合同范本之服務(wù)合同稅率

服務(wù)協(xié)議稅率【篇一：服務(wù)協(xié)議需要交納印花稅嗎】篇一：不需要繳納印花稅的協(xié)議不需要繳納印花稅的協(xié)議1.既有訂單又有購銷協(xié)議的，訂單不貼花在購銷活動中，有時供需雙方只填制訂單，不再簽訂購銷協(xié)議，此時訂單作為當事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責任的業(yè)務(wù)憑證，根據(jù)國稅函（1997）505號文規(guī)定，該訂單具有協(xié)議性質(zhì)，需按照規(guī)定貼花。但在既有訂單，又有購銷協(xié)議情況下，只需就購銷協(xié)議貼花，訂單對外不再發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅用于公司內(nèi)部備份存查，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，無需貼花。2.非金融機構(gòu)之間簽訂的借款協(xié)議根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款協(xié)議需要繳納印花稅，和非金融性質(zhì)的公司或個人簽訂的借款協(xié)議不需要繳納印花稅。公司向股東貸款是公司進行融資的常見方式，和股東所簽訂的借款協(xié)議，假如雙方都不屬于金融機構(gòu)，無需貼花。3.股權(quán)投資協(xié)議股權(quán)投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議，只是一種投資的約定，不屬于印花稅征稅范圍，無需貼花。4.繼續(xù)使用已到期協(xié)議無需貼花公司所簽訂的已貼花協(xié)議到期，但因協(xié)議所載權(quán)利義務(wù)關(guān)系尚未履行完畢，需繼續(xù)執(zhí)行協(xié)議所載內(nèi)容，即繼續(xù)使用已到期協(xié)議，只要該協(xié)議所載內(nèi)容和金額沒有增長，無需再重新貼花。但假如協(xié)議所載內(nèi)容和金額增長，或者就尚未履行完畢事項另簽協(xié)議的，需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花。5.委托代理協(xié)議代理單位和委托方簽訂的委托代理協(xié)議，凡僅明確代理事項、權(quán)限和責任的，根據(jù)國稅發(fā)[1991]第155號文規(guī)定，不屬于應稅憑證，無需貼花。6.貨運代理公司和委托方簽訂的協(xié)議和開出的貨品運送代理業(yè)專用發(fā)票在貨運代理業(yè)務(wù)中，委托方和貨運代理公司簽訂的委托代理協(xié)議，以及貨運代理公司開給委托方的貨品運送代理業(yè)專用發(fā)票，根據(jù)國稅發(fā)[1991]第155號、國稅發(fā)[1990]173號文規(guī)定，不屬于印花稅應稅憑證，無需貼花。7.承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)在貨品托運業(yè)務(wù)中，根據(jù)國稅發(fā)[1990]173號文規(guī)定，承、托運雙方需以運費結(jié)算憑證作為應稅憑證，按照規(guī)定貼花。但對于托運快件行李、包裹業(yè)務(wù)，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，開具的托運單據(jù)暫免貼花。8.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電協(xié)議根據(jù)財稅[2023]162號文規(guī)定，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電協(xié)議不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅。廣州市地方稅務(wù)局的規(guī)定：根據(jù)稅三(1988)776號文規(guī)定，印花稅暫行條例規(guī)定的購銷協(xié)議不涉及供水、供電、供氣（汽）協(xié)議，這些協(xié)議不貼花。9.會計、審計協(xié)議根據(jù)（８９）國稅地字第０３４號文規(guī)定，一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的征詢不屬于技術(shù)征詢，其所立協(xié)議不貼印花。10.工程監(jiān)理協(xié)議深圳市地方稅務(wù)局的規(guī)定：根據(jù)深地稅發(fā)[2023]91號文規(guī)定，“工程監(jiān)理協(xié)議”不屬于“技術(shù)協(xié)議”，也不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍。因此，工程監(jiān)理單位承接監(jiān)理業(yè)務(wù)而與建筑商簽訂的協(xié)議不征印花稅。11.