會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷25（共392題）

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷25（共9套）（共392題）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、甲公司2015年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2013年9月購(gòu)入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2013年應(yīng)計(jì)提折舊120萬(wàn)元，2014年應(yīng)計(jì)提折舊180萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2015年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬(wàn)元。A、270B、81C、202．5D、121．5標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2015年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1—25％)×(1一10％)=202．5(萬(wàn)元)。2、甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2014年4月12日，甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。2014年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2014年6月30日，即期匯率為1美元=6．75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2014年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為()萬(wàn)元人民幣。A、－5B、12C、－12D、7標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2014年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益=100×(6．68—6．8)=－12(萬(wàn)元人民幣)。3、下列會(huì)計(jì)處理，小正確的是()。A、由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用B、非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失D、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、但小沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。4、M公司為2009年新成立的企業(yè)。2009年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬(wàn)件和2萬(wàn)件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購(gòu)買者承諾提供2年的免費(fèi)保修服務(wù)。預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%～8%之間。2009年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬(wàn)元。假定無(wú)其他或有事項(xiàng)，則M公司2009年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A、3B、9C、10D、15標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，于2007年1月1日開始建沒(méi)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，按月計(jì)算應(yīng)予資本化的金額。2007年及之前未取得專門借款，但是占用一般借款。1—3月期間發(fā)生以下支出：1月10日，購(gòu)買工程物資含稅價(jià)款為87.75萬(wàn)元；2月1日將企業(yè)產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn)，產(chǎn)品成本為15萬(wàn)元，其中材料成本13.5萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2.30萬(wàn)元，該產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為18萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為3.06萬(wàn)元，其中材料價(jià)款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已支付；2月20日支付建造資產(chǎn)的職工薪酬1.5萬(wàn)元；3月10日交納領(lǐng)用本公司產(chǎn)品所應(yīng)支付的增值稅稅額0.76萬(wàn)元；3月20日支付建造資產(chǎn)的職工薪酬7.5萬(wàn)元。3月份的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)為()萬(wàn)元。(假設(shè)每月為30天)A、3.01B、107.27C、110.27D、109.56標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：3月份的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=(87.75+15+2.30+1.5)×30/30+0.76×20/30+7.5×10/30=109.56(萬(wàn)元)6、在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。A、公開發(fā)行股票B、上年售出的商品發(fā)生退回C、外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)D、董事會(huì)作出債務(wù)重組決定標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后新發(fā)生的事項(xiàng)；②對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)A、C和D屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B屬于調(diào)整事項(xiàng)。7、企業(yè)對(duì)成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)貸記()科目。A、投資收益B、管理費(fèi)用C、營(yíng)業(yè)外收入D、其他業(yè)務(wù)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：取得的租金收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。8、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起長(zhǎng)期債券投資賬面價(jià)值發(fā)生變化的是()。A、確認(rèn)債券利息收入并進(jìn)行溢價(jià)攤銷B、確認(rèn)債券利息收入并進(jìn)行折價(jià)攤銷C、對(duì)面值購(gòu)入，分期付息的債券確認(rèn)利息收入D、對(duì)面值購(gòu)入，到期一次付息的債券確認(rèn)債券利息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：確認(rèn)債券利息收入并進(jìn)行溢價(jià)攤銷或折價(jià)攤銷，由于應(yīng)計(jì)利息和溢折價(jià)的攤銷均通過(guò)“長(zhǎng)期債券投資”科目進(jìn)行核算，將導(dǎo)致長(zhǎng)期債券投資賬面價(jià)值發(fā)生變化。即使面值購(gòu)人到期一次付息的債券，由于確認(rèn)債券利息收入，也將導(dǎo)致其賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)。只有面值購(gòu)人分期付息的債券，其確認(rèn)利息收入不通過(guò)“長(zhǎng)期債券投資”科目進(jìn)行核算，故不影響其賬面價(jià)值。9、甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2011年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1900美元。11月20日的即期匯率是1美元：6．6元人民幣，12月31日的匯率是1美元=6．7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()元人民幣。A、3760B、5280C、5360D、4700標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000×8×6．6—1900×8×6．7=3760(元)。10、企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是()。