會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷11（共356題）

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷11（共9套）（共356題）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列金融資產(chǎn)中，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)的是()。A、長期應(yīng)收款項(xiàng)B、持有至到期投資C、短期應(yīng)收款項(xiàng)D、貸款標(biāo)準(zhǔn)答案：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減計(jì)至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值，減計(jì)的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、2004年12月31日,某公司庫存原材料———A材料的賬面價(jià)值(成本)為120萬元,市場(chǎng)購買價(jià)格為110萬元,假設(shè)不發(fā)生其他購買費(fèi)用；由于A材料價(jià)格下降,市場(chǎng)上用A材料生產(chǎn)的W5型機(jī)器的售價(jià)也發(fā)生了相應(yīng)下降,下降了10%。由此造成該公司W(wǎng)5型機(jī)器的售價(jià)總額由300萬元降為270萬元,但生產(chǎn)成本仍為280萬元,將B材料加工成W5型機(jī)器尚需投入160萬元,估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬元。2004年12月31日B材料的價(jià)值為()萬元。A、110B、100C、120D、130標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：W5型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值=270-10=260(萬元),該機(jī)器的可變現(xiàn)凈值低于其成280萬元,因此A材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量,A材料的可變現(xiàn)凈值=270-160-10=100(萬元)。3、采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí),對(duì)于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是()。A、預(yù)付賬款B、工程物資C、在建工程D、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)采用出包方式自建固定資產(chǎn)的工程,“在建工程”科目實(shí)際成為本企業(yè)與承包單位的結(jié)算科目,企業(yè)將與承包單位結(jié)算的工程價(jià)款作為工程成本,通過“在建工程”科目核算。4、ABC公司2006年第一季度為建造廠房從銀行取得兩項(xiàng)借款:1月1日取得3年期借款300萬元,年利率6%；2月1日取得5年期借款300萬元,年利率8%,資產(chǎn)的建造工作從1月1日開始,企業(yè)按季計(jì)算借款的資本化金額。則2006年第一季度專門借款的資本化率為()。A、7%B、1.75%C、1.40%D、0.042標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：5、2011年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格200000元，增值稅稅額為34000元，成本為180000元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2012年5月1日將所售商品購回，回購價(jià)為220000元(不合增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，則2011年12月31日甲公司因本售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為()元。A、200000B、180000C、204000D、20000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：其他應(yīng)付款余額=200000+(220000-200000)／5=204000(元)。6、在國庫集中支付賬戶體系中，用于財(cái)政授權(quán)支付和清算的賬戶是()。A、財(cái)政部門零余額賬戶B、預(yù)算外資金專戶C、預(yù)算單位零余額賬產(chǎn)D、特設(shè)專戶標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。7、A上市公司某一項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面余額為5000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備1500萬元，2007年11月28日，A公司的母公司5000萬元購入A公司的應(yīng)收債權(quán)，款項(xiàng)已通過銀行支付。則A公司下列做法中錯(cuò)誤的是()。A、減少“應(yīng)收賬款”5000萬元B、增加“銀行存款”5000萬元C、增加當(dāng)年利潤1500萬元D、增加資本公積1500萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移應(yīng)收債權(quán)的情況下，上市公司將應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)移給其關(guān)聯(lián)方，應(yīng)按實(shí)際交易價(jià)格超過應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，作為關(guān)聯(lián)方對(duì)上市公司的捐贈(zèng)，計(jì)入資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)。8、甲公司于2010年1月1日取得對(duì)聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬元，賬面價(jià)值為800萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。被投資單位2010年度利潤表中凈利潤為2200萬元，2010年12月5日，聯(lián)營企業(yè)向投資企業(yè)銷售一批商品，售價(jià)為200萬元，成本為160萬元，至2010年12月31日，投資企業(yè)尚未將上述商品對(duì)外出售。雙方適用的所得稅稅率為25%。假定考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(A、660B、642C、651D、480標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：投資企業(yè)按權(quán)益法核算2008年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[2200-(1200÷10-800÷10)×(1-25%)-(200-160)×(1-25%)]×30%=642(萬元)。9、甲公司在6月30日和12月31日時(shí)，對(duì)交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值。2007年6月14日以每股22.5元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元)購進(jìn)某股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)。6月30日該股票價(jià)格公允價(jià)值為每股18元；7月26日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股21元的價(jià)格將該股票全部出售。2007年該項(xiàng)股票投資發(fā)生的投資損失為()萬元。A、90B、150C、240D、300標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：[21-(22.5-0.6)]×100=-90(萬元)借：交易性金融資產(chǎn)—成本(22.5-0.6)×100=2190應(yīng)收股利0.6×100=60貸：銀行存款2250借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2190-100×18=390貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)390借：銀行存款100×21=2100交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)390貸：交易性金融資產(chǎn)—成本2190投資收益300借：投資收益390貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益39010、下列項(xiàng)目中，屬手輔助費(fèi)用分配方法的是()。A、生產(chǎn)工人工時(shí)比例法B、交互分配法C、約定產(chǎn)量比例法D、定額比例法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：分配輔助費(fèi)用的方法有直接分配法、交互分配法和按計(jì)劃成本分配法。11、2004年6月1日甲企業(yè)接受外單位捐贈(zèng)的一項(xiàng)專利權(quán)，確定的實(shí)際成本為2400萬元，作為無形資產(chǎn)入賬，確定的攤銷期限為10年。甲企業(yè)適用的所得稅率為33%并繳納了所得稅。甲企業(yè)在2005年12月1日將其所有權(quán)出售給其他單位，取得價(jià)款2000萬元，并按5%營業(yè)稅率計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅。甲企業(yè)因出售該專利權(quán)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為()萬元。A、140B、160C、120D、150標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：出售無形資產(chǎn)時(shí)的賬面余額=2400-2400÷10÷12×18=2040萬元；計(jì)入營業(yè)外支出的金額=2000-2040-2000×5%=-140(萬元)。12、A公司為增值稅一般納稅人。2009年3月1日，為降低采購成本，向M公司一次購進(jìn)三套型號(hào)、生產(chǎn)能力不同的設(shè)備甲、乙、丙。A公司以銀行存款支付貨款720萬元、增值稅額122.4萬元、包裝費(fèi)6萬元。甲設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用產(chǎn)成品賬面成本4.5萬元，該產(chǎn)成品的不含稅售價(jià)為8萬元，適用增值稅稅率17%，支付安裝費(fèi)2.5萬元。乙設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用外購原材料的賬面成本為5萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.85萬元，該原材料的市場(chǎng)售價(jià)為8萬元，支付的安裝費(fèi)為3萬元。丙設(shè)備購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定設(shè)備甲、乙和丙都滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為289.44萬元、389.22萬元、125.34萬元。如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲、乙和丙設(shè)備的入賬價(jià)值分別是()。