究稽查人員行使稽查職權(quán)不妥或違法，損害國家利益，侵害公民、法人和其它組織正當(dāng)權(quán)益，后果比較嚴重但不組成犯罪，由稅務(wù)機關(guān)視其違紀情節(jié)，對責(zé)任人進行行政處分。行政處分是稅務(wù)機關(guān)對所屬人員進行制裁內(nèi)部行政行為，包含警告、記過、記大過、降級、免職、開除６種。稽查人員執(zhí)法不妥，造成稅務(wù)機關(guān)賠償，稅務(wù)機關(guān)可進行行政追償，由責(zé)任人負擔(dān)部分或全部賠償費用。（三）刑事法律責(zé)任追究稽查人員違法行為組成犯罪，由司法機關(guān)依法追究責(zé)任人刑事法律責(zé)任。依據(jù)《稅收征管法》和《刑法》相關(guān)要求，稽查人員可能被追究刑事法律責(zé)任情形關(guān)鍵有以下6種。1.徇私舞弊罪依法應(yīng)該移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任稅收違法案件,徇私舞弊,不移交司法機關(guān)處理,情節(jié)嚴重,按徇私舞弊罪處3年以下有期徒刑或拘役;造成嚴重后果,處3年以上7年以下有期徒刑。2.濫用職權(quán)罪在采取稅收保全方法和強制實施方法時濫用職權(quán),致使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失；或違反法律法規(guī)要求,私自作出稅收開征、停征或減、免、退、補稅和其它同稅收法律法規(guī)相抵觸決定，造成國家稅收嚴重流失，按濫用職權(quán)罪處3年以下有期徒刑或拘役;情節(jié)尤其嚴重,處3年以上7年以下有期徒刑。3.共同犯罪和納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)、唆使或幫助納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅、騙稅、逃避追繳欠稅，組成犯罪，按共同犯罪追究刑事責(zé)任，具體量刑依據(jù)其組成罪名，由人民法院依據(jù)刑法相關(guān)條款作出判決。4.受賄罪利用職務(wù)上便利,收受或索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或謀取其它不正當(dāng)利益,按受賄罪論處：個人受賄數(shù)額在5000元以上不滿5萬元,處1年以上7年以下有期徒刑;個人受賄數(shù)額在5萬元以上不滿10萬元,處5年以上有期徒刑,情節(jié)尤其嚴重處無期徒刑;個人受賄數(shù)額在10萬元以上,按受賄罪處以上有期徒刑或無期徒刑,情節(jié)尤其嚴重處死刑;個人受賄數(shù)額在5000元以上不滿1萬元,犯罪后有悔改表現(xiàn)、主動退回贓款,可減輕或免予刑事處罰。5.不征、少征稅款罪徇私舞弊,不征或少征應(yīng)征稅款,致使國家稅收遭受重大損失,按不征、少征稅款罪處5年以下有期徒刑或拘役;造成尤其重大損失,處5年以上有期徒刑。6.玩忽職守罪不負責(zé)任,不推行或不正確推行職責(zé),使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失，按玩忽職守罪處3年以下有期徒刑或拘役;情節(jié)尤其嚴重,處3年以上7年以下有期徒刑。犯玩忽職守且徇私舞弊罪，處5年以下有期徒刑或拘役;情節(jié)尤其嚴重,處5年以上以下有期徒刑。三、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生于稅務(wù)稽查執(zhí)法全過程。（一）選案步驟選案步驟稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險關(guān)鍵表現(xiàn)為選案不立即、不正確、不規(guī)范、首先造成反復(fù)檢驗，增加稅務(wù)稽查成本，影響被檢驗人正常生產(chǎn)和經(jīng)營，損害稅務(wù)機關(guān)形象，影響稅收征納關(guān)系；其次造成對稅收違法行為查處不力、打擊不準(zhǔn)，影響稅務(wù)稽查職能有效發(fā)揮。