A、購(gòu)入時(shí)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B、購(gòu)入時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)C、發(fā)生的日常修理費(fèi)用D、購(gòu)入時(shí)發(fā)生的安裝費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：凡支出的效益僅及于本會(huì)計(jì)期間的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出。固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理支出，作為收益性支出，計(jì)入當(dāng)期損益；至于固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)，應(yīng)作為資本性支出，計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中。11、某股份有限公司2003年7月1日將其持有的債券投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1560萬(wàn)元已收存銀行。該債券系2003年7月1日購(gòu)進(jìn)，面值為1500萬(wàn)元，票面年利率5%，到期一次還本付息，期限3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時(shí)，應(yīng)收利息為150萬(wàn)元，尚未攤銷的折價(jià)為24萬(wàn)元；該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額為30萬(wàn)元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為()萬(wàn)元。A、-36B、-66C、-90D、114標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益＝轉(zhuǎn)讓收入-債券投資賬面價(jià)值=1560-(1500+150-24-30)=1560-1596＝-36(萬(wàn)元)。12、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，計(jì)稅基礎(chǔ)與公允價(jià)值相同。甲公司以庫(kù)存商品A產(chǎn)品和B產(chǎn)品交換乙公司一批原材料，雙方均將收到的存貨作為庫(kù)存商品核算(具有商業(yè)實(shí)質(zhì))。有關(guān)資料如下：甲公司換出：①庫(kù)存商品一A產(chǎn)品，賬面成本360萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元，公允價(jià)值300萬(wàn)元；②庫(kù)存商品一B產(chǎn)品，賬面成本80萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值60萬(wàn)元。乙公司換出原材料的賬面成本413萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8萬(wàn)元，公允價(jià)值400萬(wàn)元，甲公司另向乙公司支付46．8萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)，不考慮除增值稅以外的其他因素，則甲公司取得的原材料的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A、360B、421.2C、468D、400標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：原材料的入賬價(jià)值=(300+60)+46．8+(300×17％+60×17％)一400×17％=一400(萬(wàn)元)。13、2012年1月1日，甲公司以8000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30％普通股權(quán)，確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為30000萬(wàn)元，公允價(jià)值為32000萬(wàn)元．其差額均為固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，假定甲公司采用直線法計(jì)提折舊，剩余折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，乙公司2012年發(fā)生虧損2000萬(wàn)元，分派上年度的現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，假設(shè)不考慮所得稅影響，則甲公司2012年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為()萬(wàn)元。A、7310B、7370C、7400D、8250標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)入投資收益的金額不是直接按照其虧損額確認(rèn)投資方的投資損失，需要考慮投資時(shí)存在賬面價(jià)值和公允價(jià)值不一致的情況下，需要將賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值。2012年年末發(fā)生虧損時(shí)，需要計(jì)算確認(rèn)投資損失的金額，因?yàn)槌跏纪顿Y時(shí)存在公允價(jià)值和賬面價(jià)值的不同，所以需要將被投資的凈損失調(diào)整為公允價(jià)值下的凈損失。[-2000-(32000-30000)／10]]×30％=-660(萬(wàn)元)賬務(wù)處理為：借：投資收益6600000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6600000分派股利的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收股利900000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9000002012年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=9000-660-90=8250(萬(wàn)元)14、甲公司的記賬本位幣為人民幣。2019年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，2019年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為()元人民幣。A、1200B、5300C、-5300D、-1200標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=2.1×5000×6.4－2×5000×6.6=67200-66000=1200(元)。15、甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度漏記一項(xiàng)費(fèi)用500元，甲公司將其直接計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司報(bào)告年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是10000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。A、重要性B、相關(guān)性C、可比性D、及時(shí)性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司將以前年度的費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，沒(méi)有追溯調(diào)整以前年度報(bào)表，說(shuō)明該金額不具有重要性，所以體現(xiàn)重要性原則。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、關(guān)于金融資產(chǎn)的初始計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。17、下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借方計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，貸方計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，不確認(rèn)資本公積，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；可行權(quán)日后負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。18、下列有關(guān)不切實(shí)可行的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)人員的工資計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用；醫(yī)務(wù)福利部門人員的工資和職工食堂炊事人員的工資計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)；生產(chǎn)技術(shù)人員的工資計(jì)入生產(chǎn)成本。