綜合模擬2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》高頻考點(diǎn)練習(xí)（13）含答案

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》高頻考點(diǎn)練

習(xí)(13)含答案

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》高頻考點(diǎn)練習(xí)(13)

單項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.在確定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿時(shí)，前任注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意

B.在允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)當(dāng)向其取得確認(rèn)函

C.如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)

的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢(xún)問(wèn)原因，并考慮是否接

受委托

D.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)

師無(wú)須對(duì)所有參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢(xún)問(wèn)進(jìn)行答復(fù)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A,審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因

此前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)工作底稿，或向

后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以自主確

定。

2.下列關(guān)于對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的考慮的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2015年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審

計(jì)，并于2015年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。管理層在編制2015年1

月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是

2015年7月1日至2016年6月30日止這個(gè)期間

B.如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性,

且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無(wú)法

表示意見(jiàn)是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)

表否定意見(jiàn)

D.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力

作出專(zhuān)門(mén)評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是

否存在重大不確定性作出評(píng)估

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)

務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并

就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表

時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作

出專(zhuān)門(mén)評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在。

3.下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)

段的是()。

A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖趩雾?xiàng)重大不確

定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露

B.對(duì)審計(jì)報(bào)告使用和分發(fā)的限制

C.上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)

據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)

告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

4.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是()。

A.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)

報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

B.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)

量控制程序獲取的信息

C.通常信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的書(shū)面聲

明)本身不足以構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)是收集審計(jì)證據(jù)，無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的

文件記錄的真?zhèn)?/p>

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A,會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分

的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)

獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息;選項(xiàng)B,這個(gè)選項(xiàng)在2015、2014、2013

年均有考查，需要重點(diǎn)關(guān)注;選項(xiàng)C,在某些情況下，信息的缺乏本身

也構(gòu)成審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)D,審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危?/p>

注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶?zhuān)家，但應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證

據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性。

如果在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或

文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查,

包括直接向第三方詢(xún)證，或考慮利用專(zhuān)家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真

偽。

5.下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是()。

A.均值估計(jì)抽樣

B.比率估計(jì)抽樣

C.屬性抽樣

D.傳統(tǒng)變量抽樣

【答案】c

【解析】傳統(tǒng)變量抽樣(均值估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣、比率估

計(jì)抽樣)、PPS抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，屬性抽樣適用于控制測(cè)試。

6.下列關(guān)于信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了

變化，但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒(méi)有發(fā)生改變

B.信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相

關(guān)方面的復(fù)雜度成反比

C.信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作

出間接貢獻(xiàn)

D.人工控制的基本原理與方式在信息環(huán)境下并不會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性

的改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行相關(guān)的審計(jì)程序

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B,信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程

及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，而非反比。

7.下列與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制一定與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

B.被審計(jì)單位通常有一些與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無(wú)關(guān)的

控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)其加以考慮

C.被審計(jì)單位的目標(biāo)和控制，與財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)及合規(guī)有關(guān)，但

這些目標(biāo)和控制并非都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)

D.如果與經(jīng)營(yíng)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程

序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A,與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān);

選項(xiàng)B,例如，被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)化控制提高經(jīng)營(yíng)

活動(dòng)的效率和效果(如航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)化控制系

統(tǒng))，但這些控制通常與審計(jì)無(wú)關(guān)。

8.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說(shuō)法中，正確的是()。

A.由于實(shí)質(zhì)性程序的目的在于更直接地發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，在期中實(shí)

施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)更需要考慮其成本效益的權(quán)衡

B.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序通常在資產(chǎn)負(fù)債表日前實(shí)施

C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間

實(shí)施控制測(cè)試，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)先考慮實(shí)施控制測(cè)試，之后再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B,應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表

日或接近資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?zhí)行;選項(xiàng)C,如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性

程序和控制測(cè)試結(jié)合使用，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末;

選項(xiàng)D,控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序之間并沒(méi)有明確的先后順序。

