審計論文范文

審計論文范文第一篇審計論文范文第一篇淺析企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和改進(jìn)措施

摘要：內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用越來越重要，本文分析了我國現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題，并從幾個方面闡述了提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計;措施

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，作為企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容之一，企業(yè)內(nèi)部審計工作越來越受到重視，近年來內(nèi)部審計工作的發(fā)展和逐步完善，為推動企業(yè)的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的現(xiàn)實問題

1.對內(nèi)部審計工作認(rèn)識不足

由于內(nèi)部審計制度在我國的建立相對較晚，一些重大的審計報告、審計成果沒有公開，有些企業(yè)對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識不足，甚至簡單地認(rèn)為審計就是查賬，沒有認(rèn)識到審計的目的、審計工作的內(nèi)容和職能，所以至今仍有部分企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，也有部分企業(yè)把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)在了財務(wù)部門，由財務(wù)部門兼職內(nèi)部審計工作，導(dǎo)致不能合理、有效的發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。

2.內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位不準(zhǔn)確。

企業(yè)內(nèi)部的各職能部門都是在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下行使職權(quán)、開展并報告工作的，即使有些職能部門是由企業(yè)某位副職分管，那也是主要負(fù)責(zé)人授權(quán)的，實質(zhì)上是在主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下。在目前還沒有哪個法律和制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部的某個機(jī)構(gòu)可以不在主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，更沒有規(guī)定企業(yè)內(nèi)部橫向職能部門之間需要相互報告工作的情況，況且按照《公司法》的規(guī)定，企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人要由董事會任免，而沒有規(guī)定內(nèi)審人員具有這種地位。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人是企業(yè)的法人代表，要承擔(dān)各職能部門在授權(quán)范圍內(nèi)開展工作所產(chǎn)生的法律責(zé)任。各職能部門所從事的經(jīng)濟(jì)活動是企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的意志體現(xiàn)，特別是那些實行垂直集權(quán)管理的企業(yè)，其主要負(fù)責(zé)人的管理觸角深入到企業(yè)的各個活動之中。在這種情況下，內(nèi)部審計實質(zhì)上是主要負(fù)責(zé)人監(jiān)督主要負(fù)責(zé)人的單方面活動，這在理論上是講不通的。

3.內(nèi)部審計觀念落后

審計觀念落后也是影響內(nèi)部審計工作發(fā)展的主要因素之一，部分企業(yè)內(nèi)部審計仍停留在財務(wù)收支審計上，對經(jīng)營審計、管理審計等方面涉及較少。內(nèi)部審計的目標(biāo)停留在查錯補(bǔ)漏上，沒有轉(zhuǎn)變到提高企業(yè)經(jīng)營效益、效率上來，以事后監(jiān)督為主，末將事前是預(yù)測把關(guān)、階段監(jiān)督檢查和事后審計查處相結(jié)合，沒有認(rèn)識到審計的內(nèi)容涉及企業(yè)管理的方方面面，最終是幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，為企業(yè)經(jīng)營決策提供全面服務(wù)。

4.內(nèi)部審計體制不完善，獨(dú)立性不強(qiáng)

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的關(guān)鍵是保證其獨(dú)立性，通過審計工作的實施，對信息的真實、準(zhǔn)確性以及企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價。因此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對誰獨(dú)立、由誰領(lǐng)導(dǎo)、為誰服務(wù)尤其重要。目前，我國國有企業(yè)大部分采取內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與企業(yè)其他部門平行的管理模式，由企業(yè)總會計師或總經(jīng)濟(jì)師直接分管，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對其負(fù)責(zé)并報告工作。由于審計機(jī)構(gòu)和審計人員的人事、經(jīng)濟(jì)等各項利益與企業(yè)的利益密切相關(guān)，使得企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性不強(qiáng)，同時也降低了審計的職能，久而久之，內(nèi)部審計也失去了其權(quán)威性、有效性。