A、甲為317.28萬元，乙為419.56萬元，丙為111.56萬元B、甲為313.78萬元，乙為423.07萬元，丙為111.55萬元C、甲為317.28萬元，乙為423.07萬元，丙為108.05萬元D、甲為313.78萬元，乙為419.56萬元，丙為132.26萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲設(shè)備的入賬價(jià)值=(720+122.4+6)×289.44/(289.44+389.22+125.34)+(4.5+8×17%+2.5)=313.78(萬元)；乙設(shè)備的入賬價(jià)值=(720+122.4+6)×389.22/(289.44+389.22+125.34)+(5+0.85+3)=419.56(萬元)；丙設(shè)備的入賬價(jià)值=(720+122.4+6)×125.34/(289.44+389.22+125.34)=132.26(萬元)。13、正保公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額為66萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量所產(chǎn)生的差異)，適用的所得稅稅率為33%，2008年初適用的所得稅稅率改為25%，2008年末正保公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3500萬元，同時(shí)2008年正保公司確認(rèn)了一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失為200萬元，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元，假設(shè)不考慮其他因素，則正保公司2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為()萬元。A、175B、125C、159D、109標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=[(3500-3000)+(2000-1800)]×25%-66=109(萬元)。14、下列項(xiàng)目中，能引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的是()。A、計(jì)提長期借款利息B、攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值C、計(jì)提持有至到期投資利息D、發(fā)放股票股利標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)提長期借款利息使財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，所有者權(quán)益減少，長期借款增加，負(fù)債增加。15、2009年9月1日甲公司支付現(xiàn)金1500萬元購買丙公司持有的乙公司60%的股權(quán)(甲和乙屬于同一集團(tuán)內(nèi)的子公司)，購買股權(quán)時(shí)乙公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為3000萬元。則甲公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是()萬元。A、1500B、1800C、1600D、1200標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司賬務(wù)處理如下：借：長期股權(quán)投資——乙公司(3000×60%)1800貸：銀行存款1500資本公積300二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列項(xiàng)目中，屬于民間非營利組織會(huì)計(jì)要素的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：民間非營利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素。其中，反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用，其會(huì)計(jì)等式為：收入-費(fèi)用=凈資產(chǎn)變動(dòng)額。17、下列交易或事項(xiàng)中，一般計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，融資租入固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上按照長期應(yīng)付款的現(xiàn)值與租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值兩者孰低為基礎(chǔ)計(jì)算入賬價(jià)值，而稅法上按照長期應(yīng)付款額的總額計(jì)算入賬價(jià)值，賬面價(jià)值不等于計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，預(yù)計(jì)負(fù)債=賬面價(jià)值一未來可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，對(duì)于符合加計(jì)扣除的無形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值×150％；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。18、下列各項(xiàng)中，投資方不應(yīng)確認(rèn)投資收益的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，投資方應(yīng)按享有的份額調(diào)整資本公積；選項(xiàng)D，投資方不作會(huì)計(jì)處理。19、下列交易或事項(xiàng)中，可能會(huì)引起資本公積增減變動(dòng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益(未分配利潤)，所以選項(xiàng)D不正確。20、一般預(yù)算支出的支付方式主要包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析21、因安排專門借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用,下列選項(xiàng)中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析22、下列屬于職工薪酬核算范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析23、下列項(xiàng)目中產(chǎn)生可抵減時(shí)間性差異的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析24、下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為納稅影響會(huì)計(jì)法，屬于會(huì)計(jì)政策變更。25、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：清算期間發(fā)生的長期借款利息，計(jì)入清算損益。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、外購的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析27、企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所將發(fā)生的債權(quán)，也應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)處理。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)是由于過去的交易、事項(xiàng)所形成的。也就是說，資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)，是由于過去已經(jīng)發(fā)生的交易事項(xiàng)所產(chǎn)生的結(jié)果。28、企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)時(shí),應(yīng)根據(jù)不同的使用部門進(jìn)行賬務(wù)處理,生產(chǎn)部門使用的無形資產(chǎn)攤銷時(shí),應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”科目；管理部門使用的無形資產(chǎn)攤銷時(shí),應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目；出租的無形資產(chǎn)攤銷時(shí),應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析29、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項(xiàng),其當(dāng)期借款利息資本化的金額,不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息總額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：每期允許企業(yè)資本化的利息和折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷額為限,即不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)或溢價(jià)的攤銷金額。30、由于所有者權(quán)益和負(fù)債都是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán),因此它們的性質(zhì)是一樣的。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán),負(fù)債是債權(quán)人對(duì)全部資產(chǎn)的要求權(quán),二者的性質(zhì)是不同的。31、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的,均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析32、如果企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)到期，債務(wù)人未能按期償還，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)不負(fù)有任何向銀行等金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任，應(yīng)視同應(yīng)收債權(quán)的出售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析33、在企業(yè)負(fù)債金額一定的情況下，企業(yè)當(dāng)期凈資產(chǎn)的增加額一定是企業(yè)當(dāng)期獲得的利潤數(shù)額，凈資產(chǎn)的減少額一定是企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的虧損數(shù)額。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：凈資產(chǎn)就是所有者權(quán)益，所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，所以，凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)的影響額還可能是實(shí)收資本和資本公積的變動(dòng)。34、資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析35、對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)，如果不存在減值跡象，則不用在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象．都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。