會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實務(wù)模擬試卷6（共371題）

會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實務(wù)模擬試卷6（共9套）（共371題）會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實務(wù)模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、2016年1月1日，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)開始實施一項股票期權(quán)激勵計劃，授予50名管理人員每人10萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自授予日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年。2016年1月1日和12月31日，該股票期權(quán)的公允價值分別為5．6元／份和4．5元／份。2016年12月31日，甲公司預(yù)計90％的激勵對象將滿足行權(quán)條件。不考慮其他因素，甲公司該業(yè)務(wù)2016年度應(yīng)確認(rèn)的管理費用為()萬元。A、675B、2025C、840D、2520標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：應(yīng)確認(rèn)的管理費用=10x50x90％x5．6x1／3=840(萬元)2、企業(yè)購買股票所支付價款中包含的已經(jīng)宜告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計入的項目是()。A、投資所支付的現(xiàn)金B(yǎng)、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金C、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金D、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：應(yīng)計入的項目是“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”。3、關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)的處置，下列會計處理中錯誤的是()。A、應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計攤銷轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目B、實際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出、核銷時，將相關(guān)的非流動資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目C、對處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費用通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算D、處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D，處理完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處理費用后的凈收入，借記“待處置資產(chǎn)損溢”，貸記“應(yīng)繳國庫款”等科目。4、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是()。A、將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入營業(yè)外支出B、對不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計負債C、將融資租入的生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)D、對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：企業(yè)采用融資租賃方式租入同定資產(chǎn)，盡管在法律形式上資產(chǎn)的所有權(quán)在租賃期間仍然屬于出租方，但由于資產(chǎn)租賃期基本上包括了資產(chǎn)有效使用年限，承租企業(yè)實質(zhì)上獲得了租賃資產(chǎn)所提供的主要經(jīng)濟利益，同時承擔(dān)與資產(chǎn)有關(guān)的風(fēng)險，因此，企業(yè)應(yīng)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)計價入賬，計提折舊，體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的原則。5、某企業(yè)2007年發(fā)生的營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費用為20元，管理費用為507萬元，財務(wù)費用為10萬元，投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元(損失)，公允價值變動損益為80萬元(收益)，營業(yè)外收入為25萬元，營業(yè)外支出為15萬元。該企業(yè)2007年的營業(yè)利潤為()萬元。A、370B、330C、320D、390標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：營業(yè)利潤=1000-600-20-50-10＋40-70＋80=370萬元。6、實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的工資，事業(yè)單位應(yīng)借記“事業(yè)支出”科目，貸記()科目。A、“財政補助收入”B、“銀行存款”C、“現(xiàn)金”D、應(yīng)付工資標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶。7、AS公司一批用于新產(chǎn)品研發(fā)的機器設(shè)備于2003年末購入，賬面原價為260萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，折舊年限為5年，采用直線法計提折舊，2005年已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，計提減值準(zhǔn)備后預(yù)計使用，年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型產(chǎn)品研發(fā)失敗，乙公司管理層被迫作出決定，在2008年初處置與研發(fā)新型產(chǎn)品相關(guān)的機器設(shè)備。2007年末該機器公允價值為30萬元，現(xiàn)在進行處置預(yù)計將發(fā)生清理稅費10萬元。則2007年計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。A、20B、60C、40D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：2005年計提減值準(zhǔn)備前賬面價值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)2005年計提減值準(zhǔn)備后賬面價值=160-40=120(萬元)2007年計提減值準(zhǔn)備前賬面價值=120-120÷3×2=40(萬元)2007年計提減值準(zhǔn)備=40-20=20(萬元)8、某企業(yè)2004年6月20日購置一臺不需要安裝的甲設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用，該設(shè)備入賬價值為370萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2004年12月31日和2005年12月31日分別對甲設(shè)備進行檢查，確定甲設(shè)備的可收回金額分別為300萬元和160萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2005年度因使用甲設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤總額為()萬元。A、88.8B、118.4C、128D、136標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：(1)2004年計提折舊=370×2/5×6/12=74(萬元)2004年賬面凈值=370-74=296(萬元)2004年可收回金額=300(萬元)2004年計提減值準(zhǔn)備=0(2)2005年計提折舊=370×2/5×6/12+(370-370×2/5)×2/5×6/12=118.4(萬元)2005年賬面凈值=370-74-118.4=177.6(萬元)2005年可收回金額=160(萬元)2005年計提減值準(zhǔn)備=177.6-160=17.6(萬元)(3)2005年度因使用甲設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤總額=118.4+17.6=136(萬元)9、A公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2012年9月26日A公司與W公司簽訂銷售合同：由A公司于2013年3月6日向W公司銷售電視機100臺，每臺1．5萬元。2012年12月31日A公司庫存電視機120臺，單位成本1．2萬元，賬面成本為144萬元。2012年12月31日市場銷售價格為每臺1萬元，預(yù)計銷售稅費均為每臺0．05萬元。關(guān)于A公司期末電視機計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理，下列說法中不正確的是()。A、100臺有合同的電視機的估計售價為150萬元B、超過合同數(shù)量的20臺筆記本電腦的估計售價為20萬元C、120臺有合同的電視機的估計售價為170萬元D、120臺有合同的電視機的估計售價為180萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：由于A公司持有的筆記本電腦數(shù)量120臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量100臺。因此，100臺有合同的筆記本電腦和超過合同數(shù)量的20臺筆記本電腦應(yīng)分別計提可變現(xiàn)凈值。有合同的筆記本電腦的估計售價=100×1．5=150(萬元)，超過合同數(shù)量部分的估計售價=20×1=20(萬元)。10、事業(yè)單位報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用，應(yīng)計入()。A、事業(yè)支出B、經(jīng)營支出C、經(jīng)營結(jié)余D、專用基金標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：事業(yè)單位處置(包括報廢、毀損)固定資產(chǎn)，對于發(fā)生的清理費用，應(yīng)沖減專用基金(修購基金)。