審計(jì)程序和內(nèi)部控制的有效性

17/25審計(jì)程序和內(nèi)部控制的有效性第一部分審計(jì)程序的類型和目的 2第二部分內(nèi)部控制的組成要素 4第三部分內(nèi)部控制的有效性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 6第四部分審計(jì)程序與內(nèi)部控制的互動(dòng) 8第五部分審計(jì)程序設(shè)計(jì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估的影響 11第六部分內(nèi)部控制缺失對(duì)審計(jì)程序的調(diào)整 13第七部分內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的原則 15第八部分內(nèi)部控制有效性與審計(jì)意見(jiàn)的關(guān)系 17

第一部分審計(jì)程序的類型和目的關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)審計(jì)程序的類型和目的

主題名稱：審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序

1.目的：驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性、完整性和真實(shí)性。

2.程序類型：

-憑證檢查和分析：審查原始記錄以支持交易的合法性。

-實(shí)物盤點(diǎn)：核對(duì)有形資產(chǎn)的存在性和準(zhǔn)確性。

-確認(rèn)程序：向外部各方詢問(wèn)有關(guān)賬戶余額或其他事項(xiàng)的信息。

-分析性復(fù)核程序：比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)期值，識(shí)別異常情況。

主題名稱：審計(jì)控制測(cè)試程序

審計(jì)程序的類型和目的

審計(jì)程序是審計(jì)師用于收集和評(píng)估審計(jì)證據(jù)的詳細(xì)指示和步驟。它們旨在獲取對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映被審計(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量的充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序

實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序是對(duì)具體交易或賬戶余額進(jìn)行審計(jì)的程序。其目的是獲取財(cái)務(wù)報(bào)表是否準(zhǔn)確、完整、未發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)。

*分析性復(fù)核程序：分析財(cái)務(wù)信息，識(shí)別與預(yù)期或歷史數(shù)據(jù)相比的異常波動(dòng)或趨勢(shì)。

*檢查憑證：審查原始憑證，例如發(fā)票、收據(jù)和合同，以驗(yàn)證交易的真實(shí)性、授權(quán)和記賬準(zhǔn)確性。

*重新執(zhí)行程序：重新執(zhí)行被審計(jì)實(shí)體執(zhí)行的程序，例如計(jì)算、匯總或分析，以驗(yàn)證結(jié)果的準(zhǔn)確性。

*觀察程序：實(shí)地觀察操作或過(guò)程，例如庫(kù)存清點(diǎn)或資產(chǎn)盤點(diǎn)，以驗(yàn)證其完整性和準(zhǔn)確性。

*詢問(wèn)程序：向被審計(jì)實(shí)體的管理層、員工或外部各方詢問(wèn)信息，以了解交易或賬戶余額的性質(zhì)和詳細(xì)信息。

*確認(rèn)程序：直接向外部各方（例如客戶、供應(yīng)商或銀行）詢問(wèn)余額或其他信息的確認(rèn)請(qǐng)求，以驗(yàn)證其準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

*重新計(jì)算程序：重新計(jì)算或驗(yàn)證被審計(jì)實(shí)體執(zhí)行的計(jì)算，例如會(huì)計(jì)錄入或財(cái)務(wù)報(bào)表編制，以驗(yàn)證其準(zhǔn)確性。

控制測(cè)試審計(jì)程序

控制測(cè)試審計(jì)程序旨在評(píng)估內(nèi)部控制體系的有效性，并確定是否存在重大缺陷或控制缺陷。其目的是獲取審計(jì)師是否可以信賴內(nèi)部控制體系以防止、發(fā)現(xiàn)或糾正在財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)。

*詢證程序：向被審計(jì)實(shí)體的管理層和員工詢問(wèn)有關(guān)內(nèi)部控制體系的運(yùn)作、設(shè)計(jì)和實(shí)施的信息。

*觀察程序：實(shí)地觀察內(nèi)部控制程序的運(yùn)作，例如授權(quán)程序或記錄審計(jì)跟蹤。

*檢查文件程序：審查文件，例如政策和程序手冊(cè)、控制矩陣和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以了解內(nèi)部控制體系的各個(gè)方面。

*重新執(zhí)行程序：重新執(zhí)行被審計(jì)實(shí)體已執(zhí)行的控制程序，例如控制總和或分析差異，以驗(yàn)證其有效性。

*分析性程序：分析控制運(yùn)行的數(shù)據(jù)，例如異常報(bào)告或?qū)徲?jì)日志，以識(shí)別潛在的控制缺陷或異常。

評(píng)估程序

評(píng)估程序用于綜合評(píng)估審計(jì)證據(jù)，并形成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)。它們旨在獲取審計(jì)證據(jù)是否充分、恰當(dāng)，以及是否支持財(cái)務(wù)報(bào)表的公允呈現(xiàn)的審計(jì)證據(jù)。