20、下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的論斷中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、下列屬于債務(wù)重組的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：延期償還債務(wù)，但債務(wù)延長(zhǎng)期間加收利息，說(shuō)明債權(quán)人沒(méi)有作出讓步，不符合債務(wù)重組的定義，所以不屬于債務(wù)重組；債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按約定條件轉(zhuǎn)為股權(quán)、債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)發(fā)生的債務(wù)重組、債務(wù)人改組、債務(wù)人借新債償舊債等均不屬于債務(wù)重組。于2013年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元。開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬(wàn)元，符合資本化條件的支出為300萬(wàn)元，假定該無(wú)形資產(chǎn)于2013年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業(yè)2013年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。要求：22、計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：無(wú)形資產(chǎn)2013年按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬(wàn)元)2013年應(yīng)交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、計(jì)算該企業(yè)2013年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300—300÷5÷12×6=270(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150％=405(萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=405—270=135(萬(wàn)元)，但不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、下列交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)D不符合現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。25、下列各項(xiàng)外幣金融資產(chǎn)事項(xiàng)中。會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失指的是直接計(jì)入其他綜合收益。選項(xiàng)A，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)B，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C和D，均計(jì)入其他綜合收益。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：正確知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入資本公積。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。28、編制民間非營(yíng)利組織資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的會(huì)計(jì)等式是資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：正確知識(shí)點(diǎn)解析：民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素。其中，反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用，其會(huì)計(jì)等式為：收入-費(fèi)用=凈資產(chǎn)變動(dòng)額。29、企業(yè)取得的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，如果無(wú)法可靠確定其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用一次攤銷法攤銷無(wú)形資產(chǎn)。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)誤知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)取得的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，如果無(wú)法可靠確定其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷無(wú)形資產(chǎn)。30、所有在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)期銷售當(dāng)期退回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。31、企業(yè)取得的任何長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，均應(yīng)將差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：成本法下，在個(gè)別報(bào)表中不需對(duì)這個(gè)差額做處理。32、本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。33、只要產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，企業(yè)就應(yīng)該在期末按適用的稅率乘以該暫時(shí)性差異的金額確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：一般情況下，如果產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異，企業(yè)應(yīng)該相應(yīng)的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，但如果在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來(lái)期間內(nèi)，企業(yè)無(wú)法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異的影響，使得與遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益無(wú)法實(shí)現(xiàn)的，該部分遞延所得稅資產(chǎn)不應(yīng)確認(rèn)。另外，除企業(yè)合并以外的交易中，如果交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，則交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額形成可抵扣暫時(shí)性差異的，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)。34、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析35、企業(yè)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)如果采用與本企業(yè)相同的記賬本位幣，即便是設(shè)在境外，其財(cái)務(wù)報(bào)表也不存在折算問(wèn)題。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、計(jì)算分析題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)A公司2018年至2019年發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)，有關(guān)資料如下：(1)A公司2018年1月2日發(fā)行股票1000萬(wàn)股(每股面值1元，每股市價(jià)5元)并從B公司原股東處取得B公司40％的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施重大影響。A公司另支付承銷商傭金100萬(wàn)元。(2)2018年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值13000萬(wàn)元。假定B公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。投資時(shí)點(diǎn)該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(3)2018年12月5日，A公司向B公司出售一批存貨。