11、甲企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2009年1月1日，該企業(yè)將一項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150萬元，已提折舊40萬元，已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備為30萬元。轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值為95萬元。則轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價值為()萬元。A、100B、80C、70D、75標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，不產(chǎn)生轉(zhuǎn)換損益，因此轉(zhuǎn)換日計入“固定資產(chǎn)”科目的金額等于投資性房地產(chǎn)的賬面余額，轉(zhuǎn)換后固定資產(chǎn)賬面價值=150-40-39=80(萬元)。12、上市公司在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。A、因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重損失B、以前年度售出商品因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生退貨C、董事會提出股票股利分配方案D、董事會提出現(xiàn)金股利分配方案標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B，以前年度售出商品因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生退貨，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。13、甲公司承諾對其已售出產(chǎn)品提供售后保修服務(wù)，2019年1月1日“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目的余額是10萬元，包含計提的C產(chǎn)品保修費用4萬元，本期發(fā)生保修費用7萬元，其中有C產(chǎn)品保修費用3萬元，本期銷售A產(chǎn)品100萬元，保修費預(yù)計為銷售額的1．5％，銷售B產(chǎn)品80萬元，保修費預(yù)計為銷售額的2．5％，至2019年12月31日，C產(chǎn)品已不再銷售且已售出的C產(chǎn)品保修期已過，則2019年12月31日“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目的余額為()萬元。A、13．5B、12．5C、6．5D、5．5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：因C產(chǎn)品已不再銷售且已售出的C產(chǎn)品保修期已過，故與C產(chǎn)品有關(guān)的“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”不應(yīng)存在期末余額。2018年12月31日“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額＝期初余額10＋本期計提(100×1．5％＋80×2．5％)－本期發(fā)生的保修費用7－沖銷C產(chǎn)品保修費余額(4－3)＝5．5(萬元)。14、2016年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺設(shè)備為對價，取得乙公司25％股權(quán)。甲公司發(fā)行的普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元，為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費400萬元。設(shè)備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，不考慮增值稅等其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資初始投資成本為()萬元。A、10000B、10400C、11200D、11600標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本=1000×10+1200=11200(萬元)。15、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94元人民幣。2018年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000美元，日即期匯率為1美元=6.93元人民幣，2018年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96元人民幣。2018年12月31日的即期匯率為美元=6.95元人民幣，2018年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權(quán)益的金額為()萬元人民幣。A、13920B、13880C、13890D、13900標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，應(yīng)按實際收款日的即期匯率進行折算，即甲公司因該投資計入所有者權(quán)益的金額=1000×6.93+1000×6.96=13890(萬元)。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費用正確的處理方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的相關(guān)費用，指合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，如為進行企業(yè)合并支付的審計費用、進行資產(chǎn)評估的費用以及有關(guān)的法律咨詢費用等增量費用。不包括與為進行企業(yè)合并發(fā)行的權(quán)益性證券或發(fā)行的債務(wù)相關(guān)的手續(xù)費、傭金等，該部分費用應(yīng)抵減權(quán)益性證券的溢價發(fā)行收入或是計入所發(fā)行債務(wù)的初始確認(rèn)金額。同一控制下企業(yè)合并進行過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)的費用，應(yīng)于發(fā)生時費用化計入當(dāng)期損益。借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。17、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實質(zhì)但換入和換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。18、假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，下列項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：選項C，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，該項交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項D，1500÷(3000﹢1500)×100％＝33．33％＞25％，該項交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。19、甲公司和乙公司共同設(shè)立A公司，該項合營安排被劃分為共同經(jīng)營。根據(jù)投資協(xié)議約定，甲公司和乙公司按4：6的比例分配資產(chǎn)、負債、收入及費用等。2017年9月甲公司向A公司出售一批存貨，成本為500萬元，售價為650萬元。至年末A公司尚未對該批存貨出售。A公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，則下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：該內(nèi)部交易為甲公司與A公司之間發(fā)生的，所以在甲公司確認(rèn)損益時，應(yīng)扣除未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響，乙公司確認(rèn)損益時，甲公司與A公司之間的內(nèi)部交易不需考慮。甲公司應(yīng)確認(rèn)的收益=[1000－(650－500)]×40％=340(萬元)；乙公司應(yīng)確認(rèn)的收益=1000×60％=600(萬元)。20、甲公司發(fā)生的下列各項涉及補價的交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項A，200÷(700+200)×100％=22．22％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換：選項B，110÷(358+110)×100％=23．5％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項C，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，岡此該項交易屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項D，130÷(420+130)×100％=23．64％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。于2013年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元。開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2013年7月30日達到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業(yè)2013年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調(diào)整事項。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。要求：21、計算該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：無形資產(chǎn)2013年按會計準(zhǔn)則規(guī)定計入管理費用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬元)2013年應(yīng)交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬元)。知識點解析：暫無解析22、計算該企業(yè)2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=300—300÷5÷12×6=270(萬元)，計稅基礎(chǔ)=270×150％=405(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=405—270=135(萬元)，但不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。知識點解析：暫無解析23、甲公司在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中．屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D屬于調(diào)整事項。