歷年注冊會計師資格考試內部題庫及參考答案（綜合題）

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歷年注冊會計師資格考試內部題庫及參考答案（綜合題）第I部分單選題（50題）1.下列與會計信息質量要求相關的業(yè)務，表述或處理正確的是（）。A:甲公司將本年發(fā)生的一筆2000元辦公支出直接計入管理費用，該處理違背了相關性要求B:丙公司將2×20年末已完工并達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的工程，在2×21年辦理竣工決算時才做入賬處理，2×20年末沒有進行任何處理，該處體現(xiàn)了謹慎性要求C:丁公司對于本年年初的一項會計政策變更，不僅做了賬務處理，也相應進行了披露，該處理體現(xiàn)了可理解性要求D:乙公司預計未來沒有足夠應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，因此對于因應收賬款計提壞賬準備而形成的暫時性差異，沒有確認相應的遞延所得稅資產，該處理違背了重要性要求答案：C2.20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，大于其賬面價值的差額為5500萬元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司20×7年度損益的影響金額是（）。A:500萬元B:6000萬元C:7000萬元D:6100萬元答案：D3.下列關于外購無形資產成本的核算，說法正確的是（）。A:外購無形資產成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出B:無形資產已經達到預定用途后發(fā)生的費用計入無形資產成本C:為引入新產品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用計入無形資產的初始成本中D:購入無形資產所發(fā)生的專業(yè)服務費用計入當期損益答案：A4.下列各項現(xiàn)金流量中屬于經營活動產生的現(xiàn)金流量的是（）。A:支付購建固定資產而發(fā)生的資本化借款利息B:將銷售產生的應收賬款申請保理取得現(xiàn)金，銀行對于標的債權具有追索權C:企業(yè)將實際收到的與資產相關的政府補助存入銀行D:庫存商品換取長期股權投資的交易中，以銀行存款支付補價答案：C5.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期所有者權益總額發(fā)生增減變動的是（）。A:以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值上升B:分類為權益工具的金融工具重分類為金融負債時金融負債的公允價值大于權益工具的賬面價值C:同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產份額大于所支付對價的賬面價值D:董事會通過的利潤分配方案擬分配現(xiàn)金股利或利潤答案：D6.甲公司為建造一項大型生產用設備于2×21年1月1日取得專門借款1800萬元，2×21年2月1日開始動工興建，2×21年資產支出情況如下：1月1日1200萬元，6月1日1500萬元，8月1日900萬元，另外占用兩筆一般借款，一項為2×20年3月1日取得，金額1000萬元；2×21年7月1日取得一般借款2000萬元。該設備工期為13個月（不包含暫停資本化期間）。2×21年3月1日至4月30日因勞動糾紛停工，5月1日恢復施工；2×21年6月1日又因為安全事故停工，直至10月1日才恢復施工。該工程于2×22年6月30日建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。甲公司此設備建造過程中的資本化期間為（）。A:2×21年1月1日至2×22年6月30日B:2×21年1月1日至2×21年5月31日；2×21年10月1日至2×22年6月30日C:2×21年2月1日至2×21年5月31日；2×21年10月1日至2×22年6月30日D:2×21年1月1日至2×21年2月28日；2×21年5月1日至2×21年5月31日；2×21年10月1日至2×22年6月30日答案：C7.甲公司2×16年度財務報表于2×17年3月20日經董事會批準對外提供。2×17年1月1日至3月20日，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）2×17年1月20日，法院對乙公司就2×16年8月起訴甲公司侵犯知識產權案件作出終審判決，甲公司需支付乙公司的賠償超過其2×16年末預計金額200萬元；（2）根據(jù)2×16年12月31日甲公司與丙公司簽訂的銷售協(xié)議，甲公司于2×17年1月25日將其生產的產品發(fā)往丙公司并開出增值稅專用發(fā)票。丙公司收到所購貨物后發(fā)現(xiàn)產品質量存在嚴重問題，隨即要求退貨。甲公司于2×17年2月3日收到丙公司退回的產品并開具紅字增值稅發(fā)票；（3）2×17年2月15日，甲公司收到丁公司2×16年12月銷售貨款；（4）2×17年3月10日，甲公司與戊公司簽訂收購其持有的己公司全部股權的協(xié)議。假定上述交易或事項均具有重要性，不考慮其他因素，應作為甲公司2×16年末資產負債表日后調整事項的是（）。A:簽訂收購股權協(xié)議B:收到丁公司貨款C:銷售退回D:法院判決的賠償金額大于原預計金額答案：D8.2×20年9月2日，甲公司取得當?shù)刎斦块T撥款2000萬元，用于資助甲公司2×20年9月開始進行的一項研發(fā)項目的前期研究。預計將發(fā)生研究支出5000萬元。項目自2×20年9月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出1000萬元。取得時已滿足政府補助所附條件，甲公司對該項政府補助采用總額法核算。2×20年12月31日遞延收益的余額為（）萬元。A:400B:1600C:0D:2000答案：B9.2011年3月2日，甲公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權，換入乙公司賬面價值為300萬元的在建房屋和100萬元的長期股權投資，不涉及補價。上述資產的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為（）。A:280萬元B:300萬元C:350萬元D:375萬元答案：D10.屬于自然災害等非正常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入（）。A:其他應收款B:管理費用C:營業(yè)外支出D:其他業(yè)務成本答案：C11.甲公司2×20年9月30日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將其不再使用的廠房轉讓給乙公司。