審計(jì)專業(yè)學(xué)生論文范文

審計(jì)專業(yè)學(xué)生論文范文第一篇審計(jì)專業(yè)學(xué)生論文范文第一篇淺談內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的作用

內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)控制的關(guān)系十分密切，這兩者之間是互相影響、相互補(bǔ)充、共同前進(jìn)的。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是以財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容為基礎(chǔ)的，在財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)上內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行評(píng)估與監(jiān)督，協(xié)助企業(yè)的管理層監(jiān)督財(cái)務(wù)的管理者規(guī)范管理活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制不斷發(fā)展完善，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)中出現(xiàn)的問題提出完善的建議。反過來，企業(yè)良好的財(cái)務(wù)控制也有利于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)財(cái)務(wù)控制的重要手段之一，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)，通過系統(tǒng)化的方法去評(píng)價(jià)和改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)控制以及管理過程的效果，從而有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)的防范，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。在企業(yè)不斷健全和完善財(cái)務(wù)制度的過程中，內(nèi)部審計(jì)的作用性日益凸顯出來。

一、優(yōu)化控制流程，提高運(yùn)營(yíng)效率和效果

財(cái)務(wù)控制的目的就是確保企業(yè)的目標(biāo)以及為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)所制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)，從機(jī)制上講，財(cái)務(wù)控制強(qiáng)調(diào)控制的成分要大于效率的成分。財(cái)務(wù)控制同內(nèi)部控制一樣，都是以流程作為載體的，這個(gè)流程越長(zhǎng)，財(cái)務(wù)控制的越詳細(xì)也越嚴(yán)謹(jǐn)，但是流程長(zhǎng)的話耗時(shí)也就越多，這樣就使得財(cái)務(wù)控制的效率下降了。我們一般意義上所講的財(cái)務(wù)控制，是在企業(yè)運(yùn)行過程中增加環(huán)節(jié)點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)的，增加的環(huán)節(jié)點(diǎn)越多，經(jīng)營(yíng)的安全性越能得到保證，這樣就使得企業(yè)的各種業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)的流程變長(zhǎng)。流程變長(zhǎng)雖然保障了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的安全性，但是卻增加了企業(yè)的成本，過長(zhǎng)的流程降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，同時(shí)也減少了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。內(nèi)部審計(jì)是為了企業(yè)能夠更好地實(shí)現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施規(guī)范的有效的管理和控制，由于內(nèi)部審計(jì)的制度一旦確定，在內(nèi)審時(shí)就得按照這個(gè)制度來進(jìn)行，這樣就容易造成僵化的執(zhí)行內(nèi)審制度，大大的降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。因此，內(nèi)部審計(jì)可從通過綜合考慮和分析，將財(cái)務(wù)控制的首要目標(biāo)確定在效率與效果的保障上，財(cái)務(wù)合規(guī)性、報(bào)告可靠和資產(chǎn)安全作為基本目標(biāo)處理，并通過大監(jiān)督系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)，具體可從風(fēng)險(xiǎn)控制，優(yōu)化流程上考慮。

內(nèi)部審計(jì)可以通過兩點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)縮短流程，一是要能夠識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的關(guān)鍵點(diǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)、流程關(guān)鍵點(diǎn)和控制關(guān)鍵點(diǎn)，并且要圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)來建設(shè)流程；二是要優(yōu)化控制環(huán)境，如果能夠很好的優(yōu)化控制環(huán)境并且能夠優(yōu)化基礎(chǔ)的管理體系，那么對(duì)減少無效的流程以及非關(guān)鍵點(diǎn)上的流程、提高效率一定有著很大的幫助，而且還能夠使財(cái)務(wù)控制得到保障。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息溝通，完善財(cái)務(wù)控制體系

會(huì)計(jì)信息溝通就是能夠及時(shí)準(zhǔn)確的收集到各種與財(cái)務(wù)控制相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，然后對(duì)收集到的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工，再將加工完成的會(huì)計(jì)信息傳遞到相關(guān)部門，使得會(huì)計(jì)信息能夠在企業(yè)內(nèi)部之間以及企業(yè)與外部之間順暢的流動(dòng)，達(dá)到有效溝通的目的。良好的會(huì)計(jì)信息溝通可以及時(shí)有效的將收集并且整理加工好的會(huì)計(jì)信息傳遞到管理層，使得管理層人員能夠及時(shí)的掌握公司的財(cái)務(wù)狀況，促進(jìn)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的發(fā)展。我們知道，財(cái)務(wù)控制與內(nèi)部控制很相似，都需要首先建立內(nèi)部會(huì)計(jì)環(huán)境，然后對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果來采取相應(yīng)的控制流程。

很多企業(yè)只重視流程的設(shè)計(jì)，而不重視流程中與財(cái)務(wù)控制相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性以及相關(guān)性，其實(shí)我們應(yīng)該在流程的設(shè)計(jì)中明確每一個(gè)流程所需的會(huì)計(jì)信息，這樣才能使財(cái)務(wù)控制有效。因此，通過內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制時(shí)，不僅可以檢查出企業(yè)各項(xiàng)工作是不是按規(guī)定的程序來做的，還能知道在每一項(xiàng)工作按程序來做時(shí)是否有足夠的相關(guān)的會(huì)計(jì)信息與之相配套，而且還能知道這些會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及會(huì)計(jì)信息的溝通有效性。下面就以采購與付款內(nèi)部控制流程為例，來探討內(nèi)部審計(jì)是怎樣分析配套相關(guān)信息，以使財(cái)務(wù)控制發(fā)揮更好的作用的。

（一）采購與付款的基本流程

（1）采購申請(qǐng)（由生產(chǎn)需要、倉庫補(bǔ)充和定量外需要），采購部門批準(zhǔn)，經(jīng)資金預(yù)算負(fù)責(zé)人同意簽字；(2)編制采購計(jì)劃；(3)組織招標(biāo)與比價(jià)；(4)編制采購訂單；(5)簽定合同，組織采購；(6)檢查驗(yàn)收；(7)入庫儲(chǔ)存；(8)記錄負(fù)債，在取得采購的各項(xiàng)審核必要的憑證后，記錄應(yīng)付賬款；(9)付款。

對(duì)基本流程的審計(jì)，主要是審查構(gòu)成基本流程的環(huán)節(jié)點(diǎn)的崗位設(shè)置，審查這些崗位是否有一個(gè)人兼職多個(gè)崗位的現(xiàn)象、是否有串崗的現(xiàn)象、是否有崗位上的工作人員相互替代的現(xiàn)象，以及這些崗位是不是按不相容職務(wù)分開的。

