2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳辦稅指南

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳辦稅指南國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局二、匯算清繳申報實務(wù)一、企業(yè)所得稅匯算清繳辦稅指南匯算清繳范圍廠根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。廠凡在2023年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營或在2023年度中間終止經(jīng)營活動的廣州市居民企業(yè)所得稅納稅人(包括境外注冊中資控股居民企業(yè))，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。廠根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（2012年第57號）的有關(guān)規(guī)定，跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)的在穗二級分支機構(gòu)應(yīng)參加匯算清繳。匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)按照稅款分攤方法計算的分支機構(gòu)企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，由分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。廠根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人，為在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。匯算清繳期限廠2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2024年5月31日。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。建議各位事務(wù)所、納稅人合理安排申報時間，于3、4月錯峰辦理匯算清繳申報，申報后多繳稅款可以早退稅，需補繳的稅款可以選擇申報繳稅分離的先行申報。匯算清繳需報送的資料1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》及附1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》及附表（國家稅務(wù)總局公告2022年第27號修訂版本）報送資料報送資料報送資料報送資料料12年度會計報表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細和風(fēng)險準(zhǔn)備金提取等）3潤所得）與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）境外分支機構(gòu)所得依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定4申報抵免境外所得稅收（取得境外股息、紅利所得）與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）5權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等所得）與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅額的資6申報抵免境外所得稅收（申請享受稅收饒讓抵免）與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況7與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）取得境外分支機構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請及來源國（地區(qū)）政府機關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請及符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件報送資料報送資料12年度會計報表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)提取等）3的營業(yè)利潤所得）4金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等所得）依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定5抵免）本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外依據(jù)及證明或有關(guān)審計報告披露該企業(yè)享受的報送資料報送資料8行匯總納稅辦法的居民企業(yè)（分支機構(gòu)）《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表》復(fù)經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號修訂版本）9《受控外國企業(yè)信息報告表》《財務(wù)報表主表及相關(guān)附表》《會計報表附注》《財務(wù)情況《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》《海上油氣生產(chǎn)設(shè)施棄置費情況表》《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》依法取得合法真實憑證的當(dāng)年手續(xù)費及傭金計算分配表和匯算清繳的辦理方式一二二注意事項一一納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算注意事項二二納稅人按規(guī)定辦理納稅人按規(guī)定辦理當(dāng)年度或以前年度匯算清繳后發(fā)納稅人的法律責(zé)任一一納稅人應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》納稅人應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》二二法律法律責(zé)任三三需按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實過廣東省電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳辦理）。