三方協(xié)議中的擔保人、鑒定人等非協(xié)議當事人不需要繳納印花稅作為購銷協(xié)議、借款協(xié)議等的擔保人、鑒定人、見證人而簽訂的三方協(xié)議，雖然購銷協(xié)議、借款協(xié)議屬于印花稅應稅憑證，但參與簽訂協(xié)議的擔保人、鑒定人、見證人不是印花稅納稅義務(wù)人，無需就所參與簽訂的協(xié)議貼花。12.沒有書面憑證的購銷業(yè)務(wù)不需繳納印花稅印花稅的征稅對象是協(xié)議，或者具有協(xié)議性質(zhì)的憑證。在商品購銷活動中，直接通過電話、計算機聯(lián)網(wǎng)訂貨，不使用書面憑證的，根據(jù)國稅函（1997）505號文規(guī)定，不需繳納印花稅。例如通過網(wǎng)絡(luò)訂書、購物等。13.商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)公司向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)，從銀行取得資金，但貼現(xiàn)業(yè)務(wù)并非是向銀行借款，在貼現(xiàn)過程中不涉及印花稅。票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是指持票人在票據(jù)尚未到期的情況下，為提前獲得鈔票，將票據(jù)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，銀行將票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后的余額支付給持票人的業(yè)務(wù)。14.公司集團內(nèi)部使用的憑證集團內(nèi)部具有獨立法人資格的各公司之間，總、分公司之間，以及內(nèi)部物資、外貿(mào)等部門之間使用的調(diào)撥單（或卡、書、表等），若只是內(nèi)部執(zhí)行計劃使用，不用于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算的，根據(jù)國稅函〔2023〕9號、國稅發(fā)[1991]155號、國稅函[1997]505號文規(guī)定，不屬于印花稅應稅憑證，無需貼花。至于什么情況才是“內(nèi)部執(zhí)行計劃使用，不用于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算”，可參照國稅函[2023]749號文的解釋：安利公司的生產(chǎn)基地(廣州總部)向其各地專賣店鋪調(diào)撥產(chǎn)品的供貨環(huán)節(jié)，由于沒有發(fā)生購銷業(yè)務(wù)，不予征收印花稅。15.實際結(jié)算金額超過協(xié)議金額不需補貼花根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅的征稅對象是協(xié)議，征稅依據(jù)是協(xié)議所載金額，而不是根據(jù)實際業(yè)務(wù)的交易金額。假如已按規(guī)定貼花的協(xié)議在履行后，實際結(jié)算金額和協(xié)議所載金額不一致，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，不再補貼花，也不退稅。16.培訓協(xié)議公司簽訂的各類培訓協(xié)議，只有屬于技術(shù)培訓協(xié)議的，才需要按照“技術(shù)協(xié)議”貼花，其他的培訓協(xié)議，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。哪些屬于技術(shù)培訓協(xié)議？根據(jù)（８９）國稅地字第０３４號文規(guī)定，技術(shù)培訓協(xié)議是當事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術(shù)人員進行特定項目的技術(shù)指導和專業(yè)訓練所訂立的技術(shù)協(xié)議。對各種職業(yè)培訓、文化學習、職工業(yè)余教育等訂立的協(xié)議，不屬于技術(shù)培訓協(xié)議，不貼印花。17.公司改制根據(jù)財稅[2023]183號文規(guī)定，公司因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。公司改制之前簽訂但尚未履行完的各類印花稅應稅協(xié)議，若改制后只需變更執(zhí)行主體，其余條款沒有變動，則之前已貼花的不再重新貼花。18.資金賬簿1）合并、分立、聯(lián)營、兼并公司的資金賬簿公司發(fā)生合并、分立、聯(lián)營等變更，若不需要重新進行法人登記，公司原有的已貼花資金賬簿，根據(jù)國稅發(fā)[1991]第155號文規(guī)定，貼花繼續(xù)有效，無需重新貼花。公司發(fā)生兼并，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，并入單位的資產(chǎn)已按規(guī)定貼花的，接受單位無需對并入資產(chǎn)補貼花。2）跨地區(qū)經(jīng)營的總、分機構(gòu)的資金賬簿跨地區(qū)經(jīng)營的總、分支機構(gòu)，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，假如由總機構(gòu)撥付資金給分支機構(gòu)，所撥付的資金屬于分支機構(gòu)的自有資金，分支機構(gòu)需就記載所撥付資金的營業(yè)賬簿按照資金總額貼花，其他營業(yè)賬簿則按件貼花。