合同約定，廠房轉讓價格為1300萬元（等于其公允價值），預計將發(fā)生處置費用20萬元。該廠房所有權的轉移手續(xù)將于2×21年2月10日前辦理完畢。甲公司廠房系2×15年9月達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為3040萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊，至2×20年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。不考慮其他因素，下列關于甲公司2×20年對廠房的會計處理中，不正確的是（）。A:2×20年對該廠房應計提的折舊額為300萬元B:該廠房在期末資產負債表中應作為流動資產列示C:2×20年對該廠房應計入資產減值損失的金額為260萬元D:2×20年末資產負債表中該廠房的列示金額為1280萬元答案：A12.甲公司于2×21年1月1日發(fā)行5萬份可轉換公司債券，取得發(fā)行總收入480萬元。該債券期限為3年，面值總額為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉換為40股該公司普通股。甲公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券市場利率為6%。已知：（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730。不考慮其他因素，甲公司2×21年1月1日對該債券權益成分的初始入賬金額為（）。A:0B:20.1萬元C:480萬元D:459.9萬元答案：B13.甲公司專門從事大型設備制造與銷售，公司設立后即召開董事會會議，確定有關會計政策和會計估計事項。下列各項關于甲公司董事會確定的事項中，不屬于會計政策的是（）。A:按照法律保護期限確定無形資產的使用壽命B:對聯(lián)營企業(yè)投資采用權益法核算C:政府補助采用凈額法核算D:投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量答案：A14.乙公司為增值稅一般納稅人，于2×19年4月購入一臺需安裝的生產設備，買價為2300萬元，增值稅為299萬元，支付運雜費5萬元。乙公司安裝該設備期間，發(fā)生的安裝人員工資、福利費分別為160萬元和27.2萬元，另外領用自產產品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為350萬元，該產品為應稅消費品，消費稅稅率為10%。2×19年5月28日，該固定資產達到預定可使用狀態(tài)。乙公司該項生產經營用設備的入賬價值為（）。A:2827.2萬元B:2883.2萬元C:3195.2萬元D:2877.2萬元答案：A15.債務人以處置組清償債務的，債權人應對放棄債權在合同生效日的公允價值以及承擔的處置組中負債的確認金額之和，扣除受讓金融資產當日公允價值后的凈額進行分配，并以此為基礎分別確定各項非金融資產的成本。各項非金融資產的分配比例為（）。A:合同生效日的賬面價值比例B:債務重組日的賬面價值比例C:合同生效日的公允價值比例D:債務重組日的公允價值比例答案：C16.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2×20年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2×21年2月1日向乙公司銷售A產品10000臺（要求為2×20年生產的A產品），每臺售價為1.52萬元。2×20年12月31日，甲公司庫存A產品13000臺，單位成本為1.4萬元，市場銷售價格是1.4萬元/臺，預計銷售稅費為0.1萬元/臺。2×20年年初甲公司已為該批A產品計提跌價準備100萬元。不考慮其他因素。2×20年末甲公司應為該批A產品計提的存貨跌價準備是（）。A:0B:100萬元C:200萬元D:300萬元答案：C17.（2016年真題）下列各項有關投資性房地產會計處理的表述中，正確的是（）。A:以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，自用固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益B:以存貨轉換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產，投資性房地產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當期損益C:以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，自用固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益D:以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為存貨，存貨應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益答案：B18.（2021年真題）甲公司2×20年發(fā)生的投資事項包括:A:對乙公司長期股權接資的初始投資成本為300萬元B:對丙公司長期股權投資的初始投資成本為458萬元C:對丁公司長期股權投資的初始投資成本為800萬元D:對戊公司長期股權拉資的初始投資成本為1000萬元答案：D19.大華公司發(fā)出存貨按先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2×19年1月1日，該公司將發(fā)出存貨由先進先出法改為加權平均法。2×19年初，存貨賬面余額等于賬面價值40000元、50千克；2×19年1月、2月分別購入材料600千克、350千克，單價分別為850元、800元；2×19年3月5日領用400千克。假定大華公司采用未來適用法處理該項會計政策變更。假定2×19年期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為495000元，由于發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準備的影響金額為（）。A:6000元B:8500元C:3000元D:8300元答案：C20.20×9年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場使用。根據(jù)合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期首3個月為免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的營業(yè)收入超過10億元，乙公司應向甲公司支付經營分享收入100萬元。乙公司20×9年度實現(xiàn)營業(yè)收入12億元。