該存貨的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元(不含增值稅)，至2018年12月31日，B公司將上述存貨對(duì)外出售60％；(4)2018年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1028萬(wàn)元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)使其他綜合收益增加120萬(wàn)元，接受其他股東捐贈(zèng)現(xiàn)金增加資本公積150萬(wàn)元。除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(5)2019年1月2日，A公司出售30％的B公司股權(quán)，收到4300萬(wàn)元存入銀行。剩余10％的B公司股權(quán)的公允價(jià)值為1435萬(wàn)元。出售部分股權(quán)后，B公司股權(quán)分散，A公司對(duì)B公司仍具有重大影響，A公司將剩余投資轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。(6)2019年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)920萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，A公司于當(dāng)年收到該現(xiàn)金股利。假定：(1)A公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。不考慮所得稅的影響。要求：36、編制A公司2018年1月2日取得B公司40％的股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本(13000×40％)5200貸：股本1000資本公積—股本溢價(jià)4000營(yíng)業(yè)外收入200借：資本公積—股本溢價(jià)100貸：銀行存款100知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析37、編制A公司2018年對(duì)B公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2018年B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1028－(500-400)/5－(100-80)×(60％)=1000(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整(1000×40％)400貸：投資收益400借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益(120×40％)48貸：其他綜合收益48借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)(150×40％)60貸：資本公積—其他資本公積60知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析38、編制A公司2019年1月2日出售30％的B公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄及剩余10％的B公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：銀行存款4300貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本(5200×3/4)3900損益調(diào)整(400×3/4)300其他綜合收益(48×3/4)36其他權(quán)益變動(dòng)(60×3/4)45投資收益19借：其他綜合收益48貸：投資收益48借：資本公積—其他資本公積60貸：投資收益60知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析39、編制A公司2019年收到B公司分配的現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)收股利50貸：投資收益50借：銀行存款50貸：應(yīng)收股利50知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、綜合題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)甲公司與股權(quán)投資的相關(guān)資料如下：(1)甲公司原持有乙公司30％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?019年月1日，甲公司支付銀行存款13000萬(wàn)元，進(jìn)一步取得乙公司50％的股權(quán)，并能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策。原投資賬面價(jià)值為5400萬(wàn)元(包括：投資成本4500萬(wàn)元、損益調(diào)整840萬(wàn)元、其他權(quán)益變動(dòng)60萬(wàn)元)，原投資在購(gòu)買日的公允價(jià)值為6200萬(wàn)元。(2)購(gòu)買日，乙公司的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為20000萬(wàn)元(其中股本10000萬(wàn)元、資本公積2100萬(wàn)元、盈余公積1620萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)6280萬(wàn)元)。(3)乙公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)250萬(wàn)元，由于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生其他綜合收益125萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。(4)2020年初出售乙公司股權(quán)的70％，出售價(jià)款為20000元，剩下10％股權(quán)的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。出售股權(quán)后，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。假定投資前甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，不再作其他分配，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：40、確認(rèn)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的初始投資成本，并編制取得該投資的相關(guān)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資賬面價(jià)值加上新增投資成本之和作為改按成本法核算的初始投資成本。所以，初始投資成本=5400+13000=8400(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資13000貸：銀行存款13000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析41、確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的合并成本并計(jì)算合并報(bào)表中商譽(yù)的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的合并成本=購(gòu)買日之前所持被購(gòu)買方的股權(quán)于購(gòu)買日的公允價(jià)值+購(gòu)買日新購(gòu)入股權(quán)所支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值=6200+13000=19200(萬(wàn)元)。合并商譽(yù)=合并成本－合并日應(yīng)享有被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=19200-20000×80％=3200(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析42、計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)一步取得50％投資確認(rèn)的投資收益并作出相關(guān)的調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=6200-5400+60=860(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本4500損益調(diào)整840其他權(quán)益變動(dòng)60投資收益800借：資本公積一其他資本公積60貸：投資收益60【提示】合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面，視同為處置原有的股權(quán)再按照公允價(jià)值購(gòu)入一項(xiàng)新的股權(quán)，因此，購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益其他所有者權(quán)益變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購(gòu)買日所屬當(dāng)期損益(由于被投資方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生的其他綜合收益除外)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析43、編制與資產(chǎn)負(fù)債表日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(250×80％)200貸：投資收益200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(125×80％)100貸：其他綜合收益100注：調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=18400+800+200+100=19500(萬(wàn)元)。