（二）與流程對(duì)應(yīng)的信息載體

（1）用料申請(qǐng)表；(2)物資采購計(jì)劃表；(3)招投標(biāo)文件、比價(jià)資料、供應(yīng)商目錄；(4)物資采購訂單；(5)合同文本；(6)質(zhì)量檢驗(yàn)記錄單、物資數(shù)量清點(diǎn)記錄單；(7)材料明細(xì)臺(tái)賬；(8)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)，記錄應(yīng)付賬款，填寫“應(yīng)付賬款明細(xì)表”；(9)根據(jù)付款通知單，出納填制“付款憑證”付款。

會(huì)計(jì)信息溝通是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，在這個(gè)流程的例子中，會(huì)計(jì)信息在流程的各個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)之間流動(dòng)，從采購申請(qǐng)開始到付款結(jié)束，會(huì)計(jì)信息存在于流程的各個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)的表、臺(tái)賬、憑證中。良好的會(huì)計(jì)信息溝通可以使公司的財(cái)務(wù)控制更加有效，信息配置的完整性以及信息是否按流程有序流動(dòng)，流程各環(huán)節(jié)點(diǎn)執(zhí)行效果怎樣，都是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)。

三、促進(jìn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)的內(nèi)部控制體系是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是在不斷的變化的，企業(yè)要想發(fā)展壯大在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，它的內(nèi)部控制體系也必須隨之而變化?，F(xiàn)在幾乎每個(gè)企業(yè)都已經(jīng)有了自己內(nèi)部控制體系，但是從目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制的基本情況來看，很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不能發(fā)揮自己的職能。因?yàn)楹芏鄨?zhí)行內(nèi)部控制制度的人員安于現(xiàn)狀，礙于人情關(guān)系以及求穩(wěn)怕煩，并不能很好的執(zhí)行內(nèi)部控制制度的運(yùn)行，這樣就使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況如何反應(yīng)不出來。而內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的定期檢查評(píng)價(jià)，有利于改進(jìn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，促使企業(yè)內(nèi)控制度的完善和健全。這樣一來，內(nèi)部審計(jì)就可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制再控制，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

四、監(jiān)督財(cái)務(wù)制度、計(jì)劃的實(shí)施情況，保證財(cái)務(wù)控制效果

資金是企業(yè)的血液，任何一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展都是離不開資金的，因此每個(gè)企業(yè)迫切需要?jiǎng)?chuàng)新和完善其財(cái)務(wù)制度，保證其內(nèi)部財(cái)務(wù)資金的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。任何一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該建立責(zé)任追究制度，很多企業(yè)制定了許許多多的財(cái)務(wù)制度，也規(guī)定了每一個(gè)崗位的職責(zé)，但是就是沒有對(duì)執(zhí)行制度的人員做出約束。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的時(shí)候如果沒有相應(yīng)的責(zé)任追究制度，那么這個(gè)才不控制的模式是虛擬的，是起不到實(shí)實(shí)在在的作用的。一旦財(cái)務(wù)控制的某個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)上出了問題，如果沒有責(zé)任追究制度的話，那么便很難找到應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任的人。因?yàn)樨?zé)任不落實(shí)，會(huì)導(dǎo)致大家相互推脫、越權(quán)控制的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，最終將會(huì)導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)失靈、失效。這將會(huì)極大地影響了企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平的提高，還會(huì)給企業(yè)帶來了不應(yīng)有的損失，使其財(cái)務(wù)制度流于形式。而內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施可以對(duì)各部門財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，確保企業(yè)管理層的各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策和程序得到有效的執(zhí)行，保證企業(yè)財(cái)務(wù)控制效果的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)控制監(jiān)督檢查機(jī)制中扮演重要的角色，它負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并開展相關(guān)的保證活動(dòng)。在財(cái)務(wù)控制相關(guān)法規(guī)政策指導(dǎo)框架下，內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督檢查工作主要是從以下兩方面發(fā)揮作用:一是日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，以確保監(jiān)督檢查工作的有序開展；二是定期向董事會(huì)提交財(cái)務(wù)控制監(jiān)督檢查工作報(bào)告，為董事會(huì)制定正確的決策提供依據(jù)。

五、降低各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)企業(yè)利益

內(nèi)部審計(jì)工作的開展是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合理性、合法性以及效益性等進(jìn)行的監(jiān)督、審核與評(píng)價(jià)性活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的有效開展對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)揮著一定的防范作用，是保障其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康運(yùn)行的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。

它通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金的投放、使用、風(fēng)險(xiǎn)以及效益等開展審計(jì)，可以降低或避免企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)維護(hù)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益起著重要的作用。同時(shí)，通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防企業(yè)內(nèi)部貪污盜竊、職務(wù)侵占以及營(yíng)私舞弊等情況的發(fā)生，確保企業(yè)的利益免受損失。

六，結(jié)束語

總體而言，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的作用應(yīng)該是通過優(yōu)化控制流程、保持會(huì)計(jì)信息暢通，健全內(nèi)控體系順利運(yùn)行，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度執(zhí)行以及監(jiān)控企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全等方式來發(fā)揮的，持續(xù)保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)的有效性與執(zhí)行的有效性提供幫助。其中主要體現(xiàn)在它的監(jiān)督檢查職能，即對(duì)財(cái)務(wù)控制進(jìn)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。此外，在不影響?yīng)毩⑿?、客觀性的前提下，內(nèi)部審計(jì)還可以根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)開展一些與財(cái)務(wù)控制相關(guān)的咨詢活動(dòng)，如顧問服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計(jì)與優(yōu)化、培訓(xùn)等。

審計(jì)專業(yè)學(xué)生論文范文第二篇內(nèi)部審計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)部需求，可以有效維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的秩序，同時(shí)也是現(xiàn)代審計(jì)體系中不可缺少的組成部分。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象作為管理權(quán)力的執(zhí)行者，掌握著企業(yè)或者政府的資金分配等權(quán)力，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是相關(guān)機(jī)構(gòu)高效運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，因此，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制顯得尤為重要。下面重點(diǎn)分析政府行政單位內(nèi)部審計(jì)體系，探究?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方案的可行性。

