國稅系統(tǒng)稽查業(yè)務(wù)大比武試題

4、2021年利潤表有關(guān)數(shù)據(jù)如下：單位：萬元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額一、營業(yè)收入6000加：公允價(jià)值變動(dòng)收益-100減：營業(yè)本錢2400投資收益179營業(yè)稅金及附加1900二、營業(yè)利潤99銷售費(fèi)用679加：營業(yè)外收入600管理費(fèi)用800減：營業(yè)外支出649財(cái)務(wù)費(fèi)用200三、利潤總額50資產(chǎn)減值損失15、公司自成立以來各年的盈利情況如下表：單位：萬元年度2021年2021年2021年2021年2021年應(yīng)納稅所得額－5020403025二、稽查假設(shè)條件和說明l、題中所給出的會(huì)計(jì)資料僅為2021年度公司發(fā)生的局部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其他未給出的會(huì)計(jì)核算資料和涉稅處理視為正確無誤，企業(yè)取得的增值稅扣稅憑證均通過了認(rèn)證。2、公司每月已按照“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶中金額，計(jì)算申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅。3、公司已在2014年5月20日進(jìn)行2021年4、公司固定資產(chǎn)的凈殘值率為3％，此題中涉及固定資產(chǎn)的稅法折舊年限均為10年。銀行同期同類貸款利率為4％。5、為簡化起見，此題僅涉及增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅，其他各種稅費(fèi)均不考慮。6、計(jì)算結(jié)果為小數(shù)的，小數(shù)點(diǎn)后保存2位小數(shù)。7、公司購進(jìn)原材料都取了增值稅專用發(fā)票，按適用稅率抵扣了稅款。三、稅務(wù)檢查人員通過對(duì)該公司的會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)資料的審查，發(fā)現(xiàn)如下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：l、記賬憑證1業(yè)務(wù)摘要：2013年12月1〔1〕借：包裝物及低值易耗品——低值易耗品〔本錢〕50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕 8500貸：銀行存款58500〔2〕借：管理費(fèi)用25000貸：包裝物及低值易耗品——低值易耗品〔攤銷〕25000后附原始憑證：增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款為50000元，稅額為8500元；設(shè)備領(lǐng)用單等。2、記賬憑證2業(yè)務(wù)摘要：2021年12月1日銷售產(chǎn)品?！?〕借：銀行存款46800長期應(yīng)收款——某百貨公司70000貸：主營業(yè)務(wù)收入——潔美化裝品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕6800未實(shí)現(xiàn)融資收益10000〔2〕借：主營業(yè)務(wù)本錢——潔美化裝品40000貸：庫存商品——潔美化裝品40000〔3〕借：營業(yè)稅金及附加12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅12000后附原始憑證：增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)一張，注明價(jià)款為40000元，稅額為6800元；銷售協(xié)議；銀行收款憑證等。檢查人員審核銷售合同得知：該公司采用分期銷售方式銷售給某百貨公司10件潔美化裝品，合同約定不含稅銷售價(jià)為1.1萬元／件，發(fā)出當(dāng)日收取4.68萬元〔4萬元價(jià)款和0.68萬元增值稅〕，余款分2次于以后每年12月1日等額收取。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為10萬元。3、記賬憑證3業(yè)務(wù)摘要：2013年12月3日，銷售給某百貨公司20件〔1〕借：應(yīng)收票據(jù)491400貸：主營業(yè)務(wù)收入——潔膚化裝品400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕68000包裝物及低值易耗品——包裝物8000其他應(yīng)收款15400〔2〕借：營業(yè)稅金及附加120000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅120000后附原始憑證：增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)一張，注明價(jià)款為400000元，稅額為68000元；銷售協(xié)議；銀行匯票等。