24、下列交易或事項會引起籌資活動現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項A，不涉及現(xiàn)金流量變動；選項B，會引起投資活動現(xiàn)金流量發(fā)生變化。25、下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)的會計處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本息，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金及償付利息等。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目，反映以現(xiàn)金償還債務(wù)的金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等，不含利息。27、取得金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用，均應(yīng)計入金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)成本。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：為取得交易性金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費用，計入投資收益，其他金融資產(chǎn)則是計入初始確認(rèn)成本。28、待業(yè)保險費無論哪一個部門發(fā)生，均應(yīng)計入管理費用。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析29、增值稅一般納稅企業(yè)，委托外單位加工一批產(chǎn)品(屬于應(yīng)稅消費品，且為非金銀首飾)，加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，支付的代扣代交消費稅會增加收回委托加工材料實際成本。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，所支付代扣代交的消費稅可予抵扣，計入應(yīng)交消費稅的借方，不計入存貨的成本。30、非同一控制下的企業(yè)合并，企業(yè)合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值及直接相關(guān)費用之和。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：合并成本不包括直接相關(guān)費用，直接相關(guān)費用應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。31、在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，不涉及補價的情況下，債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按受比的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值等作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在不涉及補價的情況下，債權(quán)人應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值扣除可抵扣的增值稅進項稅額(如果涉及)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。32、可抵扣暫時性差異一定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：符合條件的可抵扣暫時性差異才能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。33、長期股權(quán)投資采用成本法核算，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)可能確認(rèn)為投資收益，也可能沖減長期股權(quán)投資成本。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：采用成本法核算的長期股權(quán)投資，對于被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)只確認(rèn)投資收益，不能沖減長期股權(quán)投資成本。34、在企業(yè)不提供資金的情況下，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù)期債務(wù)的，境外經(jīng)營不應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在企業(yè)不提供資金的情況下，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù)期債務(wù)的，境外經(jīng)營應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣。35、企業(yè)每一會計期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：企業(yè)每一會計期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。四、計算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)2．甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2013年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2013年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票由交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2013年1月1日．甲公司所持有乙公司股票共計300萬股，其中200萬股系2012年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關(guān)交易費用8萬元；100萬股系2012年10月18日以每股11元的價格購入，支付價款1100萬元．另支付相關(guān)交易費用4萬元。2012年12月31日．乙公司股票的市場價格為每股10．5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。2013年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進行了后續(xù)計量，并將其公允價值變動計入了所有者權(quán)益。2013年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2013年1月1日起，甲公司將其投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2010年12月31日建造完成達到預(yù)定可使用狀態(tài)并開始用于出租，成本為8500萬元。2013年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，自廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預(yù)計使用25年，預(yù)計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租，一房各年年末的公允價值如下：2010年12月31日為8500萬元；2011年12月31日為8000萬元；2012年12月31日和2013年1月1日為7300萬元；2013年12月31日為6500萬元。(3)假定不考慮所得稅及其他因素；2013年財務(wù)尚未結(jié)賬。要求：36、根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2013年1月1日將持有乙公司股票重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司將持有的乙公司股票進行重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理不正確。理由：交易性金融資產(chǎn)不能與其他類金融資產(chǎn)進行重分類。更正分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)一成本3500(2400+1100)盈余公積36．2利潤分配一未分配利潤325．8可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動362(3512—300×10．5)貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本3512(2400+1100+8+4)交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動350(3500—300×10．5)資本公積一其他資本公積362借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動150貸：資本公積一其他資本公積150借：公允價值變動損益150貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動150知識點解析：暫無解析37、根據(jù)資料(2)，判斷甲公司2013年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理不正確。理由：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式不可以由公允價值模式變更為成本模式。更正分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)一成本8500投資性房地產(chǎn)累計折舊680(8500÷25×2)盈余公積52利潤分配一末分配利潤468貸：投資性房地產(chǎn)8500投資性房地產(chǎn)一公允價值變動1200(8500—7300)借：投資性房地產(chǎn)累計折舊340貸：其他業(yè)務(wù)成本340借：公允價值變動損益800(7300-6500)貸：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動800知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)甲公司與股權(quán)投資的相關(guān)資料如下：(1)甲公司原持有乙公司30％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?019年月1日，甲公司支付銀行存款13000萬元，進一步取得乙公司50％的股權(quán)，并能夠控制乙公司的財務(wù)經(jīng)營決策。原投資賬面價值為5400萬元(包括：投資成本4500萬元、損益調(diào)整840萬元、其他權(quán)益變動60萬元)，原投資在購買日的公允價值為6200萬元。(2)購買日，乙公司的所有者權(quán)益的賬面價值和公允價值均為20000萬元(其中股本10000萬元、資本公積2100萬元、盈余公積1620萬元、未分配利潤6280萬元)。(3)乙公司2019年實現(xiàn)凈利潤250萬元，由于可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升產(chǎn)生其他綜合收益125萬元，無其他所有者權(quán)益變動事項。