四、計(jì)算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)36、某企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。除上述項(xiàng)目外,該企業(yè)其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異,且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初均無余額,適用的所得稅稅率為25%。假定2008年度按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交所得稅為130000元。該企業(yè)預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求:根據(jù)以上有關(guān)資料,確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異,并計(jì)算確定該企業(yè)2008年度的遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅費(fèi)用以及所得稅費(fèi)用的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=200000(元)確定可抵扣暫時(shí)性差異=650000(元)計(jì)算確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅費(fèi)用以及所得稅費(fèi)用如下:遞延所得稅負(fù)債=50000(元)遞延所得稅資產(chǎn)=162500(元)遞延所得稅費(fèi)用=-112500(元)所得稅費(fèi)用=17500(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析37、希望公司為工業(yè)一般納稅企業(yè),增值稅稅率為17%,所得稅稅率33%,所得稅會(huì)計(jì)處理采用遞延法?存貨采用實(shí)際價(jià)格核算,該公司20×4年年初未分配利潤為201萬元?該公司20×4年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)采用分期收款方式銷售產(chǎn)品一批,銷售收入2880萬元,按協(xié)議約定,20×4年度應(yīng)收取全部銷售收入的25%?本年應(yīng)收賬款尚未收到,該產(chǎn)品銷售成本為1728萬元?(2)以銀行存款支付專利使用費(fèi)1.8萬元?(3)銷售原材料一批,實(shí)際成本288萬元,銷售收入540萬元,款項(xiàng)已收到并存入銀行?(4)收到返回的教育費(fèi)附加款5.4萬元,存入銀行?(5)計(jì)提短期借款利息2.88萬元?(6)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款0.72萬元,非公益性捐贈(zèng)支出1.8萬元?(7)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失24.48萬元?(8)公司20×4年度發(fā)生管理費(fèi)用7.2萬元,已用銀行存款支付?(9)管理用設(shè)備系20×3年12月份投入使用,原價(jià)158.40萬元,折舊年限為4年,無凈殘值,采用直線法提折舊?稅法規(guī)定折舊年限為2年?(10)全資子公司本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤306萬元,子公司適用的所得稅稅率為33%?(11)計(jì)提教育費(fèi)附加4.32萬元,其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加2.52萬元?(12)計(jì)提城建稅16.2萬元,其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城建稅為9萬元?(13)計(jì)算20×4年度應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用數(shù)?并作年終利潤及其分配結(jié)轉(zhuǎn)?要求:(1)編制20×4年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;(2)編制20×4年度的利潤表?(答案中金額單位以萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)編制20×4年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄:①借:分期收款發(fā)出商品1728貸:庫存商品1728借:應(yīng)收賬款842.40貸:主營業(yè)務(wù)收入720應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)122.401728×25%=432(萬元)借:主營業(yè)務(wù)成本432貸:分期收款發(fā)出商品432②借:營業(yè)費(fèi)用1.8貸:銀行存款1.8③借:銀行存款631.8貸:其他業(yè)務(wù)收入540應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)91.8借:其他業(yè)務(wù)支出288貸:原材料288④借:銀行存款5.4貸:營業(yè)外收入5.4⑤借:財(cái)務(wù)費(fèi)用2.88貸:預(yù)提費(fèi)用2.88⑥借:營業(yè)外支出2.52貸:銀行存款2.52⑦借:營業(yè)外支出24.48貸:固定資產(chǎn)清理24.48⑧借:管理費(fèi)用7.2貸:銀行存款7.2⑨借:管理費(fèi)用39.6(158.40÷4)貸:累計(jì)折舊39.6⑩借:長期股權(quán)投資———子公司(損益調(diào)整)306貸:投資收益306(11)借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加2.52其他業(yè)務(wù)支出1.8貸:其他應(yīng)交款———應(yīng)交教育費(fèi)附加4.32(12)借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加9其他業(yè)務(wù)支出7.2貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交城建稅16.2(13)調(diào)整納稅所得額的項(xiàng)目有:違反稅收罰款0.72萬元;非公益性捐贈(zèng)支出1.8萬元;折舊時(shí)間性差異39.6萬元;投資于全資子公司的投資收益306萬元?納稅所得額=752.4+0.72+1.8-39.6-306=409.32(萬元)應(yīng)交所得稅=409.32×33%=135.08(萬元)當(dāng)年遞延稅款貸方發(fā)生額=(79.2-39.6)×33%=13.07(萬元)當(dāng)年所得稅費(fèi)用=135.08+13.07=148.15(萬元)凈利潤=752.4-148.15=604.25(萬元)借:所得稅148.15貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅135.08遞延稅款13.07借:本年利潤967.15貸:主營業(yè)務(wù)成本432其他業(yè)務(wù)支出297營業(yè)外支出27營業(yè)費(fèi)用1.8財(cái)務(wù)費(fèi)用2.88管理費(fèi)用46.8主營業(yè)務(wù)稅金及附加11.52所得稅148.15借:主營業(yè)務(wù)收入720其他業(yè)務(wù)收入540營業(yè)外收入5.4投資收益306貸:本年利潤1571.4借:本年利潤604.25貸:利潤分配———未分配利潤604.25(2)編制的20×4年度的利潤表如下:知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)38、甲股份有限公司(本題下稱甲公司)2001年開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品價(jià)格為不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。甲公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2005年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年3月30日完成，直至2005年3月30日，甲公司2004年度的所得稅費(fèi)用尚未計(jì)算，利潤尚未進(jìn)行分配。甲公司2004年12月31日編制的2004年年度“利潤表”有關(guān)項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”欄有關(guān)金額如下：與上述“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：(1)甲公司自2004年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法，對(duì)上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1800萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊450萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為12年。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對(duì)外銷售，20%形成期末庫存商品。(2)2004年11月1日，甲公司與A公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：A公司購入甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為15萬元。甲公司已于當(dāng)日收到A公司貨款并交付銀行辦理收款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為12萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2005年3月31日按每件18萬元的價(jià)格購回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項(xiàng)交易額1500萬元確認(rèn)為2004年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，并計(jì)入利潤表有關(guān)項(xiàng)目。假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購業(yè)務(wù)而計(jì)提的利息費(fèi)用，不允許稅前扣除。(3)2004年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)150萬元。2004年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于2004年7月31日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)30萬元。法律規(guī)定該項(xiàng)專利的有效年限為10年，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為5年。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的150萬元費(fèi)用計(jì)入長期待攤費(fèi)用(取得專利權(quán)前未攤銷)，并于2004年7月31日與申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用30萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價(jià)值。假定甲公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出(不含申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用)，以及當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)(專利權(quán))價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。