借：股本10000資本公積2100其他綜合收益125盈余公積(1620+250×10％)1645未分配利潤(rùn)—年末(6280+250-25)6505商譽(yù)3200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資19500少數(shù)股東權(quán)益4075借：投資收益(250×80％)200少數(shù)股東損益(250×20％)50未分配利潤(rùn)—年初6280貸：提取盈余公積25未分配利潤(rùn)—年末6505知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析44、計(jì)算個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中處置70％的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。標(biāo)準(zhǔn)答案：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=(20000-18400×70％/80％)+(2500-18400×10％/80％)+60=4160(萬(wàn)元)?！咎崾尽恳蛱幹猛顿Y等原因?qū)е聦?duì)被投資單位由能夠?qū)嵤┛刂妻D(zhuǎn)為按公允價(jià)值計(jì)量的，先應(yīng)按處置投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本；在喪失控制權(quán)之日將剩余股權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益；即視同為處置原持有的全部股權(quán)，再按照公允價(jià)值購(gòu)入一項(xiàng)新的股權(quán)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析45、計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置70％的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=(20000+2500)－(20000+250+125)×80％－3200+125×80％=3100(萬(wàn)元)。【提示】在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，處置股權(quán)取得的對(duì)價(jià)與剩余股權(quán)的公允價(jià)值之和減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額與商譽(yù)之和，形成的差額計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益；與原有子公司的股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益、其他所有者權(quán)益變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(由于被投資方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生的其他綜合收益除外)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列事項(xiàng)中，不會(huì)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增減變化的有()。A、融資租入固定資產(chǎn)B、企業(yè)發(fā)行股票C、以銀行存款償還借款D、賒購(gòu)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A使資產(chǎn)增加、負(fù)債增加；選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)行股票，資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加；選項(xiàng)C使資產(chǎn)減少負(fù)債減少；選項(xiàng)D，資產(chǎn)增加，負(fù)債增加。2、某增值稅一般納稅企業(yè)本期購(gòu)入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為11.7萬(wàn)元。所購(gòu)商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺30％，其中合理?yè)p失5％，另25％的短缺尚待查明原因。入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)0.05萬(wàn)元，則該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為()萬(wàn)元。A、70.05B、75.05C、87.8D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：一般納稅企業(yè)購(gòu)入商品支付的增值稅不計(jì)入其取得成本，其購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)發(fā)生的合理?yè)p失計(jì)入取得成本。本題中，該存貨的進(jìn)貨價(jià)格為100萬(wàn)元，扣除尚未查明原因的損失25％外，該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為75．05萬(wàn)元(100×75％+0．05)。3、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元，數(shù)量為l0噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)A產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供A產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺(tái)A產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái)A產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．1萬(wàn)元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為()萬(wàn)元。A、85B、89C、100D、105標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值：20×10-95-20×1＝85(萬(wàn)元)。4、某企業(yè)對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行擴(kuò)建。該生產(chǎn)線原價(jià)為1500萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元。擴(kuò)建生產(chǎn)線時(shí)發(fā)生擴(kuò)建支出600萬(wàn)元，假定該項(xiàng)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，同時(shí)在擴(kuò)建時(shí)處理殘料發(fā)生變價(jià)收入50萬(wàn)元。該生產(chǎn)線新的原價(jià)應(yīng)為()萬(wàn)元。A、2100B、2050C、1600D、1550標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。該生產(chǎn)線新的原價(jià)＝(1500-500)+600-50＝1550(萬(wàn)元)。5、甲公司2007年2月開始研制一項(xiàng)新技術(shù)，2008年5月初研發(fā)成功，企業(yè)申請(qǐng)了專利技術(shù)。研究階段發(fā)生相關(guān)費(fèi)用18萬(wàn)元；開發(fā)過(guò)程發(fā)生工資費(fèi)用20萬(wàn)元，材料費(fèi)用50萬(wàn)元，發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元；申請(qǐng)專利時(shí)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。假定開發(fā)過(guò)程發(fā)生的支出全部符合資本化條件。