(高清版)GBT 40831-2021 資產(chǎn)管理 財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能在資產(chǎn)管理活動(dòng)中的一致性指南

GB/T40831—2021/ISO/TS55010:2資產(chǎn)管理財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能在資產(chǎn)管理活動(dòng)中的一致性指南(ISO/TS55010:2019,IDT)國家市場監(jiān)督管理總局國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)I Ⅲ 1 1 1 3 5 7 8 9 附錄A(資料性)資本投資策劃指南 附錄B(資料性)長期財(cái)務(wù)策劃(LTFP)指南 附錄C(資料性)外部財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和原則 附錄D(資料性)財(cái)務(wù)報(bào)告的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能 附錄E(資料性)資產(chǎn)管理中的非財(cái)務(wù)職能 附錄F(資料性)實(shí)施范例 29附錄G(資料性)產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)的成本投入 Ⅲ標(biāo)準(zhǔn)。GB/T40831—2021/ISO/TS55GB/T33172、GB/T33173和GB/T33174資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)闡述了提升組織財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能之間本文件旨在鼓勵(lì)組織支持這些資產(chǎn)管理職能之間的一致性，并就如何實(shí)現(xiàn)這種一致性提供指南。本文件可以幫助使用者應(yīng)用GB/T33172的概念和GB/T33173的要求。本文件提供的額外建議 息交換。第3章對相關(guān)術(shù)語給出了定義。第4章~第9章及相關(guān)附錄提供了一系列關(guān)于資產(chǎn)管理的財(cái)1本文件提供了財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能在資產(chǎn)管理活動(dòng)中的一致性指南，以改2018的附錄F中詳述的通過實(shí)施資產(chǎn)管理獲取的價(jià)值。本文件中提供的指南與GB/T33173對資產(chǎn)管理體系的要求相一致，但不對GB/T33173增加新下列文件中的內(nèi)容通過文中的規(guī)范性引用而構(gòu)成本文件必不GB/T33172—2016資產(chǎn)管理綜述、原則和術(shù)語(ISO55000:2014,IDT)ISO55002:2018資產(chǎn)管理管理體系ISO55001應(yīng)用指南(Assetmanagement—Managementsystems—GuidelinesfortheapplicationofI2GB/T40831—2021/ISO/TS55非財(cái)務(wù)職能non-financialfunction在交付組織服務(wù)或產(chǎn)品時(shí)，與組織的財(cái)務(wù)職能(3.4)相結(jié)合的工作或部分工作。組織的管理者為幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所用的過程。資產(chǎn)登記簿assetregister可單獨(dú)識別和問責(zé)的資產(chǎn)數(shù)據(jù)和信息記錄。資本支出capitalexpenditure;CapEx用于購置或改善資產(chǎn)的支出。運(yùn)營支出operationalexpenditure;OpEx提供服務(wù)或產(chǎn)品所需的經(jīng)常性支出。一段時(shí)間內(nèi)資本支出(3.8)和運(yùn)營支出(3.9)的總和。一致性alignment在某一特定活動(dòng)或多個(gè)活動(dòng)中，就共同關(guān)心的問題所產(chǎn)生的約定、聯(lián)系及相互理解。評估valuation確定資產(chǎn)現(xiàn)行價(jià)值的過程。賬面價(jià)值(現(xiàn)存價(jià)值)bookvalue(carryingvalue)資產(chǎn)負(fù)債表上一種資產(chǎn)或一組資產(chǎn)的賬面凈值的貨幣表現(xiàn)。如果資產(chǎn)已達(dá)到報(bào)廢年限，且在其預(yù)期使用壽命(3.15)結(jié)束的情況下，一個(gè)組織在扣除估計(jì)的處置3語的差異、信息/數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量的差異及組織的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能資產(chǎn)管理中的不協(xié)調(diào)。這些問題——為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，對資產(chǎn)進(jìn)行的短期和長期(總支出)的投資需達(dá)到何種程度?如何確定投資——為達(dá)到顧客滿意，組織交付產(chǎn)品或提供服務(wù)的成本是多少?如 組織如何才能獲得必要的資金承諾，以確保資產(chǎn)的長期財(cái)務(wù)可持續(xù)性，從而能夠繼續(xù)實(shí)現(xiàn)45提升財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能之間的一致性有助于提高用于支持組織決策和價(jià)值最大化的信息的質(zhì)量。