(4)2004年3月20日，甲公司與某廣告公司簽訂合同，由該廣告公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品一年零6個(gè)月的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為360萬元，甲公司已于2004年3月25日將其一次性支付給了該廣告公司，該廣告公司將在繁華主要街道樹立大型廣告牌匾進(jìn)行廣告宣傳。該廣告于2004年7月1日見諸于媒體。甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在一年零6個(gè)月內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的360萬元廣告費(fèi)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按一年零6個(gè)月，分月平均攤銷。2004年確認(rèn)的廣告費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的金額為120萬元。假定甲公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。(5)甲公司2004年1月1日開始對(duì)公司辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)270萬元。裝修工程于2004年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為2014年6月。裝修后，該辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為300萬元。甲公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊．(不考慮凈殘值)。甲公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。假定就辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。(6)2004年12月19日，甲公司與B公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為1500萬元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，B公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給B公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。2004年12月31日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵B公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1200萬元。至2004年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在2004年確認(rèn)了銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司2004年應(yīng)確認(rèn)銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。(7)2004年10月1日與C公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合同收入1000萬元，2個(gè)月交貨。2004年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格，C公司支付了800萬元款項(xiàng)。甲公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)C公司銷售收入計(jì)1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為800萬元。由于C公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。假定：(1)除上述7個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。(3)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。(2)對(duì)甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。(3)計(jì)算甲公司2004年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(5)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2004年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)判斷甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。事項(xiàng)(1)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。事項(xiàng)(2)：不正確。理由是，此項(xiàng)屬于售后回購業(yè)務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。事項(xiàng)(3)：不正確。理由是，研發(fā)費(fèi)不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。事項(xiàng)(4)：不正確。理由是，如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)實(shí)際支付的廣告費(fèi)，其相對(duì)應(yīng)的有關(guān)廣告服務(wù)將在未來幾個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)獲得，則本期實(shí)際支付的廣告費(fèi)應(yīng)作為預(yù)付賬款，在接受廣告服務(wù)的各會(huì)計(jì)年度內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期計(jì)入損益。如果沒有確鑿的證據(jù)表明當(dāng)期發(fā)生的廣告費(fèi)是為了在以后會(huì)計(jì)年度取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費(fèi)于相關(guān)廣告見諸于媒體時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。事項(xiàng)(5)：不正確。理由是，若固定資產(chǎn)裝修后使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，則應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本。事項(xiàng)(6)：不正確。理由是，至2004年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。事項(xiàng)(7)：正確。(2)對(duì)甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。事項(xiàng)(1)2004年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊=(1800-450)÷(15-3)=112.5(萬元)2004年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=1800÷12=150(萬元)2004年該設(shè)備少計(jì)提折舊=150-112.5=37.5(萬元)借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2004年主營業(yè)務(wù)成本37.5×80%=30庫存商品37.5×20%=7.5貸：累計(jì)折舊37.5事項(xiàng)(2)：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入1500貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本1200待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)300借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用(18-15)×100÷5×2=120貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)120事項(xiàng)(3)：按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，甲公司應(yīng)將研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等150萬元計(jì)入管理費(fèi)用，2004年7月31日應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)為30萬元。而甲公司的錯(cuò)誤做法是，將研究開發(fā)費(fèi)用150萬元確認(rèn)了無形資產(chǎn)，并攤銷計(jì)入管理費(fèi)用的金額=150÷5×6/12=15(萬元)。借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2004年管理費(fèi)用150-15=135貸：無形資產(chǎn)135事項(xiàng)(4)：借：預(yù)付賬款360-120=240貸：長期待攤費(fèi)用240事項(xiàng)(5)：甲公司2004年發(fā)生的裝修費(fèi)用270萬元，不應(yīng)費(fèi)用化。由于支出未超過預(yù)計(jì)可收回金額300萬元，因此甲公司應(yīng)將發(fā)生的裝修費(fèi)用全部計(jì)入“固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目，并且該固定資產(chǎn)2004年應(yīng)計(jì)提折舊=270÷6×6/12=22.5(萬元)。借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修270貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用270-22.5=247.5累計(jì)折舊22.5事項(xiàng)(6)：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入1500貸：預(yù)收賬款1500借：發(fā)出商品1200貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本1200事項(xiàng)(7)：正確。(3)計(jì)算甲公司2004年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。甲公司2004年應(yīng)交所得稅=[調(diào)整后的稅前會(huì)計(jì)利潤14362.5萬元+事項(xiàng)(2)(1500-1200+120)+事項(xiàng)(6)(1500-1200)]×33%=4977.23萬元。借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅4977.23貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4977.23(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。借：利潤分配——未分配利潤5614.73貸：以前年度損益調(diào)整5614.73(5)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2004年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。