相關(guān)附件-第一章財務(wù)管理總論

第11頁第十三章銷售與收款循環(huán)審計一、單項選擇題

1.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是（

）。

A．無形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

B．購入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價值不應(yīng)進(jìn)行攤銷

C．不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的攤余價值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用

D．只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)

2.注冊會計師對被審計單位的營業(yè)收入進(jìn)行審計時，往往要實施以下審計程序，其中，與證實管理層對營業(yè)收入項目的“完整性”認(rèn)定關(guān)系最為密切的審計程序是（）。

A．從發(fā)運(yùn)憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

B．檢查售后租回的情況，若售后租回形成一項融資租賃，核實是否對售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額予以遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用調(diào)整

C．確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入會計記錄的歸屬期是否正確，應(yīng)計入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入是否存在推遲或提前的情況

D．計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，并與上期進(jìn)行比較，同時注意收入與成本是否配比，并查清重大變動和異常情況的原因

3.選擇以下項目作為函證對象，主要是為了證實應(yīng)收賬款的真實性，但（）是個例外。

A．交易頻繁但期末余額為零的項目

B．與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目

C．主要客戶項目及非正常項目

D．關(guān)聯(lián)方項目

4.對大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應(yīng)（）。

A．審查所審期間應(yīng)收賬款的回收情況

B．審查與銷貨有關(guān)的訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件

C．了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況

D．提請被審計單位調(diào)整該項應(yīng)收賬款報表金額

5.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯誤，以下的表述中進(jìn)行了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的是（）。

A．負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B．應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會計專門負(fù)責(zé)

C．在銷售合同訂立前，由專人就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判

D．編制銷售發(fā)票通知單的人員同時開具銷售發(fā)票

6.為了證實某月份被審計單位關(guān)于營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，下列程序中，最有效的是（）。

A．從發(fā)運(yùn)憑證追查到銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

B．從銷售發(fā)票追查到發(fā)運(yùn)憑證

C．從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追到發(fā)運(yùn)憑證

D．從銷售發(fā)票追查到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

7.注冊會計師核對資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期是否一致，其主要目的是為了進(jìn)行（）測試。

A．發(fā)生

B．完整性

C．分類和可理解性

D．截止

8.下列各項中，不屬于應(yīng)收票據(jù)實質(zhì)性程序的審計目標(biāo)是（）。

A．確定應(yīng)收票據(jù)是否由專人保管

B．確定應(yīng)收票據(jù)及其壞賬準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整

C．確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確

D．確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計單位所有

9.下列各項中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是（）。

A．記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B．定期與客戶進(jìn)行對賬

C．請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D．收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

10.2006年1月1日，華北建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計2007年6月30日完工；合同總金額為26000萬元，預(yù)計合同總成本為24000萬元。2007年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款200萬元。截至2006年l2月31日，華北建筑公司已確認(rèn)合同收入20000萬元。2007年度，華北建筑公司因該固定造價建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元。

A．4000

B．4200

C．6000

D．6200

11.為了證實被審計單位登記入賬的銷售是否均經(jīng)正確的計價，下列程序中的（）是最無效的。

A．將銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證上的數(shù)量相核對

B．將銷售發(fā)票上的單價與商品價目表上的價格核對

C．將銷售單上金額與顧客訂貨單上的金額相核對

D．將發(fā)運(yùn)憑證上的數(shù)量與銷售單上的數(shù)量相核對

12.如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負(fù)債表中(

)項目反映。

A.“預(yù)付賬款”

B.“應(yīng)付賬款”

C.“應(yīng)收賬款”

D.“預(yù)收賬款”二、多項選擇題

1.注冊會計師為驗證被審計單位登記入賬的銷貨是否已發(fā)貨給真實的顧客，可采用（）程序進(jìn)行測試。

A．核對銷貨明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證

B．復(fù)核銷貨總賬、明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬中大額項目和異常項目

C．將應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方分錄與相關(guān)的憑據(jù)核對

D．將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中發(fā)運(yùn)分錄核對

2.下列關(guān)于被審單位稅金會計處理的表述中，注冊會計師認(rèn)可的有（）。

A．自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)該視同銷售交納銷項稅

B．兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅．計入其他業(yè)務(wù)成本

C．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時，沖減收到當(dāng)期的營業(yè)稅金及附加

D．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)

3.在注冊會計師對被審計單位的主營業(yè)務(wù)收入項目所實施的以下審計程序中，可以證實被審計單位管理層對其主營業(yè)務(wù)收入與列報相關(guān)認(rèn)定是否正確的最恰當(dāng)程序是（）。

A．檢查集團(tuán)內(nèi)部的銷售情況，記錄其交易數(shù)量、價格、金額，并追查在編制合并報表時是否予以抵銷

B．檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗收入庫并登記入賬，銷售折讓與折扣是否及時提交對方

C．調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，記錄其交易的品質(zhì)、數(shù)量、價格、金額以及占主營業(yè)務(wù)收入總額的比例

