記賬實操-外貿(mào)企業(yè)的賬務(wù)處理分錄

會計實操文庫1/6記賬實操-外貿(mào)企業(yè)的賬務(wù)處理分錄外貿(mào)企業(yè)實行免退政策免：指企業(yè)出口環(huán)節(jié)免提銷項稅退：指企業(yè)進貨時承擔的進項稅，按相應(yīng)的退稅率退回企業(yè)。方法：單票對應(yīng)法，有進有出，進出一致（數(shù)量一致，單位一致，品名一致）提醒：1購進出口商品的運費等進項，不能抵扣。2征退稅率差與生產(chǎn)企業(yè)一樣，計入主營業(yè)務(wù)成本科目設(shè)置：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額（記錄出口企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準予從銷項稅額中）—已交稅金（核算出口企業(yè)當月上交本月的增值稅額）—減免稅金（反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額）—出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（反映出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額）這實際上是生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)用的科目—轉(zhuǎn)出未交增值稅（核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅）—銷項稅額（出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額）—出口退稅（記錄出口企業(yè)出口的貨物，在向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款）—進項稅額轉(zhuǎn)出（記錄出口企業(yè)的購進貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。對按稅法規(guī)定，不予退稅的部分，應(yīng)在作出口成本增加的同時，做“進項稅額轉(zhuǎn)出”）—轉(zhuǎn)出多交的增值稅（核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多交的增值稅）其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅—增值稅(核算出口企業(yè)應(yīng)收到退稅款)常見帳務(wù)處理：1.購進商品準備用于出口借：庫存商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）17%貸：應(yīng)付帳款/銀行存款根據(jù)購進商品對應(yīng)的退稅率，計算出應(yīng)收退稅額和轉(zhuǎn)成本額借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅—增值稅供貨發(fā)票不含稅金額*退稅率貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅13%(此筆憑證可以等出口退稅申報審核審批通過后，根據(jù)退稅申報匯總表來做)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出4%出口單據(jù)收齊且信息齊全申報成功，稅局審核完畢，退回稅款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅—增值稅出口成交方式FOB離岸方式(退稅計算成交方式)CIF含運保費的到岸成交方式CNF/C&F含運費不含保費