主營業(yè)務(wù)收入=75000-1500-1500=72000主營業(yè)務(wù)成本=52500+30-1200-1200=50130管理費(fèi)用=1500+135-247.5=1387.5財(cái)務(wù)費(fèi)用=300+120=420知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析39、大華股份有限公司(以下簡稱大華公司)系增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采剛應(yīng)付稅款法核算。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。大華公司2005年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)向甲企業(yè)賒銷A產(chǎn)品200件，單價(jià)為2000元，單位銷售成本為1000元。(2)大華公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)，銷售A產(chǎn)品2件。單價(jià)為2340元(含稅價(jià)格)，單位銷售成本為1000元；同時(shí)收到2件同類舊商品，每件回收價(jià)100元(不考慮增值稅)；實(shí)際收入現(xiàn)金4480元存入銀行。(3)11月10日以分期收款銷售方式向乙企業(yè)銷售B產(chǎn)品20件，單價(jià)為800元，單位銷售成本為500元。根據(jù)分期收款銷售合同，該銷售總價(jià)款分四次平均收取，每三個(gè)月收款一次。第一次應(yīng)收取的價(jià)款已于當(dāng)日如數(shù)收存銀行。(4)向丙企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為10000元，該材料發(fā)出成本為6000元。當(dāng)日收取面值為11700元的銀行承兌匯票一張。(5)丁企業(yè)要求退回本年5月20日購買的10件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為2000元，單位銷售成本為1000元，其銷售收入20000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。東方公司收到退回的貨物。(6)收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金60000元，款項(xiàng)已收存銀行。(7)甲企業(yè)來函提出當(dāng)年購買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷售價(jià)款的5%給予折讓，大華公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。(8)委托戊企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，協(xié)議價(jià)為每件2000元，該產(chǎn)品每件成本為1000元。大華公司收到戊企業(yè)開來的代銷清單，代銷清單上注明戊企業(yè)已銷售A產(chǎn)品20件。東方公司尚未收到款項(xiàng)。(9)接受中華公司的委托，代其銷售E產(chǎn)品1000件，按售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。E產(chǎn)品雙方的協(xié)議價(jià)為每件200元，大華公司已將受托的E產(chǎn)品按每件200元全部售出并同時(shí)收到款項(xiàng)。向中華公司開出代銷清單并收到中華公司開具的增值稅專用發(fā)票。大華公司扣除手續(xù)費(fèi)后將剩余款項(xiàng)歸還給中華公司。大華公司將手續(xù)費(fèi)收入作為其他業(yè)務(wù)收入處理。(10)收到稅務(wù)部門增值稅返還10000元，存入銀行。(11)本年用銀行存款支付管理費(fèi)用68000元，營業(yè)費(fèi)用20000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用6000元。(12)本年發(fā)生主營業(yè)務(wù)稅金及附加3500元(不需編制會(huì)計(jì)分錄)。要求：(1)編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；(2)編制利潤表。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)編制會(huì)計(jì)分錄；①借：應(yīng)收賬款468000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68000借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：庫存商品200000②借：銀行存款4480庫存商品200貸：主營業(yè)務(wù)收4000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)680借：主營業(yè)務(wù)成本2000貸：庫存商品2000④發(fā)出商品時(shí)：借：分期收款發(fā)出商品10000貸：庫存商品10000第一次收取價(jià)款時(shí)：借：銀行存款4680貸：主營業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)680借：主營業(yè)務(wù)成本2500貸：分期收款發(fā)出商品2500④借：應(yīng)收票據(jù)11700貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700借：其他業(yè)務(wù)支出6000貸：原材料6000⑤借：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400貸：應(yīng)收賬款23400借：庫存商品10000貸：主營業(yè)務(wù)成本10000⑥借：銀行存款60000貸：預(yù)收賬款60000⑦借：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400貸：應(yīng)收賬款23400⑧發(fā)出商品時(shí)：借：委托代銷商品100000貸：庫存商品100000收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款46800貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6800結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本20000貸：委托代銷商品20000⑨收到E產(chǎn)品：借：受托代銷商品200000貸：代銷商品款200000實(shí)際銷售E產(chǎn)品：借：銀行存款234000貸：應(yīng)付賬款200000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000收到中華公司增值稅發(fā)票：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000貸：應(yīng)付賬款34000借：代銷商品款200000貸：受托代銷商品200000歸還中華公司貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)：借：應(yīng)付賬款234000貸：銀行存款214000其他業(yè)務(wù)收入20000⑩收到增值稅返還借：銀行存款10000貸：補(bǔ)貼收入10000⑩借：營業(yè)費(fèi)用20000管理費(fèi)用68000財(cái)務(wù)費(fèi)用6000貸：銀行存款94000(2)編制利潤表：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅企業(yè))加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元，受托方代收代繳的消費(fèi)稅為20萬元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收，其成本為()萬元。A、270B、280C、290D、315.3標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：成本=180+90=270(萬元)。2、甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為110萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為105萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為3萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A、103B、108C、100D、105標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=105+3=108(萬元)。3、某企業(yè)于2007年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)100萬元，按10年的預(yù)計(jì)使用壽命采用直線法攤銷。2008年末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，2009年1月1日，對(duì)無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，該無形資產(chǎn)的尚可使用壽命為5年，攤銷方法仍采用直線法。該專利權(quán)2009年應(yīng)攤銷的金額為()萬元。A、10B、15C、16D、12標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2008年末該專利權(quán)的賬面凈額=100-100÷10×2=80(萬元)，可收回金額為60(萬元)，賬面價(jià)值為60(萬元)。2009年應(yīng)攤銷的金額=60÷5=12(萬元)。4、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在成本模式下，下列說法中正確的是()。A、應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B、應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值C、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值D、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。5、A公司于2007年4月5日從證券市場(chǎng)上購入B公司發(fā)行在外的股票400萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付相關(guān)費(fèi)用24萬元，A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為()萬元。A、1400B、1600C、1424D、1624標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：交易費(fèi)用計(jì)入成本，入賬價(jià)值=400×(4-0.5)+24=1424(萬元)。6、甲公司20×7年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于20×7年1月1日開工建造，20×7年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。20×7年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為()。A、4692.97萬元B、4906.21萬元C、5452.97萬元D、5600萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：該在建工程的賬面余額=4600+(10662.10×8%-760)=4692.97(萬元)。7、甲公司為2007年成立的企業(yè)。2008年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%～8%之間。2008年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)4萬元。