*審閱審計(jì)文件：審查工作底稿和其他審計(jì)文件，以確保審計(jì)程序已適當(dāng)執(zhí)行，審計(jì)證據(jù)已充分記錄和支持。

*協(xié)商討論：與被審計(jì)實(shí)體的管理層討論審計(jì)結(jié)果，包括重大錯(cuò)報(bào)的潛在或已確定的影響，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整或修改。

*編制備忘錄：總結(jié)主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議，以供管理層、審計(jì)委員會(huì)和其他利益相關(guān)者審閱。第二部分內(nèi)部控制的組成要素關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)內(nèi)部控制的組成要素

控制環(huán)境：

1.管理層為內(nèi)部控制設(shè)定預(yù)期基調(diào)，并對(duì)其有效性負(fù)責(zé)。

2.董事會(huì)監(jiān)督管理層對(duì)內(nèi)部控制的職責(zé)，并提供獨(dú)立監(jiān)督。

3.內(nèi)部審計(jì)職能為控制環(huán)境提供獨(dú)立評(píng)估和建議。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：

內(nèi)部控制的組成要素

內(nèi)部控制由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素組成，它們共同為組織提供合理保證，以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這些要素是：

1.控制環(huán)境

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它為組織內(nèi)部所有其他控制要素的實(shí)施和有效運(yùn)作提供基調(diào)。控制環(huán)境包括：

*領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格和經(jīng)營(yíng)哲學(xué)：高層管理人員的態(tài)度和行動(dòng)基調(diào)。

*組織結(jié)構(gòu)：權(quán)力和責(zé)任的分配方式。

*誠(chéng)信和道德價(jià)值觀：組織對(duì)誠(chéng)信和道德行為的承諾。

*管理方式：管理層如何規(guī)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制組織活動(dòng)。

*內(nèi)部問(wèn)責(zé)：管理層建立和執(zhí)行適當(dāng)問(wèn)責(zé)制的方式。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和評(píng)估可能對(duì)組織財(cái)務(wù)報(bào)告或其他目標(biāo)構(gòu)成重大風(fēng)險(xiǎn)的事件的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括：

*識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)：組織通過(guò)識(shí)別影響財(cái)務(wù)報(bào)告或其他目標(biāo)的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。

*評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)：組織評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和潛在影響的嚴(yán)重性。

*應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)：組織制定和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂拼胧﹣?lái)應(yīng)對(duì)或減輕風(fēng)險(xiǎn)。

3.控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是為實(shí)現(xiàn)特定控制目標(biāo)而采取的政策和程序?？刂苹顒?dòng)包括：

*授權(quán)審批：對(duì)交易和活動(dòng)的授權(quán)和審批。

*信息和溝通：收集和傳播與財(cái)務(wù)報(bào)告和業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的相關(guān)信息。

*監(jiān)督：定期評(píng)估控制系統(tǒng)運(yùn)行的有效性。

*財(cái)務(wù)報(bào)告：準(zhǔn)備、審查和披露財(cái)務(wù)報(bào)表。

*信息技術(shù)控制：確保信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的保護(hù)、完整性和可靠性。

4.信息和溝通

信息和溝通是確保相關(guān)信息在組織內(nèi)及時(shí)、適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)和可用。信息和溝通包括：

*內(nèi)部信息：組織在不同級(jí)別之間的信息流動(dòng)。

*外部信息：組織與外部利益相關(guān)者之間的信息流動(dòng)。

*財(cái)務(wù)報(bào)告：組織向外部利益相關(guān)者披露的財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性。

5.監(jiān)督

監(jiān)督是評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)和運(yùn)營(yíng)有效性的持續(xù)過(guò)程。監(jiān)督包括：

*內(nèi)部審計(jì)職能：由獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員定期評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)。

*外部審計(jì)師：由外部審計(jì)師審查財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)。

*董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)：對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行定期監(jiān)督和審查。第三部分內(nèi)部控制的有效性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)【內(nèi)部控制的缺陷與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)】

1.內(nèi)部控制缺陷可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表失真，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)人員需要評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，以確定內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

3.審計(jì)人員可以通過(guò)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來(lái)識(shí)別和評(píng)估內(nèi)部控制缺陷。

【內(nèi)部控制的強(qiáng)度與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)】

內(nèi)部控制的有效性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制的有效性對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響是一個(gè)至關(guān)重要的考慮因素。內(nèi)部控制系統(tǒng)越有效，發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性就越低，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低。

內(nèi)部控制的職能

內(nèi)部控制系統(tǒng)旨在實(shí)現(xiàn)以下職能：

*運(yùn)營(yíng)有效性

*報(bào)告可靠性

*遵守法規(guī)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，而該錯(cuò)報(bào)未被審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為以下三種類型：

*固有風(fēng)險(xiǎn)：交易或賬戶類別發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

*控制風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)部控制失效，無(wú)法防止或檢測(cè)錯(cuò)報(bào)的可能性。