4、記帳憑證4業(yè)務(wù)摘要：該公司12月5日向南方受水災(zāi)的興旺中〔1〕借：營業(yè)外支出―公益性捐贈(zèng)150000貸：銀行存款150000后附原始憑證：興旺中學(xué)開具的財(cái)政收款收據(jù)1張，金額150000元；銀行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)，收款單位：興旺中學(xué)；用途：向受災(zāi)學(xué)校捐款。5、記賬憑證5業(yè)務(wù)摘要：2008年12月23日〔1〕借：銀行存款70200貸：預(yù)收賬款——A商廈70200〔2〕借：發(fā)出商品——A商廈〔潔舒化裝品〕29000貸：庫存商品——潔舒化裝品29000后附原始憑證：銷售合同、銀行收款憑證等。檢查人員審核銷售合同得知：該公司與A商廈簽訂銷售合同約定，向A商廈銷售潔舒化裝品二件，不含稅售價(jià)為6萬元；麗華化裝品承諾A商廈在6個(gè)月內(nèi)對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。由于新型化裝品是剛試制成功的新產(chǎn)品，麗華化裝品無法合理估計(jì)其退貨的可能性，該批產(chǎn)品的本錢為2.9萬元。6、記賬憑證6業(yè)務(wù)摘要：2013年〔1〕借：應(yīng)付賬款——A化工廠300000貸：主營業(yè)務(wù)收入——潔膚化裝品200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕34000營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益66000〔2〕借：主營業(yè)務(wù)本錢100000貸：庫存商品－潔膚化裝品100000后附原始憑證：增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款為200000元，稅額為34000元；債務(wù)重組合同、產(chǎn)品出庫單等。檢查人員審核得知：該公司與A化工廠簽訂債務(wù)重組合同約定：12月13日麗華化裝品以10件潔膚化裝品抵償以前欠的材料款30萬元。7、記賬憑證7業(yè)務(wù)摘要：2013年〔1〕借：固定資產(chǎn)清理403000累計(jì)折舊97000貸：固定資產(chǎn)——甲設(shè)備500000〔2〕借：固定資產(chǎn)——乙設(shè)備453000貸：固定資產(chǎn)清理403000銀行存款50000后附原始憑證：設(shè)備交換協(xié)議、丁公司開具的普通發(fā)票、設(shè)備入庫單等。檢查人員審核得知：該公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入丁公司的乙設(shè)備，并支付補(bǔ)價(jià)5萬元。甲設(shè)備為公司2021年取得，原價(jià)50萬元，已提折舊9.7萬元，公允價(jià)值為55萬元〔含稅〕，丁公司乙設(shè)備的公允價(jià)值為60萬元〔含稅〕，該交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲設(shè)備折舊符合稅法規(guī)定。8、記賬憑證8業(yè)務(wù)摘要：2013年〔1〕借：管理費(fèi)用20000無形資產(chǎn)180000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出20000——資本化支出180000〔2〕借：管理費(fèi)用3000貸：累計(jì)攤銷3000后附原始憑證：某非專利技術(shù)研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表等。檢查人員審核得知：該公司本年8月開始自行研發(fā)某非專利技術(shù)，本月研發(fā)成功，合計(jì)支出20萬元，符合資本化條件的金額為18萬元；該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年；不符合技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠條件，該公司也沒有享受。9、記賬憑證9業(yè)務(wù)摘要：12月31日補(bǔ)提丙設(shè)備1〔1〕借：管理費(fèi)用20006.25貸：累計(jì)折舊20006.25等。檢查人員審核得知：經(jīng)公司相關(guān)部門批準(zhǔn)，自2013年1月1日起，該公司將用于行政管理的丙設(shè)備〔2021年12月投入使用〕折舊年限由10年變更為5年，該設(shè)備原價(jià)為10萬元，1至11月份仍按10、記賬憑證10業(yè)務(wù)摘要：金融資產(chǎn)增值?！?〕借：可供出售金融資產(chǎn)15000貸：資本公積——其他資本公積15000后附原始憑證：金融資產(chǎn)明細(xì)表等。檢查人員審核得知：2013年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)〔2021年511、記賬憑證11業(yè)務(wù)摘要：2013年12月〔1〕借：資產(chǎn)減值損失 10000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10000后附原始憑證：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算表等。