2008年1月1日“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為5萬元，假定無其他或有事項(xiàng)，則甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”項(xiàng)目的金額為()萬元。A、15B、11C、6D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”項(xiàng)目的金額=5+(1×100+2×50)×5%-4=11(萬元)。8、A公司2006年12月31日購入價(jià)值10萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用年限平均法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日可抵扣暫時(shí)性差異的余額為()萬元。A、3.6B、6C、1.2D、2.4標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=10-10×40%-(10-10×40%)×40%=3.6萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=10-10÷5×2=6萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額=6-3.6=2.4(萬元)。9、下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說法中，不正確的是()。A、會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法B、如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)C、如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，有關(guān)估計(jì)變更的影響在當(dāng)期及以后期間確認(rèn)D、會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。10、某股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月汁算匯兌差額。20×9年5月20門向境外某公司銷售商品一批，價(jià)款總額為2000萬美元，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.22元人民幣。5月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.23元人民幣。6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.25元人民幣。該外幣債權(quán)6月份所發(fā)生的匯兌收益為()萬元人民幣。A、-40B、-60C、40D、60標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：因?yàn)榘丛掠?jì)算匯兌差額，只需將6月底匯率與5月底相比，美元價(jià)格升高為收益，所以匯兌收益=(6.25-6.23)×2000=40(萬元)。11、下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是()。A、分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價(jià)款改為購買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)B、商品流通企業(yè)采購費(fèi)用由計(jì)入營業(yè)費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本C、將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)D、無形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。12、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，2008年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為100萬元；經(jīng)營一般的可能性是50%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬元，經(jīng)營差的可能性是10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元，則該公司A設(shè)備2008年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為()萬元。A、84B、100C、80D、40標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A設(shè)備2008年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量=100×40%+80×50%+40×10%=84(萬元)。13、甲公司2007年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9465.40萬元，2008年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元本公司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積—其他資本公積”的金額為()萬元。A、0B、534.60C、267.3D、9800標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)確認(rèn)的“資本公積—其他資本公積”的金額=10000-9465.40=534.60(萬元)。14、企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，在支付手續(xù)費(fèi)代銷方式下，商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是()。A、發(fā)出商品日期B、受托方發(fā)出商品日期C、收到代銷單位的代銷清單日期D、全部收到款項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是收到代銷清單時(shí)。15、某公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：(1)專門借款有兩筆，分別為：①2007年1月1日專門借款2000萬元，借款期限為3年；年利率為6%，利息按年支付；②2007年7月1日專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付。閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款利率為4%。(2)工程采用出包方式，2007年支出如下：①1月1日支付工程進(jìn)度款1500萬元；②7月1日支付工程進(jìn)度款2500萬元。則專門借款應(yīng)予資本化的金額為()萬A、190B、200C、180D、210標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：專門借款利息資本化金額=2000×6%+2000×8%×6/12-500×4%×6/12=190(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量；可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入投資收益。17、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不應(yīng)確認(rèn)為投資損益的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；成本法核算的長期股權(quán)投資被投資單位獲得凈利潤不作會(huì)計(jì)處理，分配時(shí)確認(rèn)投資收益。18、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不計(jì)入所建廠房的建造成本，而是單獨(dú)攤銷；自用的土地使用權(quán)一般應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，但有可能確認(rèn)為固定資產(chǎn)；無形資產(chǎn)可能無法確定使用年限，則不攤銷。19、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值；自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入所有者權(quán)益。20、下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積，在處置股權(quán)投資時(shí)，不轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。21、甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2010年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更，下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：A選項(xiàng)為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。22、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在服務(wù)提供時(shí)確認(rèn)。23、下列項(xiàng)目中，屬于民間非營利組織會(huì)計(jì)要素的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：民間非營利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素。其中，反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用，其會(huì)計(jì)等式為：收入-費(fèi)用=凈資產(chǎn)變動(dòng)額。24、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)暫時(shí)性差異的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成可抵扣暫時(shí)性差異。25、因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：母公司在報(bào)告期內(nèi)增加子公司，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的初始成本既可以按照合同確定的購買價(jià)款也可以按照購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤知識(shí)點(diǎn)解析：購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的初始成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值。27、可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，期末該資產(chǎn)公允價(jià)值有變動(dòng)，所形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)直接記入“資本公積——其他資本公積”。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤知識(shí)點(diǎn)解析：可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，期末該資產(chǎn)公允價(jià)值有變動(dòng)，所形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接記入“資本公積——其他資本公積”。28、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤知識(shí)點(diǎn)解析：采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不產(chǎn)生損益。