既定過程可以成為財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的資產(chǎn)管理職c)強(qiáng)化對參與財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理領(lǐng)域交叉過程的人員的培訓(xùn)，以促進(jìn)溝通并對所應(yīng)用的術(shù)e)確保財(cái)務(wù)職能和非財(cái)務(wù)職能在決策過程實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一框架的關(guān)鍵因素見圖1。6GB/T40831—2021/ISO/TS55010:23.資產(chǎn)登記：4.數(shù)據(jù)和信息5.績效監(jiān)視2.團(tuán)隊(duì)協(xié)作1.領(lǐng)導(dǎo)力非財(cái)務(wù)職能之間的一致性。風(fēng)險(xiǎn)管理見ISO55002:2018附錄E。風(fēng)險(xiǎn)管理還可參考COSO框架。源。財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)部門一般是所需數(shù)據(jù)的最佳來源。新興和不斷發(fā)展的信息和數(shù)組織宜確保財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)職能部門力爭在數(shù)據(jù)收集方面進(jìn)行協(xié)作，并確保合適的人員可以訪問7 (ICT)等不同專業(yè)部門常用的術(shù)語含義有清晰的理解和a)就資產(chǎn)明細(xì)的通用級別達(dá)成協(xié)議，不同的部門可以利用協(xié)議自上而下或自下而上獲取所需的8GB/T40831—2021/ISO/TS55c)執(zhí)行程序保持財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)間的聯(lián)系有領(lǐng)域。為滿足GB/T33173的信息需求，財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能宜協(xié)作評估實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理目標(biāo)所需的信資產(chǎn)登記簿是組織用來收集和管理有關(guān)其資產(chǎn)/資產(chǎn)體系(有形的和無形的)的相關(guān)信息(如實(shí)物[例如企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)(ERP)、計(jì)算機(jī)化維修管理系統(tǒng)(CMMS)、地營數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。資產(chǎn)登記簿的一致性對于為各種資產(chǎn)類別(并按照GB/T33173—2016中6.2.2的在一個(gè)或多個(gè)(通常在7.3中提到的非財(cái)務(wù)資產(chǎn)登記簿)資產(chǎn)登記簿中使用層次結(jié)構(gòu)的組織需要確d)數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)過程、職責(zé)和維護(hù)資產(chǎn)登記簿數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理的財(cái)務(wù)策劃是整個(gè)資產(chǎn)管理過程的一部分。資產(chǎn)管理策劃旨在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)于非財(cái)務(wù)目標(biāo)，GB/T40831—2021/ISO/TS555到10年的遠(yuǎn)期規(guī)劃或更長期的規(guī)劃)。 運(yùn)行/維護(hù)成本和資本投資之間總是存在一定程度的權(quán)衡。如果提前進(jìn)行資本投資以便更早地更有資源。積極主動(dòng)的資本投資策劃是確定優(yōu)先順序和確保所需的融資在適當(dāng)一年所需的預(yù)算達(dá)成一致。無論采用哪種方法，最重要的是財(cái)務(wù)人員和非財(cái)務(wù)人員協(xié)作確定一致的a)測量(目標(biāo)和指標(biāo)是什么?測量什么?何時(shí)以及如何測量?);b)評估(策劃是否按預(yù)期執(zhí)行?目標(biāo)是否達(dá)到?);GB/T40831—2021/ISO/TS55績效評估宜依據(jù)與每一層面保持一致的具體的、可測量的、可實(shí)現(xiàn)的、相關(guān)的和基于時(shí)間的宜從每個(gè)員工或團(tuán)隊(duì)的自我評估開始。組織的管理者宜創(chuàng)造一種能夠支持和鼓勵(lì)此類活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡進(jìn)行測試的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)。這項(xiàng)工作宜定期進(jìn)行。定期b)評估和折舊或攤銷方法是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；h)組織是否正在監(jiān)視其資產(chǎn)的健康狀況及其剩余使用壽命，并清楚了解資產(chǎn)狀況與其當(dāng)前價(jià)值據(jù)來處理財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)措施。