未辦理咨詢途徑為方便納稅人進一步了解或咨詢匯算清繳有關(guān)政策規(guī)咨詢途徑廣州市稅務(wù)局網(wǎng)站廣東稅務(wù)公眾號廣州稅務(wù)公眾號廣州稅務(wù)服務(wù)二、企業(yè)所得稅匯算清繳1年度納稅申報方式一覽表1年度納稅申報方式一覽表2CONTENTS2CONTENTS電子稅務(wù)局年度申報操作3匯算清繳相關(guān)的重要變化3匯算清繳相關(guān)的重要變化4稅收政策的風(fēng)險提示服務(wù)4稅收政策的風(fēng)險提示服務(wù)5高頻風(fēng)險事項及熱點問答5高頻風(fēng)險事項及熱點問答（提供稅收政策風(fēng)險提示（提供稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)）1年度納稅申報方式一覽表1年度納稅申報方式一覽表CONTENTS2電子稅務(wù)局年度申報操作2電子稅務(wù)局年度申報操作3匯算清繳相關(guān)的重要變化3匯算清繳相關(guān)的重要變化4稅收政策的風(fēng)險提示服務(wù)4稅收政策的風(fēng)險提示服務(wù)5高頻風(fēng)險事項及熱點問答5高頻風(fēng)險事項及熱點問答附送資料報送附送資料報送7.填寫完畢后點擊“提交申報”，彈出“風(fēng)險提示服務(wù)”提示，點擊“風(fēng)險提示服務(wù)”對申報1年度納稅申報方式一覽表1年度納稅申報方式一覽表CONTENTS2電子稅務(wù)局年度申報操作2電子稅務(wù)局年度申報操作3匯算清繳相關(guān)的重要變化3匯算清繳相關(guān)的重要變化4稅收政策的風(fēng)險提示服務(wù)4稅收政策的風(fēng)險提示服務(wù)5高頻風(fēng)險事項及熱點問答5高頻風(fēng)險事項及熱點問答年度納稅申報后產(chǎn)生多繳稅款，系統(tǒng)彈出退稅告知窗口，納稅人確認后系統(tǒng)后臺生成《退稅信息對《退稅信息表》，系統(tǒng)按一定規(guī)則自動生成《退（抵）稅申請表》（即發(fā)起退稅流程經(jīng)系1年度納稅申報方式一覽表1年度納稅申報方式一覽表CONTENTS2電子稅務(wù)局年度申報操作2電子稅務(wù)局年度申報操作3匯算清繳相關(guān)的重要變化3匯算清繳相關(guān)的重要變化4稅收政策的風(fēng)險提示服務(wù)4稅收政策的風(fēng)險提示服務(wù)5高頻風(fēng)險事項及熱點問答5高頻風(fēng)險事項及熱點問答（一）稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)的主要內(nèi)容.查賬征收的居民企業(yè)查賬征收的居民企業(yè)所得稅年度納稅申報所得稅年度納稅申報（三）廣東稅務(wù)提供稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)的渠道風(fēng)險提示服務(wù)提示窗口風(fēng)險提示服務(wù)掃描結(jié)果一、稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供的一項免費服務(wù)，請您積極使用、根據(jù)提示妥善更正申報數(shù)據(jù)、防范涉稅風(fēng)險。二、為了更加完整地向您提供本服務(wù)，建議您在完成年度財務(wù)報表報送后再辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報。三、本服務(wù)不會改變您依法自行計算申報繳納稅額、享受法定權(quán)益、承擔(dān)法律責(zé)任的權(quán)利和義務(wù)。1年度納稅申報方式一覽表1年度納稅申報方式一覽表CONTENTS2電子稅務(wù)局年度申報操作2電子稅務(wù)局年度申報操作3匯算清繳相關(guān)的重要變化3匯算清繳相關(guān)的重要變化4稅收政策的風(fēng)險提示服務(wù)4稅收政策的風(fēng)險提示服務(wù)5高頻風(fēng)險事項及熱點問答5高頻風(fēng)險事項及熱點問答4.納稅人取得政府補助收入、即征即退稅款等未按規(guī)1.廣州金普惠稅務(wù)師事務(wù)所有限公司：總分公司如何準(zhǔn)確進行所得稅分配的操作？政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（2012年第57號）1.總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅；2.總機構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅；3.總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30；（注意風(fēng)險點：分支機構(gòu)、生產(chǎn)部門應(yīng)分攤企業(yè)所得稅未分攤；分攤比例不合理）2.視同獨立納稅人申報繳稅的二級分支機構(gòu)能否享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？不可以獨立享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體計算繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。3.2023年企業(yè)所得稅申報表出現(xiàn)了錯誤，請問怎么辦理更正申報？答：廣東省電子稅務(wù)局可以實現(xiàn)企業(yè)所得稅申報表更正。登錄“電子稅務(wù)局”——“我要辦稅”——“稅費季度申報表廣東省電子稅務(wù)局只能實現(xiàn)最近一期申報4.納稅人在進行2024年1季度預(yù)繳納稅申報時，發(fā)現(xiàn)以前年度虧損無法進虧損。納稅人需先完成2023年度的年度納稅申報，正確計算出2023年結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額，才能在20245.企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)又符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)該如何選擇？選擇享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠還可以享受研發(fā)費用加計扣除政策嗎？答：企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策6.2023年度