29、對(duì)于長期股權(quán)投資，無論采用成本法核算還是權(quán)益法核算，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后期間不得轉(zhuǎn)回。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：正確知識(shí)點(diǎn)解析：按照準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，一旦計(jì)提減值，以后即使價(jià)值回升也不得轉(zhuǎn)回。30、總部資產(chǎn)和商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)分配計(jì)入資產(chǎn)組計(jì)提減值，而且無論是否出、現(xiàn)減值的跡象，每期都應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤知識(shí)點(diǎn)解析：總部資產(chǎn)只有出現(xiàn)減值跡象，才應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試；而因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。31、專門借款就是為購建固定資產(chǎn)而借入的款項(xiàng)；為制造生產(chǎn)周期在1年以上的產(chǎn)品而借入的款項(xiàng)屬于一般借款，其發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)該費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤知識(shí)點(diǎn)解析：專門借款是指為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)，因此，為生產(chǎn)生產(chǎn)周期在一年以上的產(chǎn)品而借入的款項(xiàng)，屬于專門借款，其發(fā)生的利息在符合資本化條件下應(yīng)該資本化。32、資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。33、股份支付是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：正確知識(shí)點(diǎn)解析：上述說法符合股份支付的定義。34、虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：正確知識(shí)點(diǎn)解析：上述說法正確。35、在已實(shí)行國庫集中收付制度的行政事業(yè)單位，應(yīng)設(shè)置預(yù)算單位零余額賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付和清算，不但可以轉(zhuǎn)賬而且可以提取現(xiàn)金。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：正確知識(shí)點(diǎn)解析：預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)。四、計(jì)算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)36、長江股份有限公司(系上市公司)發(fā)生下列與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2船7年1月1日，長江公司從大海公司購買一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，由于長江公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張，經(jīng)與大海公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)總計(jì)150萬元，每年末付款50萬元，三年付清。假定銀行同期貸款利率為6%，未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法攤銷。取得的商標(biāo)權(quán)采用直線法按5年攤銷。2011年1月5日，長江公司將上述專利權(quán)對(duì)外出售，實(shí)得款項(xiàng)28.1萬元存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。按年攤銷無形資產(chǎn)和確認(rèn)利息費(fèi)用，計(jì)提減值準(zhǔn)備后標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)①2007年1月1日無形資產(chǎn)現(xiàn)值=500000/(1+6%)+500000/(1+6%)2+500000/(1+6%)3=1336505.97(元)未確認(rèn)融資費(fèi)用=1500000-1336505.97=163494.03(元)借：無形資產(chǎn)—商標(biāo)權(quán)1336505.97未確認(rèn)融資費(fèi)用知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析37、北方股份有限公司(本題下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。北方公司2007年至2009年與投資有關(guān)的資料如下：(1)2007年3月1日，北方公司與東方公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一批商品和一臺(tái)設(shè)備換入東方公司所持有西方公司股權(quán)的40%(即北方公司取得股權(quán)后將持有西方公司股權(quán)的40%，并對(duì)西方公司具有重大影響)。北方公司和東方公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。北方公司換出商品的公允價(jià)值為2000萬元(不含增值稅)，成本為2100萬元，已計(jì)提跌價(jià)標(biāo)準(zhǔn)答案：確定北方公司取得西方公司股份的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日2007年3月31日(2)編制北方公司2007年至2009年上述與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。①借：固定資產(chǎn)清理700累計(jì)折舊200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)38、、廣南股份有限公司(以下簡稱廣南公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，采用債務(wù)法核算所得稅，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，商品銷售價(jià)格中均不含增值稅稅額，商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)，資產(chǎn)銷售(出售)均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算，除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。廣南公司2008年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬元。增undefined標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)編制廣南公司上述(1)至(9)和(11)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄①借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析39、甲上市公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2008年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：(1)2008年1月1日，甲公司用貨幣資金10000萬元和一批存貨取得乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。該批存貨的成本為8700萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為10000萬元。①合并前，乙公司屬于甲公司母公司的子公司。②2008年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)①該合并為同一控制下企業(yè)合并。②原因：因乙公司在合并前屬于甲公司母公司的子公司，合并前后同受同一集團(tuán)控制。(2)①長期股權(quán)投資的成本=32000×80%=25600(萬元)。②會(huì)計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資25600貸：銀行存款知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是()。A、固定資產(chǎn)分期計(jì)提折舊B、可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)C、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法D、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)加權(quán)平均法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)，不符合歷史成本計(jì)量屬性。2、我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定的收入，是指()。A、在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)C、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和計(jì)入損益的利得D、銷售商品收入、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得與損失和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析3、甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬元、增值稅2．04萬元，另支付消費(fèi)稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為()萬元。A、252B、254．04C、280D、282．04標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，消費(fèi)稅不計(jì)入收回物資的成本，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方。如果用于直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入收回物資成本。甲公司收回應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280(萬元)。4、某企業(yè)于2010年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝業(yè)務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期14個(gè)月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬元。至2011年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2011年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬元。2010年已確認(rèn)收入60萬元。