(4)2020年初出售乙公司股權(quán)的70％，出售價款為20000元，剩下10％股權(quán)的公允價值為2500萬元。出售股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。假定投資前甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，不再作其他分配，且不考慮相關(guān)稅費。要求：38、確認(rèn)個別財務(wù)報表的初始投資成本，并編制取得該投資的相關(guān)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：個別財務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資賬面價值加上新增投資成本之和作為改按成本法核算的初始投資成本。所以，初始投資成本=5400+13000=8400(萬元)。借：長期股權(quán)投資13000貸：銀行存款13000知識點解析：暫無解析39、確定合并財務(wù)報表中的合并成本并計算合并報表中商譽的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財務(wù)報表中的合并成本=購買日之前所持被購買方的股權(quán)于購買日的公允價值+購買日新購入股權(quán)所支付對價的公允價值=6200+13000=19200(萬元)。合并商譽=合并成本－合并日應(yīng)享有被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=19200-20000×80％=3200(萬元)。知識點解析：暫無解析40、計算合并財務(wù)報表進一步取得50％投資確認(rèn)的投資收益并作出相關(guān)的調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財務(wù)報表中確認(rèn)的投資收益=6200-5400+60=860(萬元)。借：長期股權(quán)投資6200貸：長期股權(quán)投資—投資成本4500損益調(diào)整840其他權(quán)益變動60投資收益800借：資本公積一其他資本公積60貸：投資收益60【提示】合并財務(wù)報表層面，視同為處置原有的股權(quán)再按照公允價值購入一項新的股權(quán)，因此，購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益其他所有者權(quán)益變動的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期損益(由于被投資方重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)變動而產(chǎn)生的其他綜合收益除外)。知識點解析：暫無解析41、編制與資產(chǎn)負債表日的合并財務(wù)報表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：長期股權(quán)投資(250×80％)200貸：投資收益200借：長期股權(quán)投資(125×80％)100貸：其他綜合收益100注：調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面價值=18400+800+200+100=19500(萬元)。借：股本10000資本公積2100其他綜合收益125盈余公積(1620+250×10％)1645未分配利潤—年末(6280+250-25)6505商譽3200貸：長期股權(quán)投資19500少數(shù)股東權(quán)益4075借：投資收益(250×80％)200少數(shù)股東損益(250×20％)50未分配利潤—年初6280貸：提取盈余公積25未分配利潤—年末6505知識點解析：暫無解析42、計算個別財務(wù)報表中處置70％的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。標(biāo)準(zhǔn)答案：個別財務(wù)報表中確認(rèn)的投資收益=(20000-18400×70％/80％)+(2500-18400×10％/80％)+60=4160(萬元)?！咎崾尽恳蛱幹猛顿Y等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)嵤┛刂妻D(zhuǎn)為按公允價值計量的，先應(yīng)按處置投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本；在喪失控制權(quán)之日將剩余股權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期投資收益；即視同為處置原持有的全部股權(quán)，再按照公允價值購入一項新的股權(quán)。知識點解析：暫無解析43、計算合并財務(wù)報表中處置70％的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財務(wù)報表中確認(rèn)的投資收益=(20000+2500)－(20000+250+125)×80％－3200+125×80％=3100(萬元)?！咎崾尽吭诤喜⒇攧?wù)報表中，處置股權(quán)取得的對價與剩余股權(quán)的公允價值之和減去按原持股比例計算應(yīng)享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值份額與商譽之和，形成的差額計入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益；與原有子公司的股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益、其他所有者權(quán)益變動，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(由于被投資方重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)變動而產(chǎn)生的其他綜合收益除外)。知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實務(wù)模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列各項中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的是()。A、委托代銷商品B、發(fā)出商品C、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D、尚待加工的半成品標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：“經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)”不是企業(yè)擁有或控制的資源，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。2、資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，其會計計量屬性是()。A、重置成本B、可變現(xiàn)凈值C、歷史成本D、公允價值標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。3、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為10%。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅企業(yè))加工一批屬于應(yīng)稅消費晶的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后直接出售。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元，受托方代收代繳的消費稅為20萬元。該批原材料已加工完成并驗收，其成本為()萬元。A、270B、280C、290D、315.3標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：原料已加工完成并驗收成本為180＋90＋20=290萬元。4、如果購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法中正確的是()。A、固定資產(chǎn)的成本以購買價款為基礎(chǔ)確定B、固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定C、實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無淪是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益D、實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。5、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是()。A、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益C、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，可能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，也可能確認(rèn)為費用標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的才能計入無形資產(chǎn)成本。6、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在成本模式下，下列說法中正確的是()。A、應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值B、應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值C、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值D、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。7、A公司于2007年4月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款4元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付相關(guān)費用12萬元，A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為()萬元。A、700B、800C、712D、812標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：交易費用計入成本，入賬價值=200×(4-0.5)＋12=712萬元。8、丁公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率17%。2005年4月1日，丁公司與丙公司簽訂協(xié)議，向丙公司銷售一批商品，商品的賬面實際成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明售價為110萬元，增值稅額為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定，丁公司應(yīng)在9月30日將所售商品購回，回購價為120萬元(不含增值稅)，并開具增值稅專用發(fā)票。