企業(yè)該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A、30B、85C、90D、108標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括自滿足資本化條件至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，所以，無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝20+50+5+10=85(萬(wàn)元)。6、企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本計(jì)量模式。2007年1月1日購(gòu)入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。2007年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。A、0B、22C、24D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2007年的折舊額＝(500-20)／20×11／12＝22(萬(wàn)元)7、甲公司2005年初對(duì)B公司投資，獲得B公司有表決權(quán)資本的15％(B公司為非上市公司)并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，對(duì)B公司無(wú)重大影響。當(dāng)年5月4日，B公司宣告發(fā)放2004年現(xiàn)金股利40000元。2005年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50000元；2006年5月10日B公司宣告發(fā)放2005年現(xiàn)金股利30000元，當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20000元；2007年5月6日B公司宣告發(fā)放2006年現(xiàn)金股利35000元，當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000元。則A公司2007年應(yīng)確認(rèn)投資收益的數(shù)額為()元。A、3000B、3750C、5000D、5250標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2005年沖減投資成本：40000×15％＝6000(元)；2006年沖減投資成本：(70000-50000)×15％-6000＝-3000(元)；2007年沖減投資成本：(105000-70000)×15％-3000＝2250(元)；2007年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：35000X15％-2250＝3000(元)。8、甲公司以公允價(jià)值為120萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價(jià)值為150萬(wàn)元的商品，另向乙公司支付現(xiàn)金55．5萬(wàn)元。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊40萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元；在清理過(guò)程中發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元。乙公司換出商品的賬面余額為160萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。增值稅稅率為17％，不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。甲公司換入商品的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A、100B、120C、155D、150標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)-可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+支付的補(bǔ)價(jià)＝120+5-150×17％+55．5＝155(萬(wàn)元)。9、甲公司就應(yīng)收B公司賬款80萬(wàn)元與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，B公司以銀行存款支付10萬(wàn)元，另以一批商品抵償債務(wù)。商品的成本為40萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格(公允價(jià)值)為50萬(wàn)元，增值稅稅率為17％，款項(xiàng)和商品均已交給甲公司。則B公司在該債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為()萬(wàn)元。A、30B、20C、11．5D、21.5標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝80-10-50-50×17％＝11．5(萬(wàn)元)(營(yíng)業(yè)外收入)。10、甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行1個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2005年1月份銷售A產(chǎn)品100件，2月份銷售A產(chǎn)品80件，A產(chǎn)品的銷售單價(jià)均為5000元。根據(jù)2004年的經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占4％、包換的占2％、包修的占6％。假設(shè)2005年2月份未出現(xiàn)退、換產(chǎn)品的情況，則甲公司2月份應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的銷售收入為()元。A、352000B、400000C、404000D、406000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：包退部分的產(chǎn)品在退貨期滿之前不能確認(rèn)為收入，在期滿之后再確認(rèn)收入。2月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入＝80×5000×(1-4％)+100×5000×4％＝404000(元)。11、企業(yè)2002年1月1日占用一般借款5000萬(wàn)元用于固定資產(chǎn)建造，借款利率為12％，借款時(shí)發(fā)生的輔助費(fèi)用為50萬(wàn)元(金額較大)。2002年2月1日支出1000萬(wàn)元，5月1日支出2000萬(wàn)元，2002年12月1日支出2000萬(wàn)元，工程于2003年3月31日完工。2002年6月1日至9月30日工程發(fā)生非正常中斷。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，如每年按12個(gè)月計(jì)算借款費(fèi)用，該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A、5000B、5370C、5310D、5750標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：(5000×14／12×12％)×(1000×10／14+2000×7／14+2000×4／14)／5000+50+(1000+2000+2000)＝5370(萬(wàn)元)。12、下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的是()。A、對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B、對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正D、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)該采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。13、甲公司于2007年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬(wàn)元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6％，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價(jià)格總額為1043．27萬(wàn)元，利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷，實(shí)際利率為5％。2007年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬(wàn)元。A、1000B、1060C、1035．43D、1095．43標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該債券利息調(diào)整金額為43．27(1043．27-l000)萬(wàn)元，分5年采用實(shí)際利率法攤銷，2007年應(yīng)攤銷金額為7．84(1000×6％-1043．27×5％)萬(wàn)元。則2007年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為1000+(43．27-7．84)＝1035．