假定該企業(yè)采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度，則該企業(yè)2011年度確認(rèn)的收入為()萬元。A、190B、200C、130D、140標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2011年的完工進(jìn)度=152／(152+8)×100％=95％，該企業(yè)2011年度確認(rèn)的收入=200×95％一60=130(萬元)。5、企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，商品房公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是()。A、資本公積B、其他綜合收益C、營業(yè)外收入D、公允價(jià)值變動(dòng)損益標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：作為存貨的非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額。計(jì)入其他綜合收益。6、6．甲公司和乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2012年6月1日，乙公司經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1億元，甲公司以評(píng)估的實(shí)物資產(chǎn)5000萬元(賬面價(jià)值為4500萬元)對(duì)乙公司進(jìn)行投資，同時(shí)以銀行存款支付審計(jì)、法律等相關(guān)費(fèi)用100萬元，擁有乙公司58％的股權(quán)。則甲公司長期股投資的入賬價(jià)值是()萬元。A、5000B、4550C、5400D、5450標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對(duì)被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。故初始投資成本=5000(萬元)。7、A公司2012年3月1日開始自行研發(fā)一項(xiàng)新工藝，2012年3月至10月發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查等費(fèi)用共計(jì)100萬元，2012年11月研究成功，進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資80萬元．福利費(fèi)20萬元，另支付租金20萬元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有60％滿足資本化條件。至2012年12月31日，A公司自行開發(fā)成功該項(xiàng)新工藝。并于2013年2月1日依法申請(qǐng)了專利，支付注冊(cè)費(fèi)2萬元，律師費(fèi)3萬元，2013年3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)4萬元，則A公司無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為()萬元。A、81B、109C、76D、77標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)；開發(fā)階段的支出滿足資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不滿足資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。在無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)專利權(quán)時(shí)，要將依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。無形資產(chǎn)在確認(rèn)后發(fā)生的后續(xù)支出，如培訓(xùn)支出，其是為了運(yùn)用該項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，因而應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。故無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(80+20+20)×60％+2+3=77(萬元)。8、甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為250萬元，公允價(jià)值為7807J‘元；換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為120萬元，累計(jì)攤銷為24萬元，公允價(jià)值為100萬元。乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為1500萬元，累計(jì)折舊為750萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為32萬元，公允價(jià)值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為()萬元。A、538B、666C、700D、718標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下的非貨幣性資產(chǎn)交換，其換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi)一收到的補(bǔ)價(jià)=(1000—250)+(120—24)一180=666(萬元)。9、A公司、D公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為220萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元．其公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為200萬元。D公司另向A公司支付補(bǔ)價(jià)20萬元。該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益的金額為()萬元。A、40B、0C、74D、一40標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A公司換入乙設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收益的金額=200一(220—30一30)=40(萬元)。10、2012年10月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)上以1050萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元)購入乙公司的股權(quán)投資，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年12月31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1300萬元。假定不考慮其他因素．則2012年12月31日甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。A、應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益300萬元B、應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益290萬元C、應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益250萬元D、應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益240萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，2012年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額=1300一(1050—50+10)=290(萬元)。11、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30％股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元，另支付承銷商傭金50萬元。甲公司取得該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為30000萬元，公允價(jià)值為40000萬元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間均相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬元。A、9950B、8000C、6950D、7950標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=2000×5—2000×1一50=7950(萬元)。12、下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍的是()。A、經(jīng)過2年的購建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)B、需要2年的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到可銷售狀態(tài)的存貨C、以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備D、經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間自行制造的生產(chǎn)設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的同定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備不屬于固定資產(chǎn)的購建。13、2012年11月，A公司賒銷一批商品給B公司，含稅價(jià)為15萬元。由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償付該應(yīng)付賬款。2013年6月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意B公司以其普通股3萬股抵償該項(xiàng)債務(wù)，該股票每股面值為1元，每股市價(jià)為4元。A公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了2萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是()。A、A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失10萬元．B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬元B、A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬元C、A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失1萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬元D、A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失3萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得3萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=(15—2)一3x4=1(萬元)；B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=15—3×4=3(萬元)。14、甲公司2013年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù)，重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款300萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將