12、記賬憑證12業(yè)務(wù)摘要：2013年12月31日，為歡度元旦發(fā)放〔1〕借：管理費(fèi)用 40000貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 40000〔2〕借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 40000貸：庫存商品——潔膚化裝品 40000后附原始憑證：產(chǎn)品出庫單、職工領(lǐng)取潔膚化裝品明細(xì)表等。同時(shí)檢查人員對(duì)“應(yīng)付職工薪酬〞有關(guān)明細(xì)賬戶全年發(fā)生數(shù)進(jìn)行審查，資料匯總?cè)缦卤恚豢紤]職工教育經(jīng)費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)。工資發(fā)放合理，其中本年實(shí)際支付殘疾職工工資為50萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)有工會(huì)繳款專用收據(jù)。明細(xì)賬借方發(fā)生額貸方發(fā)生額工資890萬元900萬元職工福利122萬元126萬元工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元18萬元職工教育經(jīng)費(fèi)18.5萬元22.5萬元13、記賬憑證13業(yè)務(wù)摘要：公司生產(chǎn)中的一些下腳料，對(duì)外處置收入。〔1〕借：庫存現(xiàn)金 117000貸：營業(yè)外收入 117000后附原始憑證：處置下腳料明細(xì)，收款收據(jù)等。14、記賬憑證14業(yè)務(wù)摘要：當(dāng)年應(yīng)計(jì)的國債利息收入?！?〕借：長期債權(quán)投資——國債〔應(yīng)計(jì)利息〕 200000貸：投資收益 200000所附原始憑證：持有國債明細(xì)表等。15、記帳憑證15業(yè)務(wù)摘要：2013年12月〔1〕借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出 185000貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 160000其他應(yīng)付款——A公司借款 25000〔2〕借：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 160000其他應(yīng)付款——A公司借款 25000貸：銀行存款185000后附原始憑證：利息計(jì)算表1張，銀行付款憑證等。種類期限本金利率計(jì)息起止時(shí)間利息金額公司債券5年20000008%1月1160000A公司借款1年10000005%7月125000檢查人員審核得知：公司債券是經(jīng)過批準(zhǔn)，企業(yè)于2013年1月1日以面值定向發(fā)行公司債券200萬元，全部由M持有，票面利率16、記賬憑證16業(yè)務(wù)摘要：該公司2021年月12月25日〔1〕借：固定資產(chǎn)清理 25000累計(jì)折舊 25000貸：固定資產(chǎn) 50000〔2〕借：銀行存款 35000貸：固定資產(chǎn)清理 35000〔3〕借：固定資產(chǎn)清理 10000貸：營業(yè)外收入 10000后附原始憑證：固定資產(chǎn)清理計(jì)算表,注明了清理固定資產(chǎn)的原值、已提折舊、凈值；轉(zhuǎn)讓協(xié)議；收款收據(jù)等。檢查人員審核得知：該設(shè)備是該公司在2021年12月購進(jìn)，當(dāng)時(shí)沒有抵扣稅款，計(jì)提折舊符合稅法規(guī)定。17、記賬憑證17業(yè)務(wù)摘要：12月份公司一局部潔膚化裝品因倉庫意外失火造成一定經(jīng)濟(jì)損失，并獲得了保險(xiǎn)公司賠償。〔1〕借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 30000貸：庫存商品——潔膚化裝品 30000〔2〕借：營業(yè)外支出 10000銀行存款 20000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢30000后附原始憑證：保險(xiǎn)協(xié)議、意外事故18、記賬憑證18業(yè)務(wù)摘要：公司的司機(jī)李XX報(bào)銷公司小汽車費(fèi)用?！?〕借：管理費(fèi)用——交通費(fèi)用 8000貸：其他應(yīng)收款——李XX 8000后附原始憑證：過路費(fèi)發(fā)票報(bào)銷聯(lián)、過橋費(fèi)發(fā)票報(bào)銷聯(lián)、交通罰款收據(jù)等。檢查人員審核得知：過路費(fèi)發(fā)票報(bào)銷聯(lián)15張，金額4000元；過橋費(fèi)發(fā)票報(bào)銷聯(lián)6張，金額1000元；交警部門的交通罰款收據(jù)8張，金額3000元。19、記賬憑證19業(yè)務(wù)摘要：公司與另一家公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，預(yù)提訴訟賠償款。〔1〕借：營業(yè)外支出——訴訟賠償