5.內(nèi)部審計方式方法落后

審計論文范文第二篇一、商譽(yù)概述

(一)商譽(yù)的概念及分類

商譽(yù)一詞最早出現(xiàn)于16世紀(jì)中后期，英國會計學(xué)家Leake在“CommercialGoodwill”一文中對商譽(yù)的最早記錄。初期商譽(yù)指企業(yè)在從事經(jīng)營活動中所取得的一切有利條件。在1901年英國的稅收專員案中，法院將商譽(yù)定義為“形成習(xí)慣的吸引入的力量”、“企業(yè)的良好名聲、聲譽(yù)和往來關(guān)系帶來的優(yōu)勢。”19世紀(jì)末，英國一學(xué)者將商譽(yù)定義為“一個企業(yè)由于其顧客所持的好感并可能繼續(xù)光顧和支持而得到的利益和好處”，這個概念在當(dāng)時很具代表性，即認(rèn)為商譽(yù)是指業(yè)主與顧客之間的友好關(guān)系。在20世紀(jì)，商譽(yù)進(jìn)一步演變?yōu)閷?dǎo)致超額利潤的一切因素?？梢姡S著時間的推移，生產(chǎn)的發(fā)展，科技的進(jìn)步，人們對商譽(yù)的認(rèn)識有了更深入的了解。現(xiàn)在對商譽(yù)的一般定義為：商譽(yù)通常是指一個企業(yè)由于所處的地理位置優(yōu)越，或由于信譽(yù)好而獲得了客戶的信任，或由于組織得當(dāng)、生產(chǎn)經(jīng)營效益高，或由于技術(shù)先進(jìn)、掌握了生產(chǎn)訣竅等原因而形成的無形價值，是企業(yè)能擁有或控制的、能夠為企業(yè)帶來未來超額經(jīng)濟(jì)利益的潛在經(jīng)濟(jì)價值，這種無形價值具體表現(xiàn)在該企業(yè)的獲利水平超過了一般企業(yè)的獲利水平。商譽(yù)按其形成來源不同，分為自創(chuàng)商譽(yù)和合并商譽(yù)。自創(chuàng)商譽(yù)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中自己創(chuàng)立和逐漸積累起來的能為企業(yè)帶來超額利潤的經(jīng)濟(jì)資源。合并商譽(yù)也稱外購商譽(yù)，是企業(yè)合并過程中形成的并購企業(yè)支付的價款與被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價值之間的差額。如果合并商譽(yù)確認(rèn)時的差額為正即形成正商譽(yù);如果合并商譽(yù)確認(rèn)時的差額為負(fù)即形成負(fù)商譽(yù)。

(二)商譽(yù)性質(zhì)的流行觀

20世紀(jì)70年代，美國著名會計學(xué)家Hendriksen(亨德里克森)在其所著的《會計理論》一書中，從會計的角度闡述了商譽(yù)的本質(zhì)，提出了三個論點(diǎn)，被稱為商譽(yù)的“三元理論”。即“好感價值論”、“超額收益論”和“總計價賬戶論”。隨著人們對商譽(yù)的深入了解，會計界形成了有代表性的商譽(yù)觀點(diǎn)：

一是超額盈利觀。這種觀點(diǎn)認(rèn)為商譽(yù)是超額盈利的那部分價值。“超額盈利觀”源于人們對資產(chǎn)特性的認(rèn)識。企業(yè)經(jīng)營的目的是為了獲取利潤，擁有資產(chǎn)是獲取利潤的前提條件。而商譽(yù)是企業(yè)的一項資產(chǎn)，同樣能使企業(yè)具有未來的服務(wù)潛力或使企業(yè)具有一定的盈利能力。商譽(yù)的價值通過所創(chuàng)造的超額利潤表現(xiàn)出來，即形成了超額盈利觀。但商譽(yù)具有不可辨認(rèn)和不可確定性，與作為整體的企業(yè)密切相關(guān)，不能單獨(dú)存在，也不能與企業(yè)可辨認(rèn)的各項資產(chǎn)分割開來，更無法確指它是某項資產(chǎn)所產(chǎn)生的附加價值。

二是剩余價值觀，又稱總計價賬戶論。這種觀點(diǎn)認(rèn)為商譽(yù)是企業(yè)總體價值與單項可辨認(rèn)有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)價值的未來現(xiàn)金凈流量貼現(xiàn)值的差額。在實際工作中計量商譽(yù)的超額利潤比較困難，這樣商譽(yù)就很難直接確定，于是間接利用企業(yè)整體未來凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值，扣除企業(yè)單項有形資產(chǎn)和單項可辨認(rèn)無形資產(chǎn)價值的差額來確認(rèn)商譽(yù)，這就形成了剩余價值觀。

三是無形資源觀。這種觀點(diǎn)認(rèn)為既然商譽(yù)是由諸如優(yōu)越的地理位置、良好的企業(yè)聲譽(yù)、廣泛的社會關(guān)系、卓越的管理隊伍和優(yōu)秀的員工等構(gòu)成，而這些都是抽象的，且又無法入賬記錄其金額的，故商譽(yù)實際上是指企業(yè)上述各種未入賬的無形資源。