D．結(jié)合對決算日應(yīng)收賬款的函證程序，觀察有無未經(jīng)認(rèn)可的巨額銷售

4.以下關(guān)于截止測試的說法中，正確的是（）。

A．截止測試的范圍是審查結(jié)賬日前后若干天的業(yè)務(wù)，看是否有跨期現(xiàn)象

B．截止測試是由被審計單位對財務(wù)報表的分類和可理解性認(rèn)定推論得來的

C．截止測試的方法一般都是審查所審業(yè)務(wù)的憑證與記賬的日期

D．截止測試是由被審計單位對財務(wù)報表的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得來的

5.應(yīng)收賬款消極式函證回函的客戶一般均對被審計單位的記載和敘述持有異議，但有的情況下注冊會計師仍然認(rèn)可被審計單位應(yīng)收賬款的存在性，這些情況包括（〇。

A．債務(wù)人已于函證日前付款，而被審單位在函證日前尚未收到款項

B．被審計單位已發(fā)出商品，但貨物在途，詢證函早于貨物送達(dá)客戶

C．債務(wù)人要求退貨

D．貨物已送達(dá)債務(wù)人，但債務(wù)人尚未收到詢證函

6.在審計應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)作恰當(dāng)披露時，應(yīng)查實（）。

A．已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，已在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中說明

B．資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額與審定數(shù)相符

C．長期應(yīng)收票據(jù)未列示在流動資產(chǎn)項目內(nèi)

D．資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額僅包括所有未貼現(xiàn)票據(jù)和負(fù)有追索權(quán)的已貼現(xiàn)票據(jù)

7.W注冊會計師在對北方工業(yè)機(jī)械公司的銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全、各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行進(jìn)行測試時，其測試的重要環(huán)節(jié)包括（）。

A．檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為

B．檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

C．檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫

D．檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定

8.注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注被審計單位以下有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容的有（）。

A．單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理

B．單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新

C．單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理

D．單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決

9.關(guān)于以下科目截止測試的說法中，正確的有（）

A．注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確

B．主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票的日期、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一適當(dāng)?shù)臅嬈陂g

C．銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出

D．注冊會計師可以對結(jié)賬日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計，以確定是否存在跨期事項

10.注冊會計師對應(yīng)收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的有（）。

A.在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性

B.復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否匹配，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因

C.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)；并與被審計單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大差異

D.計算壞賬準(zhǔn)備計提是否恰當(dāng)

11.注冊會計師收回的應(yīng)收賬款詢證函有差異，應(yīng)當(dāng)查明原因，有可能是登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項的有（）。

A．詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款

B．詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物

C．債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款

D．債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審計單位尚未收?/p>

12.為了確保銷售收入截止的正確性，對被審計單位無用制度的有（）。

A．建立嚴(yán)格的賒銷審批制度

B．發(fā)運(yùn)單、銷售發(fā)票連續(xù)編號并在發(fā)貨當(dāng)日簽發(fā)

C．年初及年末停止銷售業(yè)務(wù)

D．經(jīng)常與顧客對賬核對

13.在注冊會計師寄發(fā)的企業(yè)應(yīng)收賬款詢證函中，摘錄了如下四個語句，你認(rèn)為能表明“積極式”詢證函的語句有（）。

A．回函請直接寄往W會計師事務(wù)所

B．如與貴公司記錄相符，請在本函下端“數(shù)據(jù)證明無誤”處簽章證明

C．如與貴公司記錄不符，請在“數(shù)據(jù)不符”處列明不符金額

D．若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時復(fù)函為盼三、判斷題

1.一般情況下,如果被審計單位委托其他單位代銷商品的，無論代銷單位是按視同買斷方式，還是按照收取手續(xù)費(fèi)的方式，被審計單位都應(yīng)在代銷商品已銷售、企業(yè)收到代銷單位代銷清單時確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)。（）

2.被審單位存在投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，本期對外銷售了公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，注冊會計師在審計時，認(rèn)可了企業(yè)將持有期間產(chǎn)生的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入到營業(yè)外收入科目的做法。（）

3.助理人員張名在取得東方公司應(yīng)收賬款的賬齡分析表后，發(fā)現(xiàn)該公司上年末賬齡為l～2年的應(yīng)收賬款余額為823萬元，而本年末賬齡為2～3年的應(yīng)收賬款余額為832萬元。張名認(rèn)為，這種情況在東方公司本年沒有發(fā)生購并、重組等情況的前提下是不合乎邏輯的。（）

4.函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。（）

5.在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項是否正確，通常認(rèn)為，對這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計證據(jù)，但是，其缺點(diǎn)是被詢證者可能對所列示信息根本不加以驗證就予以回函確認(rèn)。（）

6.在審計實務(wù)中，注冊會計師還經(jīng)常會遇到采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函的情況。對此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序。（）

7.按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，報表的編制單位應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表的附注中披露關(guān)于應(yīng)收賬款期初余額、期末余額的賬齡分析、期末欠款余額較大的單位欠款情況，以及持有5％及其以上股份的股東單位欠款情況。（）

8.應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額是注銷壞賬或長期掛賬，說明入賬的銷售業(yè)務(wù)是虛構(gòu)的。（）

9.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，即使應(yīng)收賬款得到了債務(wù)人的承認(rèn)，也并不一定能收回來，況且函證也不可能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款所有的問題，因此，應(yīng)收賬款函證并不是一項必要的審計程序（）

10.如果被審計單位是上市公司，在其財務(wù)報表附注中應(yīng)按稅費(fèi)種類分項列示應(yīng)交稅費(fèi)金額，并說明本期執(zhí)行的法定稅(費(fèi))率。對于超過法定繳納期限的，應(yīng)列示主管稅務(wù)部門的詢證函原件。（）