若不考慮其他相關(guān)稅費，則丁公司回購該批商品時的入賬價值為()萬元。A、90.0B、100.0C、118.3D、120標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：若不考慮其他相關(guān)稅費，回購商品的入賬價值為該商品的賬面實際成本，出售價格與賬面成本的差額、回購價格和出售價格之間的差額通過其他應(yīng)付款核算。9、下列各項中，不應(yīng)包括在資產(chǎn)負債表“其他應(yīng)付款”項目中的是()。A、預(yù)收購貨單位的貨款B、收到出租包裝物的押金C、應(yīng)付租入包裝物的租金D、職工未按期領(lǐng)取的工資標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：其他應(yīng)付款科目核算的內(nèi)容包括：應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金、應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。10、廣源公司于2006年7月10日從深大公司購得一批產(chǎn)品，價值200000元(含應(yīng)付的增值稅)，至2007年1月尚未支付貨款。經(jīng)與深大公司協(xié)商，深大公司同意廣源公司似一項專利技術(shù)償還債務(wù)。該項專利技術(shù)的賬面價值為195000元；應(yīng)交的營業(yè)稅為9750元，公允價值為150000元。廣源公司未對轉(zhuǎn)讓的專利技術(shù)計提減值準(zhǔn)備，深大公司未對債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他相關(guān)稅費。深大公司無形資產(chǎn)的入賬價值為()元。A、200000B、195000C、150000D、140250標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：應(yīng)按無形資產(chǎn)公允價值入賬。11、甲公司為2008年新成立的企業(yè)。2008年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%——8%之間。2008年實際發(fā)生保修費2萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2008年年來資產(chǎn)負債表“預(yù)計負債”項目的金額為()萬元。A、2B、8C、10D、14標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：甲公司2008年年末資產(chǎn)負債表“預(yù)計負債”項目的金額=(1×100＋2×50)×5%-2=8萬元。12、甲公司為股份有限公司，2003年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2003年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司2003年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為()萬元。A、0B、0.2C、20.2D、40標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：因不符合開始資本化的條件，所以應(yīng)予以資本化的利息為零。13、A公司2006年12月31日購入價值10萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為15%。2008年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為()萬元。A、3.6B、6C、1.2D、2.4標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：2008年12月31日設(shè)備的賬面價值=10-10×40%-(10-10×40%)×40%=3.6萬元，計稅基礎(chǔ)=10-10÷5×2=6萬元，可抵扣暫時性差異余額=6-3.6=2.4萬元。14、下列關(guān)于會計估計變更的說法中，不正確的是()。A、會計估計變更應(yīng)采用未來適用法B、如果會計估計的變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)C、如果會計估計的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，有關(guān)估計變更的影響在當(dāng)期及以后期間確認(rèn)D、會計估計變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進行會計處理。15、某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率進行折算，按月計算匯兌差額。20×3年5月20日向境外某公司銷售商品一批，價款總額為2000萬美元，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣。5月30日的市場匯率為1美元=8.23元人民幣。6月30日的市場匯率為1美元=8.25元人民幣。該外幣債權(quán)6月份所發(fā)生的匯兌收益為()萬元人民幣。A、-40B、-60C、40D、60標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：因為按月計算匯兌差額，只需將6月底匯價與5月底相比，美元價格升高為收益，所以匯兌收益=(8.25-8.23)×2000=40萬元。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列各項中，符合實質(zhì)重于形式要求的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行核算，而不僅僅按照他們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。B和D都體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。17、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的投資，下列說法中不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的投資，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的投資和可供出售投資，應(yīng)當(dāng)按照公允價值進行后續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用。18、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項A，采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值；選項B，企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，轉(zhuǎn)換日應(yīng)當(dāng)為租賃期開始日；選項C，在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)換前的賬面原價作為轉(zhuǎn)換后投資性房地產(chǎn)的入賬價值；選項D，企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。19、關(guān)于交易性金融負債，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：“交易性金融負債”的期末貸方余額反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負債的公允價值；資產(chǎn)負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，應(yīng)借記“公允價值變動損益”，不能記入“資本公積”。20、企業(yè)確認(rèn)的下列各項資產(chǎn)減值損失中，以后期間不得轉(zhuǎn)回的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：因資產(chǎn)減值而確認(rèn)的損失，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，但并不包括存貨、金融資產(chǎn)等資產(chǎn)，這些資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，在其價值恢復(fù)時仍可轉(zhuǎn)回。21、下列項目中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付也應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)確認(rèn)為資本公積。22、關(guān)于或有事項，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：以上說法中，只有D選項不正確，因為確認(rèn)為負債應(yīng)同時滿足三個條件。23、下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計負債，會使預(yù)計負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除；對于應(yīng)付職工薪酬，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價值＝計稅基礎(chǔ)；稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不要計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。24、下列各項中，屬于會計政策變更的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項B折舊年限的變更屬于會計估計變更。25、上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：以前年度售出商品發(fā)生退貨，屬于調(diào)整事項。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、在企業(yè)負債金額既定的情況下，企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增減額就是企業(yè)當(dāng)期的利潤額或發(fā)生的虧損額。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：凈資產(chǎn)就是所有者權(quán)益，所有者權(quán)益主要包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。如果當(dāng)期除了有利潤外，還吸收了一筆投資，使實收資本增加，會使得企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增減額不等于企業(yè)當(dāng)期的利潤額或發(fā)生的虧損額。27、企業(yè)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入其他業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)收入。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。