這三種觀點(diǎn)從不同側(cè)面說明了商譽(yù)的本質(zhì)特征，即商譽(yù)是企業(yè)擁有和控制的，能夠為企業(yè)帶來未來超額經(jīng)濟(jì)利益、無法具體辨認(rèn)的資源。企業(yè)存在的目的是為了取得盈利。資產(chǎn)對于企業(yè)之所以有價值，就是因為他們具有未來的服務(wù)潛力或盈利能力。商譽(yù)的價值通過企業(yè)整體所創(chuàng)造的超額盈利集中表現(xiàn)出來，可以把企業(yè)一個盈利總額中超過有形資產(chǎn)和可辨認(rèn)無形資產(chǎn)所能帶來的正常盈利水平的那部分，即超額盈利確定為是由商譽(yù)因素創(chuàng)造的。在現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境中將商譽(yù)聯(lián)系于甚至等同于超額盈利，已為越來越多的會計學(xué)者所接受。商譽(yù)的這種超額盈利觀提供了從整體上理解商譽(yù)、計量商譽(yù)的直接方法。因此，超額盈利觀是現(xiàn)階段所普遍接受的觀點(diǎn)。

二、商譽(yù)會計理論

在商譽(yù)會計理論問題中，討論最為激烈持續(xù)時間最為長久的是商譽(yù)確認(rèn)的問題。由于確認(rèn)是計量、記錄、報告的前提與基礎(chǔ)，有關(guān)商譽(yù)會計處理的很多問題是由確認(rèn)問題引起的。因此，商譽(yù)的確認(rèn)是極其重要的。

審計論文范文第三篇一、加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要意義

（一）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展

隨著內(nèi)部審計質(zhì)量控制的不斷提高，內(nèi)部審計也在不斷地發(fā)展完善，因此如果想給企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展帶來積極的作用，強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量控制，提高內(nèi)審質(zhì)量控制的質(zhì)量就成了必然的選擇。同時，它還起著提高審計部門地位的作用，為進(jìn)行審計活動提供良好的環(huán)境；更加利于審計團(tuán)隊素質(zhì)的培養(yǎng)，通過對審計工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環(huán)節(jié)的深化，審計中的工作人員對素質(zhì)要求有了全新的認(rèn)識，在社會壓力、自身動力的雙重影響下，審計團(tuán)隊的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)知識將會有明顯地提升，目的是更好的順應(yīng)當(dāng)代發(fā)展對內(nèi)部審計的需要。

（二）為內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定提供實踐基礎(chǔ)

可以從加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的實踐過程中積極總結(jié)經(jīng)驗、找出規(guī)律，同時吸收國外發(fā)達(dá)國家對我國有實質(zhì)性幫助的經(jīng)驗和先進(jìn)的管理模式，竭力創(chuàng)造適合我國基本國情有我國自身特色的內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)，為我國制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下良好的實踐基礎(chǔ)。頒布《內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則》是我國審計事業(yè)順應(yīng)時代發(fā)展的需要，也是我國內(nèi)部審計事業(yè)與國際接軌的需要。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題

（一）對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的認(rèn)識不到位

領(lǐng)導(dǎo)不重視，審計形同虛設(shè)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，人事組織部門在安排內(nèi)審人員時，大多不考慮相關(guān)人員的知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平、工作勝任能力。一般情況是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意愿，為財務(wù)、預(yù)算等部門“遺棄”人員找一個安生之地，可概括為審計部門是“老弱病差休”職員的“棲息場所”。特別是在某些基層單位，審計淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國的許多企業(yè)，管理層沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計的作用，他們對內(nèi)部審計工作的支持是有限的，這大大影響內(nèi)部審計質(zhì)量，制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體的權(quán)責(zé)落實不到位

當(dāng)前有些企業(yè)對內(nèi)部審計質(zhì)量控制不能引起足夠的重視，獨(dú)立的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)及相應(yīng)的工作團(tuán)隊設(shè)置也不完善，有些規(guī)模較大的企業(yè)因為日常內(nèi)部審計工作量比較大，人事部門的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內(nèi)部審計工作，即使安排了，內(nèi)部審計人員也大都無暇顧及內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作。另有一些企業(yè)盡管安排了人員從事內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，但質(zhì)量控制主體不夠明確，忽略了內(nèi)部審計工作中和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的法則，沒有有效地激勵制度和責(zé)任制度輔助內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，多數(shù)監(jiān)督檢查工作草草了事，沒有發(fā)揮真正的作用。

（三）內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)不健全

現(xiàn)在使用的內(nèi)部審計制度體制建設(shè)側(cè)重于內(nèi)部審計法律、內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則的建設(shè)，忽略內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不確定、不具體，可操作性較差，內(nèi)部審計質(zhì)量控制缺乏系統(tǒng)性，各單位內(nèi)部審計控制標(biāo)準(zhǔn)無章可循，質(zhì)量參差不齊。

