資產(chǎn)評(píng)估工作流程

資產(chǎn)評(píng)估工作流程根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則的規(guī)范要求，結(jié)合國際通用的一般方法和慣例，以及資產(chǎn)的特點(diǎn)，評(píng)估的不同方法，制定資產(chǎn)評(píng)估操作流程如下。一、項(xiàng)目洽談：這一過程主要是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)與委托方就評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行洽談，評(píng)估機(jī)構(gòu)初步了解委托方和資產(chǎn)占有方單位基本情況，雙方就相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為及其背景、評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和范圍、評(píng)估基準(zhǔn)日、委估資產(chǎn)的分布情況、評(píng)估的時(shí)間及收費(fèi)、客戶的期望和特別要求等進(jìn)行商談。二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)：資產(chǎn)評(píng)估中的風(fēng)險(xiǎn)既可以理解為在資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)中可能遇到的不確定性因素的多寡，也可以理解為客觀合理的完成評(píng)估任務(wù)的把握程度。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面的因素：1.了解和掌握客戶的基本情況；2.本次資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為的合法性；3.是否具備資產(chǎn)評(píng)估的基本條件；4.客戶是否有影響評(píng)估結(jié)論的具體要求和條件限制；5.評(píng)估機(jī)構(gòu)是否有足夠勝任此次評(píng)估任務(wù)的專業(yè)人士；6.是否有影響評(píng)估獨(dú)立性和客觀性的其他因素。三、簽定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書評(píng)估業(yè)務(wù)約定書是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)與委托人共同簽定的，以確認(rèn)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、明確委托目的、被評(píng)估資產(chǎn)范圍及雙方權(quán)利義務(wù)等事項(xiàng)的書面合約。約定書對(duì)當(dāng)事人雙方具有約束力。四、要求和配合委托方作好評(píng)估的準(zhǔn)備工作，包括：1.準(zhǔn)備好有關(guān)法律文件和經(jīng)濟(jì)技術(shù)文件等相關(guān)資料：--有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的文件：包括公司董事會(huì)關(guān)于此次評(píng)估的決議等。--被評(píng)估對(duì)象的產(chǎn)權(quán)證明文件及原始憑證；--被評(píng)估對(duì)象原始證明材料，如主要建筑物和在建工程的單位工程竣工決算書或預(yù)算書、主要進(jìn)口設(shè)備進(jìn)口合同等；--委托單位現(xiàn)狀及發(fā)展概要介紹；--委托單位組織機(jī)構(gòu)圖和生產(chǎn)流程圖；--評(píng)估基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告或會(huì)計(jì)報(bào)表；--涉及房地產(chǎn)評(píng)估的要求提供委托方房屋總平面圖和地下管線圖等。2.委托方應(yīng)組織力量搞好委托評(píng)估范圍的資產(chǎn)清查，清查的結(jié)果應(yīng)該是賬賬相符、賬表相符和賬實(shí)相符。對(duì)資產(chǎn)清查中的盤盈盤虧應(yīng)按權(quán)限作妥善處理。在清查處理之后，按評(píng)估機(jī)構(gòu)的要求填好資產(chǎn)評(píng)估登記表（或評(píng)估清查明細(xì)表），資產(chǎn)評(píng)估登記表的要求是表內(nèi)各項(xiàng)目必須填列齊全。五、評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估準(zhǔn)備工作（一）組成資產(chǎn)評(píng)估工作小組：即根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估的不同類型，除選派項(xiàng)目經(jīng)理以外，還要選派各類資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員及專業(yè)小組負(fù)責(zé)人，組成資產(chǎn)評(píng)估工作小組，以便在分工的基礎(chǔ)上進(jìn)行總體協(xié)調(diào)工作。（二）制定評(píng)估工作方案：資產(chǎn)評(píng)估工作方案即資產(chǎn)評(píng)估工作計(jì)劃，工作計(jì)劃應(yīng)包括評(píng)估綜合計(jì)劃和評(píng)估程序計(jì)劃。