即，資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。28、對于固定資產(chǎn)專門借款發(fā)生的利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費用處理。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對于固定資產(chǎn)專門借款發(fā)生的利息支出，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的(不考慮其他因素)，若符合資本化條件，應(yīng)予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本；在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費用處理。29、“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的成本與市價孰低值。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。30、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在本企業(yè)取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)該借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“資本公積”科目。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：長期股權(quán)投資采用成本法核算的，應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在本企業(yè)取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)該借記“應(yīng)收股利’科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目。31、在發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換時，若涉及多項資產(chǎn)，在沒有補價的情況下，應(yīng)按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，以確定各項換人資產(chǎn)的入賬價值。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)發(fā)生的具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果同時換入多項資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值；而對于不具有商業(yè)實質(zhì)的涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的賬面價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的成本。32、對于相關(guān)總部資產(chǎn)中有部分資產(chǎn)難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的，應(yīng)當(dāng)將該部分總部資產(chǎn)的賬面價值分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較該資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額，再按照相關(guān)處理方法進行核算。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對于相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的，應(yīng)當(dāng)將該部分總部資產(chǎn)的賬面價值分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較該資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額，再按照相關(guān)處理方法進行核算。參見教材P177。33、長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，除構(gòu)成企業(yè)合并的以外，應(yīng)按中止采用權(quán)益法時長期股權(quán)投資的賬面價值作為成本法核算的初始投資成本。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析34、企業(yè)購買固定資產(chǎn)如果延期支付的購買價款超過了正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以實際支付的總價款為基礎(chǔ)確認(rèn)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)購買固定資產(chǎn)如果延期支付的購買價款超過了正常信用條件，實質(zhì)上具有．融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，實際支付的總價款計入長期應(yīng)付款。35、企業(yè)在報告期內(nèi)出售、購買子公司的，應(yīng)將被出售子公司自報告期間期初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購買子公司自購買日起至報告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析四、計算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)36、A、B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，2006年6月16日A公司應(yīng)收B公司的貨款為750萬元(含增值稅)。由于B公司資金周轉(zhuǎn)困難，至2006年11月30日尚未支付貨款。雙方協(xié)商于2007年1月1日達成以下協(xié)議：(1)以銀行存款償還48．75萬元；(2)以一批庫存商品償還一部分債務(wù)。該產(chǎn)品的成本為420萬元，公允價值(即計稅價值)為375萬元，B公司已為此庫存商品計提存貨跌價準(zhǔn)備45萬元；(3)剩余債務(wù)以B公司持有C公司的一項股權(quán)投資清償。該股權(quán)投資為可供出售金融資產(chǎn)，其中“成本”為100萬元、“公允價值變動”為35萬元(借方余額)，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為150萬元，已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利7．5萬元。假定2007年1月1日B公司以銀行存款48．75萬元支付給A公司，并辦理了庫存商品、股權(quán)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。A公司取得C公司股權(quán)后，作為交易性金融資產(chǎn)。A公司已計提壞賬準(zhǔn)備為100萬元。要求：做出債務(wù)重組日A、B公司的賬務(wù)處理。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)B公司(債務(wù)人)會計處理：借：應(yīng)付賬款750貸：銀行存款48．75主營業(yè)務(wù)收入375應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)63．75可供出售金融資產(chǎn)——成本100可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35應(yīng)收股利7．5投資收益7．5(150-135-7．5)營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得112．5(倒擠)借：主營業(yè)務(wù)成本375存貨跌價準(zhǔn)備45貸：庫存商品420借：資本公積——其他資本公積35貸：投資收益35(2)A公司(債權(quán)人)會計處理：借：銀行存款48．75庫存商品375應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)63．75交易性金融資產(chǎn)150應(yīng)收股利7．5壞賬準(zhǔn)備100營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失5貸：應(yīng)收賬款750知識點解析：暫無解析37、某公司20×0年12月6日購入設(shè)備一臺，原值360萬元，凈殘值60萬元。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法，折舊年限5年；會計規(guī)定采用年限平均法，折舊年限4年。稅前會計利潤各年均為1000萬元，所得稅率為20×1年40％，20×2年為30％，20×3年以后為25％。要求：(1)填列有關(guān)所得稅計算表。(2)編制各年有關(guān)所得稅的會計分錄，并列示計算過程。標(biāo)準(zhǔn)答案：20×1年：(所得稅率40％)(1)遞延所得稅負債發(fā)生額＝25×40％-0=10(萬元)(2)應(yīng)交所得稅＝(1000-25)×40％＝390(萬元)(3)所得稅費用＝390+10=400(萬元)借：所得稅費用400貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅390遞延所得稅負債1020×2年：(所得稅率30％)(1)遞延所得稅負債發(fā)生額＝30×30％-10＝-l(萬元)(2)應(yīng)交所得稅＝[1000-(30-25)]×30％＝298．50(萬元)(3)所得稅費用＝298．50-1=297．50(萬元)借：所得稅費用297．50遞延所得稅負債1貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅298．5020×3年：(所得稅率25％)(1)遞延所得稅負債發(fā)生額＝15×25％-9＝-5．25(萬元)(2)應(yīng)交所得稅＝[1000-(15-30)]×25％=253．75(萬元)(3)所得稅費用＝253．75-5．25=248．50(萬元)借：所得稅費用248．5遞延所得稅負債5．25貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅253．7520×4年：(所得稅率25％)(1)遞延所得稅負債發(fā)生額＝-20×25％-3．75＝－8．75(萬元)(2)應(yīng)交所得稅＝[1000－(－20-15)]×25％=258．75(萬元)(3)所得稅費用＝258．75-8．75=250(萬元)借：所得稅費用250遞延所得稅負債8．75貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅258．