三、完善我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策

（一）加強(qiáng)對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的認(rèn)識

全面提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和內(nèi)部各部門對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，改變傳統(tǒng)看法上的偏差，重新認(rèn)識到內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作的重要性。同時，內(nèi)部審計人員也應(yīng)積極通過自己的工作，讓企業(yè)了解內(nèi)部審計的重要性，創(chuàng)造積極的審計環(huán)境。

（二）落實內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)

完善企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對規(guī)模、審計業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)，可設(shè)立兼職內(nèi)部審計質(zhì)量控制崗位或由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計質(zhì)量控制；對規(guī)模、審計業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可設(shè)置專門的內(nèi)部審計質(zhì)量控制部門，明確內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)，建立健全的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。

（三）完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，根據(jù)審計工作階段進(jìn)行細(xì)致劃分，明確內(nèi)部審計的準(zhǔn)備階段、實施階段、結(jié)論階段等各階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，同時要不斷地根據(jù)日后工作遇到的實際問題對標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修改，生成最終的內(nèi)部審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方案，提高作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，減少審計中的隨意性，保證審計質(zhì)量。

審計論文范文第四篇1.關(guān)注政府投資績效。在財政性資金投資的政府工程方面，要在認(rèn)真搞好真實合法性審計、大力度核減工程造價的.同時，重點(diǎn)關(guān)注盲目上項目、搞投資，決策失誤，項目管理混亂，資產(chǎn)閑置和損失浪費(fèi)等問題，促進(jìn)政府和有關(guān)部門單位認(rèn)真搞好前期論證調(diào)研、初步設(shè)計、招投標(biāo)、項目質(zhì)量管理，提高決策的科學(xué)性、民主性，管理的嚴(yán)格、規(guī)范性，項目的投產(chǎn)、達(dá)效率。通過政府投資項目、城市基礎(chǔ)設(shè)施工程、征地拆遷補(bǔ)償、交通水利工程、綜合治理項目、城市亮化工程、園區(qū)建設(shè)項目等固定資產(chǎn)投資績效審計，全面反映項目建設(shè)、資金管理的諸多情況，揭示項目論證、設(shè)計、管理、使用過程中存在的突出問題，規(guī)范決策、設(shè)計、管理行為，減少損失浪費(fèi)，提高投資效益，為縣級政府分憂，為縣財政節(jié)約資金。

2.關(guān)注民生、民心工程。重點(diǎn)對群眾關(guān)心、社會關(guān)注、與老百姓切身利益直接相關(guān)的拆遷補(bǔ)償資金、住房公積金、教育、醫(yī)保、社保、環(huán)保、“三農(nóng)”資金（包括農(nóng)村公路、農(nóng)村合作醫(yī)療、農(nóng)業(yè)保險、農(nóng)作物、農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼等）、農(nóng)村環(huán)境整治等進(jìn)行績效審計，關(guān)注資金流向、最終用途和使用效果，分析評價經(jīng)濟(jì)和社會效益，提出完善政策措施、資金分配管理、促進(jìn)惠民政策落實、維護(hù)群眾利益、促進(jìn)三農(nóng)發(fā)展、保障社會和諧的意見和建議，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)和社會效益。

3.關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)履職情況。通過任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和預(yù)算執(zhí)行審計，對鎮(zhèn)區(qū)、部門黨政領(lǐng)導(dǎo)一定時期內(nèi)經(jīng)濟(jì)和社會效益實現(xiàn)情況進(jìn)行客觀評價，對鎮(zhèn)區(qū)財政收入增長、社會事業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行評估，對部門單位依法履行職責(zé)、完成黨委政府交辦的工作、取得的業(yè)績進(jìn)行反映，揭露違紀(jì)違規(guī)、資產(chǎn)流失、損失浪費(fèi)等問題，對財政資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評價，深入分析主客觀原因，努力分清領(lǐng)導(dǎo)人相關(guān)責(zé)任，提出完善政策制度、改進(jìn)管理的建議，促進(jìn)提高資金使用效率和資產(chǎn)保值增值，增強(qiáng)鎮(zhèn)區(qū)、部門科學(xué)決策能力，改進(jìn)管理。

4.關(guān)注專項資金績效。通過對農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、土地開發(fā)整理、沿海灘涂開發(fā)、水利工程、森林開發(fā)、拉動內(nèi)需、節(jié)能減排等專項資金審計，檢查管理、撥付、使用情況，關(guān)注政策執(zhí)行效果，揭示核算、管理中存在的問題，查明?？顚Ｓ们闆r，并對項目的前期調(diào)研論證、立項批復(fù)、建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量、工程管理各環(huán)節(jié)和項目建設(shè)后的績效進(jìn)行綜合評價，強(qiáng)化工程造價審計，規(guī)范調(diào)研論證、項目招投標(biāo)、工程管理、項目維護(hù)養(yǎng)護(hù)等工作，使之專項資金發(fā)揮最大效益。