總機構(gòu)只需就扣除所撥付資金后的余額貼花。假如總機構(gòu)不撥付資金給分支機構(gòu)，分支機構(gòu)只需就其他營業(yè)賬簿按件貼花五元。3）公司改制公司實行公司制改造，重新辦理法人登記成立新公司，或者以合并或分立方式成立新公司，其新啟用資金賬簿記載的資金，根據(jù)財稅[2023]183號文規(guī)定，只需就未貼花的部分和以后新增長的資金按規(guī)定貼花，原已貼花的部分可不再貼花。4）根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，凡是記載資金的帳簿，啟用新帳時，資金未增長的，不再按件定額貼花。19.土地租賃協(xié)議在印花稅稅目表的“財產(chǎn)租賃協(xié)議”稅目中并沒有列舉土地使用權(quán)租賃項目，因此土地租賃協(xié)議不屬于應稅憑證，無需貼花。20.承包經(jīng)營協(xié)議承包經(jīng)營協(xié)議在印花稅稅目中并沒有列舉，不屬于印花稅應稅憑證。（88）國稅地字第025號文則進一步明確規(guī)定，公司和政府、上級主管部門簽訂的承包經(jīng)營協(xié)議，以及公司內(nèi)部實行的承包、租賃協(xié)議，不屬于財產(chǎn)租賃協(xié)議，無需貼花。21.修理單修理協(xié)議屬于“加工承攬協(xié)議”，但對于委托商店、門市部的零星修理而開具的修理單，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，無需貼花。22.常見的其他無需貼花的協(xié)議或憑證下列協(xié)議或憑證，在印花稅稅目表中沒有列舉，不屬于印花稅應稅憑證，公司無需繳納印花稅：單位和員工簽訂的勞務(wù)用工協(xié)議；供應商承諾書；保密協(xié)議；物業(yè)管理服務(wù)協(xié)議；保安服務(wù)協(xié)議；平常清潔綠化服務(wù)協(xié)議；殺蟲服務(wù)協(xié)議；質(zhì)量認證服務(wù)協(xié)議；翻譯服務(wù)協(xié)議；出版協(xié)議。（國稅函發(fā)[1991]155號）篇二：22種協(xié)議不用交印花稅22種協(xié)議不用交印花稅印花稅的征稅范圍屬于正列舉，未列入印花稅列舉的征稅范圍的不征稅?，F(xiàn)對工作中常見的22種無須繳納印花稅的業(yè)務(wù)協(xié)議歸納總結(jié)，希望對納稅人有所幫助。1.既有訂單又有購銷協(xié)議的，訂單不貼花在購銷活動中，有時供需雙方只填制訂單，不再簽訂購銷協(xié)議，此時訂單作為當事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責任的業(yè)務(wù)憑證，根據(jù)國稅函（1997）505號文規(guī)定，該訂單具有協(xié)議性質(zhì)，需按照規(guī)定貼花。但在既有訂單，又有購銷協(xié)議情況下，只需就購銷協(xié)議貼花，訂單對外不再發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅用于公司內(nèi)部備份存查，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，無需貼花。2.非金融機構(gòu)之間簽訂的借款協(xié)議股權(quán)投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議，只是一種投資的約定，不屬于印花稅征稅范圍，無需貼花。4.繼續(xù)使用已到期協(xié)議無需貼花公司所簽訂的已貼花協(xié)議到期，但因協(xié)議所載權(quán)利義務(wù)關(guān)系尚未履行完畢，需繼續(xù)執(zhí)行協(xié)議所載內(nèi)容，即繼續(xù)使用已到期協(xié)議，只要該協(xié)議所載內(nèi)容和金額沒有增長，無需再重新貼花。但假如協(xié)議所載內(nèi)容和金額增長，或者就尚未履行完畢事項另簽協(xié)議的，需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花。5.委托代理協(xié)議代理單位和委托方簽訂的委托代理協(xié)議，凡僅明確代理事項、權(quán)限和責任的，根據(jù)國稅發(fā)[1991]第155號文規(guī)定，不屬于應稅憑證，無需貼花。6.貨運代理公司和委托方簽訂的協(xié)議和開出的貨品運送代理業(yè)專用發(fā)票在貨運代理業(yè)務(wù)中，委托方和貨運代理公司簽訂的委托代理協(xié)議，以及貨運代理公司開給委托方的貨品運送代理業(yè)專用發(fā)票，根據(jù)國稅發(fā)[1991]第155號、國稅發(fā)[1990]173號文規(guī)定，不屬于印花稅應稅憑證，無需貼花。7.承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)在貨品托運業(yè)務(wù)中，根據(jù)國稅發(fā)[1990]173號文規(guī)定，承、托運雙方需以運費結(jié)算憑證作為應稅憑證，按照規(guī)定貼花。