盡調(diào)思路分析-某案例盡調(diào)草案

2017-2018年度會(huì)計(jì)實(shí)操優(yōu)秀獲獎(jiǎng)文檔首發(fā)！盡調(diào)思路分析--某案例盡調(diào)草案【2017-2018最新會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)】【2017-2018年最新會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，如對(duì)您有幫助請(qǐng)打賞！不勝感激！】最近承接了盡調(diào)的工作,之前也專門(mén)對(duì)這個(gè)內(nèi)容展開(kāi)寫(xiě)過(guò)系列《詳解財(cái)務(wù)盡職調(diào)查(一)》、《詳解財(cái)務(wù)盡職調(diào)查(二)》和《詳解財(cái)務(wù)盡職調(diào)查(三)》,現(xiàn)在就目前手頭的盡調(diào)案例專門(mén)寫(xiě)篇我的操作思路供大家參考.

一、首先明確盡調(diào)的目的:

要和委托人充分溝通關(guān)于盡職調(diào)查的相關(guān)內(nèi)容,在進(jìn)場(chǎng)前期應(yīng)溝通包括盡調(diào)的目的,盡調(diào)報(bào)告的使用人,盡調(diào)報(bào)告的范圍和期限等框架性內(nèi)容.

比如我目前的案例是一家特種工程企業(yè),盡調(diào)的目的是為未來(lái)掛牌新三板做好準(zhǔn)備工作,對(duì)企業(yè)內(nèi)部的重大財(cái)稅問(wèn)題進(jìn)行整理,報(bào)告使用人是公司管理層,盡調(diào)的范圍是一個(gè)母公司和兩個(gè)子公司,期限并沒(méi)有很明確,但由于是對(duì)未來(lái)新三板的前期排查,那么對(duì)于目前存在的問(wèn)題只要沒(méi)有存在硬傷,后期慢慢解決也都是來(lái)的及的.

在現(xiàn)場(chǎng)的盡調(diào)過(guò)程中要時(shí)時(shí)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行溝通和落實(shí),特別是一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和解決方案,一定要充分的和相關(guān)部門(mén)以及委托人溝通之后再繼續(xù),因?yàn)闃I(yè)務(wù)都是上下游連貫的,單一按照準(zhǔn)則或標(biāo)準(zhǔn)就某個(gè)問(wèn)題做出自己的判斷,很有可能后續(xù)會(huì)有新的問(wèn)題出現(xiàn),因此需要隨時(shí)溝通落實(shí).

二、對(duì)被盡調(diào)企業(yè)進(jìn)行初步調(diào)查.

首先在企業(yè)信用網(wǎng)站對(duì)被盡調(diào)企業(yè)的注冊(cè)情況、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)行等情況進(jìn)行前期調(diào)查,由于新三板對(duì)關(guān)聯(lián)方交易及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)都很關(guān)注,要特別注意企業(yè)的關(guān)聯(lián)方范圍和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題.然后再看一下是否有披露出來(lái)的被執(zhí)行或處罰的情況,因?yàn)閲?yán)重違法也直接影響企業(yè)掛牌,雖然是財(cái)務(wù)盡調(diào),但這些內(nèi)容都可以一起完成.

然后在法院文書(shū)的網(wǎng)站查詢一下企業(yè)是否存在訴訟,如果有正常的糾紛案件應(yīng)考慮會(huì)計(jì)上對(duì)或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)的影響,如果是合同糾紛,要考慮關(guān)于合同簽訂執(zhí)行的流程是否存在問(wèn)題;如果有行政措施,需要考慮企業(yè)的合法合規(guī)行;如果有勞動(dòng)仲裁,說(shuō)明企業(yè)的人員管理存在一定的問(wèn)題,對(duì)勞動(dòng)合同、社保等內(nèi)容應(yīng)特別關(guān)注.

最后給企業(yè)提供一個(gè)資料清單,主要涉及的是盡調(diào)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表、各類審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)科目余額表等,以及各個(gè)科目可能涉及的資料,歡迎關(guān)注我的公眾號(hào)”財(cái)稅箴妍”在后臺(tái)回復(fù)”盡調(diào)資料”索取我的盡調(diào)清單.