43(萬(wàn)元)。14、C上市公司2007年?duì)I業(yè)收入為6000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為4000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為60萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為200萬(wàn)元，管理費(fèi)用為300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為70萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為20萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為10萬(wàn)元，投資收益為40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為3萬(wàn)元，C上市公司2007年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A、1370B、1360C、1402D、1400標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益，C上市公司2007年?duì)I業(yè)利潤(rùn)＝6000-4000-60-200-300-70-20+10+40＝1400(萬(wàn)元)。15、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資，事業(yè)單位應(yīng)借記“事業(yè)支出”科目，貸記()科目。A、財(cái)政補(bǔ)助收入B、銀行存款C、庫(kù)存現(xiàn)金D、應(yīng)付工資標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，在財(cái)政直接支付方式下，工資支出由財(cái)政直接撥付到個(gè)人工資賬戶。應(yīng)是借記“事業(yè)支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、關(guān)于持有至到期投資，下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額；持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量；以攤余成本計(jì)量的投資，在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。17、事業(yè)單位的下列各項(xiàng)中，屬于其他收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、下列項(xiàng)目中，屬于非貨幣性交易的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng)A不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；15/(30+15)＝33．33%>25%，因此，選項(xiàng)D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。19、關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定，下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。20、關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：(1)待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。(2)企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。21、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與借款費(fèi)用有關(guān)的信息包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與借款費(fèi)用有關(guān)的下列信息；(1)當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額；(2)當(dāng)期用于計(jì)算確定借款費(fèi)用資本化金額的資本化率。22、關(guān)于所得稅，下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算預(yù)期應(yīng)交納(或返還)的所得稅金額計(jì)量。資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債重新計(jì)量，除直接在權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。23、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。24、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷；計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以后期間不得轉(zhuǎn)回；企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。25、采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：收到被投資單位分派的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利”，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；被投資單位發(fā)生凈虧損，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，不影響其所有者權(quán)益總額的變動(dòng)，投資企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理；計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，使長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、企業(yè)對(duì)于未來(lái)很可能發(fā)生的交易，應(yīng)當(dāng)合理地予以確認(rèn)和計(jì)量。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易為依據(jù)，未來(lái)可能發(fā)生的交易會(huì)計(jì)上不進(jìn)行確認(rèn)。27、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期(月)計(jì)提折舊或攤銷。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析28、因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并以成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析29、企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，確實(shí)無(wú)法合理預(yù)計(jì)訴訟損失，因而未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析30、企業(yè)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅和增值稅均應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析31、對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在售出商品的退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析32、資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶的期末余額填列。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。33、債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)，應(yīng)將固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和清理費(fèi)用的差額作為轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的損益處理。同時(shí)，將固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額，作為債務(wù)重組利得。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析34、我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)制度規(guī)定，行政單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，但事業(yè)單位的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計(jì)提折舊。