一、質(zhì)量控制的問題與缺陷

（一）人員配置不合理

目前，國(guó)內(nèi)缺乏較高級(jí)別的參照準(zhǔn)則，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的過程無據(jù)可依、無章可循。由于沒有法律的保障，導(dǎo)致被執(zhí)行部門產(chǎn)生抵制情緒，使得內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制過程不能正常進(jìn)行，致使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的作用受到質(zhì)疑。除此之外，很多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)崗位配置不合理，沒有根據(jù)實(shí)際需求配置崗位，很多單位根沒有設(shè)置質(zhì)量控制崗位，另外，一些審計(jì)崗位設(shè)置在單位財(cái)務(wù)部門，或者由會(huì)計(jì)人員兼職，嚴(yán)重降低了內(nèi)部審核的權(quán)威性。

（二）體系機(jī)制不完善

財(cái)務(wù)監(jiān)管仍然是我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)，這種審計(jì)模式相對(duì)單一，基本只能保障原始單據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，而且都只注重事后監(jiān)督，簡(jiǎn)化了前期評(píng)估以及審計(jì)控制這兩個(gè)重要的環(huán)節(jié)。而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系則是針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的全稱控制，包括事前調(diào)查與策劃、事中實(shí)施以及事后監(jiān)督等。除此之外，大部分內(nèi)部審計(jì)人員都是財(cái)務(wù)人員出身，并未經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)和相關(guān)的學(xué)習(xí)，對(duì)于專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制知識(shí)比較缺乏，很難深層次尋找問題，導(dǎo)致許多質(zhì)量控制工作敷衍了事。

（三）重視程度不夠

目前，很多被審單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在錯(cuò)誤觀念，甚至抵觸內(nèi)部審核工作。內(nèi)部審計(jì)不僅是對(duì)行政單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，同時(shí)也是對(duì)自身工作成果的反映，而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制實(shí)質(zhì)上是內(nèi)部審計(jì)工作的二次保險(xiǎn)。一方面，很多工作人員認(rèn)為行政單位不以盈利為目的，因此不需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；另一方面，部分管理人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)滿足單位需求，因此不需要內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，質(zhì)量控制體系可以最大限度提高內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行效率，優(yōu)化公共資源配置。

（四）目標(biāo)定位不準(zhǔn)確

內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)體現(xiàn)在三個(gè)方向，包括總體定位目標(biāo)、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。目前，很多行政事業(yè)單位已經(jīng)構(gòu)建了比較完善的內(nèi)部審計(jì)體系，但仍然缺少質(zhì)量控制體系，很多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是單純的執(zhí)行了工作流程，沒有根據(jù)工作實(shí)際情況對(duì)質(zhì)量控制的目標(biāo)進(jìn)行針對(duì)性調(diào)整。以財(cái)政部門為例，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重點(diǎn)應(yīng)該是資金與公共財(cái)產(chǎn)的審計(jì)控制為主，著重控制機(jī)構(gòu)內(nèi)部的資金流向。

二、針對(duì)性的改進(jìn)建議

（一）完善控制機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)部門本身具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門可以根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位。比如，國(guó)家新聞出版廣電總局的下屬單位及子公司比較多，可以在下屬單位和各級(jí)公司分別設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，減輕單一審計(jì)工作模式，提高審計(jì)效率與準(zhǔn)確性，因此，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的管理崗位可以獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)單位，從審計(jì)全過程掌控內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。另外，必須建立完善的質(zhì)量控制工作流程，只有嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制過程，才能保證審計(jì)過程高效實(shí)施，將審計(jì)過程中的每一個(gè)細(xì)節(jié)都考慮周詳并認(rèn)真分析，這樣就能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（二）提高控制效率

隨著計(jì)算機(jī)信息化的應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)改變了傳統(tǒng)手工查賬方式，有效降低了內(nèi)部審計(jì)錯(cuò)誤率。因此，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制也可以通過計(jì)算機(jī)軟件與內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)無縫鏈接，審計(jì)控制軟件的利用可以有效提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的工作效率。審計(jì)控制軟件在審計(jì)過程中可以節(jié)約很多人力物力，取數(shù)、編制底稿、出具報(bào)告等諸多環(huán)節(jié)都能夠利用審計(jì)控制軟件進(jìn)行，同時(shí)降低了審計(jì)的耗時(shí)和和風(fēng)險(xiǎn)性。

（三）專業(yè)人才培養(yǎng)

近年來，全國(guó)各地對(duì)質(zhì)量控制體系的應(yīng)用已經(jīng)逐步重視，高素質(zhì)質(zhì)量控制人才的需求量也越來越大，人才缺口與內(nèi)部審計(jì)發(fā)展之間的矛盾日益突出。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制領(lǐng)域的人才不僅需要具備基本的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)技能，還要了解審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和流程，同時(shí)對(duì)于其它專業(yè)比如管理、法律、信息技術(shù)等多方面的知識(shí)也要掌握。高素質(zhì)質(zhì)量控制人才是支撐內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的有力支撐，才能最大限度提高質(zhì)量控制工作的整體質(zhì)量與效率。

三、總結(jié)

高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具備積極導(dǎo)向作用，同時(shí)對(duì)于營(yíng)造健康的社會(huì)環(huán)境和文化氛圍也有著深遠(yuǎn)的意義。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系仍然難以滿足實(shí)際應(yīng)用，本文從質(zhì)量控制的現(xiàn)狀、問題、改進(jìn)措施等方面進(jìn)行可行性分析，并根據(jù)實(shí)際問題提出了可行的改進(jìn)措施，希望本文的研究有利于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的健康發(fā)展。

審計(jì)專業(yè)學(xué)生論文范文第三篇淺談電力工程造價(jià)審計(jì)難點(diǎn)及對(duì)策

因電力工程審計(jì)工作難度較大，對(duì)相關(guān)工作人員的素質(zhì)要求較高。在施工變動(dòng)時(shí)，必須要依據(jù)實(shí)際情況，及時(shí)做出相關(guān)的工程造價(jià)審計(jì)。

一、電力工程造價(jià)審計(jì)面臨的問題

（一）信息不精準(zhǔn)

電力工程在審計(jì)時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題，導(dǎo)致預(yù)算不足或超額。當(dāng)電力工程造價(jià)的審計(jì)人員自身能力不足，無法對(duì)審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題作出適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)，或無法及時(shí)拿出解決方案，不能及時(shí)統(tǒng)計(jì)工程造價(jià)，就會(huì)出現(xiàn)賬目或案底不全。有時(shí)候?qū)徲?jì)人員忽略某些細(xì)節(jié)性的東西，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用的偏差[1]。并且各施工單位之間不協(xié)調(diào)導(dǎo)致施工信息不透明，使審計(jì)人員難以獲取資料，或者獲取的資料不準(zhǔn)確，都會(huì)導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)的困難。