此項(xiàng)活動(dòng)是GB/T33173—2016中4.2的要求。可量化的關(guān)鍵績效指標(biāo)應(yīng)與戰(zhàn)略資產(chǎn)管理計(jì)劃(SAMP)中所述的組織長期和短期目標(biāo)直接相關(guān)。一旦實(shí)現(xiàn)了共享資產(chǎn)粒度的一致性，就有可能找到不同位置的績效定期監(jiān)視和評估績效指標(biāo)和源數(shù)據(jù)對良好的績效管理非常重要a)證實(shí)資產(chǎn)是否得到適當(dāng)?shù)母禄蚓S護(hù)以確保服務(wù)水平的能力的可持續(xù)性率(如資產(chǎn)管理計(jì)劃GB/T40831—2021/ISO/TS55(資料性)j)提供現(xiàn)金流規(guī)劃和優(yōu)化。GB/T40831—2021/ISO/TS55010:的過程。它通常會(huì)根據(jù)組織的需要延長到5到10年(或更長)。戰(zhàn)略資產(chǎn)管理計(jì)劃(SAMP)和資產(chǎn)管理計(jì)劃。各組織依靠這些資產(chǎn)管理計(jì)劃來了解資產(chǎn)壽長期財(cái)務(wù)策劃過程宜指出貨幣金額是以實(shí)際(即當(dāng)日價(jià)格)價(jià)值還是名義(按預(yù)期通貨膨脹率每年長期財(cái)務(wù)策劃過程中涉及的典型步驟詳見表長期財(cái)務(wù)策劃階段活動(dòng)1.資產(chǎn)管理策劃1.1通過服務(wù)計(jì)劃識別要提供的服務(wù)和所需的服務(wù)水平1.2為所有服務(wù)或資產(chǎn)類別制定資產(chǎn)管理計(jì)劃1.3編制在10年策劃期內(nèi)提供服務(wù)所需的預(yù)計(jì)支出，用a)運(yùn)行；b)維護(hù)；c)資產(chǎn)更新；d)資產(chǎn)升級/擴(kuò)張和購置新資產(chǎn)；出預(yù)測2.1識別長期財(cái)務(wù)計(jì)劃所需的支出類別。這需要確保信息能夠以與實(shí)體提GB/T40831—2021/ISO/TS55表B.1長期財(cái)務(wù)規(guī)劃指南(續(xù))長期財(cái)務(wù)策劃階段活動(dòng)出預(yù)測2.2在長期財(cái)務(wù)計(jì)劃的類別中，根據(jù)資產(chǎn)管理計(jì)劃制定具有代表性的預(yù)計(jì)支維護(hù)(數(shù)字僅為示例):a)員工成本費(fèi)45%;b)合同服務(wù)費(fèi)25%;2.3將資產(chǎn)管理計(jì)劃的預(yù)計(jì)支出分為10年策劃期長期財(cái)務(wù)計(jì)劃的支出類($000)僅為示例]123456789員工成本費(fèi)劃3.1利用資產(chǎn)管理計(jì)劃的預(yù)計(jì)支出、與非資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)和職責(zé)(例如治理的收入和借款計(jì)劃書，編制長期財(cái)務(wù)計(jì)劃。注：如果傾向于以名義價(jià)值而非實(shí)際支出價(jià)值編制和列報(bào)財(cái)務(wù)計(jì)劃，則資產(chǎn)管理計(jì)根據(jù)預(yù)期的相關(guān)價(jià)格變動(dòng)、預(yù)計(jì)支出和其他價(jià)值進(jìn)行調(diào)3.2評審服務(wù)的財(cái)務(wù)承受能力和實(shí)體的長期財(cái)務(wù)可持續(xù)性。對照策劃期間的目標(biāo)，評審關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)趨勢結(jié)評審籌集資金以實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)支出的能力，并在必要時(shí)修訂計(jì)劃資料來源：修改自《澳大利亞基礎(chǔ)設(shè)施財(cái)務(wù)管理手冊》(AIFMM),2015[20]。經(jīng)作者許可復(fù)制B.2長期財(cái)務(wù)策劃過程步驟長期財(cái)務(wù)策劃過程宜包括以下步驟：a)動(dòng)員階段(見B.2.2);b)決策階段(見B.2.3);c)執(zhí)行階段(見B.2.4)。在動(dòng)員階段，組織就策劃過程的目的和結(jié)果、計(jì)劃的時(shí)間框架及參與編織計(jì)劃的各方達(dá)成共識，以此為長期策劃做準(zhǔn)備。動(dòng)員階段包括以下措施：a)資源配置b)初步差距分析此步驟有助于提高策劃參與者對于特殊議題的意識，例如董事會(huì)或財(cái)務(wù)方針為財(cái)務(wù)管理工作和維持結(jié)構(gòu)化均衡設(shè)定基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，所以策e)定義目的和策劃范圍f)分析階段分析階段用于產(chǎn)生支持策劃和戰(zhàn)略制定的信息。分析階段包括與1)信息收集組織宜通過分析環(huán)境更好地理解影響財(cái)務(wù)穩(wěn)定性的外力。提2)趨勢預(yù)測GB/T40831—2021/ISO/TS55—國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS);-—國際公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(IPSAS)。1)對使用資產(chǎn)的初始確認(rèn)；2)解除義務(wù)；3)價(jià)值調(diào)整；8)待出售或處置。(WIP)]、資產(chǎn)已完工并實(shí)質(zhì)上已準(zhǔn)備好用于預(yù)期用途，而不是在現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物易手時(shí)。 