審計論文范文第五篇一、中小民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及原因分析

1、管理層素質(zhì)參差不齊，對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足。我國中小民營企業(yè)中，大部分是實行家族式管理的家族企業(yè)，一方面由于中小民營企業(yè)受家族文化的影響深遠(yuǎn)，另一方面相當(dāng)數(shù)量的中小民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人科學(xué)文化素質(zhì)較低，決策管理習(xí)慣憑經(jīng)驗辦事。雖然有些企業(yè)在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，實行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但沒有建立起真正的制約機(jī)制，由于管理層素質(zhì)參差不齊，對于內(nèi)部審計也沒有引起足夠重視，有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計部門卻形同虛設(shè)，并沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用。

2、內(nèi)部審計制度不健全。中小民營企業(yè)由于受家族制管理模式的影響，往往依靠“人治”而非“法治”來管理企業(yè)，再加上國家對于民營企業(yè)的內(nèi)部審計沒有相關(guān)的規(guī)定，從而導(dǎo)致其管理制度往往會屈從于人情法則，所以中小民營企業(yè)的內(nèi)部審計往往會呈現(xiàn)出“人治”的特點(diǎn)，而忽視了制度的建立，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作隨意性較強(qiáng)，造成審計工作沒有計劃性、沒有一個系統(tǒng)的審計流程和規(guī)范引導(dǎo)工作，在處理審計事項時也難以把握，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不能正常開展并發(fā)揮其監(jiān)督效能。

3、內(nèi)部審計手段落后。在我國，雖然現(xiàn)代電子信息技術(shù)在各個領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度驚人，但中小民營企業(yè)審計工作大多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，通過對會計憑證、賬簿、報表的審核，核實貨幣資金、財產(chǎn)物資、審查各項財務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果做出判斷，其工作僅僅停留在查錯、防弊上，不能利用現(xiàn)代化電子信息技術(shù)針對企業(yè)管理現(xiàn)狀做出分析、評價，給管理者提出合理化建議。

4、內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高。由于社會上對中小民營企業(yè)尚存在種種誤解和偏見，一些優(yōu)秀人才不愿意到中小民營企業(yè)就業(yè)，從而導(dǎo)致中小民營企業(yè)人才匱乏，相當(dāng)一部分中小民營企業(yè)沒有專職的審計人員，大多由會計部門人員兼職。這些人員大都沒有通過系統(tǒng)化的審計知識培訓(xùn)，對內(nèi)部審計工作沒有形成一個系統(tǒng)、深刻的認(rèn)知。再者高層管理人員對內(nèi)部審計工作缺乏重視，致使內(nèi)部審計人員崗位培訓(xùn)工作落實不到位，因而造成中小企業(yè)內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較低，從而在一定程度上限制了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策

1、提高企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識。中小民營企業(yè)的高層管理者必須充分認(rèn)識內(nèi)部審計工作的重要性，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，高度重視內(nèi)部審計工作，切實做到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并賦予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一定的地位和廣泛的權(quán)利，使企業(yè)的內(nèi)部審計具有獨(dú)立性、權(quán)威性。大力推廣“審計無禁區(qū)”的思想，保障內(nèi)部審計工作有效開展，在企業(yè)營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的工作環(huán)境。

2、建立健全內(nèi)部審計制度。一要科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與各職能機(jī)構(gòu)分工，保證內(nèi)部審計工作規(guī)范開展。二要建立完善的內(nèi)部審計工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計內(nèi)容和工作流程，規(guī)范操作程序，提高審計工作效率。三要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，進(jìn)一步探索與完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計和評價的工作方法，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，創(chuàng)建內(nèi)部審計的最佳運(yùn)行模式，促進(jìn)提高企業(yè)管理水平。

審計論文范文第六篇１經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因

１．１被審計對象未全面提供會計資料而導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生

被審計對象未全面提供會計資料往往會導(dǎo)致審計風(fēng)險隱患的存在。以云南紅塔集團(tuán)為例，其間開展過多次審計，然而由于未充分提供會計資料，導(dǎo)致多次審計均未發(fā)現(xiàn)１０億元“小金庫”這一嚴(yán)重違紀(jì)行為。因而國內(nèi)審計環(huán)境要求審計人員必須具備過硬的業(yè)務(wù)以及思想政治素質(zhì)，然而目前國內(nèi)審計隊伍建設(shè)仍有很長一段路要走。