9.下列認(rèn)定中，與銷(xiāo)售信用批準(zhǔn)控制直接相關(guān)的是()。

A.發(fā)生

B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.截止

【答案】C

【解析】設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此,

這項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。

10.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中，正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，不應(yīng)參與被審計(jì)單位的

盤(pán)點(diǎn)工作

B.如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況，無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

C.如果被審計(jì)單位的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求

被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單（期末庫(kù)存量為零的倉(cāng)

庫(kù)除外），并考慮其完整性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)通?？梢源_定存貨的完整性認(rèn)定

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B,如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)

實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的

交易實(shí)施審計(jì)程序，而不是直接實(shí)施替代審計(jì)程序;選項(xiàng)C,如果被審

計(jì)單位的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供

一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單（包括期末庫(kù)存量為零的倉(cāng)庫(kù)、租賃的

倉(cāng)庫(kù)，以及第三方代被審計(jì)單位保管存貨的倉(cāng)庫(kù)等），并考慮其完整

性;選項(xiàng)D,存貨監(jiān)盤(pán)針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定，對(duì)存貨的完整性

認(rèn)定及計(jì)價(jià)認(rèn)定，也能提供部分審計(jì)證據(jù)。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能

在存貨監(jiān)盤(pán)中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)。

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》高頻考點(diǎn)練習(xí)（12）

一、單項(xiàng)選擇題

L下列不屬于特別關(guān)稅的是（)°

A.反傾銷(xiāo)稅與反補(bǔ)貼稅

B.保障性關(guān)稅

C.報(bào)復(fù)性關(guān)稅

D.關(guān)稅追征

2.下列關(guān)稅完稅價(jià)格的陳述，不正確的是（）。

A.內(nèi)銷(xiāo)的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），

以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

B.加工貿(mào)易加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料，以申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)的價(jià)格估

定

C.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)的制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品）,

以制成品申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)的價(jià)格估定

D.內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品），

以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

3.下列各項(xiàng)符合關(guān)稅有關(guān)對(duì)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規(guī)定的有（）。

A.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)

B.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類(lèi)貨物的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

C.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價(jià)為完稅價(jià)格

D.留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，以留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格

4.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口完稅價(jià)格的有（）

A.貨物價(jià)款

B.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)

C.進(jìn)口關(guān)稅

D.賣(mài)方直接從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口后使用中獲得的收益

5.以與被估的進(jìn)口貨物同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的相同或類(lèi)似貨物

的成交價(jià)格為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格，其同時(shí)或大約同時(shí)是指在海關(guān)進(jìn)口

之日的（）。

A.當(dāng)天

B.前后各10天以?xún)?nèi)

C.前后各30天以?xún)?nèi)

D.前后各45天以?xún)?nèi)

6.出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，海關(guān)會(huì)采取下列方法估定：

⑴同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格;（2）

同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的類(lèi)似貨物的成交價(jià)格;⑶根

據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類(lèi)似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)

輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格;⑷.按照合理方法估定的價(jià)

格。上述方法的先后次序排列，正確的是（）。

A.（l）、（2）、⑶、⑷

B.（l）、（2）、（4）、（3）

C（2）、（1）、（3）、（4）

D.（2）、⑶、⑴、⑷

7.公司的一項(xiàng)施工設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，設(shè)

備原進(jìn)口價(jià)320萬(wàn)元;境外修理費(fèi)17萬(wàn)元，耗用材料費(fèi)12萬(wàn)元，復(fù)

運(yùn)進(jìn)境時(shí)運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.8萬(wàn)元。海關(guān)核定的關(guān)稅率20%,

則進(jìn)口關(guān)稅（）。

A.69.80萬(wàn)

B.56.96萬(wàn)

C.5.67萬(wàn)

D.5.80萬(wàn)

8.關(guān)于進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算，說(shuō)法正確

的為（）。

A.陸運(yùn)進(jìn)口的貨物如成交價(jià)格中包含運(yùn)、保、雜費(fèi)支付至內(nèi)地到

達(dá)口岸的，關(guān)境的第一口岸至內(nèi)地一段的運(yùn)費(fèi)和相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)