國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則[IFRS]和美國公認(rèn)會(huì)計(jì)原則[USGAAP]——對價(jià)值的定義是相同的。IFRS13將值，但是在資產(chǎn)的壽命周期內(nèi)可能會(huì)發(fā)生需要對賬面價(jià)值進(jìn)行重新評估的情況，如上升或下降。在這時(shí)，可能需要進(jìn)行評估，以反映組織財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)生的新情況產(chǎn)生的影響。有關(guān)這種新情況的例子如下：D.4評估方法a)市場法：這種方法通過將資產(chǎn)與可獲得價(jià)格信息的相同或可比(即類似)資產(chǎn)進(jìn)行比較來提供GB/T40831—2021/ISO/TS55的維護(hù)和修復(fù)會(huì)維持其服務(wù)提供能力。因?yàn)樯a(chǎn)單位不會(huì)改變策劃階段的生產(chǎn)單位，所以價(jià)值是穩(wěn)產(chǎn)的賬面凈值達(dá)到估計(jì)的公允價(jià)值(見D.3和D.GB/T40831—2021/ISO/TS55010:2 績效的知識和經(jīng)驗(yàn)。因此，需要財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能工作人員就剩余使用GB/T40831—2021/ISO/TS55010:2019——概念階段或定義需求(見E.2);——策劃和設(shè)計(jì)(見E.3);——資產(chǎn)監(jiān)視(見E.6);——修復(fù)和翻新(見E.7);持一致的方式。目標(biāo)是使財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)職能部門就如何以最具成本效益的修復(fù)更新c)立法和監(jiān)管要求。客戶的承受能力通常是平衡需要了解的服務(wù)水平與壽命周期成本之間的一個(gè)關(guān)鍵制約。這符合GB/T40831—2021/ISO/TS55的選項(xiàng)?？扇〉淖龇ㄊ怯?jì)算總擁有成本(TCO),以支持資產(chǎn)創(chuàng)建決策。理想情況下，總擁有成本應(yīng)與 -—這些資產(chǎn)是由內(nèi)部員工創(chuàng)建還是外包?——是否有機(jī)會(huì)嘗試其他安排轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)(包括部分緩解第三方隨后違約的風(fēng)險(xiǎn)),如私人或公共伙運(yùn)營和維護(hù)(O&M)成本通常占資產(chǎn)壽命周期成本的很大一部分。運(yùn)營和維護(hù)直接或間接影響成GB/T40831—2021/ISO/TS55畢柏思(BPS)是一家快速發(fā)展的分散型公司，擁有30000名員工。最大的場所有3000名員工。們獲得的信息無法支持良好決策。畢柏思(BPS)也有大量的無形資產(chǎn)，但這括被低估的和開發(fā)不足的研發(fā)成果。據(jù)信，無形資產(chǎn)占公司價(jià)值的60%。人們對現(xiàn)有的資產(chǎn)管理方法通過采用其他有價(jià)值的共識標(biāo)準(zhǔn)和文件，如質(zhì)量管理方面的GB/T19001—2016、內(nèi)部控制方面的GB/T40831—2021/ISO/TS55d)就運(yùn)營成本和資本支出延期或干預(yù)導(dǎo)e)領(lǐng)導(dǎo)資產(chǎn)管理壽命周期的預(yù)算流程；c)未來成本預(yù)測，以了解組織在競爭性市場(包括通過不同的供應(yīng)鏈途徑或線程)中交付產(chǎn)品或供水的健康性證據(jù)(例如防止細(xì)菌污染的措施)以及用于為消費(fèi)者確定定價(jià)費(fèi)用的內(nèi)部成本和控制[3]GB/T33173—2016資產(chǎn)管理管理體系要求[4]ISO31000,Riskmanagement—[5]ISO55002:2018,Assetmanagement—Managementsystems—Guide[6]IEC60300-3-3,Dependabilitymanagement—Applicationguide—Lifecy[7]IEC/TS62775,Applicationguidelines—TechnicalandfassetmanagementsystemsIEC603003-3-3Dependabilitymanagement—Applicati[8]CLUE.PlanningImplementationTools:CapitalImpEducation(CLUE),2008.[9]CommitteeofSponsoringOrganizatControl—IntegratedFramework.AmericanInstituteofCertifiedPublicAccount[10]ESC.2018WaterPriceReview:Guidan[11]FASB.GenerallyAcceptedAccountingP[12]IAASB.IAS700:ForminganOpiniona[13]IASB.IAS1:Presentationof[14]IASB.IAS8:AccountingPolicies,ChangesinAccountingEstimatestionalAccountingStandardsBoard(IASB),London,[15]IASB.IFRS13:FairValueMeasurement.Inter[16]IASB.IAS16:Property,Plant&.Equipment.International[17]IASB.IAS36:Impa