但對于托運快件行李、包裹業(yè)務(wù)，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，開具的托運單據(jù)暫免貼花。8.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電協(xié)議根據(jù)財稅[2023]162號文規(guī)定，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電協(xié)議不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。廣州市地方稅務(wù)局的規(guī)定：根據(jù)稅三（1988）776號文規(guī)定，印花稅暫行條例規(guī)定的購銷協(xié)議不涉及供水、供電、供氣（汽）協(xié)議，這些協(xié)議不貼花。9.會計、審計協(xié)議根據(jù)（89）國稅地字第034號文規(guī)定，一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的征詢不屬于技術(shù)征詢，其所立協(xié)議不貼印花。10.工程監(jiān)理協(xié)議建設(shè)工程監(jiān)理，是指具有相關(guān)資質(zhì)的監(jiān)理單位受建設(shè)單位（項目法人）的委托，依據(jù)國家批準的工程項目建設(shè)文獻等相關(guān)規(guī)定，代替建設(shè)單位對承建單位的工程建設(shè)實行監(jiān)控的一種專業(yè)化服務(wù)活動。技術(shù)征詢協(xié)議，是當事人就有關(guān)項目的分析、論證、評價、預測和調(diào)查訂立的技術(shù)協(xié)議。因此，工程監(jiān)理協(xié)議并不屬于“技術(shù)協(xié)議”稅目中的技術(shù)征詢協(xié)議，無需貼花。深圳市地方稅務(wù)局的規(guī)定：根據(jù)深地稅發(fā)[2023]91號文規(guī)定，“工程監(jiān)理協(xié)議”不屬于“技術(shù)協(xié)議”，也不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍。因此，工程監(jiān)理單位承接監(jiān)理業(yè)務(wù)而與建筑商簽訂的協(xié)議不征印花稅。11.三方協(xié)議中的擔保人、鑒定人等非協(xié)議當事人不需要繳納印花稅作為購銷協(xié)議、借款協(xié)議等的擔保人、鑒定人、見證人而簽訂的三方協(xié)議，雖然購銷協(xié)議、借款協(xié)議屬于印花稅應稅憑證，但參與簽訂協(xié)議的擔保人、鑒定人、見證人不是印花稅納稅義務(wù)人，無需就所參與簽訂的協(xié)議貼花。根據(jù)《印花稅暫行條例》第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。根據(jù)《印花稅暫行條例實行細則》第十五條規(guī)定，所說的當事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，不涉及保人、證人、鑒定人。12.沒有書面憑證的購銷業(yè)務(wù)不需繳納印花稅印花稅的征稅對象是協(xié)議，或者具有協(xié)議性質(zhì)的憑證。在商品購銷活動中，直接通過電話、計算機聯(lián)網(wǎng)訂貨，不使用書面憑證的，根據(jù)國稅函（1997）505號文規(guī)定，不需繳納印花稅。例如通過網(wǎng)絡(luò)訂書、購物等。13.商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)公司向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)，從銀行取得資金，但貼現(xiàn)業(yè)務(wù)并非是向銀行借款，在貼現(xiàn)過程中不涉及印花稅。票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是指持票人在票據(jù)尚未到期的情況下，為提前獲得鈔票，將票據(jù)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，銀行將票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后的余額支付給持票人的業(yè)務(wù)。14.公司集團內(nèi)部使用的憑證集團內(nèi)部具有獨立法人資格的各公司之間，總、分公司之間，以及內(nèi)部物資、外貿(mào)等部門之間使用的調(diào)撥單（或卡、書、表等），若只是內(nèi)部執(zhí)行計劃使用，不用于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算的，根據(jù)國稅函〔2023〕9號、國稅發(fā)[1991]155號、國稅函[1997]505號文規(guī)定，不屬于印花稅應稅憑證，無需貼花。