扣除

B.進(jìn)口貨物以離岸價(jià)格成交的，應(yīng)加上途中實(shí)際支付的運(yùn)保費(fèi),

如實(shí)際支付的運(yùn)保費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，進(jìn)口人可按以往的運(yùn)費(fèi)率和保險(xiǎn)費(fèi)

率計(jì)算

C.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)一，可按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的

千分之五計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

D.出口貨物的離岸價(jià)格應(yīng)以該項(xiàng)貨物運(yùn)離關(guān)境前的最后口岸價(jià)

格為實(shí)際價(jià)格

9.河南某進(jìn)出口公司（一般納稅人）2008年3月份從國(guó)外進(jìn)口一批

機(jī)器設(shè)備共20臺(tái)，每臺(tái)貨價(jià)12萬(wàn)元人民幣，包括運(yùn)抵我國(guó)大連港起

卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)5萬(wàn)元;另外銷(xiāo)售商單

獨(dú)向該進(jìn)出口公司收取境內(nèi)安裝費(fèi)用5萬(wàn)元，技術(shù)支持費(fèi)用7萬(wàn)元,

設(shè)備包裝材料費(fèi)8萬(wàn)元。假設(shè)該類(lèi)設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%,境內(nèi)運(yùn)

費(fèi)已經(jīng)取得合法的貨物運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是（）

o

A.2540000

B.2320000

C.1850000

D.1240000

10.下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是（）。

A保稅區(qū)進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車(chē)輛

B.邊境貿(mào)易進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車(chē)輛

C.關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物

D.經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)進(jìn)口的無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣

1L因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查后（）。

A.免征出口關(guān)稅并退原進(jìn)口關(guān)稅

B.不免征出口關(guān)稅，不退原進(jìn)口關(guān)稅

C.不免征出口關(guān)稅，退原進(jìn)口關(guān)稅

D.免征出口關(guān)稅，不退原進(jìn)口關(guān)稅

12.海關(guān)可對(duì)其實(shí)施強(qiáng)制扣繳措施的前提是納稅義務(wù)人（）仍未繳

納稅款

A.自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月

B.自逾期之日起3個(gè)月

C.自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月

D.自逾期之日起3個(gè)月

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》高頻考點(diǎn)練習(xí)（11）

一、單項(xiàng)選擇題

L國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因是（）。

A.經(jīng)濟(jì)全球一體化

B.跨國(guó)企業(yè)的產(chǎn)生

C.各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊

D.收入來(lái)源的國(guó)際化

2.A企業(yè)是世界五百?gòu)?qiáng)之一的跨國(guó)企業(yè)，在中國(guó)、新加坡均設(shè)立

關(guān)聯(lián)企業(yè)，由于新加坡的企業(yè)所得稅稅率為20%,于是A企業(yè)在中國(guó)

的企業(yè)向其在新加坡的關(guān)聯(lián)企業(yè)銷(xiāo)售貨物的時(shí)候故意壓低價(jià)格，從而

達(dá)到避稅的目的，請(qǐng)問(wèn)該種避稅方法屬于()方法。

A.通過(guò)資金或貨物流動(dòng)避稅

B.利用避稅地避稅

C.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅

D.不合理保留利潤(rùn)避稅

3.甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)的所得100萬(wàn)元，甲、乙兩國(guó)的所得稅

稅率分別為30%、20%,兩國(guó)均行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在限

額抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)該筆所得征收所得稅()

A.0

B.10萬(wàn)元

C.20萬(wàn)元

D.30萬(wàn)元

4.總部設(shè)立于我國(guó)的某居民企業(yè)在美國(guó)設(shè)立一分公司，2008年總

公司在我國(guó)境內(nèi)取得所得500萬(wàn)，設(shè)立在美國(guó)的分公司獲得所得100

萬(wàn)。已知分公司在美國(guó)已經(jīng)按照30%的稅率繳納了相應(yīng)的所得稅。假

設(shè)在采用全額抵免法的情況下，則該企業(yè)2008年境內(nèi)外所得應(yīng)繳納

的企業(yè)所得稅為（）。

A.150萬(wàn)元

B.125萬(wàn)元

C.130萬(wàn)元

D.120萬(wàn)元

5.中國(guó)母公司在A國(guó)外設(shè)立了一子公司，子公司2008年度的應(yīng)