（二）審計(jì)單位未達(dá)到審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

電力工程施工單位管理不按標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行，各單位不能融洽配合，這可能導(dǎo)致單位的審計(jì)不能嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，給審計(jì)工作帶來許多困難。同時(shí)，受審計(jì)環(huán)境限制，審計(jì)人員在審計(jì)過程中不能很好的與其它單位進(jìn)行交流與溝通，這就容易導(dǎo)致審計(jì)工作上的困難。

（三）隨市場(chǎng)波動(dòng)的價(jià)格問題

電力工程建設(shè)使用的材料、人員工資等價(jià)格常常隨市場(chǎng)波動(dòng)，而審計(jì)人員在詢價(jià)時(shí)，并沒有一個(gè)規(guī)范，所以審計(jì)人員經(jīng)常參照同類價(jià)格和其他人的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行標(biāo)價(jià)，這可能就導(dǎo)致實(shí)際價(jià)格與所標(biāo)價(jià)格不相符，導(dǎo)致審計(jì)問題的出現(xiàn)。

（四）忽略隱蔽工程造價(jià)問題

在電力施工中常常會(huì)碰到諸如：路線比較長(zhǎng)、埋線等隱蔽工程問題，施工人員在碰到這些問題時(shí)，經(jīng)常要避免道路管線與電力管線的沖突，并依據(jù)實(shí)情，做出相應(yīng)的處理。而施工的圖紙信息單一，難以表示出更復(fù)雜的信息，造成審計(jì)人員的造價(jià)審計(jì)困難與疏漏。當(dāng)施工人員對(duì)圖紙做出了一些變動(dòng)，導(dǎo)致審計(jì)單位需要對(duì)價(jià)格做出重新的審計(jì)，這又加大了審計(jì)過程的困難與復(fù)雜程度。

（五）施工階段變更隨意性大

規(guī)范的電力工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)該是經(jīng)過一系列嚴(yán)格的審批程序，應(yīng)該將工程施工中的實(shí)際使用額度，控制在協(xié)議上的投資額度，并且強(qiáng)調(diào)科學(xué)規(guī)劃，精心準(zhǔn)備，嚴(yán)密監(jiān)控。然而，許多業(yè)主單位心急項(xiàng)目的開工，沒有做到必要的準(zhǔn)備，在投資額度、建筑標(biāo)準(zhǔn)等方面沒有科學(xué)的把控，因而使得施工單位邊施工邊變更，對(duì)施工中的工程隨意改動(dòng)。有些業(yè)主單位對(duì)項(xiàng)目的改動(dòng)缺乏監(jiān)督，不在意改動(dòng)的可行性，對(duì)更改蒙受的損失不負(fù)責(zé)任制約。

二、對(duì)電力工程造價(jià)難點(diǎn)的對(duì)策分析

（一）保證信息精準(zhǔn)

審計(jì)人員需要不斷提升自身的素質(zhì)，以保證在信息獲取時(shí)能克服遇到的困難，避免不準(zhǔn)確的信息導(dǎo)致招標(biāo)不符合預(yù)算支出或出現(xiàn)投資的失誤，使審計(jì)工作能優(yōu)質(zhì)的完成。細(xì)心和耐心對(duì)審計(jì)人員來說同樣不可或缺，審計(jì)人員在工作時(shí)需要仔細(xì)耐心的了解信息，關(guān)注其中的細(xì)節(jié)，對(duì)審計(jì)進(jìn)行認(rèn)真的檢查與統(tǒng)計(jì)[2]。同樣，電力企業(yè)也應(yīng)讓審計(jì)工作更方便透明的獲取準(zhǔn)確的信息，并為此建立一個(gè)更為準(zhǔn)確透明的信息管理制度。

（二）單位貫徹審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)單位應(yīng)依據(jù)法律法規(guī)，嚴(yán)格按照法律法規(guī)對(duì)施工單位進(jìn)行審計(jì)，重視在審計(jì)單位對(duì)施工單位施工時(shí)出現(xiàn)的問題，不應(yīng)放任問題的存在。審計(jì)單位應(yīng)及時(shí)聯(lián)系施工單位，通過充分的協(xié)商，提出雙方都能接受的，解決審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題的方案。另外，電力部門需要加強(qiáng)廉政建設(shè)，杜絕在審計(jì)過程中出現(xiàn)的官官相護(hù)與徇私舞弊的現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)相應(yīng)的情況，應(yīng)按照法律法規(guī)的規(guī)定去解決。

（三）控制價(jià)格

詢價(jià)是審計(jì)單位在審計(jì)工作中最容易出現(xiàn)問題的一個(gè)環(huán)節(jié)，然而對(duì)審計(jì)單位來說，這個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題的難度較大，卻是審計(jì)工作中無法避免的，因此，審計(jì)單位需勇敢的盡全力去解決。有關(guān)單位在投招標(biāo)時(shí)，要盡量保證過程有較高的透明度。同時(shí)，有關(guān)單位應(yīng)在施工的過程中盡量控制好價(jià)格，避免價(jià)格的較大波動(dòng)，從而避免審計(jì)過程的重復(fù)，防止審計(jì)問題的嚴(yán)重化。

（四）重視隱蔽工程的造價(jià)問題

審計(jì)單位在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要高度重視在施工過程中無法避免的隱蔽工程問題。審計(jì)單位在審計(jì)工作之前，需要全面了解詳細(xì)的施工圖紙，找出那些審計(jì)人員不清楚的地方并予以標(biāo)注，讓相關(guān)工作人員解答，并對(duì)施工圖紙進(jìn)行更詳細(xì)的完善。同時(shí)，細(xì)心的統(tǒng)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的施工工作。審計(jì)單位的工作人員要發(fā)揮細(xì)心、耐心的精神，對(duì)施工中遺漏的工程，比如，施工單位忘掉的，為避免道路里的管線和電力管線的沖突，在地下埋的一段電纜。審計(jì)單位要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，并努力的解決問題。

（五）嚴(yán)格監(jiān)督

為了讓電力工程造價(jià)審計(jì)高效進(jìn)行，電力工程單位需要嚴(yán)格的對(duì)造價(jià)審計(jì)的全過程進(jìn)行檢驗(yàn)與監(jiān)察。包括對(duì)工程結(jié)算的編制、招投標(biāo)單位的資格、施工設(shè)計(jì)等資料進(jìn)行嚴(yán)格審查。同時(shí)審計(jì)人員需要用科學(xué)的方法，對(duì)電力工程造價(jià)進(jìn)行全面的審計(jì)，以此保證電力工程造價(jià)審計(jì)的真實(shí)性與科學(xué)性。