*審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)程序無(wú)法發(fā)現(xiàn)已發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

內(nèi)部控制有效性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

內(nèi)部控制的有效性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反比關(guān)系。有效性越高的內(nèi)部控制系統(tǒng)，控制風(fēng)險(xiǎn)就越低，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低。

評(píng)估內(nèi)部控制

審計(jì)人員需要評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，以確定控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。評(píng)估包括以下步驟：

*了解內(nèi)部控制（了解實(shí)體及其環(huán)境）

*確定內(nèi)部控制是否已設(shè)計(jì)并實(shí)施

*在物質(zhì)層面上測(cè)試內(nèi)部控制的有效性

降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員可以通過(guò)以下方法降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：

*依賴有效的內(nèi)部控制：對(duì)具有有效內(nèi)部控制的實(shí)體，審計(jì)人員可以將審計(jì)程序的范圍和性質(zhì)降低到可接受的水平。

*調(diào)整審計(jì)程序：根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)估，審計(jì)人員可以調(diào)整審計(jì)程序的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性程序。

*評(píng)估控制失效的風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員必須評(píng)估即使內(nèi)部控制有效，也可能發(fā)生控制失效的風(fēng)險(xiǎn)。

*考慮審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員必須考慮從審計(jì)程序中獲得的審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制的有效性。

具體影響

內(nèi)部控制的有效性對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體影響取決于以下因素：

*內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的可信度：審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的可信度越高，他們就越可能依賴內(nèi)部控制。

*內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性：審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的信心越高，他們就越可能降低審計(jì)程序的范圍和性質(zhì)。

*信息系統(tǒng)環(huán)境的復(fù)雜性：信息系統(tǒng)環(huán)境越復(fù)雜，審計(jì)人員評(píng)估內(nèi)部控制有效性的難度就越大。

審計(jì)人員的專業(yè)判斷

在評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響時(shí)，審計(jì)人員需運(yùn)用專業(yè)判斷。審計(jì)人員應(yīng)考慮所有相關(guān)因素并做出合理和充分的判斷。第四部分審計(jì)程序與內(nèi)部控制的互動(dòng)審計(jì)程序與內(nèi)部控制的互動(dòng)

內(nèi)部控制和審計(jì)程序在維護(hù)組織財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。二者相互作用，確保組織內(nèi)部控制的有效性，并通過(guò)提供證據(jù)支持審計(jì)意見(jiàn)。

審計(jì)程序如何評(píng)估內(nèi)部控制有效性

審計(jì)師通常使用以下審計(jì)程序來(lái)評(píng)估內(nèi)部控制的有效性：

*詢問(wèn)管理層：向管理層詢問(wèn)有關(guān)內(nèi)部控制政策和程序的信息。

*檢查文件：審查有關(guān)內(nèi)部控制的文件，例如內(nèi)部控制手冊(cè)和操作程序。

*觀察流程：觀察內(nèi)部控制流程的實(shí)際操作。

*測(cè)試控制：執(zhí)行測(cè)試，以驗(yàn)證內(nèi)部控制的特定方面是否按預(yù)期運(yùn)作。

*分析結(jié)果：對(duì)收集到的信息進(jìn)行分析，以形成關(guān)于內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

內(nèi)部控制如何影響審計(jì)程序

內(nèi)部控制的有效性可以顯著影響審計(jì)程序的范圍和性質(zhì)。

*強(qiáng)有力的內(nèi)部控制：如果內(nèi)部控制被認(rèn)為是強(qiáng)有力的，審計(jì)師可能會(huì)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，因?yàn)樗麄兛梢愿嗟匾蕾噧?nèi)部控制來(lái)防止重大錯(cuò)報(bào)。

*弱有力的內(nèi)部控制：如果內(nèi)部控制被認(rèn)為是弱有力的，審計(jì)師可能會(huì)增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍來(lái)彌補(bǔ)內(nèi)部控制缺陷的潛在影響。

審計(jì)程序如何幫助提高內(nèi)部控制有效性

審計(jì)過(guò)程本身也可以有助于提高內(nèi)部控制的有效性。

*內(nèi)部控制的發(fā)現(xiàn)：審計(jì)師可能會(huì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，并向管理層報(bào)告這些缺陷。

*管理層回應(yīng)：管理層可以利用審計(jì)發(fā)現(xiàn)來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而降低組織欺詐和錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

*持續(xù)改進(jìn)：審計(jì)過(guò)程可以促進(jìn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)，因?yàn)閷徲?jì)師會(huì)定期評(píng)估和挑戰(zhàn)內(nèi)部控制的有效性。

審計(jì)程序和內(nèi)部控制的互動(dòng)案例

以下是一個(gè)審計(jì)程序和內(nèi)部控制互動(dòng)的案例：

一家制造公司委托審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)師評(píng)估了公司的內(nèi)部控制并確定存在控制缺陷。具體而言，沒(méi)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)流程來(lái)批準(zhǔn)采購(gòu)訂單。