納稅所得額為1500萬(wàn)元，已知A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%,子公司

在A國(guó)繳納所得稅300萬(wàn)元，并從稅后利潤(rùn)1200萬(wàn)中分給中國(guó)母公

司股息200萬(wàn)元。則該母公司應(yīng)就分回的稅后利潤(rùn)在我國(guó)繳納企業(yè)所

得稅（）。

A.0萬(wàn)元

B.50萬(wàn)元

C.12.5萬(wàn)元

D.62.5萬(wàn)元

6.甲公司是一個(gè)跨國(guó)企業(yè)，在全球范圍內(nèi)多國(guó)設(shè)立了子公司或者

分公司，2008年總公司決定遷往開(kāi)曼群島，這樣以便減少公司在全

球范圍內(nèi)的納稅義務(wù)，請(qǐng)問(wèn)該公司的行為采用的避稅方法是（）o

A.采取人員流動(dòng)避稅

B.選擇有利的企業(yè)組織形式避稅

C.利用避稅地避稅

D.利用稅收優(yōu)惠避稅

7.能夠有效地消除國(guó)際重復(fù)征稅的辦法是()。

A.免稅法

B.抵免法

C.退稅法

D.減稅法

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》高頻考點(diǎn)練習(xí)(10)

一、單項(xiàng)選擇題

L下列收入不是企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有()。

A轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

B.財(cái)政撥款收入

C.提供勞務(wù)收入

D.接受捐贈(zèng)收入

2.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對(duì)于所得來(lái)源確定的表述中,

正確的是()。

A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定

B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確

定

C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定

D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于特殊收入的確認(rèn)說(shuō)法不正

確的是()o

A.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)

收入的實(shí)現(xiàn)

B.企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月

的，按照納稅年度內(nèi)完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收

入的實(shí)現(xiàn)

D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的成本確定

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用一律不得重復(fù)扣除

B.企業(yè)的不征稅收入產(chǎn)生的費(fèi)用可以按一般的費(fèi)用進(jìn)行扣除

C.企業(yè)發(fā)生的工資都可以在稅前扣除

D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可

以扣除

5.某居民企業(yè)2008年度產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4800萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本3600

萬(wàn)元，材料銷(xiāo)售收入400萬(wàn)元，分回的投資收益761萬(wàn)元（被投資方

稅率為15%）,實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)2008年度所得

稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.26

B.9

C.15

D.18

6.某居民企業(yè)2008年度取得營(yíng)業(yè)收入總額3000萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)

成本1800萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用400萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用

300萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6

萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支對(duì)子公司的贊助支出7萬(wàn)元、通過(guò)公

益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)25萬(wàn)元，預(yù)繳所得稅20萬(wàn)元已計(jì)到所得稅

費(fèi)用里，該企業(yè)在計(jì)算2008年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、

救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是（）萬(wàn)元。

A.22.8

B.25.8

C.11.76

D.18.76

7.溫州市某企業(yè)2008年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)虧損10萬(wàn)元，2009年主

營(yíng)業(yè)務(wù)收入980萬(wàn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本680萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)取得收入

500萬(wàn)元，成本248萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，從境內(nèi)居民企

業(yè)分回投資收益50萬(wàn)元;國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益25萬(wàn)元;境外投資企業(yè)虧損

40萬(wàn)元。該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額為（）萬(wàn)元。

A.65

B.61.55

C.60

D.66.25

8.某工業(yè)企業(yè)2008年銷(xiāo)售收入情況如下：開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

的收入2000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票的金額1404萬(wàn)元，國(guó)慶節(jié)發(fā)放自產(chǎn)

產(chǎn)品給員工作為節(jié)日禮物，賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，企業(yè)同期不含稅銷(xiāo)

售價(jià)格為80萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20

萬(wàn)元），發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用600萬(wàn)元（其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳

費(fèi)160萬(wàn)元，廣告性贊助50萬(wàn)元，非廣告性贊助5萬(wàn)元），發(fā)生的財(cái)

務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為（）o

A.850萬(wàn)元

B.879萬(wàn)元

C.844萬(wàn)元

D.902萬(wàn)元

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理不

正確的是（）o

A.固定資產(chǎn)修理支出，增加固定資產(chǎn)價(jià)值，計(jì)提折舊

B.固定資產(chǎn)改良支出，有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長(zhǎng)期待

攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間平均攤銷(xiāo)

C.固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資預(yù)計(jì)尚可

使用年限分期攤銷(xiāo)

10.某境內(nèi)飲食服務(wù)公司2008年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元,

適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在韓國(guó)設(shè)有甲、乙兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)

（我國(guó)與韓國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得

額為50萬(wàn)元，甲分支機(jī)構(gòu)適用15%的企業(yè)所得稅稅率，乙分支機(jī)構(gòu)

的應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，乙分支機(jī)構(gòu)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，

兩分支機(jī)構(gòu)分別在韓國(guó)繳納了7.50萬(wàn)元和20萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。該

服務(wù)公司在我國(guó)匯總應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A.48.5

B.50

C.55

D.82.5

11.企業(yè)的下列所得，不符合免征、減征企業(yè)所得稅條件的是

)°

A.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

B.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

C.企業(yè)內(nèi)部自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目

D.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得

12.某外商投資企業(yè)自行申報(bào)以60萬(wàn)元從境外甲公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）

購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）。

假定該公司的銷(xiāo)售毛利率為20%,企業(yè)所得稅稅率為25%,按再銷(xiāo)售

價(jià)格法計(jì)算，此次銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）o

A.0元

B.12500元

C.15000元

D.25000元

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》高頻考點(diǎn)練習(xí)（7）

一、單項(xiàng)選擇題

L下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（）。

A.公司與公司之間互換房產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶(hù)代建房產(chǎn)

C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)一，允許單獨(dú)扣

除的稅金是（）o

A.營(yíng)業(yè)稅、印花稅

B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

C.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

3.下列項(xiàng)目中，計(jì)征土地增值稅時(shí)不按評(píng)估價(jià)格來(lái)確定轉(zhuǎn)讓房地

產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額的（）o

A.出售新房屋

B.出售舊房

C.虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

D.扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

4.某縣城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，簽訂商品

房買(mǎi)賣(mài)合同，取得銷(xiāo)售收入10000萬(wàn)元，分別按國(guó)家規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)

稅、城建稅、教育費(fèi)附加。該公司為建造此住宅支付地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)

用1000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用550萬(wàn)元，其中

利息支出200萬(wàn)元，但由于該公司同時(shí)建造別墅，貸款利息無(wú)法分?jǐn)?

該地規(guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)提比例為10%o轉(zhuǎn)讓此住宅應(yīng)繳土地增

值稅額（）萬(wàn)元。

A.2107.5

B.2017

C.2114

D.2400.56

5.李四因工作調(diào)動(dòng)，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓其已居住四年.

現(xiàn)有七成新的住房一套，取得轉(zhuǎn)讓房款24萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估，該住房的

重置成本價(jià)為20萬(wàn)元。住房轉(zhuǎn)讓時(shí)，李四已按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納有

關(guān)費(fèi)用及稅金2萬(wàn)元。因此，李四應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。

A.2.4

B.1.2

C.0.6

D.0

6.2008年8月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取

得轉(zhuǎn)讓收入4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費(fèi)用合計(jì)220萬(wàn)

元（不含印花稅）。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有

關(guān)費(fèi)用為1600萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為900萬(wàn)元，利息支出210萬(wàn)

元值旨?jí)虬捶康禺a(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬(wàn)

