房產(chǎn)土地稅培訓(xùn)課件

房產(chǎn)土地稅房產(chǎn)土地稅一、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅基本政策二、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策三、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合并申報(bào)房產(chǎn)的概念“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。

獨(dú)立于房屋之外的建筑物如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、蜜糖池、室外游泳池，不屬于房產(chǎn)。房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。房產(chǎn)稅在本市市內(nèi)六區(qū)、環(huán)城四區(qū)以及濱海三區(qū)、五縣的縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。（津政發(fā)[1987]1號(hào)）房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人對(duì)無償使用房產(chǎn)、土地的單位或個(gè)人，由實(shí)際使用人按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。對(duì)無償使用房產(chǎn)再出租的單位或個(gè)人，應(yīng)由出租方按照租金收入繳納房產(chǎn)稅款。將承租的房屋進(jìn)行轉(zhuǎn)租，不繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅應(yīng)由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)-基本規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)帳簿所記載的房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計(jì)算。（津政發(fā)[1987]1號(hào)）房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)-原值房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。對(duì)納稅人已經(jīng)按有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定調(diào)整了房產(chǎn)原值的,應(yīng)按其調(diào)整后,帳簿記載的房產(chǎn)原值計(jì)算征收房產(chǎn)稅。對(duì)房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)人自行建造、產(chǎn)權(quán)清晰，但是未按國家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載房產(chǎn)原值，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿或重新評(píng)估，確認(rèn)房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)后征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)-租金對(duì)出租房屋納稅人申報(bào)的租金收入明顯偏低又無正當(dāng)理由的，可參照國土局定期公布的上年度房屋租賃市場(chǎng)指導(dǎo)租金價(jià)格，作為本年度房產(chǎn)稅計(jì)稅租金標(biāo)準(zhǔn)確定應(yīng)納稅額，實(shí)行核定征收。房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)-租金房產(chǎn)稅稅率和納稅期限房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2％；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12％。對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，房產(chǎn)稅暫減按4％的稅率征收。房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產(chǎn)稅按年征收，分兩期繳納，上半年在5月份，下半年在11月份。（津政發(fā)[1987]1號(hào)）房產(chǎn)稅納稅義務(wù)時(shí)間(一)購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(二)購置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(三)出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（國稅發(fā)[2003]89號(hào)）房產(chǎn)稅納稅義務(wù)時(shí)間納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（（1986）財(cái)稅地字第8號(hào)）城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。在本市范圍內(nèi)使用城鎮(zhèn)土地的單位和個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱城鎮(zhèn)土地包括各區(qū)（含天津經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、天津港保稅區(qū)和天津新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)）范圍內(nèi)的土地和各縣人民政府所在地及其建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)的土地。（津政令第119號(hào)

）城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。前款土地占用面積的組織測(cè)量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。土地使用稅以土地使用證確認(rèn)的面積為計(jì)稅依據(jù)。尚未核發(fā)土地使用證或?qū)嶋H占用面積超過土地使用證確認(rèn)面積的，納稅人應(yīng)據(jù)實(shí)申報(bào)，地方稅務(wù)部門核實(shí)計(jì)稅。（津政令第119號(hào)

）

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)時(shí)間納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)，在簽訂土地出讓合同后，如期辦理相應(yīng)手續(xù)取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅稅率本市土地使用稅計(jì)稅等級(jí)劃分為七等（津政令第119號(hào)

）一等

25二等20十一經(jīng)路沿街三等15除一、二等級(jí)以外的內(nèi)環(huán)線以內(nèi)區(qū)域四等

10

除一、二等級(jí)以外的內(nèi)環(huán)線以外至中環(huán)線以內(nèi)區(qū)域五等

5

除一、二等級(jí)以外的中環(huán)線以外至外環(huán)線以內(nèi)區(qū)域六等

1.5七等

1河?xùn)|區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。土地使用稅按年計(jì)算，每年分兩期繳納，分別為5月和11月。（津政令第119號(hào)

）

房產(chǎn)土地稅征收機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合國家稅務(wù)總局金稅三期系統(tǒng)功能設(shè)置要求，為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)房產(chǎn)稅、土地使用稅征收管理，經(jīng)研究決定，自2017年2月1日起，在我市范圍內(nèi)實(shí)行房地兩稅屬地管理。（津地稅地〔2017〕1號(hào)）二、房產(chǎn)土地稅優(yōu)惠政策【財(cái)稅〔2018〕120號(hào)】財(cái)政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器

大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知【財(cái)稅〔2019〕12號(hào)】財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知【總局2019年第76號(hào)公告】財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政【財(cái)稅〔2019〕38號(hào)】財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知【稅務(wù)總局2019年第61號(hào)公告】財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告【財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào)】財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告分類較大重構(gòu)延續(xù)了原先申報(bào)表或稅源表結(jié)構(gòu)契稅城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅耕地占用稅資源稅煙葉稅土地增值稅環(huán)境保護(hù)稅車船稅印花稅

稅源明細(xì)表分稅種設(shè)計(jì)，城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅共用一張稅源表，此外，每個(gè)稅種一張表，共9張稅源明細(xì)表。三、房產(chǎn)土地稅合并申報(bào)1.調(diào)整變化（1）表