350000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

350000

后附原始憑證：經(jīng)濟(jì)糾紛說明、律師檢查人員審核得知：公司與另一家公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，被該公司起訴，并要求賠償40萬元，12月31日5020、記賬憑證20業(yè)務(wù)摘要：2021年12月，攤銷本年特許權(quán)使用費(fèi)?！?〕借：管理費(fèi)用——特許權(quán)使用費(fèi) 150000貸：預(yù)提費(fèi)用 150000〔2〕借:預(yù)提費(fèi)用 150000貸:銀行存款 150000后附原始憑證：專利權(quán)使用協(xié)議、銀行付款憑證等。檢查人員審核得知：該公司年初與某外國公司〔非居民企業(yè)，不適用稅收協(xié)定〕簽訂專利權(quán)使用協(xié)議，按協(xié)議每年支付15萬元。21、記賬憑證21業(yè)務(wù)摘要：公司12月份向B公司出租設(shè)備一臺(tái)。〔1〕借：應(yīng)收帳款——B公司10600貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)用——增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕600后附原始憑證：增值稅專用發(fā)票一張，金額10000元，稅額600元、設(shè)備出租協(xié)議等。22、記賬憑證22業(yè)務(wù)摘要：公司12月份從原材料倉庫領(lǐng)用材料?！?〕借：銷售費(fèi)用 100000管理費(fèi)用 100000貸：原材料 200000后附原始憑證：原材料鄰料單，材料用途表等。檢查人員審核得知：管理部門領(lǐng)用材料100000元用于辦公樓維修，銷售領(lǐng)用材料100000元用于辦公設(shè)備的日常修理。費(fèi)用列支符合稅法規(guī)定。23、記賬憑證23業(yè)務(wù)摘要：12月，公司為推廣化裝品，向客戶無償贈(zèng)送潔膚化裝品5件?！?〕借：銷售費(fèi)用 40000貸：庫存商品——潔膚化裝品 40000后附原始憑證：產(chǎn)品出庫單、向客戶贈(zèng)送潔膚化裝品明細(xì)表等。24、記賬憑證24業(yè)務(wù)摘要：12月管理不善毀損化工原料?！?〕借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20000貸：原材料——化工原料 20000〔2〕借：營業(yè)外支出 20000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20000后附原始憑證：化工材料毀損。25、記賬憑證25業(yè)務(wù)摘要：2013〔1〕借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50000銷售費(fèi)用——廣告費(fèi) 30000貸：預(yù)提費(fèi)用 80000后附原始憑證：期間費(fèi)用計(jì)提明細(xì)表等。檢查人員審查“銷售費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞明細(xì)賬得知該公司全年廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬面數(shù)據(jù)分別為400萬元、35萬元。26、記賬憑證26業(yè)務(wù)摘要：市場銷售部促銷活動(dòng)。〔1〕借：銀行存款

234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—潔膚化裝品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕34000〔2〕借：營業(yè)稅金及附加 60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 60000

后附原始憑證：市場銷售部促銷方案等。檢查人員審核得知：2013年12月24日—25日，市場銷售部向經(jīng)銷商對(duì)潔膚牌化裝品開展“迎圣誕，買100送30”活動(dòng)，買足100元化裝品送300元消費(fèi)券，憑券在這兩日內(nèi)可繼續(xù)采購化裝品，期間共取得銷售收入2340000元。

業(yè)務(wù)摘要：沒收押金收入?！?〕借：其他應(yīng)付款——押金 6000貸：營業(yè)外收入——沒收押金 6000后附原始憑證：押金收據(jù)等。檢查人員審核得知：公司的“其他應(yīng)付款〞和“營業(yè)外收入〞賬戶，到12月31日，“其他應(yīng)付款——押金〞賬戶年末貸方余額為23000元，審查發(fā)現(xiàn)，其中有銷售化裝品給F客戶的押金收取時(shí)間為2011年8月10日，金額5000元，已逾期28、記賬憑證28業(yè)務(wù)摘要：12月31日〔1〕借：管理費(fèi)用——大修理費(fèi)用 1000000貸：原材料 10000001張，工程工程：廠房加固和修理，工程金額：100萬元，施工方：A建安公司；固定資產(chǎn)卡片復(fù)印件1張，原值150萬元，預(yù)計(jì)使用壽命20年，變更信息：壽命預(yù)計(jì)延長使用5年29、記賬憑證29業(yè)務(wù)摘要：年美支付利息?！?〕借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用 1200000貸：銀行存款 1200000檢查人員審核財(cái)務(wù)費(fèi)用帳戶得知：年美支付利息120萬元，為本年度1月1日從銀行借入期限為一年的款項(xiàng)3000萬元，用于建造一條生產(chǎn)流水線，至2021年8月美，該流水線到達(dá)設(shè)計(jì)要求，并辦理了竣工結(jié)算，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，金額為7500萬元，該固定資產(chǎn)本年度尚未投入使用。麗華化裝品從9月起按月計(jì)提了折舊，生產(chǎn)流水線的預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率3％。30、記賬憑證30業(yè)務(wù)摘要:2021年12月8,增值稅專用發(fā)票一張,金額10000元。〔1〕借:固定資產(chǎn)—電腦 10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 300貸:銀行存款 10300后附原始憑證：設(shè)備入庫單、固定資產(chǎn)卡片、增值稅專用發(fā)票等。31、記賬憑證31業(yè)務(wù)摘要：12月26日公司〔1〕借：營業(yè)外支出――公益性捐贈(zèng) 50000貸：銀行存款 50000后附原始憑證：財(cái)政部門統(tǒng)一印(監(jiān))制的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)票據(jù)1張,金額：50000元。銀行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)，收款單位：本市民政局；用途：向受災(zāi)地區(qū)捐款。32、記賬憑證32業(yè)務(wù)摘要：2013年12月10日與〔1〕借：應(yīng)付帳款－B公司 300000貸：銀行存款 120000

資本公積 18000