甲公司認定上述租賃為經營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A:600萬元B:570萬元C:670萬元D:700萬元答案：C21.下列關于商譽減值的說法中，不正確的是（）。A:商譽不能獨立存在，商譽應分攤到相關資產組后進行減值測試B:商譽應與資產組內的其他資產一樣，按比例分攤減值損失C:測試商譽減值的資產組的賬面價值應包括分攤的商譽的價值D:商譽不能夠單獨的產生現(xiàn)金流量答案：B22.關于或有事項的披露，下列說法中正確的是（）。A:在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照準則規(guī)定披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露任何信息B:在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照準則規(guī)定披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質，以及沒有披露這些信息的事實和原因C:當或有資產可能導致經濟利益流入企業(yè)時，應予以披露D:企業(yè)通常不應當披露或有資產，但或有資產可能會給企業(yè)帶來經濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等答案：B23.甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租賃期自2×19年1月1日至2×21年12月31日。租期內第一個半年為免租期，之后每半年租金30萬元，于每年年末支付。除租金外，如果租賃期內租賃商鋪銷售額累計達到3000萬元或以上，乙公司將額外獲得90萬元經營分享收入。2×19年度商鋪實現(xiàn)的銷售額為1000萬元。乙公司2×19年應確認的租賃收入是（）萬元。A:30B:80C:60D:50答案：D24.企業(yè)進行的非貨幣性資產交換，在具有商業(yè)實質，且換入資產或換出資產公允價值能夠可靠計量的情形下，不影響換入資產入賬價值的項目是（）。A:為換入資產支付的相關稅費B:換出資產的公允價值C:支付的補價D:換出資產的賬面價值答案：D25.下列有關各種會計要素計量屬性的說法中，不正確的是（）。A:歷史成本通常反映的是資產或負債過去的價值B:當前環(huán)境下某項資產或負債的歷史成本可能是過去環(huán)境下該項資產或負債的公允價值，而當前環(huán)境下某項資產或負債的公允價值也許就是未來環(huán)境下該項資產或負債的歷史成本C:當相關資產或負債不存在活躍市場的報價或者不存在同類或類似資產的活躍市場報價時，需采用估值技術來確定相關資產或負債的公允價值，此時公允價值都是以現(xiàn)值為基礎確定的D:公允價值通常反映的是資產或負債的現(xiàn)時成本或現(xiàn)時價值答案：C26.下列關于政府單位預算結轉結余及分配業(yè)務的會計處理中，不正確的是（）。A:將財政撥款結余資金改用于其他尚未完成項目的支出，應將對應的財政撥款結余轉入財政撥款結轉B:其他結余核算非財政撥款中的非專項資金收支C:財政撥款結轉結余和非財政撥款結轉結余均應進行結余分配D:有所得稅繳納義務的，在實際繳納所得稅時，應減少非財政撥款結余的金額答案：C27.下列各項中，不屬于預計資產未來現(xiàn)金流量時應考慮的因素或內容的是（）。A:為維持資產正常運轉發(fā)生的預計現(xiàn)金流出B:未來年度因實施已承諾重組減少的預計現(xiàn)金流出C:資產持續(xù)使用過程中預計產生的現(xiàn)金流入D:未來年度為改良資產發(fā)生的預計現(xiàn)金流出答案：D28.（2020年真題）20×9年3月8日，甲公司董事會通過將其自用的一棟辦公樓用于出租的議案，并形成書面決議。20×9年4月30日，甲公司已將該棟辦公樓全部騰空，達到可以出租的狀態(tài)。20×9年5月25日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將該棟辦公樓出租給乙公司。根據(jù)租賃合同的約定，該棟辦公樓的租賃期為10年，租賃期開始日為20×9年6月1日；首二個月為免租期，乙公司不需要支付租金。不考慮其他因素，甲公司上述自用辦公樓轉換為投資性房地產的轉換日是（）。A:20×9年5月25日B:20×9年3月8日C:20×9年6月1日D:20×9年4月30日答案：C29.甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年1月18日自行安裝生產經營用設備一臺，購入的設備價款為500萬元，進項稅額為65萬元；領用生產用原材料的成本為3萬元；支付專業(yè)安裝人員薪酬5萬元；支付其他安裝費用92萬元。2×20年10月16日設備安裝完工投入使用，假定不考慮其他因素，該固定資產入賬價值為（）。A:600萬元B:665萬元C:500萬元D:508萬元答案：A30.20×2年1月1日，甲公司持有乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。投資當日，乙公司除有一批存貨的公允價值大于賬面價值100萬元外，其他各項資產、負債的賬面價值等于公允價值。20×2年度乙公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，當年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A:2100萬元B:2262萬元C:2280萬元D:2400萬元答案：B31.20×4年1月1日，甲公司以一項公允價值為600萬元的庫存商品為對價取得乙公司60%的股權，投資當時乙公司可辨認凈資產的公允價值為800萬元（等于其賬面價值）。甲公司付出該庫存商品的成本為400萬元，未計提存貨跌價準備。20×4年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利40萬元，實現(xiàn)其他綜合收益10萬元。20×5年上半年實現(xiàn)凈利潤140萬元，其他綜合收益8萬元。20×5年7月1日，甲公司轉讓乙公司40%的股權，收取現(xiàn)金800萬元存入銀行，轉讓后甲公司對乙公司的持股比例為20%，能對其施加重大影響。當日，對乙公司剩余20%股權的公允價值為400萬元。假定甲、乙公司提取法定盈余公積的比例均為10%。不考慮其他因素，上述處置業(yè)務在合并報表中應確認的處置損益為（）。A:420萬元B:400萬元C:272.8萬元D:409.2萬元答案：A32.甲公司以1400萬元取得土地使用權并自建三棟同樣設計的廠房，其中一棟作為投資性房地產用于經營租賃，三棟廠房工程已經完工，全部成本合計6000萬元，完工當日土地使用權賬面價值為1200萬元，假定不考慮其他因素，租賃期開始日該投資性房地產的初始成本是（）萬元。A:3600B:2400C:7200D:2000答案：B33.