審計(jì)師向管理層報(bào)告了這一缺陷，管理層立即采取措施實(shí)施了授權(quán)流程。通過(guò)與內(nèi)部控制的交互，審計(jì)程序幫助公司加強(qiáng)了其內(nèi)部控制，從而降低了采購(gòu)欺詐的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)論

審計(jì)程序和內(nèi)部控制是相輔相成的，它們共同作用以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。審計(jì)程序評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，而內(nèi)部控制影響審計(jì)程序的范圍和性質(zhì)。審計(jì)過(guò)程還可以在提高內(nèi)部控制有效性方面發(fā)揮積極作用。通過(guò)持續(xù)評(píng)估和挑戰(zhàn)內(nèi)部控制，審計(jì)師可以幫助組織提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和完整性。第五部分審計(jì)程序設(shè)計(jì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估的影響審計(jì)程序設(shè)計(jì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估的影響

引言

內(nèi)部控制是組織為實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而實(shí)施的政策和程序的集合。審計(jì)程序是審計(jì)師用來(lái)評(píng)估內(nèi)部控制有效性的具體步驟。審計(jì)程序的設(shè)計(jì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估的準(zhǔn)確性和可信度至關(guān)重要。

審計(jì)程序設(shè)計(jì)的影響

審計(jì)程序設(shè)計(jì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.程序的充分性和適當(dāng)性

審計(jì)師必須設(shè)計(jì)充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以確保他們對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估全面且準(zhǔn)確。這意味著程序必須涵蓋內(nèi)部控制的各個(gè)方面，并且必須針對(duì)組織的特定風(fēng)險(xiǎn)和控制而定制。

2.抽樣策略

審計(jì)師必須選擇適當(dāng)?shù)某闃硬呗?，以測(cè)試內(nèi)部控制的有效性。抽樣的范圍和頻率應(yīng)基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。例如，如果存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師可能會(huì)選擇較大的樣本量或更頻繁的測(cè)試。

3.測(cè)試方法

審計(jì)師可以使用多種測(cè)試方法來(lái)評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。這些方法包括：

*檢查憑證：檢查原始文件（例如發(fā)票、收據(jù)），以驗(yàn)證交易的準(zhǔn)確性。

*觀察程序：觀察組織員工執(zhí)行重要控制程序，以評(píng)估程序是否按預(yù)期運(yùn)行。

*調(diào)查：向組織人員詢問(wèn)有關(guān)內(nèi)部控制的問(wèn)題，以了解他們的理解和合規(guī)情況。

4.審計(jì)證據(jù)的編制

審計(jì)師必須編制充分且可信的審計(jì)證據(jù)，以支持他們的內(nèi)部控制評(píng)估。這包括記錄測(cè)試程序、觀察結(jié)果和調(diào)查結(jié)果。

5.溝通與報(bào)告

審計(jì)師必須有效地與組織溝通他們的內(nèi)部控制評(píng)估結(jié)果。這可能包括向管理層提供報(bào)告、討論補(bǔ)救措施或建議改進(jìn)。

程序設(shè)計(jì)如何影響評(píng)估的準(zhǔn)確性和可信度

審計(jì)程序設(shè)計(jì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估的準(zhǔn)確性和可信度有顯著影響。精心設(shè)計(jì)的程序可以提高評(píng)估的可靠性，而設(shè)計(jì)不當(dāng)?shù)某绦蚩赡軐?dǎo)致錯(cuò)誤和遺漏。

以下是一些影響準(zhǔn)確性和可信度的關(guān)鍵因素：

*客觀性和獨(dú)立性：審計(jì)程序必須由客觀且獨(dú)立的審計(jì)師設(shè)計(jì)和執(zhí)行。

*風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：審計(jì)程序應(yīng)基于對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)最高的領(lǐng)域。

*全面性：審計(jì)程序應(yīng)涵蓋內(nèi)部控制的所有相關(guān)方面。

*可驗(yàn)證性：審計(jì)程序和結(jié)果應(yīng)可由其他審計(jì)師驗(yàn)證。

*持續(xù)改進(jìn)：審計(jì)程序應(yīng)定期審查和更新，以確保它們跟上不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)和控制環(huán)境。

結(jié)論

審計(jì)程序的設(shè)計(jì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估的有效性至關(guān)重要。通過(guò)設(shè)計(jì)充分、適當(dāng)和可驗(yàn)證的程序，審計(jì)師可以獲得準(zhǔn)確且可信的評(píng)估，從而為組織提供關(guān)鍵見(jiàn)解，以加強(qiáng)其內(nèi)部控制并實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。第六部分內(nèi)部控制缺失對(duì)審計(jì)程序的調(diào)整內(nèi)部控制缺失對(duì)審計(jì)程序的調(diào)整