至于什么情況才是“內(nèi)部執(zhí)行計劃使用，不用于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算”，可參照國稅函[2023]749號文的解釋：安利公司的生產(chǎn)基地（廣州總部）向其各地專賣店鋪調(diào)撥產(chǎn)品的供貨環(huán)節(jié)，由于沒有發(fā)生購銷業(yè)務(wù)，不予征收印花稅。15.實際結(jié)算金額超過協(xié)議金額不需補貼花根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅的征稅對象是協(xié)議，征稅依據(jù)是協(xié)議所載金額，而不是根據(jù)實際業(yè)務(wù)的交易金額。假如已按規(guī)定貼花的協(xié)議在履行后，實際結(jié)算金額和協(xié)議所載金額不一致，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，不再補貼花，也不退稅。16.培訓協(xié)議哪些屬于技術(shù)培訓協(xié)議？根據(jù)（89）國稅地字第034號文規(guī)定，技術(shù)培訓協(xié)議是當事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術(shù)人員進行特定項目的技術(shù)指導和專業(yè)訓練所訂立的技術(shù)協(xié)議。對各種職業(yè)培訓、文化學習、職工業(yè)余教育等訂立的協(xié)議，不屬于技術(shù)培訓協(xié)議，篇三：需要繳納印花稅的10種協(xié)議需要繳納印花稅的10種協(xié)議(表)11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，涉及財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓協(xié)議、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、商品房銷售協(xié)議。立據(jù)人按所載金額0.5‰貼花?！酒籂I改增稅率及營改增后稅率表】營改增稅率及營改增后稅率表營業(yè)稅改增值稅后的稅率變化：1.稅率：在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。\租賃有形動產(chǎn)等合用11%稅率，其他部門現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合用6%稅率。2.計稅方式：交通運送業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上合用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上合用增值稅簡易計稅方法。3.計稅依據(jù)：納稅人計稅依據(jù)原則上發(fā)生應稅交易取得的所有收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。4.服務(wù)貿(mào)易進出口：服務(wù)貿(mào)易進出口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行稅率或免稅制度。應稅服務(wù)范圍：1.交通運送業(yè)：改為11%（涉及陸路運送服務(wù)、水路運送服務(wù)、航空運送服務(wù)-濕租業(yè)務(wù)、管道運送服務(wù)）2.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：改為6%（涉及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、驗證征詢服務(wù)）營改增之前營業(yè)稅稅率表稅目范圍稅率說明1.交通運送業(yè)涉及陸路運送、水路運送、航空運送、3%管道運送和裝卸搬運涉及建筑、安裝、修繕、裝飾和其他2.建筑業(yè)工程作業(yè)3%2023年減為7%3.金融保險業(yè)涉及金融、保險5%2023年減為6%2023年及以后減為5%4.郵電通信業(yè)涉及郵電、電信3%5.文化體育業(yè)涉及文化業(yè)和體育業(yè)3%涉及經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉ok歌舞6.娛樂業(yè)廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保5%-20%齡球場、游藝場等娛樂場合7.服務(wù)業(yè)涉及代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游5%業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)涉及轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標權(quán)、專利8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)權(quán)、非專利權(quán)、著作權(quán)和商譽5%涉及銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售