（二）實施檢驗步驟稽查實施步驟稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險關(guān)鍵表現(xiàn)為：一是稽查人員在查處稅收違法案件時，未按要求進行回避；二是未根據(jù)要求程序出示稅務(wù)檢驗證和《稅務(wù)檢驗通知書》；三是未按《稅收征管法》要求進入當(dāng)事人居住場所檢驗；四是未按要求為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保守秘密；五是獲取證據(jù)材料所采取方法不正當(dāng)、不正當(dāng)，或獲取證據(jù)材料無法辨明真?zhèn)?；六是未按法律法?guī)要求調(diào)取、歸還當(dāng)事人賬簿資料；七是利用了不能和客觀證據(jù)形成證據(jù)鏈主觀判定，或僅在工作底稿上記載數(shù)量、金額替換證據(jù)；八是未根據(jù)法律法規(guī)要求采取稅收保全方法或稅收強制實施方法，或當(dāng)事人解繳稅款、滯納金、罰款后，未根據(jù)要求給予解除等。（三）審理步驟審理步驟稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險關(guān)鍵表現(xiàn)為：一是案件審理未依據(jù)法定程序進行；二是案件定性和處理法律依據(jù)不充足、不正確，或依據(jù)級次較低文件進行案件定性和處理，和級次較高法律法規(guī)發(fā)生沖突；三是違反“一事不二罰標(biāo)準(zhǔn)”，在稽查相對人稅收違法行為已被其它有管轄權(quán)行政機關(guān)處以罰款情況下,針對一樣行為作出了處罰決定；四是違反法定行政處罰程序，在擬作出稅務(wù)行政處罰決定時，未通知相對人有聽證、陳說和申辯權(quán)利或舉行聽證，相對人進行陳說申辯時未作統(tǒng)計；五是對應(yīng)該依法移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任不移交，以行政處罰替換刑罰。（四）實施步驟實施步驟稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險關(guān)鍵表現(xiàn)為：一是直接送達稅務(wù)文書時，不根據(jù)《稅收征管法實施細則》要求交由法定部門人員簽收，或送達回證沒有注明簽收或送達日期和時間；二是受送達人拒絕簽收稅務(wù)文書時，送達人沒有在回證上統(tǒng)計拒收理由，見證人沒有簽字；三是查封、扣押納稅人及其所撫養(yǎng)家眷維持生活必需住房和用具；四是使用、非法變賣或損毀扣押財物，對當(dāng)事人造成損失；五是沒有根據(jù)要求立即停止或解除查封、扣押財物，或查封、扣押金額超出應(yīng)納稅款及相關(guān)費用對當(dāng)事人造成損失；六是當(dāng)事人超期繳納稅款、罰款時，未根據(jù)要求加收滯納金或加處罰款；七是當(dāng)事人逾期不解繳稅款、滯納金、罰款時，未立即采取方法，造成稅款等流失等。四、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險防范方法防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險，關(guān)鍵有以下多個方面方法。（一）提升稽查人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)針對稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險含有客觀性特點，應(yīng)提升稽查人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，激勵稽查人員學(xué)習(xí)和掌握稅收、會計、法律、計算機、犯罪心理學(xué)和犯罪行為學(xué)等和稽查工作相關(guān)知識和技能，培養(yǎng)敏銳洞察力和嚴密邏輯思維能力。只有這么，才能適應(yīng)稅務(wù)稽查不停發(fā)展和改變，提升稽查工作質(zhì)量，降低和控制客觀性風(fēng)險。（二）完善稽查工作制度和質(zhì)量評價體系不盡完善稽查工作制度、不盡合理稽查工作質(zhì)量評價體系和稅務(wù)機關(guān)對稽查結(jié)果片面追求，在一定程度上是造成程序性風(fēng)險客觀原因。稽查結(jié)果是一定行為過程結(jié)果，只有行為程序正當(dāng)、過程規(guī)范，結(jié)果正當(dāng)才有確保。