內(nèi)部控制缺失會(huì)對(duì)審計(jì)程序產(chǎn)生重大影響，審計(jì)師必須相應(yīng)調(diào)整其審計(jì)策略以應(yīng)對(duì)這些缺失。以下是對(duì)內(nèi)部控制缺失最常見(jiàn)的審計(jì)程序調(diào)整：

實(shí)質(zhì)性程序的增加

*審計(jì)范圍的擴(kuò)大：審計(jì)師可能需要擴(kuò)展其審計(jì)范圍，包括執(zhí)行其他程序來(lái)彌補(bǔ)控制缺失。

*測(cè)試程序的增加：審計(jì)師可能需要增加針對(duì)關(guān)鍵控制的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的數(shù)量和范圍，以評(píng)估這些控制是否有效。

*替代程序的應(yīng)用：當(dāng)關(guān)鍵控制缺失時(shí)，審計(jì)師可能需要應(yīng)用替代程序來(lái)獲得對(duì)相關(guān)斷言的審計(jì)證據(jù)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的修改

*固有風(fēng)險(xiǎn)的增加：控制缺失表明控制環(huán)境薄弱，這可能會(huì)增加固有風(fēng)險(xiǎn)。

*控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估：審計(jì)師可能需要重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，將其從低風(fēng)險(xiǎn)提高到中高甚至高風(fēng)險(xiǎn)。

*舞弊風(fēng)險(xiǎn)的考慮：控制缺失可能增加舞弊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師可能需要考慮在審計(jì)中納入舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

分析程序的應(yīng)用

*財(cái)務(wù)信息的分析：審計(jì)師可能需要進(jìn)行更全面的財(cái)務(wù)信息的分析，以識(shí)別潛在的舞弊或錯(cuò)誤。

*非財(cái)務(wù)信息的分析：審計(jì)師可能需要考慮非財(cái)務(wù)信息，例如運(yùn)營(yíng)指標(biāo)和行業(yè)趨勢(shì)，以支持其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)程序。

*比率分析：審計(jì)師可能需要使用比率分析來(lái)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中異常或可疑的領(lǐng)域。

其他調(diào)整

*依賴于外部專家的使用：當(dāng)內(nèi)部控制缺失重大時(shí)，審計(jì)師可能需要依賴外部專家，例如法務(wù)會(huì)計(jì)師或數(shù)據(jù)分析師，來(lái)幫助評(píng)估控制環(huán)境或執(zhí)行特定的審計(jì)程序。

*聯(lián)合審計(jì)的執(zhí)行：在某些情況下，審計(jì)師可能需要與其他審計(jì)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作執(zhí)行聯(lián)合審計(jì)，以獲得對(duì)內(nèi)部控制缺失的更獨(dú)立或全面的評(píng)估。

*內(nèi)部審計(jì)職能的參與：審計(jì)師可能需要與內(nèi)部審計(jì)職能合作，以獲得對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和缺陷的見(jiàn)解。

具體示例

*采購(gòu)控制缺失：審計(jì)師可能需要增加對(duì)采購(gòu)訂單和發(fā)票的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并分析供應(yīng)商的財(cái)務(wù)健康狀況和付款模式。

*庫(kù)存控制缺失：審計(jì)師可能需要增加對(duì)庫(kù)存盤點(diǎn)和計(jì)數(shù)的觀察，并進(jìn)行額外的庫(kù)存分析程序以評(píng)估庫(kù)存金額的準(zhǔn)確性。

*銷售收入控制缺失：審計(jì)師可能需要重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，并增加對(duì)銷售協(xié)議和發(fā)貨單的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

*現(xiàn)金控制缺失：審計(jì)師可能需要依賴外部法務(wù)會(huì)計(jì)師調(diào)查現(xiàn)金短缺原因，并實(shí)施替代程序來(lái)驗(yàn)證現(xiàn)金余額的準(zhǔn)確性。

通過(guò)調(diào)整審計(jì)程序來(lái)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制缺失，審計(jì)師可以增加其獲取可靠審計(jì)證據(jù)的可能性，并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第七部分內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的原則關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)【內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的原則】：

1.與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)：評(píng)估應(yīng)基于對(duì)被審計(jì)實(shí)體所面臨風(fēng)險(xiǎn)的理解。

2.應(yīng)包括控制環(huán)境：控制環(huán)境為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，應(yīng)在評(píng)估中予以考慮。

3.考慮實(shí)體的規(guī)模和復(fù)雜性：評(píng)估的范圍和深度應(yīng)與實(shí)體的規(guī)模和復(fù)雜性相適應(yīng)。

內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的原則

1.相關(guān)性

評(píng)價(jià)原則必須與組織的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，從而確保內(nèi)部控制的有效性與組織的具體需求直接相關(guān)。

2.客觀性

評(píng)估應(yīng)基于客觀證據(jù)，包括文件記錄、觀察和訪談。評(píng)估人員應(yīng)避免偏見(jiàn)或主觀影響，并保持獨(dú)立性。