（2011年真題）甲公司庫存A產成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余額為8000萬元；A在產品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬元。當月為生產A產品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費用共計15400萬元，其中包括因臺風災害而發(fā)生的停工損失300萬元。當月，甲公司完成生產并入庫A產成品2000臺，銷售A產成品2400臺。當月末甲公司庫存A產成品數(shù)量為600臺，無在產品。甲公司采用一次加權平均法按月計算發(fā)出A產成品的成本。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。A:4800萬元B:4710萬元C:5040萬元D:4740萬元答案：D34.M公司系增值稅一般納稅人。2020年1月1日，M公司銷售一臺大型機械設備，協(xié)議約定采用分期收款的方式收取款項。合同約定價格為1000萬元，成本為800萬元；并約定2020年1月1日收取第一筆款項200萬元，同時收取增值稅稅額130萬元；剩余的800萬元分四期于2020年至2023年每年年末等額收取。M公司在2020年1月1日發(fā)出商品，并于當日收到第一筆款項。假定同期銀行借款年利率為5%，并假設在收款期間內借款年利率不變。利率5%所對應的相關年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/A，5，5%）=4.3295；（P/A，4，5%）=3.5460。不考慮其他因素，該項交易對M公司2020年12月31日資產負債表中“長期應收款”項目的影響金額為（）萬元。A:371.89B:709.2C:544.66D:600答案：A35.同一控制下企業(yè)吸收合并中，取得的被合并方資產、負債的賬面價值與付出資產的賬面價值之間的差額應計入（）A:未分配利潤B:其他綜合收益C:盈余公積D:資本公積答案：D36.（2020年真題）下列各項交易或事項產生的差額中，應當計入所有者權益的是（）。A:企業(yè)發(fā)行公司債券實際收到的價款與債券面值之間的差額B:企業(yè)購入可轉換公司債券實際支付的價款與可轉換公司債券面值之間的差額C:企業(yè)將債務轉為權益工具時債務賬面價值與權益工具公允價值之間的差額D:企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券的發(fā)行價格與負債公允價值之間的差額答案：D37.（2017年真題）2×16年1月1日，甲公司經股東大會批準與其高管人員簽訂股份支付協(xié)議，協(xié)議約定：等待期為2×16年1月1日起兩年，兩年期滿有關高管人員仍在甲公司工作且每年凈資產收益率不低于15%的，高管人員每人可無償取得10萬股甲公司股票。甲公司普通股按董事會批準該股份支付協(xié)議前20天平均市場價格計算的公允價值為20元/股，授予日甲公司普通股的公允價值為18元/股。2×16年12月31日，甲公司普通股的公允價值為15元/股。根據(jù)甲公司生產經營情況及市場價格波動等因素綜合考慮，甲公司預計該股份支付行權日其普通股的公允價值為24元/股。不考慮其他因素，下列各項中，屬于甲公司在計算2×16年因該股份支付確認費用時應使用的普通股的公允價值是（）。A:董事會批準該股份支付協(xié)議前20天按甲公司普通股平均市場價格計算的公允價值B:2×16年1月1日甲公司普通股的公允價值C:2×16年12月31日甲公司普通股的公允價值D:預計行權日甲公司普通股的公允價值答案：B38.下列與以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產相關的價值變動中，應當直接計入發(fā)生當期損益的是（）。A:以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權性金融資產計提的損失準備B:購買該金融資產時發(fā)生的交易費用C:以外幣計價的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具的金融資產由于匯率變動引起的價值上升D:該金融資產公允價值的增加答案：A39.B公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2×21年9月20日B公司與M公司簽訂銷售合同：由B公司于2×22年3月3日向M公司銷售筆記本電腦1000臺，銷售價格為每臺1.2萬元。2×21年12月31日B公司庫存筆記本電腦1200臺，單位成本為每臺1萬元，賬面成本為1200萬元，市場銷售價格為每臺0.95萬元。預計銷售稅費為每臺0.05萬元。假定B公司的筆記本電腦以前未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素，2×21年12月31日B公司的筆記本電腦應計提的存貨跌價準備的金額為（）萬元。A:20B:180C:1180D:0答案：A40.甲公司持有一筆于2×15年7月1日從銀行借入的五年期長期借款，下列關于該長期借款在2×19年12月31日資產負債表中列示的表述中，錯誤的是（）。A:假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無須征得債權人同意，并且甲公司計劃展期，則該借款應當劃分為非流動負債B:假定甲公司在2×20年2月1日（財務報告批準報出日為2×20年3月31日）完成長期再融資或展期一年以上，則該借款應當劃分為流動負債C:假定甲公司在2×19年12月1日與銀行完成長期再融資或展期一年以上，則該借款應當劃分為非流動負債D:假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同、期限相同的長期借款，則該借款應當劃分為非流動負債答案：D41.企業(yè)以公允價值計量相關資產或負債，不需要考慮資產或負債特征的因素是（）。A:資產狀況B:資產所在位置C:針對相關資產本身的出售的限制D:針對該資產持有者的使用的限制答案：D42.（2020年真題）甲公司2×17年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5625萬元。2×17年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為3000萬股。2×17年4月1日，甲公司按照每股10元的市場價格發(fā)行普通股1000萬股。2×18年4月1日，甲公司以2×17年12月31日股份總額4000萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在2×18年度利潤表中列示的2×17年度基本每股收益是（）。A:1.25元B:1.50元C:1.41元D:1.17元答案：A43.2×19年12月31日，AS公司對購入時間相同、型號相同、性能相似的設備進行檢查時發(fā)現(xiàn)該類設備可能發(fā)生減值。