7520×5年；(所得稅率25％)(1)遞延所得稅負債發(fā)生額＝0+5＝5(萬元)(2)應(yīng)交所得稅＝[1000-(0+20)]×25％=245(萬元)(3)所得稅費用＝245+5=250(萬元)借：所得稅費用250貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅245遞延所得稅負債5知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)38、標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點解析：①編制會計政策變更的會計分錄到2007年1月1日該辦公樓已提折舊=5000/25×2＝400(萬元)該辦公樓的賬面凈值=5000-400＝4600(萬元)計稅基礎(chǔ)＝5000-5000/25×2＝4600(萬元)改成公允價值計量后辦公樓的賬面價值為4800萬元，2007年1月1日因此產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元，確認(rèn)遞延所得稅負債200×25%＝50萬元。會計分錄：借：投資性房地產(chǎn)——成本4800投資性房地產(chǎn)累計折舊400貸：投資性房地產(chǎn)5000遞延所得稅負債50利潤分配——未分配利潤150借：利潤分配——未分配利潤15貸：盈余公積15②2007年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)③編制2007年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100貸：公允價值變動損益100④計算2007年12月31日遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額2007年12月31日該辦公樓的計稅基礎(chǔ)=5000-5000/25×3＝4400(萬元)賬面價值為4900萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元，遞延所得稅負債為500×0.25＝125萬元。2007年遞延所得稅負債發(fā)生額為125-50=75(萬元)(貸方)(2)①計算該設(shè)備2005年和2006年計提的折舊額2005年計提折舊=(230-10)×10/55＝40(萬元)2006年計提折舊=(230-10)×9/55＝36(萬元)②計算該設(shè)備2007年計提的折舊額2007年1月1日賬面凈值＝230-40-36＝154(萬元)計提的折舊=(154-10)/(8-2)＝24(萬元)③計算會計估計變更對2007年凈利潤的影響在原會計估計下，2007年計提折舊＝(230-10)×8/55＝32(萬元)上述會計估計變更導(dǎo)致2007年凈利潤增加＝(32-24)×(1-0.25)＝6(萬元)39、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％；適用的所得稅稅率33％；假定不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。甲公司2007年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，N／30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。該批商品的實際成本為400萬元。(2)12月5日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月10日所購商品在銷售價格上給予10％的折讓(甲公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入100萬元，但款項尚未收取)。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。(3)12月9日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。(4)12月12日，與C公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用甲公司的該項專利技術(shù)，使用期為3年，一次性支付使用費150萬元；甲公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。(5)12月15日與D公司簽訂一項為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4個月，合同總價款為200萬元。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用20萬元(均為安裝人員工資)，預(yù)計還將發(fā)生安裝費用80萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價為400萬元(不含增值稅額)，實際成本為320萬元，F(xiàn)公司按銷售額的10％收取手續(xù)費。商品已運往F公司。12月31日，收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項尚未收到。(7)12月22日，銷售材料一批，價款為60萬元，該材料發(fā)出成本為50萬元。款項已收入銀行。(8)12月24日，轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入120萬元，可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為85萬元(其中：“可供出售金融資產(chǎn)——成本”的余額為65萬元，“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”的余額為20萬元)。(9)12月31日，甲公司持有的一項交易性金融資產(chǎn)賬面價值為200萬元，公允價值為240萬元。(10)計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。(11)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：(12)12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)資料如下表：項目2007年初2007年末要求：(1)編制甲公司上述(1)至(10)項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。(2)根據(jù)事項(12)及相關(guān)資料，計算甲公司2007年應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，(“應(yīng)交稅費，科目要求寫出明細科目及專欄名稱)(假定不考慮其他交易事項和納稅調(diào)整事項)。(3)編制甲公司2007年12月份的利潤表。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)編制上述(1)至(10)項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄①借：應(yīng)收賬款——A公司702貸：主營業(yè)務(wù)收600應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102借：營業(yè)稅金及附加60貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅60借：主營業(yè)務(wù)成本400貸：庫存商品400②借：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1．7貸：應(yīng)收賬款——B公司11．7③A公司享受的現(xiàn)金折扣為：600×2％＝12(萬元)借：銀行存款690財務(wù)費用12貸：應(yīng)收賬款——A公司702④借：銀行存款150貸：其他業(yè)務(wù)收A150⑤本期確認(rèn)的收入＝200×20／(20+80)=40(萬元)本期確認(rèn)的成本＝100×20／(20+80)=20(萬元)借：銀行存款50貸：預(yù)收賬款50借：勞務(wù)成本20貸：應(yīng)付職工薪酬20借：預(yù)收賬款40貸：主營業(yè)務(wù)收A40借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：勞務(wù)成本20⑥借：發(fā)出商品320貸：庫存商品320借：應(yīng)收賬款351貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本240貸：發(fā)出商品240借：銷售費用30貸：應(yīng)收賬款30⑦借:銀行存款70．2貸：其他業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10．2借：其他業(yè)務(wù)成本50貸：原材料50⑧借：銀行存款120貸：可供出售金融資產(chǎn)85投資收益35借：資本公積——其他資本公積20貸：投資收益20⑨借：交易性金融資產(chǎn)40貸：公允價值變動損益40⑩借：資產(chǎn)減值損失30貸：存貨跌價準(zhǔn)備30(2)甲公司2007年度的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異如下：應(yīng)交所得稅＝(利潤總額268-公允價值變動損益40+計提的存貨跌價準(zhǔn)備30+本期會計折舊大于稅收折舊的差額50)×稅率33％＝101．64(萬元)借：所得稅費用101．64貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅101．64應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝(60+250)×33％-230×33％＝26．4(萬元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負債＝40×33％=13．2(萬元)借：遞延所得稅資產(chǎn)26．4貸：遞延所得稅負債13．2所得稅費用13．2(3)編制甲公司2007年12月份的利潤表知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實務(wù)模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、2009年1月1日，甲公司將銷售部門的一大型運輸設(shè)備以330萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該運輸設(shè)備的賬面原價為540萬元，已計提折舊180萬元，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。同日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營租賃合同，將該運輸設(shè)備租回供銷售部門使用。租賃開始日為2009年1月1日，租賃期為3年；每年租金為80萬元。假定出售該設(shè)備的公允價值為450萬元，甲公司售價低于公允價值的損失將以少付租金彌補，甲公司2009年因售后租回設(shè)備應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為()萬元。A、90B、120C、30D、110標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題售價低于公允價值且符合遞延損失條件，損失予以遞延，2009年計入營業(yè)費用=80+(450-330)÷3=80+40=120(萬元)，該設(shè)備公允價值450萬元與賬面價值360萬元的差額90萬元計入營業(yè)外收入。2、民間非營利組織對于各項收入按是否存在限制，區(qū)分為()。