元屬于超過(guò)貸款期限的利息）。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房

地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該單位應(yīng)繳納土地增值稅（）

萬(wàn)元。

A.0

B.133.5

C.142.5

D.29

7.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下優(yōu)惠政策正確的是（）。

A.建造高等公寓出售的，增值稅未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的,

予以免稅

B.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值

稅，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的，沒(méi)有免征土地增值稅的優(yōu)惠

C.個(gè)人因改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核

準(zhǔn)，居住滿(mǎn)3年的，減半征收土地增值稅

D.對(duì)納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別

核算增值額;未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否減免

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）o

A.集體所有的土地在被國(guó)家征用前是不可以轉(zhuǎn)讓的

B.土地增值稅是對(duì)國(guó)有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益征收的一種稅，因此，國(guó)

有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓但只要沒(méi)有取得收益不要繳稅

C.土地增值稅是對(duì)國(guó)有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征收，由于個(gè)人不會(huì)擁有國(guó)有

房地產(chǎn)，因此個(gè)人轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)不交土地增值稅

D.土地增值稅可以預(yù)征

2.下列各項(xiàng)行為中，不需要繳納土地增值稅的有（）o

A.甲企業(yè)與乙企業(yè)之間交換辦公樓

B.房地產(chǎn)企業(yè)以自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)對(duì)外投資

C.在兼并過(guò)程中被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)

D.因國(guó)家收回國(guó)有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓

3.轉(zhuǎn)讓舊房的，以下（）可作為土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

A.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格

B.取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款

C.轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的稅金

D.轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的費(fèi)用

4.納稅人發(fā)生下列（）情形之一的，土地增值稅以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格

為依據(jù)計(jì)算征收。

A.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格

B.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)

C.轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物的

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由

5.下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有（）o

A.國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣(mài)欠稅單位的房產(chǎn)

C.對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行評(píng)估增值的房產(chǎn)

D.因?yàn)閲?guó)家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)

6.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%

的，減半征收土地增值稅

B.居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，一律免征土地增值稅

C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%

的，應(yīng)對(duì)其超過(guò)部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%

的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

7.下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開(kāi)發(fā)規(guī)模和收入水平相近

的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征

收土地增值稅的有（）。

A.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

C.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的

D.在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓

8.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于下列()項(xiàng)目，屬于視同銷(xiāo)售房

地產(chǎn)，需要繳納土地增值稅。

A.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于股利分配

B.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利

C.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租

D.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對(duì)外投資

9.符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的有

()。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的

三、計(jì)算題

L某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)于2008年進(jìn)行某小區(qū)的開(kāi)發(fā)，于2008年1

月底投入“三通一平〃資金共200萬(wàn)元，第一幢房屋于8月建成并于9

月全部銷(xiāo)售，取得售房款2000萬(wàn)元，第二幢房屋9月建成并于10

月全部銷(xiāo)售取得售房款6500萬(wàn)元，12月最后一幢為精裝修住宅建成

并全部銷(xiāo)售取得售房款3600萬(wàn)元。已知企業(yè)取得該小區(qū)的土地使用

權(quán)支付的地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用為900萬(wàn)元，三幢房屋的開(kāi)發(fā)成本（均不

包括“三通一平〃費(fèi)用）分別為800萬(wàn)元、2800萬(wàn)元和1000萬(wàn)元（不含

裝修費(fèi)用200萬(wàn)元），三幢房屋銷(xiāo)售時(shí)繳納與銷(xiāo)售房屋有關(guān)的稅金分

別為110萬(wàn)元、357.5萬(wàn)元和198萬(wàn)元（均不含印花稅），三幢房屋的

建筑面積分別為20000平方米、50000平方米和30000平方米。

該公司利息支出均不能準(zhǔn)確按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?，該地政府?guī)定允許

扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為10%。

請(qǐng)分別以三幢房屋作為項(xiàng)目單位計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

L【正確答案】A

【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶(hù)代建房產(chǎn)、合作建房自用

房產(chǎn)，均沒(méi)有發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征收范圍;兼

并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)，屬于是免征土地增值稅的項(xiàng)目。

2.【正確答案】C

【答案解析】房產(chǎn)稅與房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為并沒(méi)有直接的關(guān)系，不在