該類設備公允價值總額為82萬元，直接歸屬于該類設備的處置費用為2萬元，尚可使用3年，預計其在未來2年內產生的現(xiàn)金流量分別為：40萬元、30萬元，第3年產生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結束時處置形成的現(xiàn)金流量合計為20萬元；在考慮相關因素的基礎上，公司決定采用3%的折現(xiàn)率。2×19年12月31日設備的可收回金額為（）?！荆≒/F，3%，1）＝0.97087；（P/F，3%，2）＝0.94260；（P/F，3%，3）＝0.91514】A:85.42萬元B:80萬元C:82萬元D:20萬元答案：A44.2×20年，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）甲公司以其生產的產品作為獎品，獎勵給20名當年度被評為優(yōu)秀的生產工人。上述產品的銷售價格總額為500萬元，銷售成本為420萬元；（2）根據(jù)甲公司確定的利潤分享計劃，以當年度實現(xiàn)的利潤總額為基礎，計算的應支付給管理人員利潤分享金額為280萬元；（3）甲公司于當年起對150名管理人員實施累積帶薪年休假制度，每名管理人員每年可享受7個工作日的帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結轉一個日歷年度。超過1年未使用的權利作廢，也不能得到任何現(xiàn)金補償。2×20年，有10名管理人員每人未使用帶薪年休假2天，預計2×21年該10名管理人員將每人休假9天。甲公司平均每名管理人員每個工作日的工資為300元。不考慮相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司上述職工薪酬會計處理的表述中，正確的是（）。A:2×20年應確認10名管理人員未使用帶薪年休假費用0.6萬元并計入管理費用B:2×20年應從工資費用中扣除已享受帶薪年休假權利的140名管理人員的工資費用29.4萬元C:根據(jù)利潤分享計劃計算的2×20年應支付給管理人員的280萬元款項應作為利潤分配處理D:將自產的產品作為獎品發(fā)放應按420萬元確認應付職工薪酬答案：A45.2×20年1月1日，甲公司與乙公司進行債務重組，重組日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為1050萬元，已提壞賬準備100萬元，其公允價值為900萬元，乙公司以一項其他權益工具投資抵償上述賬款，其他權益工具投資的公允價值為900萬元。甲公司為取得該項其他權益工具投資支付初始直接費用2萬元，假定不考慮其他因素。甲公司債務重組取得其他權益工具投資的入賬價值為（）萬元。A:1000B:960C:902D:900答案：C46.關于投資性房地產的會計處理，下列說法中正確的是（）。A:在公允價值模式計量下當月增加的土地使用權當月進行攤銷B:在成本模式計量下當月增加的房屋當月計提折舊C:在成本模式計量下當月增加的土地使用權當月進行攤銷D:在公允價值模式計量下當月增加的房屋下月開始計提折舊答案：C47.2×21年2月1日，某上市公司發(fā)現(xiàn)近期企業(yè)經營業(yè)績不佳，決定從該月起將設備預計折舊年限由原來的6年改為10年，當時公司2×20年年報尚未批準報出，該經濟事項屬于（）。A:會計政策變更B:會計估計變更C:資產負債表日后調整事項D:2×21年重大會計差錯答案：D48.以下有關持有待售的非流動資產、持續(xù)經營損益和終止經營損益相關說法不正確的是（）。A:企業(yè)應當在附注中進一步披露有關持有待售的非流動資產、處置組和終止經營的詳盡信息B:企業(yè)應當在利潤表中分別列示持續(xù)經營損益和終止經營損益C:企業(yè)應當在資產負債表中按照持有待售資產和持有待售負債二者之間的凈額列示D:企業(yè)應當在資產負債表中單獨列示持有待售資產和持有待售負債，兩者不能相互抵銷答案：C49.甲公司為旅游企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，選擇差額征稅方式計算交納增值稅。2×21年甲公司收取旅游者不含稅價款為100萬元，增值稅稅率為6%。2×21年應支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用為84.8萬元，其中因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額為4.8萬元。該公司采用總額法確認收入。甲公司2×21年不正確的會計處理是（）。A:確認應交稅費——應交增值稅（進項稅額）4.8萬元B:確認應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6萬元C:確認主營業(yè)務收入為100萬元D:結轉主營業(yè)務成本80萬元答案：A50.20×7年12月31日，甲公司將一棟自用寫字樓出租給乙公司，出租時此寫字樓賬面余額為3500萬元，已經計提折舊500萬元，出租時的公允價值為3100萬元，甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量，此業(yè)務影響甲公司當期損益的金額為（）。A:0B:500萬元C:100萬元D:400萬元答案：A第II部分多選題（50題）1.甲公司銷售商品產生應收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉困難，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就該債權計提了240萬元壞賬準備。2×15年10月12日，雙方經協(xié)商達成以下協(xié)議，乙公司以其生產的100件丙產品和一項應收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款，乙公司用以償債的丙產品單位成本為5萬元，市場價格（不含增值稅）為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權債務結清。A:確認應收票據(jù)入賬價值120萬元B:確認應收票據(jù)入賬價值120萬元C:確認債務重組損失144萬元D:確認丙產品入賬價值800萬元答案：A、B、D2.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×19年11月3日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定2×20年1月20日向乙公司銷售A設備500臺，每臺銷售價格為2.2萬元（不含增值稅）。2×19年12月31日，甲公司庫存A設備650臺，每臺成本1.9萬元，未計提存貨跌價準備，該設備的市場銷售價格為每臺1.8萬元（不含增值稅），預計銷售稅費為每臺0.1萬元。則甲公司2×19年12月31日下列會計處理的表述中，正確的有（）。