3.系統(tǒng)性

評(píng)估應(yīng)系統(tǒng)且全方位地進(jìn)行，涵蓋內(nèi)部控制的所有關(guān)鍵要素，包括環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、以及監(jiān)測(cè)。

4.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

評(píng)估應(yīng)側(cè)重于與組織目標(biāo)和戰(zhàn)略最重要風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制。這有助于優(yōu)先考慮控制的有效性，并集中資源在最關(guān)鍵的領(lǐng)域。

5.持續(xù)性

評(píng)估應(yīng)定期進(jìn)行，以確保內(nèi)部控制的有效性隨著時(shí)間的推移而得到維持。定期評(píng)估有助于及早識(shí)別任何不足之處，并允許及時(shí)采取糾正措施。

6.比例性

評(píng)估的范圍和深度應(yīng)與組織的規(guī)模、復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)水平相稱。小組織或風(fēng)險(xiǎn)較低的組織可能需要較少的全面評(píng)估，而大型組織或風(fēng)險(xiǎn)較高的組織則需要更嚴(yán)格的評(píng)估。

7.溝通性

評(píng)估結(jié)果應(yīng)及時(shí)、有效地傳達(dá)給管理層和審計(jì)委員會(huì)。清晰且簡(jiǎn)明的溝通對(duì)于確保內(nèi)部控制有效性的持續(xù)改進(jìn)至關(guān)重要。

8.監(jiān)控

評(píng)估還應(yīng)包括對(duì)補(bǔ)救措施和持續(xù)監(jiān)控實(shí)踐的評(píng)估。這有助于確保及時(shí)解決任何不足之處，并維護(hù)內(nèi)部控制的有效性。

9.改善

評(píng)估結(jié)果應(yīng)用于識(shí)別改進(jìn)內(nèi)部控制的機(jī)會(huì)。評(píng)估人員應(yīng)建議改進(jìn)措施，并與管理層合作實(shí)施這些措施，以提高控制的有效性。

10.專業(yè)勝任力

評(píng)估應(yīng)由具有適當(dāng)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)資格的合格人員進(jìn)行。這有助于確保評(píng)估的公正性、準(zhǔn)確性和可靠性。第八部分內(nèi)部控制有效性與審計(jì)意見(jiàn)的關(guān)系內(nèi)部控制有效性與審計(jì)意見(jiàn)的關(guān)系

審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá)意見(jiàn)的結(jié)論性聲明。內(nèi)部控制有效性是影響審計(jì)師形成審計(jì)意見(jiàn)的重要因素之一。

內(nèi)部控制有效性與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的影響

內(nèi)部控制有效性較低會(huì)增加審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在這種情況下，審計(jì)師需要實(shí)施更多和更廣泛的審計(jì)程序來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制有效性與獲取審計(jì)證據(jù)的影響

內(nèi)部控制有效性較高會(huì)為審計(jì)師獲取可靠的審計(jì)證據(jù)提供基礎(chǔ)。當(dāng)內(nèi)部控制有效時(shí)，審計(jì)師可以依靠?jī)?nèi)部控制來(lái)發(fā)現(xiàn)和防止錯(cuò)報(bào)，從而減少他們需要執(zhí)行的審計(jì)程序數(shù)量。

內(nèi)部控制有效性與審計(jì)意見(jiàn)的類型

審計(jì)意見(jiàn)可以分為無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)四種類型。內(nèi)部控制的有效性水平會(huì)影響審計(jì)師形成審計(jì)意見(jiàn)的類型。

無(wú)保留意見(jiàn)

當(dāng)審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量時(shí)，他們將發(fā)出無(wú)保留意見(jiàn)。內(nèi)部控制有效性較高會(huì)增加審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的信心，從而更容易形成無(wú)保留意見(jiàn)。

保留意見(jiàn)

當(dāng)審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的某個(gè)方面存在重大疑問(wèn)時(shí)，他們將發(fā)出保留意見(jiàn)。內(nèi)部控制有效性較低可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的擔(dān)憂，從而導(dǎo)致發(fā)出保留意見(jiàn)。

否定意見(jiàn)

當(dāng)審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，他們將發(fā)出否定意見(jiàn)。內(nèi)部控制嚴(yán)重缺陷可能是導(dǎo)致審計(jì)師發(fā)出否定意見(jiàn)的一個(gè)因素。

無(wú)法表示意見(jiàn)

當(dāng)審計(jì)師無(wú)法獲得足夠的審計(jì)證據(jù)來(lái)形成意見(jiàn)時(shí)，他們將發(fā)出無(wú)法表示意見(jiàn)。內(nèi)部控制無(wú)效可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)師無(wú)法獲得足夠的審計(jì)證據(jù)，從而導(dǎo)致發(fā)出無(wú)法表示意見(jiàn)。