強調(diào)稽查工作全過程每一個步驟規(guī)范和正當(dāng)，引導(dǎo)稽查人員不僅關(guān)注稽查結(jié)果，而且更多地關(guān)注執(zhí)法過程正當(dāng)和完整，是防范和降低稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險有效路徑。要深入完善稽查工作制度和質(zhì)量評價體系，落實《稅收征管法實施細則》建立科學(xué)檢驗制度要求。嚴格實施稅務(wù)稽查選案、檢驗、審理和實施“四分離”運行機制，完善稽查局內(nèi)部監(jiān)督制約機制，避免濫用自由裁量權(quán)、執(zhí)法隨意性大、辦人情案和其它不良現(xiàn)象發(fā)生。（三）嚴格執(zhí)法責(zé)任追究探索“一案雙查雙匯報”制度，加強和紀檢監(jiān)察部門工作聯(lián)絡(luò)。主動邀請紀檢監(jiān)察部門對稽查執(zhí)法工作進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對執(zhí)法中輕易出現(xiàn)問題步驟進行細致梳理，對發(fā)覺問題立即向紀檢監(jiān)察部門反饋，切實采取方法，防患于未然。切實推行“一崗兩責(zé)”，狠抓各項制度落實和監(jiān)督力度。各級稽查局關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)作為本部門反腐倡廉工作第一責(zé)任人，要根據(jù)稅務(wù)系統(tǒng)懲治和預(yù)防腐敗體系基礎(chǔ)制度要求，把黨風(fēng)廉政建設(shè)工作和稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)工作一起研究、布署、落實。要督促落實好首查責(zé)任制、過失責(zé)任追究制和稅務(wù)人員廉潔自律等相關(guān)要求，大力推行稽查政務(wù)公開，全方面促進稽查執(zhí)法工作制度化、規(guī)范化、透明化。加大案件復(fù)查力度，實施稽查回訪制度。根據(jù)《稅務(wù)稽查案件復(fù)查暫行措施》要求，統(tǒng)一復(fù)查口徑、統(tǒng)一審理標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一處罰尺度，對復(fù)查案件程序、事實、證據(jù)和實施方面有沒有違反稽查工作紀律等進行深入細致檢驗，立即發(fā)覺和糾正在案件查處中存在問題，認真進行整改。稽查回訪是內(nèi)部監(jiān)管一個形式，經(jīng)過案件復(fù)查選擇部分被查企業(yè)進行稽查回訪，了解稽查人員執(zhí)法態(tài)度、執(zhí)法質(zhì)量和廉潔自律情況，經(jīng)過納稅人反向監(jiān)督，確保廉潔從稅各項制度有效落實。（四）營造良好稽查工作環(huán)境執(zhí)法環(huán)境好壞也直接造成稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險。少數(shù)地方政府以招商引資、扶持企業(yè)發(fā)展、保護投資環(huán)境、發(fā)展地方經(jīng)濟等名義，對稅務(wù)稽查工作進行不正常干預(yù)，造成稅務(wù)機關(guān)在查處稅收違法行為時處于兩難境地，出現(xiàn)檢驗難以深入，定性和處理困難等問題。防范和化解這種環(huán)境性風(fēng)險關(guān)鍵方法是加強稅法宣傳，營造良好稽查工作環(huán)境。依法治稅、整理和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序需要政府管理部門之間相互支持、協(xié)調(diào)配合，組成完整監(jiān)管體系，支持稅務(wù)部門依法打擊稅收違法行為，是各級政府部門法定義務(wù)。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過有效稅收宣傳，尤其是對稅務(wù)稽查結(jié)果宣傳，主動爭取地方政府對稅收工作了解和支持，在全社會形成依法納稅良好風(fēng)尚，有利于為依法稽查營造良好外部環(huán)境，化解環(huán)境性風(fēng)險。