三、初步了解業(yè)務(wù)內(nèi)容與流程

不管是審計(jì)還是盡調(diào),甚至是做一些咨詢顧問(wèn)業(yè)務(wù),除了前期自行的文案準(zhǔn)備,還應(yīng)在進(jìn)場(chǎng)第一時(shí)間對(duì)財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)人員進(jìn)行訪談,要了解企業(yè)現(xiàn)行的一些業(yè)務(wù)流程、制度、內(nèi)控措施.盡量以企業(yè)的描述為主,然后我們根據(jù)一些行業(yè)特色和以往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)的描述提問(wèn),這個(gè)過(guò)程中至少要初步了解以下幾個(gè)內(nèi)容:

1、企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容,包括盡調(diào)范圍內(nèi)的所有企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容,相互之間的銜接方式,人員與業(yè)務(wù)的安排,整體的企業(yè)架構(gòu)與定位,最好在了解企業(yè)關(guān)聯(lián)方的前提下再與企業(yè)溝通下關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容,判斷是關(guān)聯(lián)交易還是同業(yè)競(jìng)爭(zhēng),對(duì)企業(yè)管理層和治理層的重要性,未來(lái)是否可以避免或減少此類業(yè)務(wù)

2、了解企業(yè)的人員安排,包括勞動(dòng)合同與社保的規(guī)范程度、人員成本與幾家公司之間人員的調(diào)配,鑒于企業(yè)的目標(biāo)是登陸新三板,那么核心員工與高管層的任職應(yīng)該非常清晰,需要溝通中先有所了解,雖然這部分內(nèi)容在新三板掛牌過(guò)程中屬于法律范疇,但由于影響薪酬成本和個(gè)稅等財(cái)務(wù)內(nèi)容,多少應(yīng)該有所了解.

3、企業(yè)現(xiàn)行的購(gòu)銷(xiāo)制度,做為穿行測(cè)試的基礎(chǔ),至少要了解采購(gòu)與銷(xiāo)售兩個(gè)循環(huán),包括合同簽訂、定價(jià)原則、收入與收付款、開(kāi)票時(shí)點(diǎn)等內(nèi)容,如果企業(yè)投融資情況較多,或占報(bào)表金額較大,也應(yīng)該對(duì)此進(jìn)行穿行測(cè)試,但一般初創(chuàng)企業(yè)或規(guī)模較小的企業(yè)并沒(méi)有很完備的投融資制度,這部分可以適當(dāng)了解,并建議企業(yè)進(jìn)一步改進(jìn).

4、了解企業(yè)資產(chǎn)管理方式,包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨或投資性房產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)的管理模式,是否有臺(tái)賬或定期盤(pán)點(diǎn)制度、資產(chǎn)清理的審批流程等等與資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)控措施.

5、如果在此訪談之前,已經(jīng)拿到報(bào)表和科目余額表,對(duì)于看完財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一些問(wèn)題也應(yīng)該有所溝通.

6、其他與盡調(diào)相關(guān)的內(nèi)容,由于本次的目標(biāo)是新三板的財(cái)務(wù)障礙,那我更關(guān)心一些財(cái)務(wù)指標(biāo),例如毛利情況、銷(xiāo)售周期、未來(lái)銷(xiāo)售趨勢(shì)、未來(lái)業(yè)態(tài)的調(diào)整對(duì)收入確認(rèn)的影響等等內(nèi)容.

后語(yǔ)點(diǎn)評(píng)：會(huì)計(jì)學(xué)作為一門(mén)操作性較強(qiáng)的學(xué)科、每一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)方法的選擇都離不開(kāi)基本理論的指導(dǎo)。為此，要求我們首先要熟悉基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，正確理解會(huì)計(jì)核算的一般原則，并在每一會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)遵循一般原則的要求。會(huì)計(jì)學(xué)的學(xué)習(xí)，必須