１．２審計人員專業(yè)素質(zhì)不足導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生

就目前審計工作現(xiàn)狀而言，審計人員專業(yè)素質(zhì)不高這一問題普遍性存在，且在工作過程中缺乏先進(jìn)的審計方法，導(dǎo)致審計質(zhì)量不高。相比于常規(guī)審計，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一種全新形式，審計人員應(yīng)在原有基礎(chǔ)上更進(jìn)一步，然而在審計經(jīng)費(fèi)短缺、審計力量不足以及審計任務(wù)繁重的現(xiàn)況下，大部分審計人員缺乏必要的培訓(xùn)以及后續(xù)教育機(jī)會，其業(yè)務(wù)素質(zhì)難以得到有效改善。

１．３審計評價標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，審計評價是其中一個重要組成部分，更是對審計對象經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作出的綜合評估，與審計對象切身利益密切相關(guān)?，F(xiàn)階段，國內(nèi)對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方法、審計范圍、責(zé)任的界定與追究、審計工作人員行為準(zhǔn)則、評價標(biāo)準(zhǔn)以及違法違紀(jì)行為的懲治措施等各個方面仍然缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在實際工作過程中審計機(jī)關(guān)無法精確審計范圍，或評價責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)不一，容易引發(fā)審計風(fēng)險。

２經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范與控制策略

２．１加強(qiáng)內(nèi)部控制制度評審

在現(xiàn)代審計構(gòu)成中，內(nèi)部控制制度評審是其中的重要組成部分，同時也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中風(fēng)險防范的關(guān)鍵所在。健全有效的內(nèi)控制度有利于保證資產(chǎn)完整與安全，并能夠及時糾正出現(xiàn)的問題與錯誤，從而實現(xiàn)會計資料合法真實等諸多財務(wù)目標(biāo)。在建立和落實內(nèi)部管理制度以及會計制度基礎(chǔ)上，內(nèi)控制度評審能夠?qū)ζ髽I(yè)管理層崗位職責(zé)的落實以及管理水平有全面了解。我們在實際工作過程中應(yīng)重點(diǎn)對執(zhí)行乏力、缺乏健全內(nèi)控制度或根本未建立內(nèi)控制度的審計對象展開詳細(xì)審計。與此同時，還應(yīng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中引入風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式，結(jié)合制度基礎(chǔ)審計以及賬目基礎(chǔ)審計，有效控制審計風(fēng)險，提高審計效率。

２．２加強(qiáng)審計人員培訓(xùn)，提高審計隊伍整體素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計往往涉及較多復(fù)雜問題，具有較高的要求，審計責(zé)任以及審計風(fēng)險較大，因此審計部門應(yīng)針對此點(diǎn)加大培訓(xùn)力度，組織審計工作人員參與各類培訓(xùn)活動，推進(jìn)審計團(tuán)隊建設(shè)，并提高培訓(xùn)資金投入，通過不同形式開展后續(xù)教育，確保審計人員具備過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)、思想政治素質(zhì)以及心理素質(zhì)，樹立嚴(yán)格的法治觀念，進(jìn)而提高執(zhí)法水平。審計部門應(yīng)堅持人本理念，對干部人事制度加以改革，通過競爭激勵機(jī)制推進(jìn)干部職業(yè)道德水平以及業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升，推進(jìn)法制建設(shè)不斷完善，同時還應(yīng)充分利用計算機(jī)審計、現(xiàn)代制度基礎(chǔ)審計以及風(fēng)險基礎(chǔ)審計等各類方法，推進(jìn)審計技術(shù)方法以及工作手段的現(xiàn)代化。

２．３經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價應(yīng)保持合理性

首先應(yīng)堅持客觀公正原則，并對評價標(biāo)準(zhǔn)以及評估指標(biāo)體系加以完善，確保評價有理有據(jù)。應(yīng)從客觀實際情況出發(fā)來分析問題，多角度分析確保評價結(jié)果的公允和準(zhǔn)確性。就國家政策調(diào)整與變化而言，審計企業(yè)管理層對此無法做出改變，但審計企業(yè)經(jīng)營成果最終會因此受到不同程度影響，審計人員在評價過程中應(yīng)堅持全面、真實以及客觀陳述，切忌只看表象，草率做出是非功過的結(jié)論。此外，在評價過程中還應(yīng)堅持謹(jǐn)慎性原則、責(zé)權(quán)分清原則以及對比原則，確保審計結(jié)論的科學(xué)性與客觀性。

３結(jié)語

隨著改革開放的逐步深入以及市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，政府部門為推進(jìn)廉政建設(shè)，保障財政經(jīng)濟(jì)正常秩序而實施了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，這是一種全新的、具有特殊性的審計形式，同時也存在較多風(fēng)險因素。本文探討了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范和控制策略，希望有所指導(dǎo)和幫助。