A:2×19年12月31日該設備在資產負債表“存貨”中應列示1205萬元B:甲公司2×19年12月31日應計提存貨跌價準備30萬元C:甲公司2×19年12月31日不需要計提存貨跌價準備D:甲公司2×19年12月31日應計提存貨跌價準備30萬元答案：A、B、D3.（2015年真題）下列資產分類或轉換的會計處理中，符合會計準則規(guī)定的有（）。A:將投資性房地產的后續(xù)計量由公允價值模式轉為成本模式B:因簽訂不可撤銷的出售協(xié)議，將對聯(lián)營企業(yè)投資終止采用權益法并作為持有待售資產列報C:企業(yè)改變其管理金融資產的業(yè)務模式，導致債權投資轉為其他債權投資D:對子公司失去控制或重大影響導致將長期股權投資轉換為債權投資答案：B、C4.下列有關債務重組定義及相關會計處理，表述正確的有（）。A:對于債務人以資產清償債務的，債權人通常應在其擁有或控制相關資產時，終止確認該債權B:債務重組構成權益性交易的，應當適用權益性交易有關規(guī)定處理，債權人和債務人不確認構成權益性交易的債務重組相關損益C:對于企業(yè)因破產重整而進行的債務重組交易，企業(yè)通常應在開始履行破產重整協(xié)議時確認債務重組收益D:債務重組是在債務人發(fā)生財務困難并且不改變交易對手方的背景下，經雙方協(xié)商或法院裁定，就債務清償時間、金額或方式等重新達成協(xié)議的交易答案：A、B5.下列屬于關聯(lián)方交易的主要類型的有（）。A:租賃B:購買或銷售商品C:代理D:提供資金答案：A、B、C、D6.甲公司為一家互聯(lián)網視頻播放經營企業(yè)，其為減少現(xiàn)金支出而進行的取得有關影視作品播放權的下列交易中，屬于非貨幣性資產交換的有（）。A:以本公司持有的丙版權換取其他持有的丁版權B:以應收商業(yè)承兌匯票換取其他方持有的乙版權C:以將于3個月內到期的國債投資換取其他方持有的戊版權D:以作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算的權益性投資換取其他方持有的己版權答案：A、D7.下列各項中，不構成企業(yè)關聯(lián)方關系的有（）。A:與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者B:與該企業(yè)受同一方重大影響的某企業(yè)C:與該企業(yè)僅僅同受國家控制而不存在控制、共同控制或重大影響關系的某企業(yè)D:與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者答案：A、B、C、D8.（2016年真題）甲公司（非投資性主體）為乙公司、丙公司的母公司，乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動提供相關服務，丙公司為股權投資基金，擁有兩家聯(lián)營企業(yè)，丙公司對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)按照公允價值考核和評價管理層業(yè)績。不考慮其他因素，下列關于甲公司、乙公司和丙公司對其所持股權投資的會計處理中，正確的有（）。A:乙公司在個別報表中對其擁有的兩家子公司應按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益B:甲公司在編制合并財務報表時，應將通過乙公司間接控制的兩家子公司按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益C:丙公司在個別報表中對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)的投資應按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益D:乙公司不應編制合并財務報表答案：A、C、D9.下列關于投資性房地產轉換日確定的說法中，正確的有（）。A:投資性房地產開始自用，轉換日是指房地產達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產用于生產商品、提供勞務或者經營管理的日期B:房地產開發(fā)企業(yè)將用于經營出租的房地產轉換為存貨的，轉換日為租賃期屆滿、企業(yè)董事會或類似機構作出書面決議明確表明將其重新開發(fā)用于對外銷售的日期C:作為存貨的房地產改為出租，轉換日為租賃期開始日D:作為存貨的房地產改為出租，轉換日為企業(yè)董事會或類似機構作出書面決議明確表明其對外出租的日期答案：A、B、C10.下列關于公允價值的說法中，正確的有（）。A:企業(yè)是以單項還是以組合的方式對相關資產或負債進行公允價值計量，取決于該資產或負債的計量單元B:甲上市公司的限售股具有在指定期間內無法在公開市場上出售的特征。市場參與者在對該甲公司限售股進行定價時會考慮該權益工具流動性受限的因素C:企業(yè)判定相關資產或負債的交易不是有序交易的，在以公允價值計量該資產或負債時，不應考慮該交易的價格，或者賦予該交易價格較高權重D:企業(yè)判定相關資產或負債的交易是有序交易的，應當以交易價格為基礎確定該資產或負債的公允價值答案：A、B、D11.下列項目中，會產生直接計入所有者權益的利得或損失的有（）。A:作為其他權益工具投資核算的外幣非貨幣性項目所產生的匯兌差額B:因聯(lián)營企業(yè)增資導致持股比例下降但仍具有重大影響，投資方享有被投資單位增資后凈資產份額的增加額C:以權益結算的股份支付在等待期內確認計算所有者權益的金額D:現(xiàn)金流量套期工具產生的利得或損失中屬于有效套期工具的部分答案：A、D12.（2017年真題）甲公司2×16年12月31日持有的下列資產、負債中，應當在2×16年12月31日資產負債表中作為流動性項目列報的有()。A:作為衍生工具核算的2×16年2月簽訂的到期日為2×18年8月的外匯匯率互換合同B:持有但準備隨時變現(xiàn)的商業(yè)銀行非保本浮動收益理財產品C:預計將于2×17年4月底前出售的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算的股票投資D:當年支付定制生產用設備的預付款3000萬元，按照合同約定該設備預計交貨期為2×18年2月答案：B、C13.（2019年真題）下列各項關于終止經營列報的表述中，錯誤的有（）。A:終止經營的相關損益作為持續(xù)經營損益列報B:對于當期列報的終止經營，在當期財務報表中將處置日前原來作為持續(xù)經營損益列報的信息重新作為終止經營損益列報，但不調整可比會計期間利潤表C:擬結束使用而非出售的處置組滿足終止經營定義中有關組成部分條件的，自停止使用日起作為終止經營列報D:終止經營的處置損益以及調整金額作為終止經營損益列報答案：A、B14.下列各項中說法正確的有（）。A:財務報表的各個組成部分具有同等重要程度B:為交易目的而持有的金融工具形成的利得和損失，如不重要，應按凈額列報C:中期財務報表是以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎編制的財務報表，不僅指半年報D:企業(yè)不應以在附注中披露代替對交易的核算答案：A、B、C、D15.