（五）提升稅務(wù)稽查工作科技含量知識經(jīng)濟和信息化飛速發(fā)展，會計電算化普遍利用，首先改變了會計本身，使會計信息系統(tǒng)愈加完善，其次也使傳統(tǒng)查賬方法不能完全適應(yīng)稽查工作需要，給稅務(wù)稽查提出了新挑戰(zhàn)。只有不停探索適應(yīng)知識經(jīng)濟和會計電算化稅務(wù)稽查方法，豐富稽查科技手段，提升稅務(wù)稽查工作科技含量，探索和推廣稽查查賬軟件利用，逐步做到能夠?qū)ζ髽I(yè)電子數(shù)據(jù)查詢、甄別、分析和利用，促進稽查工作質(zhì)量和效率不停提升，才能有效防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險，推行稅務(wù)稽查在維護稅法權(quán)威和國家利益中關(guān)鍵使命。（六）充足發(fā)揮黨風(fēng)廉政建設(shè)在執(zhí)法風(fēng)險防范中關(guān)鍵作用加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，完善和落實各項制度，是稅收事業(yè)發(fā)展有力保障，在執(zhí)法風(fēng)險防范中含相關(guān)鍵地位和作用。1.黨風(fēng)廉政建設(shè)為防范執(zhí)法風(fēng)險提供了制度確保制度帶有根本性、全局性、穩(wěn)定性和長久性，狠抓制度建設(shè)，有效規(guī)范行為，是預(yù)防執(zhí)法風(fēng)險關(guān)鍵確保。胡錦濤總書記在十七大匯報中明確提出：“以完善懲治和預(yù)防腐敗體系為關(guān)鍵加強反腐倡廉建設(shè)”。這一重大命題和要求，豐富和發(fā)展了黨反腐倡廉理論，深化了黨對反腐倡廉工作規(guī)律認識，為深入推進反腐倡廉建設(shè)指明了方向。要切實完善征管體制，優(yōu)化稅收業(yè)務(wù)步驟，明確職責(zé)分工，健全崗責(zé)體系，規(guī)范稅收執(zhí)法行為。要針對納稅人反應(yīng)強烈熱點問題，把損害納稅人利益問題作為關(guān)鍵，建立和完善相關(guān)工作制度。只要緊緊抓住輕易滋生腐敗現(xiàn)象和不正之風(fēng)關(guān)鍵步驟，逐步建立完善制度體系，就能降低和杜絕違紀行為發(fā)生。2.黨風(fēng)廉政建設(shè)是建立防范執(zhí)法風(fēng)險長久有效機制思想基礎(chǔ)要充足發(fā)揮教育引導(dǎo)作用，要把反腐倡廉教育作為職業(yè)道德教育關(guān)鍵內(nèi)容，列入干部教育培訓(xùn)計劃，同領(lǐng)導(dǎo)干部培養(yǎng)、選拔、管理、使用有機結(jié)合起來。要深入進行黨章、理想信念、法紀觀念、優(yōu)良傳統(tǒng)、廉潔自律、社會主義榮辱觀等教育，引導(dǎo)干部職員樹立正確世界觀、人生觀、價值觀，扎實廉潔從政思想基礎(chǔ)。要根據(jù)“預(yù)防為主，防教結(jié)合”工作思緒，深入開展法制教育和警示教育，提升稽查人員法律意識，強化風(fēng)險意識和責(zé)任意識，自覺抵制物質(zhì)利益誘惑和不法分子拉攏腐蝕，杜絕瀆職瀆職行為發(fā)生。要大力加強稅收廉政文化建設(shè)，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，豐富工作內(nèi)容，創(chuàng)新形式載體，為反腐倡廉工作注入強大文化推進力，使廉政文化覆蓋干部職職員作、生活方方面面。3.黨風(fēng)廉政建設(shè)是健全防范執(zhí)法風(fēng)險懲治機制有機統(tǒng)一查處違紀違法案件是防范執(zhí)法風(fēng)險關(guān)鍵方法之一。各級稅務(wù)機關(guān)要以查處損害納稅人利益等不正之風(fēng)為工作關(guān)鍵，嚴格依法依紀查辦違紀違法案件，堅持以事實為依據(jù)，做到證據(jù)確鑿、定性正確、處理合適、手續(xù)完備、程序正當(dāng)。經(jīng)過對經(jīng)典案件深入剖析和立即通報，使廣大稽查人員汲取教訓(xùn)，受到教育，達成以案示警，以案明紀，以案釋法，充足發(fā)揮標(biāo)本兼治雙重功效。要以改革為手段，建立健全科學(xué)預(yù)警機制，深入發(fā)揮黨風(fēng)廉政建設(shè)在執(zhí)法風(fēng)險防范中關(guān)鍵作用。