審計論文范文第七篇淺談施工企業(yè)項目內(nèi)部審計的措施和方法

摘要：隨著現(xiàn)代建筑行業(yè)的不斷發(fā)展，施工企業(yè)面臨的市場競爭壓力增大，給企業(yè)內(nèi)部審計工作提出了許多新的課題，審計工作面臨的問題也越來越復(fù)雜。施工企業(yè)的內(nèi)部審計是一項獨(dú)立于企業(yè)其他職能部門的工作，是企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中的重要組成。而施工企業(yè)的項目又是施工企業(yè)的根本，對施工企業(yè)項目的審計是做好施工企業(yè)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)。本文針對施工項目目前管理的現(xiàn)狀、施工項目內(nèi)部審計的措施和方法作粗略探討，以強(qiáng)化施工企業(yè)的審計效能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫”系統(tǒng)功能及作用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：施工項目內(nèi)部審計措施方法

一、加大內(nèi)審宣傳力度提高全員內(nèi)審認(rèn)識

(一)當(dāng)前施工企業(yè)項目對內(nèi)部審計工作的重要性和作用的認(rèn)識還不夠

不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也是為了應(yīng)付上級檢查及企業(yè)本身升級的需要。施工企業(yè)內(nèi)部審計工作在企業(yè)管理中發(fā)揮的作用還很有限，特別是有一些領(lǐng)導(dǎo)對施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性認(rèn)識不足，他們可以隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)，精簡內(nèi)審人員，從而出現(xiàn)將施工企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)撤并或?qū)⑵鋬?nèi)部審計人員精簡并入財務(wù)部門或從財務(wù)部門中分離出內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的情況，這使得許多施工企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)勢單力薄，很難發(fā)揮作用，認(rèn)為施工企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是可有可無的部門，沒有給予足夠的重視和支持。上述認(rèn)識足以說明了施工企業(yè)的項目對內(nèi)部審計缺少足夠的認(rèn)識，使得施工企業(yè)內(nèi)部審計人員很難獨(dú)立開展各項審計工作，難以獲得符合實際的第一手資料，形成切實有效的審計建議。

(二)不斷改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量

一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制，起到防微杜漸的作用。對于施工項目的內(nèi)部審計工作更不應(yīng)局限于事后的審計，而更應(yīng)該關(guān)注項目運(yùn)行的整個過程，在施工過程中起到防范與控制作用，而達(dá)到事倍功半的效果。隨著企業(yè)管理水平的不斷提高，內(nèi)部審計將對單位進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風(fēng)險降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。

二是微觀審計與宏觀相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范項目財務(wù)收支行為提出建議。

三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要進(jìn)行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。

二、工程收入確認(rèn)的審計

根據(jù)建造合同會計準(zhǔn)則的規(guī)定，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，項目應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和成本。實際工作中通常項目根據(jù)責(zé)任預(yù)算編制情況確認(rèn)工程總收入、總成本。財務(wù)按照工程進(jìn)度確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

(一)主要問題

1.資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的工程完工程度可靠性較低，往往與業(yè)主批復(fù)的驗工計價金額有較大差距。如根據(jù)項目的不同意圖，有的為了完成利潤目標(biāo)、承包指標(biāo)、更充分地享受稅收等優(yōu)惠政策，可能會多計收入;有的為了以豐補(bǔ)歉、留有余地等目的而少計收入，待工程決算以后再沖回或再計收入，人為操縱損益。

2.業(yè)主遲遲不作工程決算審計。如為了拖欠工程款，有些業(yè)主幾年甚至十年不作工程決算審計，還有些建設(shè)單位將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、并已交付使用的固定資產(chǎn)于“在建工程”賬戶長期掛賬，這都給施工企業(yè)準(zhǔn)確確認(rèn)收入帶來不確定因素。

3.重復(fù)確認(rèn)收入。如當(dāng)總公司下設(shè)多個分公司時，有時幾個分公司共同承建一個工程項目，各個分公司會出現(xiàn)重復(fù)確認(rèn)收入的情況。

(二)審計方法

為提高審計效率，審計人員應(yīng)憑借專業(yè)經(jīng)驗和所掌握的信息、資料作出正確的選擇，選擇有效率的審計策略和方法。具體建議如下：

1.可以通過檢查項目累計結(jié)轉(zhuǎn)收入和累計結(jié)轉(zhuǎn)成本是否基本配比，來發(fā)現(xiàn)收入確認(rèn)可能存在的問題，對尚未完工的項目或雖已完工但尚未決算的項目，相應(yīng)調(diào)整收入。但是難以判斷企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日所確定的工程完工程度是否可靠。