下列各項非關聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產交換的有（）。A:以公允價值200萬元的交易性金融資產換入公允價值260萬元的存貨，并支付補價60萬元B:以賬面價值300萬元的應收賬款換入公允價值為280萬元的設備，并收到補價20萬元C:以公允價值200萬元的交易性金融資產換入公允價值260萬元的存貨，并支付補價60萬元D:以公允價值為360萬元的甲公司長期股權投資換入賬面價值400萬元的乙公司長期股權投資，并支付補價40萬元答案：A、C、D16.2×16年9月末，甲公司董事會通過一項決議，擬將持有的一項閑置管理用設備對外出售。該設備為甲公司于2×14年7月購入，原價為6000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至董事會決議出售時已計提折舊1350萬元，未計提減值準備。甲公司10月3日與獨立第三方簽訂出售協(xié)議。擬將該設備以4100萬元的價值出售給獨立第三方，預計出售過程中將發(fā)生的出售費用為100萬元。至2×16年12月31日，該設備出售尚未完成，但甲公司預計將于2×17年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司因該設備對其財務報表影響的表述中，正確的有（）。A:甲公司2×16年末因持有該設備應計提650萬元減值準備B:該設備在2×16年末資產負債表中應以4000萬元的價值列報為流動資產C:甲公司2×16年末資產負債表中因該交易應確認4100萬元應收款D:甲公司2×16年對該設備計提的折舊600萬元計入當期損益答案：A、B17.下列關于A公司回購本公司股票的說法中，正確的有（）。A:回購庫存股會減少所有者權益總額B:回購庫存股不會減少所有者權益總額C:注銷庫存股會減少所有者權益總額D:注銷庫存股不會減少所有者權益總額答案：A、D18.子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的、需要在合并報表中單獨反映的業(yè)務包括（）。A:子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利B:少數(shù)股東對子公司增加現(xiàn)金投資（不喪控）C:少數(shù)股東依法從子公司抽回權益性資本投資D:少數(shù)股東對子公司增加實物投資答案：A、B、C19.（2014年真題）甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應計入所建造廠房成本的有（）。A:建造期間進行試生產發(fā)生的負荷聯(lián)合試車費用B:為取得土地使用權而繳納的土地出讓金C:支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費D:建造期間因可預見的不可抗力導致暫停施工發(fā)生的費用答案：A、C、D20.（2019年真題）企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，下列各項中，屬于在凈利潤的基礎上調整增加的項目有（）。A:無形資產攤銷B:存貨的增加C:公允價值變動收益D:資產減值損失答案：A、D21.甲公司與乙公司簽訂合同，合同約定，由甲公司在乙公司持有的一宗土地使用權上按乙公司的設計要求建造一棟辦公樓；在建造過程中乙公司有權修改該辦公樓的設計，并與甲公司重新協(xié)商設計變更后的合同價款；乙公司每月末按當月工程進度向甲公司支付工程款。如果乙公司終止該合同，已完成建造部分的辦公樓歸乙公司所有。不考慮其他因素，則下列說法中正確的有（）。A:該合同中的履約義務屬于某一時點履行的履約義務B:甲公司應在該合同履行完畢時一次性確認收入C:該合同中的履約義務屬于某一時段內履行的履約義務D:甲公司應在提供服務的期間內按履約進度確認收入答案：C、D22.下列各項中，屬于計入當期損益的利得有（）。A:處置固定資產產生的凈收益B:企業(yè)盤盈的固定資產C:持有的其他權益工具投資公允價值增加D:對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值份額的差額答案：A、D23.下列各項中，屬于政府會計主體凈資產的有（）。A:資本公積B:盈余公積C:累計盈余D:權益法調整答案：C、D24.2×20年1月1日，甲公司與乙公司進行債務重組，重組日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為4000萬元，已提壞賬準備400萬元，其公允價值為3760萬元，甲公司同意乙公司以其持有的一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）抵償全部債務，乙公司將該股權投資作為其他債權投資核算，賬面價值為3500萬元，其中成本為3000萬元，公允價值變動收益為500萬元，未計提減值準備，公允價值為3600萬元。假定不考慮其他因素。乙公司對該項債務重組有關的會計處理中以下說法正確的有（）。A:乙公司應確認投資收益500萬元B:乙公司應結轉其他債權投資賬面價值3500萬元C:乙公司應結轉應付賬款賬面價值4000萬元D:乙公司應確認其他收益500萬元答案：B、C25.關于政府單位固定資產的核算，下列表述中正確的有（）。A:政府單位的固定資產一般不應采用加速折舊法計提折舊B:購入需要安裝的固定資產，應當先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時再轉入“固定資產”科目核算C:對于融資租入的固定資產，政府單位應當采用與自有固定資產相一致的折舊政策對其計提折舊D:對政府單位固定資產計提折舊時，應當考慮其預計凈殘值答案：A、B、C26.資產負債表項目中，可以直接根據(jù)其總賬科目余額填列的有（）。A:遞延收益B:交易性金融負債C:遞延所得稅資產D:長期應收款答案：A、B、C27.關于現(xiàn)金流量的分類，下列說法中正確的有（）。A:不喪失控制權情況下出售子公司部分股權收到的現(xiàn)金在母公司個別現(xiàn)金流量表中屬于投資活動現(xiàn)金流量B:不喪失控制權情況下出售子公司部分股權收到的現(xiàn)金在合并現(xiàn)金流量表中屬于籌資活動現(xiàn)金流量C:用現(xiàn)金購買子公司少數(shù)股權在合并現(xiàn)金流量表中屬于籌資活動現(xiàn)金流量D:用現(xiàn)金購買子公司少數(shù)股權在母公司個別現(xiàn)金流量表中屬于投資活動現(xiàn)金流量答案：A、B、C、D28.下列各項中，應通過“固定資產清理”科目核算的有（）。A:非貨幣資產交換中，換出的固定資產B:盤盈的固定資產C:報廢的固定資產D:更新改造的固定資產答案：A、C29.A公司為上市公司，2×21年A公司因擴建生產線而購買了大量機器設備，為此支付了可抵扣的增值稅進項稅額1500萬元，其中1300萬元未能在當年實現(xiàn)抵扣，而需要留待以后年度繼續(xù)抵扣。