（三）清查核實(shí)資產(chǎn)，搜集整理資料：清查核實(shí)資產(chǎn)是評(píng)估人員在委托方自查的基礎(chǔ)上，以委托方提供的登記表或評(píng)估申報(bào)明細(xì)表為準(zhǔn)，對(duì)委估資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)和鑒定1.資產(chǎn)清查的主要內(nèi)容：（1）了解企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（2）了解企業(yè)內(nèi)部管理制度，重點(diǎn)是企業(yè)的資產(chǎn)管理制度；（3）對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)的清單進(jìn)行初審，與有關(guān)會(huì)計(jì)賬表進(jìn)行核對(duì)；（4）對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地勘察；（5）對(duì)企業(yè)申報(bào)各項(xiàng)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)資料進(jìn)行驗(yàn)證，確認(rèn)其合法性；（6）對(duì)企業(yè)申報(bào)評(píng)估的資產(chǎn)中用于抵押、擔(dān)保、租賃、訴訟等特殊用途的資產(chǎn)進(jìn)行專項(xiàng)核查；（7）清查中發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的資產(chǎn)、負(fù)債，根據(jù)清查結(jié)果和有關(guān)制度進(jìn)行清查調(diào)整；（8）搜集評(píng)估所需的相關(guān)資料。2.資產(chǎn)清查的基本要求：（1）關(guān)于資產(chǎn)清查范圍的要求：資產(chǎn)清查的范圍是以委托方委估資產(chǎn)的范圍為準(zhǔn)。特別應(yīng)注意委托方委托評(píng)估資產(chǎn)中包括的自身占用以外的部分，如分公司資產(chǎn)、異地資產(chǎn)租出等，做到不遺不漏。（2）關(guān)于清查程度的要求：關(guān)于資產(chǎn)清查的程度應(yīng)根據(jù)不同種類的資產(chǎn)予以區(qū)別：如對(duì)建筑物要逐棟進(jìn)行勘察，并了解其使用、維修、和現(xiàn)狀，以作好勘察記錄。建筑物的產(chǎn)權(quán)證明是核查中必不可少的程序。對(duì)于機(jī)器設(shè)備，主要看評(píng)估對(duì)象的數(shù)量，對(duì)于較小的評(píng)估項(xiàng)目，即使設(shè)備不多，也應(yīng)對(duì)步測(cè)算，并確定最終地價(jià)。（三）機(jī)器設(shè)備評(píng)估實(shí)施階段：1、核實(shí)相關(guān)資料：即對(duì)委托方提供的設(shè)備清單進(jìn)行審核，檢查其與財(cái)務(wù)記錄是否吻合，表格內(nèi)的各項(xiàng)內(nèi)容是否填列齊全。有關(guān)格式主要按財(cái)政部評(píng)估報(bào)告規(guī)范要求填列的設(shè)備評(píng)估清查表格為準(zhǔn)。2.現(xiàn)場(chǎng)了解情況：（1）在對(duì)企業(yè)具體資產(chǎn)作出價(jià)值評(píng)估以前，應(yīng)根據(jù)企業(yè)不同類別對(duì)與之相關(guān)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況、產(chǎn)品市場(chǎng)前景及近期投資規(guī)模等情況進(jìn)行初步調(diào)查，對(duì)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)手段有一定了解。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)特別是有生產(chǎn)流水線的企業(yè)應(yīng)查閱有關(guān)工藝流程圖、設(shè)備平面布置圖、大型設(shè)備安裝位置示意圖、安裝工程預(yù)算及相關(guān)合同并作相應(yīng)記錄，從技術(shù)角度對(duì)設(shè)備在生產(chǎn)中的作用作出評(píng)價(jià)。（2）對(duì)委估設(shè)備進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察：包括結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)勘察對(duì)委托方提供的評(píng)估清查明細(xì)單進(jìn)行逐項(xiàng)核實(shí)；對(duì)設(shè)備技術(shù)資料的核實(shí)以及對(duì)設(shè)備管理情況進(jìn)行了解。（3）對(duì)設(shè)備產(chǎn)權(quán)情況進(jìn)行核查：設(shè)備的產(chǎn)權(quán)應(yīng)以委托方提供的明細(xì)清單為依據(jù)。由于存在以機(jī)器設(shè)備等資產(chǎn)置押、抵押、融資租賃、租用等經(jīng)濟(jì)行為，對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)有一定影響。此外車輛有行使執(zhí)照作為產(chǎn)權(quán)認(rèn)定的依據(jù)，因此對(duì)機(jī)器設(shè)備的產(chǎn)權(quán)應(yīng)做一般性調(diào)查。核查情況可根據(jù)根據(jù)項(xiàng)目的不同及項(xiàng)目的大小而定。3.根據(jù)不同情況分別采用成本法或市價(jià)法對(duì)設(shè)備價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。