要完善信訪舉報制度和案件統(tǒng)計分析制度；建立稽查局和紀檢監(jiān)察部門信息共享、情況通報制度和聯(lián)席會議制度；建立健全特邀監(jiān)察員制度，要主動支持特邀監(jiān)察職員作，為她們開展工作發(fā)明有利條件，充足發(fā)揮好民主黨派對稅收工作宣傳監(jiān)督作用；充足利用內(nèi)部審計、效能監(jiān)察、執(zhí)法監(jiān)察、專題治理等手段主動發(fā)覺問題和線索。要充足發(fā)揮信息化工作優(yōu)勢，加強對一線執(zhí)法行為事前事中事后全程監(jiān)控。對于發(fā)覺帶有苗頭性、傾向性問題，要立即采取對策，加以整改，堵漏建制，做到防患于未然。第四節(jié)稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價體系稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價體系是稅收征管質(zhì)量評價體系關(guān)鍵內(nèi)容，包含稅務(wù)稽查執(zhí)法、稅務(wù)稽查工作管理兩個方面內(nèi)容，關(guān)鍵是對稅務(wù)稽查執(zhí)法正當(dāng)性、公正性和公平性進行考評。本節(jié)所介紹考評指標(biāo)，是各地稅務(wù)機關(guān)結(jié)合實際，對稅務(wù)稽查工作質(zhì)量考評進行探索和嘗試，各級稽查局能夠依據(jù)稽查工作實際，在確保數(shù)據(jù)起源正確前提下參考和選擇。一、稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價作用對稅收征管工作進行評價和考評，是全方面提升稅收征管質(zhì)量關(guān)鍵手段，目標(biāo)是實現(xiàn)執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本低、社會滿意稅收征管目標(biāo)。稅務(wù)稽查工作是稅收征管工作關(guān)鍵組成部分，是稅收征管最終一道防線，完善稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價體系是增強稅務(wù)稽查執(zhí)法能力建設(shè)基礎(chǔ)工作，對于促進稽查工作科學(xué)化和規(guī)范化管理，全方面提升稅務(wù)稽查工作質(zhì)量和效率，進而促進稅收征管目標(biāo)全方面實現(xiàn)，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，含相關(guān)鍵作用。二、稽查執(zhí)法考評稽查執(zhí)法考評是稅收執(zhí)法考評體系關(guān)鍵組成部分和稽查工作質(zhì)量評價體系關(guān)鍵，是以相關(guān)法律法規(guī)和選案、檢驗、審理、實施四個步驟崗位職責(zé)為依據(jù)，設(shè)計量化指標(biāo)體系，對稽查執(zhí)法過程是否正當(dāng)、完整、規(guī)范，稽查執(zhí)法結(jié)果是否正當(dāng)、公平、公正進行考評?；閳?zhí)法考評指標(biāo)通常包含：（一）選案步驟1.案源準(zhǔn)期處理率案源準(zhǔn)期處理率考評選案崗位是否按要求時限處理案源，立即完成稽查案源搜集、整理，選擇稽查對象，制訂稽查計劃，分配稽查任務(wù)。計算公式為：案源準(zhǔn)期處理率＝準(zhǔn)期處理案源戶數(shù)÷應(yīng)處理案源總戶數(shù)×100％；2.選案正確率選案正確率客觀上反應(yīng)了選案是否科學(xué)、正確，計算公式為：選案正確率＝選案檢驗有問題戶數(shù)÷整年選案檢驗戶數(shù)之和×100%。3.舉報結(jié)案率舉報結(jié)案率考評稅收違法檢舉案件是否按要求時限查結(jié)，計算公式為：舉報結(jié)案率=年度已結(jié)舉報案件數(shù)÷年度應(yīng)結(jié)舉報案件數(shù)×100%。（二）實施步驟4.檢驗行為正當(dāng)率檢驗行為正當(dāng)率關(guān)鍵考評稽查實施程序是否正當(dāng)，是否依法實施回避制度和為納稅人保密等，計算公式為：檢驗行為正當(dāng)率=檢驗過程中正當(dāng)行為事項÷檢驗過程中執(zhí)法行為之和×100%；5.