計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅是列入

管理費(fèi)用中的，不允許再單獨(dú)扣除。

3.【正確答案】A

【答案解析】土地增值稅中規(guī)定要按評(píng)估價(jià)的情形有：出售舊

房及建筑物的;虛報(bào)、隱瞞成交價(jià)格的;扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的;成交價(jià)低

于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)，又無(wú)正當(dāng)理由的。

4.【正確答案】C

【答案解析】

⑴轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=10000x5%=500（萬(wàn)元）

應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=500x（5%+3%）=40（萬(wàn)元）

應(yīng)納印花稅=10000x0.5%°=5（萬(wàn)元）

（2）扣除項(xiàng)目金額

=1000+2000+（1000+2000）xl0%+500+40+（1000+2000）x20%=4440（萬(wàn)元）

【提示】房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅已經(jīng)記入了"管理費(fèi)用”中作為期間

費(fèi)用扣除，不得再單獨(dú)扣除。

⑶增值額=10000-4440=5560（萬(wàn)元）

⑷增值率=5560+4440X100%=125.23%,適用稅率50%,速算扣除

系數(shù)15%,應(yīng)納土地增值稅=5560x50%-4440xl5%=2114（萬(wàn)元）。

5.【正確答案】B

【答案解析】扣除項(xiàng)目金額=20x70%+2=16（萬(wàn)元），增值額

=24-16=8（萬(wàn)元），增值率=8+16=50%,所以，稅率為30%。由于已住

滿(mǎn)4年，可以減半征稅，因此:土地增值稅=8x30%x50%=L2（萬(wàn)元）。

6.【正確答案】A

【答案解析】扣除項(xiàng)目金額

=1600+900+（210-30）+（1600+900）x5%+220+（1600+900）x20%=3525（萬(wàn)

元）;增值額=4000-3525=475（萬(wàn)元），增值率=475+3525xl00%=13.48%

7.【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A中，高等公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能

享受土地增值稅的優(yōu)惠;因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地

產(chǎn)，免征土地增值稅，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的，也可以享受免征土地增值

稅的優(yōu)惠;對(duì)納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)

分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建

造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定

二、多項(xiàng)選擇題

L【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤是因?yàn)橥恋卦鲋刀惒皇菍?duì)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

收益征收的稅收，而是對(duì)增值額征收的稅收;選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)閭€(gè)人

也可能擁有國(guó)有房地產(chǎn)的使用權(quán)的，因此也可能是土地增值稅的納稅

人。

2.【正確答案】CD

【答案解析】房地產(chǎn)交換行為，發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)

的轉(zhuǎn)移，交換雙方也取得了實(shí)物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅

范圍。但對(duì)于個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核

實(shí)，可以免征土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)以自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)對(duì)外投資,

按視同銷(xiāo)售處理，繳納土地增值稅;非房地產(chǎn)企業(yè)以自有的房地產(chǎn)對(duì)

外投資不繳納土地增值稅。

3.【正確答案】ABCD

【答案解析】轉(zhuǎn)讓舊房，可作為扣除項(xiàng)目金額扣除的有：房屋

及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國(guó)家規(guī)定繳

納的有關(guān)費(fèi)用及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

4.【正確答案】ABCD

【答案解析】納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格

計(jì)算征收：(1)隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的;(2)提供扣除項(xiàng)目金額不

實(shí)的;(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由

的。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所

支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納

的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。

5.【正確答案】CD

【答案解析】轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，或房屋產(chǎn)權(quán)與國(guó)有土地使

用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓?zhuān)灰〉檬杖耄鶎儆谕恋卦鲋刀惖恼鞫惙秶Ｔu(píng)估

增值的房產(chǎn)，并沒(méi)有發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移，可以免征土地增值稅;國(guó)家建

設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)，可以免征土地增值稅。

6.【正確答案】BD

【答案解析】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣

除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅;超過(guò)20%的，應(yīng)就其全部增值

額按規(guī)定計(jì)稅。

7.【正確答案】ABC

【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可

以參照與其開(kāi)發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)

情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

(2)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者