（六）加大對(duì)電力工程設(shè)計(jì)的管理力度

推行設(shè)計(jì)招標(biāo)，使工程設(shè)計(jì)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況相結(jié)合，設(shè)置招標(biāo)的技術(shù)門檻，將技術(shù)設(shè)計(jì)與經(jīng)濟(jì)結(jié)合設(shè)為項(xiàng)目招標(biāo)的重要指標(biāo)。推行限額設(shè)計(jì)，在注重設(shè)計(jì)的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)尊重科學(xué)與實(shí)際，合理的選擇設(shè)計(jì)方案。同時(shí)，設(shè)計(jì)合同限制設(shè)計(jì)的修改，對(duì)設(shè)計(jì)修改進(jìn)行高額收費(fèi)。

三、結(jié)語

電力工程造價(jià)審計(jì)的難點(diǎn)主要在于，審計(jì)單位難以獲取準(zhǔn)確的信息，同時(shí)由于審計(jì)人員的能力不足而造成疏漏，或難以與有關(guān)單位相協(xié)調(diào)，被審單位賬目不能達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，這也是造成電力工程造價(jià)審計(jì)出現(xiàn)問題的原因。此外，還可能因市場(chǎng)波動(dòng)導(dǎo)致實(shí)際的價(jià)格與審計(jì)價(jià)格出現(xiàn)偏差[3]。無法避免的隱蔽工程，施工過程中設(shè)計(jì)的變更，這些都可能導(dǎo)致電力工程造價(jià)審計(jì)出現(xiàn)差錯(cuò)。因此，審計(jì)單位要努力規(guī)范審計(jì)工作制度，開展專業(yè)審計(jì)培訓(xùn)工作。審計(jì)人員也需要提升自身專業(yè)水平與審計(jì)素質(zhì)，學(xué)習(xí)科學(xué)方法，認(rèn)真對(duì)待隱蔽工程問題，控制電力工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，電力部門要積極監(jiān)督管理審計(jì)單位，從而達(dá)到查錯(cuò)糾弊，規(guī)范投資行為、節(jié)約建設(shè)投資的目的。

審計(jì)專業(yè)學(xué)生論文范文第四篇一、問卷設(shè)計(jì)與調(diào)查

筆者根據(jù)勝任力特征要素，設(shè)計(jì)了《地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專業(yè)人員勝任力特征指標(biāo)調(diào)查問卷》。以李克特量表（LikenScale）為工具，以勝任特征為測(cè)量指標(biāo)進(jìn)行問卷調(diào)查，獲取每項(xiàng)指標(biāo)的平均分，為后續(xù)的建模做準(zhǔn)備。問卷采用無記名方式，主要由三個(gè)部分構(gòu)成：第一部分主要是被訪者的個(gè)人信息，包括單位、性別、年齡、學(xué)歷、職稱和職務(wù)；第二部分主要是各勝任力指標(biāo)的重要性程度調(diào)查；第三部分主要是調(diào)查被訪者對(duì)自己所從事審計(jì)崗位的勝任情況，主要從個(gè)人對(duì)審計(jì)工作的了解程度、熟練程度、完成工作質(zhì)量、工作被認(rèn)可程度四個(gè)方面來區(qū)分。個(gè)人勝任程度根據(jù)每個(gè)選項(xiàng)與個(gè)人審計(jì)工作的勝任關(guān)聯(lián)度高低，授予分值權(quán)重加以區(qū)別，將個(gè)人對(duì)審計(jì)工作的了解程度和個(gè)人工作被認(rèn)可程度劃分為三級(jí)，分別由低到高賦值1、2、3分，個(gè)人完成審計(jì)工作的熟練程度和質(zhì)量劃分為三級(jí)，分別由低到高賦值1、3、5分。然后合計(jì)每個(gè)人四個(gè)選項(xiàng)的總分，得分在14~16分為優(yōu)秀組，表示勝任程度高；在9~13分為一般組，表示勝任程度一般；在4~8分為績(jī)差組，表示勝任程度較差。勝任力特征指標(biāo)重要程度按照“不重要”、“較不重要”、“一般”、“較重要”和“很重要”設(shè)為5個(gè)等級(jí)，并分別賦值1~5分，形成封閉式問卷，要求被調(diào)查者結(jié)合自己對(duì)審計(jì)專業(yè)人員工作崗位的理解，分別針對(duì)各勝任特征指標(biāo)予以計(jì)分評(píng)價(jià)，獲取各勝任力特征指標(biāo)的評(píng)分。本次調(diào)查問卷發(fā)放的主要對(duì)象為安徽黃山市審計(jì)局、合肥市審計(jì)局、蕪湖市審計(jì)局、亳州市審計(jì)局、蚌埠市審計(jì)局、休寧縣審計(jì)局、懷遠(yuǎn)縣審計(jì)局、固鎮(zhèn)縣審計(jì)局、五河縣審計(jì)局、蚌埠市四個(gè)區(qū)審計(jì)局等地方審計(jì)機(jī)關(guān)以及筆者工作所接觸到的8個(gè)全國(guó)地方審計(jì)系統(tǒng)聯(lián)系。筆者主要通過現(xiàn)場(chǎng)問卷和郵件形式向安徽省各市縣審計(jì)同仁和其他地方審計(jì)機(jī)關(guān)人員發(fā)放調(diào)查問卷，并通過紙質(zhì)和郵件形式回收調(diào)查問卷260份。

二、問卷結(jié)果實(shí)證分析

（一）項(xiàng)目分析項(xiàng)目分析是為了檢驗(yàn)問卷項(xiàng)目是否能鑒別受試者的反應(yīng)程度。筆者經(jīng)過對(duì)44項(xiàng)勝任特征按照項(xiàng)目分析進(jìn)行獨(dú)立樣本的T檢驗(yàn)和總分相關(guān)系數(shù)判斷，所有題項(xiàng)均具有顯著性，表明44項(xiàng)勝任特征具有顯著鑒別力。