（四）流動(dòng)資產(chǎn)及其他資產(chǎn)評(píng)估實(shí)施階段1.資料核實(shí)及調(diào)查：主要根據(jù)評(píng)估范圍提供的資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)委托方提供的流動(dòng)資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清單進(jìn)行核實(shí)，包括所提供的資料與財(cái)務(wù)記錄是否吻合，數(shù)字是否正確等。有關(guān)清單的格式主要按財(cái)政部關(guān)于評(píng)估報(bào)告規(guī)范要求填列的流動(dòng)資產(chǎn)及其他資產(chǎn)評(píng)估清單為準(zhǔn)。2.現(xiàn)場(chǎng)核查分析：為了對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)及其他資產(chǎn)是否具有變現(xiàn)價(jià)值作出判斷，應(yīng)首先對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、核算體系等情況進(jìn)行全面調(diào)查。在對(duì)企業(yè)整體進(jìn)行評(píng)估時(shí)，由于采用的方法不同，對(duì)是否需要單獨(dú)評(píng)估流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值的要求亦不同。如果采用市價(jià)法或收益法對(duì)飯店、綜合樓、寫字樓等整體價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，不考慮企業(yè)的現(xiàn)有負(fù)債，不計(jì)算企業(yè)的凈資產(chǎn)，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)僅需核實(shí)情況，無須單獨(dú)產(chǎn)生估價(jià)意見。如采用成本加和法進(jìn)行整體資產(chǎn)評(píng)估，則需對(duì)整體企業(yè)每一單項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行核查和估價(jià)。3.估價(jià)依據(jù)和估價(jià)過程：流動(dòng)資產(chǎn)估價(jià)依據(jù)及估價(jià)過程對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)中的貨幣資金，評(píng)估中主要看有無屬于費(fèi)用性支出或壞賬或應(yīng)轉(zhuǎn)入損益的長(zhǎng)期未達(dá)賬及取得的能夠支持起其調(diào)賬的有關(guān)資料。對(duì)評(píng)估范圍內(nèi)的非人民幣存款，記錄折算的信息來源獲取信息的日期及折算公式。對(duì)短期投資，凡公開市場(chǎng)交易的有價(jià)證券，按基準(zhǔn)日市價(jià)確定其價(jià)值，若基準(zhǔn)日為公休日的則以前一天的市價(jià)記錄為依據(jù)。對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款主要是對(duì)可能形成的費(fèi)用性支出取得支持結(jié)論的外部證據(jù)（如法院判決書等）、委托方或企業(yè)財(cái)務(wù)的部門出具的說明。對(duì)無風(fēng)險(xiǎn)的正常債權(quán)資產(chǎn)取得函證等。對(duì)存貨主要是應(yīng)說明重新估價(jià)存貨的依據(jù)及相關(guān)的計(jì)算方法。對(duì)待攤費(fèi)用主要應(yīng)分析待攤費(fèi)用相關(guān)項(xiàng)目是否為正?？缙跀備N的費(fèi)用，是否能為未來投資人節(jié)約一定的成本或享有一定的權(quán)益、合理攤銷期限及應(yīng)保留的價(jià)值。對(duì)待處理財(cái)產(chǎn)，主要應(yīng)檢查是否還有實(shí)物性資產(chǎn)，若無實(shí)物，應(yīng)對(duì)其發(fā)生的原因做必要說明，評(píng)估按零值處理。（2）長(zhǎng)期投資估價(jià)依據(jù)及估價(jià)過程對(duì)委托方持有絕對(duì)控股權(quán)的或股權(quán)超過50%，應(yīng)按獨(dú)立企業(yè)和評(píng)估程序?qū)ζ溥M(jìn)行評(píng)估。若采用單項(xiàng)資產(chǎn)估價(jià)法的，應(yīng)分專業(yè)進(jìn)行評(píng)估。對(duì)委托方持有非控股權(quán)的或持有50%以下股權(quán)的，應(yīng)取得被投資方有關(guān)財(cái)務(wù)資料，如近三年企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、年度審計(jì)報(bào)告等，并對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行分析。對(duì)股票、債券應(yīng)獲取評(píng)估基準(zhǔn)日相關(guān)市場(chǎng)交易價(jià)格，并區(qū)分流通和不流通股票、債券的實(shí)質(zhì)差別，明確其差別對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的影響。（3）遞延資產(chǎn)估價(jià)依據(jù)和估價(jià)過程遞延資產(chǎn)的估價(jià)依據(jù)主要指可證明遞延資產(chǎn)對(duì)未來投資人認(rèn)可延續(xù)享有一定的權(quán)益，或在一定時(shí)期內(nèi)為未來投資人節(jié)約一定成本的合同和協(xié)議。