2.可以獲取以往年度(可取前兩年或三年)已竣工決算的工程收入確認(rèn)的有關(guān)資料，將會計賬面確認(rèn)的收入與按竣工決算應(yīng)確認(rèn)的收入進(jìn)行比較，計算一個收入確認(rèn)的誤差率，作為對資產(chǎn)負(fù)債表日收入確認(rèn)的參考。

3.在審計中，可根據(jù)施工項目的規(guī)模、繁簡程度、施工項目情況以及所編制工程預(yù)決算的質(zhì)量水平等因素，采用不同的審計方法，如全面審核法、重點(diǎn)審核法與個別審核法等。審計人員應(yīng)重點(diǎn)檢查收入的計算、確認(rèn)方法是否合乎規(guī)定，注意查明有無隨意確認(rèn)收入、虛增或虛減本期收入的情況，及其以非貨幣性資產(chǎn)抵償應(yīng)收工程款的確認(rèn)和計量是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定等。

三、工程成本的審計

(一)主要問題

建筑施工企業(yè)的成本主要有材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械施工費(fèi)、臨時建筑設(shè)施費(fèi)和其他直接費(fèi)用等。審計中我們發(fā)現(xiàn)主要存在如下問題：

1.建造合同的甲、乙雙方不能及時對賬，極易漏記甲方供料成本。

2.企業(yè)日常核算管理制度松懈，材料出庫、入庫的內(nèi)部控制較薄弱，外購材料不通過出入庫手續(xù)，直接運(yùn)抵建筑工地，易導(dǎo)致材料管理和核算出現(xiàn)漏洞。采購數(shù)量上不能完全按照定額采購，施工現(xiàn)場經(jīng)常是按實際需要采購，造成竣工后核算施工圖材料用量與實際消耗數(shù)量不符，為日后的外審埋下隱患;工人工資結(jié)算單不正規(guī)，結(jié)算依據(jù)不足，存在用假工資表套取費(fèi)用的情況，人工成本核算不準(zhǔn)確。

3.有的企業(yè)將金額較大的臨時建筑設(shè)施費(fèi)一次計入成本費(fèi)用，水電費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)不足，導(dǎo)致成本費(fèi)用不實。

4.有的工程項目成本結(jié)轉(zhuǎn)的多，收入結(jié)轉(zhuǎn)的少，賬面反映為虧損，這可能存在人為調(diào)節(jié)利潤的問題。

5.增加人工費(fèi)用和材料費(fèi)用，偷逃稅款。

6.利用發(fā)放獎金、補(bǔ)貼等名義，處理違規(guī)支出。

7.對于內(nèi)部控制不健全的項目，管理人員往往利用各種形式與供貨方相互勾結(jié)，侵吞企業(yè)財產(chǎn)物資。

(二)審計方法

1.對跨年度工程項目應(yīng)按年累計分成本項目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，以明確每一工程項目的收入和成本是否配比，據(jù)以分析判斷是否存在成本核算異常的工程項目，保證會計信息的可靠性和公允性。

2.材料費(fèi)用方面，應(yīng)主要檢查：企業(yè)內(nèi)部會計控制是否健全、有效;材料出入庫制度是否完備;有無少進(jìn)多出或挪作他用等現(xiàn)象;有無材料消耗異常的項目，并查明原因;期末材料的盤點(diǎn)是否真實準(zhǔn)確;是否存在利用開具的虛假發(fā)票處理其他費(fèi)用，人為加大工程成本的情況。

3.人工費(fèi)用方面可運(yùn)用分析性復(fù)核程序，檢查年度工資有無異常變動，并查明原因，抽查應(yīng)付工資計算的合規(guī)性和準(zhǔn)確性，比如：工資核算是否以簽名的工資結(jié)算單為依據(jù)，與相應(yīng)完成的實物工程量用工是否匹配，以免隨意開單;抽查工資結(jié)算憑證用以確定工資、獎金、津貼的計算是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全，是否按照規(guī)定代扣款項等。另外，為查明施工項目、建設(shè)單位與施工隊是否串通舞弊，除通過分析性復(fù)核以檢查工資有無異常變動外，還應(yīng)當(dāng)與預(yù)決算的工程量加以對比，或通過實地考察、查詢施工日記等方法，核對應(yīng)付工資賬戶貸方發(fā)生額累計數(shù)與有關(guān)成本費(fèi)用賬戶，以發(fā)現(xiàn)有無直接計入成本費(fèi)用的工資。

4.應(yīng)檢查費(fèi)用的計量是否合規(guī)。如臨時建筑設(shè)施費(fèi)應(yīng)按照建造合同施工期分期攤銷，預(yù)計水電費(fèi)用時應(yīng)該