（二）分層因子分析筆者采用軟件分別對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專業(yè)人員勝任力特征的四個(gè)層面44項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行了分層面的因子分析。以專業(yè)知識(shí)層面因子分析為例，專業(yè)知識(shí)層面經(jīng)過KMO（Kaiser-Meyer-Olkin）檢驗(yàn)和巴特利球形檢驗(yàn)（Bartlett-TestofSphericity），KMO的抽樣適當(dāng)性參數(shù)為，Bartlett球形檢驗(yàn)的顯著性水平均為，適合做因子分析；然后將原始變量進(jìn)行主成分抽取，方差解釋率為，方差解釋率較高；最后經(jīng)過最大正交旋轉(zhuǎn)，按照因子負(fù)荷量大小排序，清晰地提取了三個(gè)公共因子。因子一：經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)、行政管理知識(shí)、金融知識(shí)、投融資知識(shí)。因子二：案例和經(jīng)驗(yàn)知識(shí)、基建知識(shí)、信息技術(shù)知識(shí)、地方政策和法規(guī)、法律知識(shí)。因子三：財(cái)政知識(shí)、審計(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)知識(shí)。專業(yè)技能層面經(jīng)過第一次因子分析后，提取了四個(gè)共同因子，其中第四個(gè)因子只包含數(shù)理能力和信息技術(shù)能力，所包括的題項(xiàng)數(shù)少于3個(gè)，無法測(cè)出所代表的層面特質(zhì)，不適宜單獨(dú)構(gòu)成一個(gè)因子，因而將這兩個(gè)題項(xiàng)刪除后進(jìn)行了第二次的因子分析。經(jīng)過第二次因子分析后，抽取了三個(gè)共同因子，三個(gè)共同因子累積解釋變異量為。因子一：人際關(guān)系能力、溝通交流能力、自我管理能力、影響力、應(yīng)變能力、團(tuán)隊(duì)合作能力、創(chuàng)造力。因子二：領(lǐng)悟能力、決策能力、組織能力、觀察力、學(xué)習(xí)能力。因子三：判斷能力、分析能力、理解能力。職業(yè)品質(zhì)層面經(jīng)過因子分析，可抽取二個(gè)共同因子。因子一：廉潔奉公、追求卓越、公共責(zé)任、相互尊重、保密、遵紀(jì)守法、職業(yè)謹(jǐn)慎。因子二：公正、客觀、獨(dú)立。專業(yè)經(jīng)驗(yàn)層面KMO統(tǒng)計(jì)量為，不適合進(jìn)行因子分析，只要保留一個(gè)共同因子，包括全部題項(xiàng)：審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)濟(jì)管理經(jīng)驗(yàn)、其他行業(yè)經(jīng)驗(yàn)。

（三）信度檢驗(yàn)從各層面Cronbach’salpha系數(shù)檢驗(yàn)結(jié)果來看，審計(jì)專業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和職業(yè)品質(zhì)三個(gè)層面的Cron-bach’salpha系數(shù)分別、和，均達(dá)到了以上，測(cè)驗(yàn)的質(zhì)量完全可以接受；專業(yè)經(jīng)驗(yàn)層面的Cronbach’salpha系數(shù)也達(dá)到了以上，尚可接受；總量表的a系數(shù)為，非常高。可見，《地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專業(yè)人員勝任力特征》量表經(jīng)信度分析后，各分量表及總量表的信度非常好，量表具有很好的信度。

三、勝任力模型構(gòu)建

在建立最終模型之前，首先要確定各因子對(duì)勝任力的重要程度，即權(quán)重。首先根據(jù)問卷的結(jié)果計(jì)算出每個(gè)勝任力特征的平均值，再依據(jù)因子所含勝任力特征的個(gè)數(shù)，將其平均值加總后再求其平均值，最后計(jì)算出各因子的權(quán)重。其結(jié)果如表1所示。經(jīng)過對(duì)《地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專業(yè)人員勝任力特征》量表進(jìn)行項(xiàng)目分析、分層因子分析和分量表信度系數(shù)檢驗(yàn)，我們可以得出地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專業(yè)人員勝任力結(jié)構(gòu)模型，包含四個(gè)層面9個(gè)勝任力因子42項(xiàng)勝任力特征，如圖1所示。

審計(jì)專業(yè)學(xué)生論文范文第五篇一、中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因分析

1、管理層素質(zhì)參差不齊，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)中，大部分是實(shí)行家族式管理的家族企業(yè)，一方面由于中小民營(yíng)企業(yè)受家族文化的影響深遠(yuǎn)，另一方面相當(dāng)數(shù)量的中小民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人科學(xué)文化素質(zhì)較低，決策管理習(xí)慣憑經(jīng)驗(yàn)辦事。雖然有些企業(yè)在形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，實(shí)行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但沒有建立起真正的制約機(jī)制，由于管理層素質(zhì)參差不齊，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)也沒有引起足夠重視，有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門卻形同虛設(shè)，并沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用。

2、內(nèi)部審計(jì)制度不健全。中小民營(yíng)企業(yè)由于受家族制管理模式的影響，往往依靠“人治”而非“法治”來管理企業(yè)，再加上國(guó)家對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)沒有相關(guān)的規(guī)定，從而導(dǎo)致其管理制度往往會(huì)屈從于人情法則，所以中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)往往會(huì)呈現(xiàn)出“人治”的特點(diǎn)，而忽視了制度的建立，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作隨意性較強(qiáng)，造成審計(jì)工作沒有計(jì)劃性、沒有一個(gè)系統(tǒng)的審計(jì)流程和規(guī)范引導(dǎo)工作，在處理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)也難以把握，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不能正常開展并發(fā)揮其監(jiān)督效能。

3、內(nèi)部審計(jì)手段落后。在我國(guó)，雖然現(xiàn)代電子信息技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度驚人，但中小民營(yíng)企業(yè)審計(jì)工作大多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，通過對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的審核，核實(shí)貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果做出判斷，其工作僅僅停留在查錯(cuò)、防弊上，不能利用現(xiàn)代化電子信息技術(shù)針對(duì)企業(yè)管理現(xiàn)狀做出分析、評(píng)價(jià)，給管理者提出合理化建議。

4、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高。由于社會(huì)上對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)尚存在種種誤解和偏見，一些優(yōu)秀人才不愿意到中小民營(yíng)企業(yè)就業(yè)，從而導(dǎo)致中小民營(yíng)企業(yè)人才匱乏，相當(dāng)一部分中小民營(yíng)企業(yè)沒有專職的審計(jì)人員，大多由會(huì)計(jì)部門人員兼職。這些人員大都沒有通過系統(tǒng)化的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作沒有形成一個(gè)系統(tǒng)、深刻的認(rèn)知。再者高層管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視，致使內(nèi)部審計(jì)人員崗位培訓(xùn)工作落實(shí)不到位，因而造成中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)較低，從而在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