估價(jià)過程包括對(duì)遞延資產(chǎn)的主要內(nèi)容進(jìn)行分析，對(duì)其中屬于正常經(jīng)營(yíng)中形成的跨期攤銷費(fèi)用，評(píng)估即可按帳面合理的攤余價(jià)值予以保留。（五）無形資產(chǎn)評(píng)估操作1.評(píng)估實(shí)施階段前期資料核實(shí)及調(diào)查此階段主要是調(diào)查了解委托方提出需評(píng)估的已記入賬內(nèi)和未記入賬內(nèi)的無形資產(chǎn)是否能滿足持續(xù)經(jīng)營(yíng)的條件、是否具有使用價(jià)值和交換價(jià)值、是否具備評(píng)估條件。核對(duì)委托方提供的無形資產(chǎn)明細(xì)清單，其中包括提供的資料與財(cái)務(wù)記錄是否吻合，數(shù)字是否正確。有關(guān)清單的格式主要以財(cái)政部關(guān)于評(píng)估報(bào)告規(guī)范要求填列的無形資產(chǎn)明細(xì)清單為準(zhǔn)。2.現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查及分析：即根據(jù)委估無形資產(chǎn)的不同類別，有針對(duì)性地搜集有關(guān)資料。一般情況下，可應(yīng)用的市場(chǎng)、可為投資人帶來的超額收益、可為投資人節(jié)約投資或節(jié)約成本是決定無形資產(chǎn)價(jià)值的幾個(gè)主要因素。無形資產(chǎn)的評(píng)估可采用成本法、市場(chǎng)法、收益法三種方法:（1）成本法此種評(píng)估方法主要用于專有技術(shù)和專利技術(shù)的評(píng)估。對(duì)購買的專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)主要以原購買成本為依據(jù)。（2）市場(chǎng)法采用市場(chǎng)法適用于專利技術(shù)、專有技術(shù)、和商標(biāo)的評(píng)估。其前提條件是除技術(shù)和商標(biāo)本身的使用價(jià)值外，還要求同類無形資產(chǎn)在市場(chǎng)上交易活躍，才能獲取相應(yīng)的比較參照物。收益法收益法可廣泛地用于無形資產(chǎn)的評(píng)估。評(píng)估時(shí)可在對(duì)企業(yè)整體評(píng)估的基礎(chǔ)上，采用割差的方式產(chǎn)生相關(guān)的無形資產(chǎn)價(jià)值，亦可采用對(duì)單一資產(chǎn)節(jié)約成本或價(jià)格優(yōu)勢(shì)所帶來的差額收益計(jì)算。（七）負(fù)債類評(píng)估核實(shí)操作企業(yè)負(fù)債不是價(jià)值評(píng)估的范疇，而是為計(jì)算企業(yè)所擁有的凈資產(chǎn)或每一股的股權(quán)價(jià)值，對(duì)企業(yè)所要付出的債務(wù)進(jìn)行核實(shí)。1.債前期資料的核實(shí)及調(diào)查主要根據(jù)企業(yè)提供的清單、財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行核實(shí)核對(duì)，其中包括提供的資料與財(cái)務(wù)記錄是否吻合，數(shù)字是否正確等。有關(guān)清單的格式主要按財(cái)政部關(guān)于評(píng)估報(bào)告規(guī)范要求填列的流動(dòng)及長(zhǎng)期負(fù)債評(píng)估清查明細(xì)表為準(zhǔn)。2.現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查分析（1）短期借款：核對(duì)短期借款合同的各項(xiàng)相關(guān)條款，有無到期未還的借款、利息計(jì)提是否正確、外幣短期借款評(píng)估基準(zhǔn)日的匯率折算是否相符。（2）應(yīng)付票據(jù)：核對(duì)票據(jù)的各項(xiàng)要素是否正確，是否有逾期未付的票據(jù)及其原因，核實(shí)大額利息計(jì)提是否充分，外匯票據(jù)是否按評(píng)估基準(zhǔn)日的匯率折算。（3）應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等主要核實(shí)長(zhǎng)期掛帳的應(yīng)付款項(xiàng)及大額應(yīng)付款項(xiàng)的內(nèi)容發(fā)生原因，核實(shí)后確定應(yīng)否調(diào)整。（4）應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)：主要核實(shí)計(jì)提工資、代扣款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)的貸方發(fā)生額與相關(guān)成本費(fèi)用帳戶核對(duì)是否一致；分析檢查年度內(nèi)應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提是否符合有關(guān)規(guī)定。（5）未交稅金、其他未交款：主要核實(shí)年度內(nèi)各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)算是否正確。（6）未付利潤(rùn)：核實(shí)未付利潤(rùn)的提取和支付的會(huì)計(jì)處理是否正確，并核對(duì)董事會(huì)或股東會(huì)有關(guān)決議。（7）預(yù)提費(fèi)用：核實(shí)計(jì)提的主要事項(xiàng)有無不屬于預(yù)提費(fèi)用性質(zhì)的情況