內(nèi)部控制有效性與審計(jì)費(fèi)用

內(nèi)部控制有效性較低會(huì)導(dǎo)致審計(jì)師實(shí)施更多和更廣泛的審計(jì)程序，從而增加審計(jì)費(fèi)用。

內(nèi)部控制有效性的評(píng)估

審計(jì)師通常會(huì)通過(guò)執(zhí)行以下程序來(lái)評(píng)估內(nèi)部控制有效性：

*控制環(huán)境評(píng)估：評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度以及內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體基調(diào)。

*風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)。

*控制活動(dòng)測(cè)試：測(cè)試內(nèi)部控制的具體活動(dòng)，以確定它們是否正在有效執(zhí)行。

*信息和溝通程序：評(píng)估被審計(jì)單位收集、傳遞和使用財(cái)務(wù)信息的控制活動(dòng)。

*監(jiān)控程序：評(píng)估被審計(jì)單位監(jiān)控內(nèi)部控制系統(tǒng)并對(duì)其進(jìn)行必要的修改或改進(jìn)的控制活動(dòng)。

結(jié)論

內(nèi)部控制有效性是影響審計(jì)意見(jiàn)的重要因素之一。內(nèi)部控制有效性較低會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要審計(jì)師實(shí)施更多和更廣泛的審計(jì)程序，從而可能導(dǎo)致發(fā)出保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。相反，內(nèi)部控制有效性較高會(huì)增加審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的信心，從而更容易形成無(wú)保留意見(jiàn)。關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)主題名稱：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制

關(guān)鍵要點(diǎn)：

1.內(nèi)部控制有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榻∪膬?nèi)部控制可以提供合理的保證，使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。

2.審計(jì)師應(yīng)評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，以確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)和執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

3.如果內(nèi)部控制有效，審計(jì)師可以減少審計(jì)程序，或?qū)徲?jì)程序集中于其他風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域。

主題名稱：審計(jì)程序類型和內(nèi)部控制

關(guān)鍵要點(diǎn)：

1.實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試程序是兩種主要類型的審計(jì)程序。

2.實(shí)質(zhì)性程序用于測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性，而控制測(cè)試程序用于評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。

3.審計(jì)師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的有效性調(diào)整審計(jì)程序的類型和范圍。

主題名稱：審計(jì)程序的執(zhí)行和內(nèi)部控制

關(guān)鍵要點(diǎn)：

1.審計(jì)程序應(yīng)由合格的審計(jì)人員執(zhí)行，他們對(duì)內(nèi)部控制有充分的了解。

2.審計(jì)師應(yīng)記錄審計(jì)程序執(zhí)行的詳細(xì)信息，包括測(cè)試結(jié)果和任何發(fā)現(xiàn)的異常情況。

3.審計(jì)師應(yīng)將內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)與審計(jì)程序執(zhí)行的結(jié)果聯(lián)系起來(lái)，以評(píng)估內(nèi)部控制的有效性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

主題名稱：審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制

關(guān)鍵要點(diǎn)：

1.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)估結(jié)果。

2.如果內(nèi)部控制有效，審計(jì)師可能會(huì)發(fā)出無(wú)保留意見(jiàn)。

3.如果內(nèi)部控制無(wú)效，審計(jì)師可能會(huì)發(fā)出合格意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。

主題名稱：內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)測(cè)

關(guān)鍵要點(diǎn)：

1.內(nèi)部控制不是一成不變的，需要持續(xù)監(jiān)測(cè)以確保其有效性。

2.審計(jì)師應(yīng)協(xié)助管理層監(jiān)測(cè)內(nèi)部控制，并向他們通報(bào)發(fā)現(xiàn)的任何缺陷。

3.持續(xù)監(jiān)測(cè)內(nèi)部控制有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。

主題名稱：審計(jì)技術(shù)和內(nèi)部控制

關(guān)鍵要點(diǎn)：

1.審計(jì)師可以使用各種技術(shù)來(lái)評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，包括審計(jì)取證和數(shù)據(jù)分析。

2.這些技術(shù)可以幫助審計(jì)師識(shí)別內(nèi)部控制中的缺陷，并有效地進(jìn)行審計(jì)程序。

3.不斷發(fā)展的審計(jì)技術(shù)為審計(jì)師提供了新的工具和方法來(lái)評(píng)估內(nèi)部控制并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)主題名稱：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制

關(guān)鍵要點(diǎn)：

1.審計(jì)程序設(shè)計(jì)應(yīng)基于對(duì)欺詐風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制強(qiáng)弱的評(píng)估，以確定需要執(zhí)行的特定審計(jì)程序。

2.如果內(nèi)部控制有效，可以降低欺詐風(fēng)險(xiǎn)，從而減少所需的審計(jì)程序數(shù)量和強(qiáng)度。

3.審計(jì)人員應(yīng)考慮內(nèi)部控制的各個(gè)方面，包括控制環(huán)境、信息和通信系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)。