1、提高企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。中小民營(yíng)企業(yè)的高層管理者必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)做到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的地位和廣泛的權(quán)利，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、權(quán)威性。大力推廣“審計(jì)無禁區(qū)”的思想，保障內(nèi)部審計(jì)工作有效開展，在企業(yè)營(yíng)造“尊重審計(jì)、支持審計(jì)、自覺接受審計(jì)”的工作環(huán)境。

2、建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。一要科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與各職能機(jī)構(gòu)分工，保證內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范開展。二要建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)內(nèi)容和工作流程，規(guī)范操作程序，提高審計(jì)工作效率。三要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，進(jìn)一步探索與完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計(jì)和評(píng)價(jià)的工作方法，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)的最佳運(yùn)行模式，促進(jìn)提高企業(yè)管理水平。

審計(jì)專業(yè)學(xué)生論文范文第六篇1、促進(jìn)縣級(jí)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益提高。揭露資產(chǎn)閑置和損失浪費(fèi)，促進(jìn)財(cái)政、部門、單位增收節(jié)支、壓縮支出，促進(jìn)財(cái)政收入增長(zhǎng)，強(qiáng)化財(cái)政資金管理，增加財(cái)政積累，化解赤字和債務(wù)，節(jié)約財(cái)政資金。

2、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、民主決策。圍繞黨委政府中心工作，積極進(jìn)言獻(xiàn)策，多提有針對(duì)性、建設(shè)性的審計(jì)建議，努力讓審計(jì)意見進(jìn)入決策層，促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化科學(xué)、民主決策，提高機(jī)關(guān)效率、效能，提升服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的能力和水平。

3、促進(jìn)完善體制、機(jī)制和制度。通過績(jī)效審計(jì)，進(jìn)一步理順部門單位管理體制，明確職責(zé)分工，明晰責(zé)權(quán)利關(guān)系；強(qiáng)化日常管理監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)部門、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中監(jiān)督控制，完善內(nèi)部機(jī)制、制度，實(shí)現(xiàn)事前防范、防微杜漸，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、全過程、全方位保駕護(hù)航的能力。

審計(jì)專業(yè)學(xué)生論文范文第七篇一、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性制約因素分析

（一）相關(guān)法律法規(guī)制度不完善

中國(guó)目前針對(duì)審計(jì)工作的相關(guān)法律法規(guī)主要是《xxx審計(jì)法》，但是具體到內(nèi)部審計(jì)工作，目前只有xxx頒發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，由于該規(guī)定沒有上升到法律高度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能像國(guó)家審計(jì)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)一樣受到重視，單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作的忽視或干預(yù)嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

有的單位并不單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門，通常會(huì)依附于經(jīng)理辦公室或會(huì)計(jì)部門等，有的內(nèi)部審計(jì)人員甚至由會(huì)計(jì)人員兼任，影響了審計(jì)人員對(duì)單位內(nèi)部工作的有效監(jiān)督，工作容易受到干擾甚至控制，審計(jì)的獨(dú)立性受到影響。審計(jì)人員是審計(jì)機(jī)構(gòu)的成員，更是整個(gè)單位的員工，由于其薪資待遇、職位發(fā)展不能脫離單位控制，也沒有得到其他途徑的保障，審計(jì)人員與單位實(shí)際上存在著一種依存關(guān)系，影響內(nèi)部審計(jì)人員公正客觀地對(duì)待審計(jì)證據(jù)，做出符合實(shí)際的評(píng)價(jià)，同樣也會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

（三）審計(jì)人員能力和素質(zhì)不足

在一些單位中，內(nèi)部審計(jì)專職人員較少，但是審計(jì)的項(xiàng)目卻比較繁雜，很難形成有效的、高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)流程，有些單位內(nèi)部審計(jì)工作甚至僅僅是進(jìn)行查賬，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。這與內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平、職業(yè)素養(yǎng)有著密切聯(lián)系。審計(jì)目標(biāo)不明確、審計(jì)范圍狹窄，會(huì)令內(nèi)部審計(jì)人員缺乏敏感性，審計(jì)質(zhì)量較低，不能形成有效的監(jiān)督。這種內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量較差、無用的表象，會(huì)影響單位負(fù)責(zé)人賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及人員更多的權(quán)利，影響內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性。

二、新時(shí)期企事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建議

（一）提高公司治理水平

內(nèi)部審計(jì)需要被納入法制化軌道來保證其重要性和必要性，從而實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性，但是法律法規(guī)的制定需要漫長(zhǎng)的時(shí)間。企事業(yè)單位更應(yīng)該從完善公司治理角度來保證自身內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制相互影響和依存，都是公司治理的重要組成部分。提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、提高公司治理水平需要設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該在組織關(guān)系上與其他部門分離，保證內(nèi)部審計(jì)人員的人事隸屬關(guān)系與被審計(jì)部門、單位、領(lǐng)導(dǎo)分離，保證內(nèi)部審計(jì)人員工作不受干擾。同時(shí)也應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的職位，給予其較大權(quán)利與威信，令內(nèi)部審計(jì)工作能夠有權(quán)不受阻撓和干擾。

（二）采用委派或外包制度

企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員可以采用由國(guó)家專設(shè)的內(nèi)部審計(jì)局統(tǒng)一委派的方式，從而可以消除內(nèi)部審計(jì)人員與單位、領(lǐng)導(dǎo)之間的依存關(guān)系，減少內(nèi)部審計(jì)人員的后顧之憂，增加內(nèi)部審計(jì)的自主權(quán)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。同時(shí)可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員定期輪崗或不定期輪崗，避免內(nèi)部審計(jì)人員客觀性受到影響。也可以將內(nèi)部審計(jì)整體外包，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)人員進(jìn)行，該模式可以擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)范圍，將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理咨詢等納入服務(wù)范圍。由于外部審計(jì)人員獨(dú)立性高，審計(jì)結(jié)果將更加真實(shí)可靠。另外由于外部審計(jì)師專業(yè)知識(shí)更加牢固，對(duì)整體行業(yè)發(fā)展更加熟悉，能給企事業(yè)單位的發(fā)展提供建議。在防范舞弊發(fā)生的同時(shí)，可以為戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供助力。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