A、經(jīng)常性收入和專項收入B、基本經(jīng)費和項目經(jīng)費C、非限定性收入和限定性收入D、一般預(yù)算收入和基金預(yù)算收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：民間非營利組織按照收入的使用是否存在限制，分為限定性收入和非限定性收入；如果資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了時間限制或者(和)用途限制，則所確認(rèn)的相關(guān)收入為限定性收入。如果資產(chǎn)提供者沒有對資產(chǎn)的使用設(shè)置時間限制或者用途限制，則所確認(rèn)的相關(guān)收入為非限定性收入。3、甲公司2009年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實際利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2009年1月1日開工建造，2009年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2009年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為()萬元。A、4692.97B、4906.21C、5452.97D、5600標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：在資本化期間，專門借款發(fā)生的利息，扣除沒有動用的專門借款取得的收益應(yīng)當(dāng)資本化。該在建工程的賬面余額=4600+(10662.10×8%-760)=4692.97(萬元)。4、甲公司擁有某聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)份額，采用權(quán)益法核算，該聯(lián)營企業(yè)本期將自用房屋轉(zhuǎn)作經(jīng)營性出租且以公允價值計價，該房產(chǎn)原值1200萬元，已計提折舊200萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為1300萬元，期末公允價值為1250萬元，該聯(lián)營企業(yè)本期購買某公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，初始成本500萬元，期末公允價值450萬元，假設(shè)不考慮其他影響，聯(lián)營企業(yè)上述業(yè)務(wù)對本期甲公司資本公積的影響是()萬元。A、350B、250C、105D、75標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：聯(lián)營企業(yè)投資性房地產(chǎn)用途轉(zhuǎn)換日計入資本公積300萬元，可供出售金融資產(chǎn)期末計入資本公積-50萬元，合計250萬元，對甲公司影響=250×30%=75(萬元)。5、甲企業(yè)應(yīng)收乙企業(yè)賬款的賬面余額為300萬元，由于乙企業(yè)無法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意乙企業(yè)以其持有的50萬股A公司股票(乙公司作為交易性金融資產(chǎn)核算)償還債務(wù)，相關(guān)手續(xù)辦理完畢，乙公司持有該A公司股票每股成本3元，前一資產(chǎn)負債表日公允價值4元，債務(wù)重組完成日公允價值5元，乙公司該項債務(wù)重組時計入當(dāng)期損益的金額是()萬元。A、0B、50C、100D、150標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析6、在現(xiàn)金結(jié)算股份支付中，可行權(quán)日后公允價值變動應(yīng)記入的科目是()。A、管理費用B、生產(chǎn)成本C、營業(yè)外支出D、公允價值變動損益標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)之后不再確認(rèn)成本費用，負債(應(yīng)付職工薪酬)公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。7、甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為20000萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負債成份的公允價值為18930.8萬元，2011年1月1日，某一債券持有人將其持有的5000萬元本公司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司按實際利率法確認(rèn)利息費用。甲公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”的金額為()萬元。A、0B、1069.2C、534.6D、19600標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”的金額=20000-18930.8=1069.2(萬元)。8、下列不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是()。A、企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，企業(yè)管理當(dāng)局作出正式書面決議，明確將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的B、房地產(chǎn)企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的商品房以經(jīng)營租賃方式出租D、企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：房地產(chǎn)企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店，作為經(jīng)營用房地產(chǎn)。9、甲公司發(fā)生的下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。A、以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價80萬元B、以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權(quán)，并收到補價100萬元C、以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資，并支付補價140萬元D、以賬面價值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補價30萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：由于“80÷(260+80)＜25%”，所以正確答案應(yīng)為選項A。10、甲公司于2010年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)公允價值為1200萬元，賬面價值為800萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。被投資單位2010年度利潤表中凈利潤為2200萬元，2010年12月5日，聯(lián)營企業(yè)向投資企業(yè)銷售一批商品，售價為200萬元，成本為160萬元，至2010年12月31日，投資企業(yè)尚未將上述商品對外出售。雙方適用的所得稅稅率為25%。假定考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(A、660B、642C、651D、480標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：投資企業(yè)按權(quán)益法核算2008年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[2200-(1200÷10-800÷10)×(1-25%)-(200-160)×(1-25%)]×30%=642(萬元)。11、某企業(yè)對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生當(dāng)日的即期匯率進行核算，按月計算匯兌損益。1月20日銷售價款為20萬美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.25元人民幣。1月31日的市場匯率為1美元=6.28元人民幣。2月28日市場匯率為1美元=6.23元人民幣，貨款于3月2日收回。該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益為()萬元。A、0.60B、0.40C、-1D、-0.40標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：20×(6.23-6.28)=-1(萬元)。12、2009年1月1日，A公司向其200名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2009年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時才能以每股5元購買100股A公司股票。公司股票在授予日的公允價值為15元。2009年有20名管理人員離開A公司，A公司估計三年中離開的管理人員比例將達到20%；2010年又有10名管理人員離開公司，A公司估計第三年將不會再有人離開，將離開比例調(diào)整為15%，2010年末A公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期管理費用為()萬元。A、17B、8C、9D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：2010年末A公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期管理費用=15×100×200×[(85%×2/3)-(80%×1/3)]=90000(元)。13、某企業(yè)捐贈給宋慶齡基金會60萬元，要求用于資助耀華希望小學(xué)40名貧困學(xué)生完成學(xué)業(yè)(每名學(xué)生受贈15000元)。協(xié)議規(guī)定，宋慶齡基金會應(yīng)按該企業(yè)選擇和確定接受捐款的40名學(xué)生名單發(fā)放。宋慶齡基金會收到該款項所做的會計處理是()。A、借：銀行存款60貸：捐贈收入——限定性收入60B、借：銀行存款60貸：營業(yè)外收入60C、借：銀行存款60貸：資本公積60D、借：受托代理資產(chǎn)60貸：受托代理負債60標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：由于該基金會無權(quán)選擇或變更受益人，對于該基金會而言，這種情況屬于受托代理業(yè)務(wù)。民間非營利組織在收到受托代理資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)確認(rèn)的受托代理資產(chǎn)的入賬金額，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負債”科目。14、甲公司2009年實現(xiàn)利潤總額500萬元，適用的所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違約支付銀行罰息5萬元，業(yè)務(wù)招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年初“預(yù)計負債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費”余額為15萬元，當(dāng)年