主題名稱：審計(jì)程序的調(diào)整

關(guān)鍵要點(diǎn)：

1.根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制強(qiáng)度的評(píng)估，審計(jì)人員可以調(diào)整審計(jì)程序，以彌補(bǔ)內(nèi)部控制薄弱的地方。

2.例如，如果控制環(huán)境較弱，審計(jì)人員可能需要執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序來(lái)驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。

3.審計(jì)人員應(yīng)針對(duì)內(nèi)部控制的具體薄弱點(diǎn)來(lái)調(diào)整審計(jì)程序，而不是一味地增加審計(jì)程序數(shù)量。

主題名稱：審計(jì)效率的提高

關(guān)鍵要點(diǎn)：

1.有效的內(nèi)部控制可以提高審計(jì)效率，通過(guò)減少獲取和分析審計(jì)證據(jù)所需的程序數(shù)量和強(qiáng)度。

2.當(dāng)內(nèi)部控制有效時(shí)，審計(jì)人員可以更多地依賴內(nèi)部控制，從而騰出更多時(shí)間來(lái)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

3.這可以使審計(jì)人員在不犧牲審計(jì)質(zhì)量的前提下，提高審計(jì)效率。

主題名稱：欺詐檢測(cè)

關(guān)鍵要點(diǎn)：

1.內(nèi)部控制有效性評(píng)估可幫助審計(jì)人員識(shí)別欺詐風(fēng)險(xiǎn)因素，從而提高欺詐檢測(cè)的有效性。

2.例如，如果控制環(huán)境存在缺陷，那么欺詐風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更高。

3.審計(jì)人員可以通過(guò)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)估來(lái)調(diào)整審計(jì)程序，重點(diǎn)關(guān)注欺詐風(fēng)險(xiǎn)因素更高的領(lǐng)域，從而提高欺詐檢測(cè)的有效性。

主題名稱：報(bào)告責(zé)任

關(guān)鍵要點(diǎn)：

1.審計(jì)人員有責(zé)任根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制強(qiáng)度的評(píng)估，在審計(jì)報(bào)告中表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的看法。

2.如果內(nèi)部控制有效，審計(jì)人員可以表達(dá)較高的保證水平，表明他們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性更具信心。

3.相反，如果內(nèi)部控制較弱，審計(jì)人員可能會(huì)表達(dá)較低的保證水平，或出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。

主題名稱：審計(jì)人員的專業(yè)判斷

關(guān)鍵要點(diǎn)：

1.審計(jì)程序設(shè)計(jì)受審計(jì)人員專業(yè)判斷的制約，他們必須決定在多大程度上依賴內(nèi)部控制。

2.審計(jì)人員應(yīng)考慮審計(jì)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜性、內(nèi)部控制的有效性以及其他相關(guān)因素。

3.審計(jì)人員必須根據(jù)具體情況做出明智的決定，以確保審計(jì)程序充分且適當(dāng)。關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)主題名稱：審計(jì)程序中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

關(guān)鍵要點(diǎn)：

*內(nèi)部控制缺失可能會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師需要根據(jù)缺失的嚴(yán)重程度調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

*審計(jì)師應(yīng)考慮缺失對(duì)審計(jì)證據(jù)獲取、評(píng)估和可靠性的影響。

*適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于審計(jì)師確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，并制定應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)策略。

主題名稱：審計(jì)程序的調(diào)整

關(guān)鍵要點(diǎn)：

*內(nèi)部控制缺失可能會(huì)對(duì)審計(jì)程序產(chǎn)生重大的影響，審計(jì)師需要調(diào)整程序以應(yīng)對(duì)這些缺失。

*審計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)實(shí)質(zhì)性程序，例如增加樣本量、執(zhí)行更多分析程序，或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。

*審計(jì)師還應(yīng)考慮使用額外的控制程序，例如確認(rèn)程序或觀察程序，以彌補(bǔ)內(nèi)部控制中的缺失。

主題名稱：審計(jì)證據(jù)的獲取

關(guān)鍵要點(diǎn)：

*內(nèi)部控制缺失會(huì)降低審計(jì)證據(jù)的可靠性，審計(jì)師需要采用其他方法獲取證據(jù)。

*審計(jì)師應(yīng)增加對(duì)原始單據(jù)的檢查，并執(zhí)行更多分析程序以驗(yàn)證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

*審計(jì)師還應(yīng)考慮使用第三方證據(jù)，例如銀行對(duì)賬單或供應(yīng)商發(fā)票，以支持審計(jì)結(jié)論。

主題名稱：審計(jì)證據(jù)的評(píng)估

關(guān)鍵要點(diǎn)：

*內(nèi)部控制缺失會(huì)影響審計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)的評(píng)估，審計(jì)師需要仔細(xì)考慮其可靠性和充分性。

*審計(jì)師應(yīng)評(píng)估缺失對(duì)證據(jù)的完整性、相關(guān)性和可信度