健全的內(nèi)部審計(jì)制度需要更加專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行操作實(shí)施。為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，需要讓內(nèi)部審計(jì)人員清楚地了解到自身工作責(zé)任，以及在企業(yè)出現(xiàn)舞弊時(shí)要承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的工作責(zé)任心與主動(dòng)性。同時(shí)也要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，從專業(yè)知識(shí)、職業(yè)道德上對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行加強(qiáng)培訓(xùn)，企事業(yè)單位還應(yīng)該給內(nèi)部審計(jì)人員提供相對(duì)更加獨(dú)立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的隊(duì)伍設(shè)置，來保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

三、結(jié)論

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的靈魂，企事業(yè)單位必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，為內(nèi)部審計(jì)工作提供更好的環(huán)境，保證其獨(dú)立性，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作得到的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告真實(shí)可靠，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的弊端。

審計(jì)專業(yè)學(xué)生論文范文第八篇一、關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)

信息系統(tǒng)審計(jì)就是要通過收集并評(píng)估證據(jù)，以判斷一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)（信息系統(tǒng)）是否有效，做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、完成組織目標(biāo)，同時(shí)最經(jīng)濟(jì)的使用資源。隨著公路管理系統(tǒng)信息化過程中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象從單個(gè)部門的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)發(fā)展到整個(gè)集成信息系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)從對(duì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的效率和可靠性進(jìn)行審查發(fā)展到對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)的效率、可靠性、有效性和安全性的審查。審計(jì)的方法從手工審計(jì)發(fā)展到手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)兼而有之。開展審計(jì)的人員從注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)展到信息系統(tǒng)審計(jì)師。指導(dǎo)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的組織從傳統(tǒng)的審計(jì)機(jī)關(guān)和組織發(fā)展成為專業(yè)的審計(jì)組織。

二、信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)模式

1、審前充分調(diào)查，全面獲取數(shù)。

2、嚴(yán)格審計(jì)程序，規(guī)范作業(yè)流程。信息化條件下采取計(jì)算機(jī)審計(jì)方式的程序性、邏輯性強(qiáng)，每一環(huán)節(jié)的結(jié)果都直接影響下一環(huán)節(jié)。審計(jì)程序是指審計(jì)工作的先后次序，也就是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)采取的所有工作步驟的總和。審計(jì)程序越繁瑣，審計(jì)成本就越高，可能導(dǎo)致的審計(jì)資源不必要的浪費(fèi)就越嚴(yán)重。

3、審計(jì)取證規(guī)范化，檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化。在信息化條件下，由于審計(jì)環(huán)境的變化，尤其是審計(jì)記錄載體的轉(zhuǎn)變，對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)檔案的質(zhì)量控制提出了新要求，使其成為信息化條件下審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容。對(duì)于審計(jì)檔案管理，不僅要實(shí)現(xiàn)審計(jì)檔案管理標(biāo)準(zhǔn)化，還要加快審計(jì)檔案信息化建設(shè)。

4、審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面。同審計(jì)相比，審計(jì)調(diào)查具有形式多樣、程序靈活、花費(fèi)精力和時(shí)間少、掌握情況多等特點(diǎn)，但審計(jì)調(diào)查也存在著深度不夠、不處理處罰影響監(jiān)督力度等缺點(diǎn)。在當(dāng)前審計(jì)力量不足的情況下，根據(jù)被審計(jì)單位情況，加大審計(jì)調(diào)查力度，注重發(fā)揮延伸審計(jì)或調(diào)查的作用，對(duì)于擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面具有重要的作用。

5、強(qiáng)化預(yù)算控制，降低費(fèi)用支出。預(yù)算作為一種控制手段，屬于計(jì)劃的范疇，是對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)收支情況的預(yù)計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)工作實(shí)際，區(qū)分不同審計(jì)類型和審計(jì)對(duì)象，編制針對(duì)性、可操作性較強(qiáng)的預(yù)算指標(biāo)體系，建立健全審計(jì)項(xiàng)目成本預(yù)算管理辦法。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，參照統(tǒng)一的指標(biāo)體系，編制項(xiàng)目審計(jì)成本預(yù)算。在實(shí)施審計(jì)過程中因特殊情況，或因編制預(yù)算時(shí)掌握被審計(jì)單位情況不充分，需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，要經(jīng)過一定的程序?qū)徟?，?qiáng)化機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。

6、科學(xué)整合信息資源，有效利用審計(jì)成果。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全審計(jì)信息工作制度，加強(qiáng)審計(jì)信息管理。在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)審計(jì)信息資源進(jìn)行統(tǒng)一的管理，建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)信息共享。要通過信息反饋機(jī)制提高對(duì)審計(jì)信息的綜合利用水平，圍繞一定的審計(jì)目標(biāo)，對(duì)來源廣泛的審計(jì)信息進(jìn)行整合，進(jìn)一步拓展審計(jì)成果。

三、結(jié)語

審計(jì)專業(yè)學(xué)生論文范文第九篇1、績(jī)效審計(jì)是縣級(jí)審計(jì)未來發(fā)展的方向。從近年來縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際情況看，由于國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)項(xiàng)目基本沒有，審計(jì)的對(duì)象主要財(cái)政資金，但由于全面推行國(guó)庫集中支付，違法、違紀(jì)的問題越來減少，仍然停留在原有的審計(jì)思路上，很難拓展審計(jì)空間，發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域重復(fù)建設(shè)、投資不科學(xué)、管理不到位、資產(chǎn)和資金閑置、損失浪費(fèi)、效益不高問題普遍存在，迫切需要審計(jì)轉(zhuǎn)型，改變過去單純查錯(cuò)糾弊的審計(jì)方法，更多地關(guān)注項(xiàng)目和資金的績(jī)效，順應(yīng)國(guó)際、國(guó)內(nèi)審計(jì)的方向和主流，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

2、績(jī)效審計(jì)是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的迫切需要。近年來，縣級(jí)經(jīng)濟(jì)中存在的突出問題是，追求高速度、高指標(biāo)、高增長(zhǎng)，忽視高消耗、低產(chǎn)出、低效益，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡，短期行為嚴(yán)重，大拆大建現(xiàn)象普遍，政績(jī)工程、形象工程較多，與建設(shè)生態(tài)文明、資源節(jié)約、環(huán)境友好型社會(huì)的要求不相適應(yīng)。凡此種種迫切需要開展績(jī)效審計(jì)。

3、績(jī)效審計(jì)是加快行政改革、轉(zhuǎn)變政府職能的需要。黨的十八大明確提出“推動(dòng)政府職能向創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境、提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)、維護(hù)社會(huì)公平正義轉(zhuǎn)變”，要求“創(chuàng)新行政管理方式，提高政府公信力和執(zhí)行力，推進(jìn)政府績(jī)效管理