有效證據(jù)率有效證據(jù)率關(guān)鍵考評稽查實施中案件取證是否事實清楚，證據(jù)確鑿，數(shù)據(jù)無誤，計算公式為：有效證據(jù)率=正當(dāng)有效證據(jù)÷該案件證據(jù)總數(shù)×100%；6.立案率立案率關(guān)鍵考評實施崗位是否對應(yīng)立案戶數(shù)全部立案，計算公式為：立案率＝已立案案件戶數(shù)÷應(yīng)立案案件戶數(shù)×100％；7.檢驗事項完整率檢驗事項完整率關(guān)鍵考評實施崗位是否全方面推行工作職責(zé)，對應(yīng)檢驗事項全部進行了檢驗，計算公式為：檢驗事項完整率=已檢驗事項÷應(yīng)檢驗事項×100%8.協(xié)查按期回復(fù)率協(xié)查按期回復(fù)率關(guān)鍵考評實施協(xié)查崗位是否按期回復(fù)協(xié)查,計算公式為：協(xié)查按期回復(fù)率=整年按期回復(fù)協(xié)查發(fā)票數(shù)÷（整年按期回復(fù)協(xié)查發(fā)票數(shù)+整年逾期回復(fù)協(xié)查發(fā)票數(shù)）×100%。9.稽查文書合格率稽查文書合格率關(guān)鍵考評實施崗位是否按要求編制工作底稿和稽查匯報等實施步驟法律文書和內(nèi)部文書，計算公式為：稽查文書合格率=合格稽查文書÷稽查文書之和×100%；10.案件準(zhǔn)期查結(jié)率案件準(zhǔn)期查結(jié)率關(guān)鍵考評實施崗位是否在要求期限內(nèi)完成檢驗工作，計算公式為：案件準(zhǔn)期查結(jié)率＝準(zhǔn)期查結(jié)案件戶數(shù)÷應(yīng)查結(jié)案件戶數(shù)×100％；（三）審理步驟11.案件移交率案件移交率關(guān)鍵考評對達成涉稅犯罪案件移交標(biāo)準(zhǔn)案件，是否立即移交相關(guān)部門處理，計算公式為：案件移交率=當(dāng)年實際移交司法機關(guān)案件數(shù)÷當(dāng)年應(yīng)移交司法機關(guān)案件數(shù)×100%；12.稽查案件準(zhǔn)期審結(jié)率稽查案件準(zhǔn)期審結(jié)率關(guān)鍵考評是否按期完成案件審理，計算公式為：稽查案件準(zhǔn)期審結(jié)率＝準(zhǔn)期審結(jié)稽查案件戶數(shù)÷應(yīng)審結(jié)稽查案件戶數(shù)×100％；13.處罰率處罰率（包含按戶數(shù)和按金額兩種指標(biāo)）也是考評稽查執(zhí)法是否公平、公正關(guān)鍵指標(biāo)，關(guān)鍵考評對定性為偷、騙、抗稅等應(yīng)予罰款行為是否依法進行了處罰，計算公式為：處罰率（按金額）=整年稽查罰款數(shù)額÷整年稽查應(yīng)處罰款查補稅款數(shù)額×100％處罰率（按戶數(shù)）=整年稽查實際罰款戶數(shù)÷整年稽查應(yīng)罰款戶數(shù)×100％14.復(fù)議維持（訴訟勝訴）率復(fù)議維持（訴訟勝訴）率關(guān)鍵考評案件質(zhì)量。審理部門對案件進行定性和擬訂處理、處罰意見時，應(yīng)事實清楚，證據(jù)充足，引使用方法律條款正確，這么在被復(fù)議和提起訴訟時才能為維持和勝訴提供有力支持，復(fù)議維持（訴訟勝訴）率應(yīng)努力爭取100％。計算公式為：復(fù)議維持率=行政復(fù)議裁定維持案件數(shù)÷被申請行政復(fù)議案件總數(shù)×100%；訴訟勝訴率=整年法院裁定或判決維持稅務(wù)決定案件數(shù)÷整年法院裁定或判決案件數(shù)×100%。15.年度稽查率年度稽查率是稅務(wù)稽查廣度客觀反應(yīng)。伴隨納稅戶增加和稅收征管日益加強，全國稅務(wù)稽查系統(tǒng)檢驗率逐年下降是一個客觀存在趨勢，所以該指標(biāo)也不宜作為對稽查局進行考評硬性指標(biāo)，而僅僅是一個反應(yīng)稽查廣度參考性指標(biāo)。計算公式為：年度稽查率=整年實施稽查納稅戶數(shù)÷整年平均登記納稅企業(yè)戶數(shù)×100％；16.復(fù)議（訴訟）率復(fù)議（訴訟）率一定程度是反應(yīng)案件質(zhì)量客觀指標(biāo)，應(yīng)盡可能降低復(fù)議和訴訟爭議，但要求復(fù)議和提起訴訟是納稅人正當(dāng)權(quán)利，復(fù)議和訴訟本身并不完全衡量案件質(zhì)量，關(guān)鍵是復(fù)議維持（訴訟勝訴）率，