根據(jù)A公司的年度財務預算，其在2×22年度實現(xiàn)的銷售收入預計為1500萬元，由此產生的增值稅銷項稅額為195萬元。下列有關A公司2×21年12月31日資產負債表與增值稅相關的列報處理，正確的有（）。A:“其他流動資產”項目列示195萬元B:“其他非流動資產”項目列示1105萬元C:“應交稅費”項目列示－1300萬元D:“應交稅費”項目列示－1105萬元答案：A、B30.企業(yè)在前一會計期間已經按照相當于金融工具整個存續(xù)期內預期信用損失的金額計量了損失準備，但在當期資產負債表日，該金融工具已不再屬于自初始確認后信用風險顯著增加的情形的，企業(yè)應當在當期資產負債表日按照相當于未來12個月內預期信用損失的金額計量該金融工具的損失準備，由此形成的損失準備的轉回金額不應當作為（）。A:減值利得計入資本公積B:減值利得計入其他綜合收益C:減值利得計入留存收益D:減值利得計入當期損益答案：A、B、C31.關于現(xiàn)金流量套期，下列會計處理表述中，正確的有（）。A:套期工具產生的利得或損失中屬于套期有效的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲備，應當計入其他綜合收益B:套期工具產生的利得或損失中屬于套期無效的部分（即扣除計入其他綜合收益后的其他利得或損失），應當計入資本公積C:每期計入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應與被套期項目公允價值變動額相等D:套期工具產生的利得或損失中屬于套期無效的部分（即扣除計入其他綜合收益后的其他利得或損失），應當計入當期損益答案：A、D32.甲公司2×20年發(fā)生的經濟業(yè)務如下：A:事項（1），甲公司與產品售后服務相關的預計負債的計稅基礎為0萬元B:事項（2），甲公司因債務擔保確認的預計負債的計稅基礎為360萬元C:事項（3），甲公司確認合同負債的計稅基礎為120萬元D:事項（4），甲公司計提職工福利費確認的應付職工薪酬的計稅基礎為450萬元答案：A、B、D33.甲公司為上市公司，A公司為其子公司，B公司為其與乙公司共同控制的合營企業(yè)，C公司為其持股30%并能形成重大影響的聯(lián)營企業(yè)。下列各方之間，能構成關聯(lián)方關系的有（）。A:B公司與C公司B:甲公司與乙公司C:A公司與C公司D:A公司與B公司答案：A、C、D34.甲公司2×19年財務報告于2×20年3月20日經董事會批準對外報出，其于2×20年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應當作為2×19年度資產負債表日后調整事項的有（）。A:2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產事故造成重大財產損失，同時被當?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元B:2月10日，收到客戶退回2×19年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票C:3月15日，于2×19年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600萬元，該金額較2×19年年末原已確認的預計負債多300萬元D:3月18日，董事會會議通過2×19年度利潤分配預案，擬分配現(xiàn)金股利6000萬元，以資本公積轉增股本，每10股轉增2股答案：B、C35.甲公司2×18年6月30日將自用房產轉作出租，且以公允價值模式進行后續(xù)計量，該房產原值為1000萬元，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，A:2×18年12月31日投資性房地產賬面價值為930萬元B:2×18年應增加所得稅費用70萬元C:2×18年12月31日投資性房地產計稅基礎為650萬元D:2×18年12月31日遞延所得稅負債期末余額為70萬元答案：A、C、D36.在計算租賃付款額的現(xiàn)值時，可采用的折現(xiàn)率有（）A:租賃合同利率B:租賃內含利率C:承租人增量借款利率D:同期銀行存款利率答案：B、C37.2019年11月20日，甲公司以5100萬元購入一臺大型機械設備，經安裝調試后，于2019年12月31日投入使用。該設備的設計使用年限為25年，甲公司預計使用年限20年，預計凈殘值為100萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設備按使用年限20年、預計凈殘值為100萬元、以年限平均法計提折舊。甲公司2020年實現(xiàn)利潤總額3000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司用該設備生產的產品全部對外出售。除本題所給資料外，無其他納稅調整事項，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司2020年度對上述設備相關會計處理的表述中，正確的有（）。A:設備的賬面價值小于其計稅基礎的差異260萬元應確認遞延所得稅資產65萬元B:2020年末該設備的賬面價值為4850萬元C:確認當期所得稅815萬元D:2×20年該設備計提折舊510萬元答案：A、C、D38.（2020年真題）民間非營利組織按照是否存在限定將收入?yún)^(qū)分為限定性收入和非限定性收入，在判斷收入是否存在限定時，應當考慮的因素有（）。A:來源B:金額C:用途D:時間答案：C、D39.（2017年真題）2×16年9月末，甲公司董事會通過一項決議，擬將持有的一項閑置管理用設備對外出售。甲公司10月3日與獨立第三方簽訂出售協(xié)議。擬將該設備以4100萬元的價值出售給獨立第三方，預計出售過程中將發(fā)生的處置費用為100萬元。該設備為甲公司于2×14年7月購入，原價為6000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至簽訂協(xié)議時已計提折舊1350萬元，未計提減值準備。至2×16年12月31日，該設備出售尚未完成，但甲公司預計將于2×17年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司因該設備對其財務報表影響的表述中，正確的有（）。A:該設備在2×16年年末資產負債表中應以4000萬元的價值列報為流動資產B:甲公司2×16年年末資產負債表中因該交易應確認4100萬元應收款C:甲公司2×16年對該設備計提的折舊600萬元計入當期損益D:甲公司2×16年年末因持有該設備應計提650萬元減值準備答案：A、D40.甲公司與乙公司合資設立丙公司，注冊資本10億元，其中甲公司出資8億元，占注冊資本的80％，乙公司出資2億元，占注冊資本的20％。A:2×18年12月31日甲公司應該將丙公司作為持股比例為80％的子公司合并B:丙公司應當將該信托計劃分類為權益工具C:2×18