35、企業(yè)對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)屬于以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，只需調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，無(wú)需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)除了對(duì)前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理外，還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露以下內(nèi)容：(1)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容，包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的事項(xiàng)、原因和更正方法。(2)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額，包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)凈損益的影響金額以及對(duì)其他項(xiàng)目的影響金額。四、計(jì)算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)36、2007年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司公開發(fā)行的債券10000張，每張面值100元，票面利率為3％，每年1月1日支付上年度利息。購(gòu)入時(shí)每張支付款項(xiàng)97元，另支付相關(guān)費(fèi)用2200元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購(gòu)入債券時(shí)的市場(chǎng)利率為4％。2007年12月31日，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該公司債券的公允價(jià)值下降為每張70元，甲公司預(yù)計(jì)，如乙公司不采取措施，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌。2008年1月1日收到債券利息30000元。2008年，乙公司采取措施使財(cái)務(wù)狀況大為好轉(zhuǎn)。2008年12月31日，該債券的公允價(jià)值上升到每張90元。2009年1月1日收到債券利息30000元。2009年1月10日，甲公司將上述債券全部出售，收到款項(xiàng)902000元存入銀行。要求：編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)2007年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000000貸：銀行存款972200可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整27800(2)2007年12月31日應(yīng)收利息＝1000000×3％＝30000(元)應(yīng)確認(rèn)的利息收入＝972200×4％＝38888(元)2007年12月31確認(rèn)減值損失前該債券的攤余成本＝972200+38888-30000＝981088(元)應(yīng)確認(rèn)減值損失：981088-10000×70＝281088(元)借：應(yīng)收利息30000可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整8888貸：投資收益38888借：資產(chǎn)減值損失281088貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)281088(3)2008年1月1日借：銀行存款30000貸：應(yīng)收利息30000(4)2008年12月31H應(yīng)收利息＝1000000×3％＝30000(元)2008年1月1日該債券的攤余成本＝981088-281088＝700000(元)應(yīng)確認(rèn)的利息收入＝700000×4％＝28000(元)減值損失轉(zhuǎn)回前該債券的攤余成本＝700000+28000-30000＝698000(元)2008年12月31日，該債券的公允價(jià)值＝900000(元)應(yīng)回轉(zhuǎn)的金額＝900000-698000＝202000(元)借：應(yīng)收利息30000貸：投資收益28000可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整2000借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)202000貸：資產(chǎn)減值損失202.000(5)2009年1月1日借：銀行存款30000貸：應(yīng)收利息30000(6)2009年1月10日借：銀行存款902000可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)79088——利息調(diào)整20912貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000000投資收益2000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析37、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17％。2007年有關(guān)資料如下：(1)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下(單位：萬(wàn)元)：(2)利潤(rùn)表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下(單位：萬(wàn)元)：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額(3)其他有關(guān)資料如下；取得長(zhǎng)期股權(quán)投資已支付現(xiàn)金，出售長(zhǎng)期股權(quán)投資已收到現(xiàn)金；應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算；應(yīng)收賬款變動(dòng)數(shù)中含有本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。存貨本期減少額中含有工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)商品80萬(wàn)元，該批產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)為100萬(wàn)元。不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項(xiàng)。要求：計(jì)算以下現(xiàn)金流入或流出(要求列出計(jì)算過(guò)程)：(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；(2)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；(4)收回投資收到的現(xiàn)金；(5)取得借款收到的現(xiàn)金；(6)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；(7)投資支付的現(xiàn)金。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金＝銷售商品產(chǎn)生的收入和增值稅銷項(xiàng)稅額+(期初應(yīng)收賬款-期末應(yīng)收賬款)+(期初應(yīng)收票據(jù)-期末應(yīng)收票據(jù))-本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝(3000+527-100×17％)+(3000-2800)+(600-650)-5=3655(萬(wàn)元)(2)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝購(gòu)買商品產(chǎn)生的銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+(期末存貨-期初存貨)+(期初應(yīng)付賬款-期末應(yīng)付賬款)+工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)商品=(1700+300)+(2200-2500)+(900-800)+80=1880(萬(wàn)元)(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝實(shí)際交納的增值稅款+支付的所得稅款＝207+(30+100--40)=297(萬(wàn)元)(4)收回投資收到的現(xiàn)金＝20+50=70(萬(wàn)元)(5)取得借款收到的現(xiàn)金；400萬(wàn)元(短期借款本年增加數(shù))(6)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金＝短期借款本期減少數(shù)＝500+400-700=200(萬(wàn)元)(7)投資支付的現(xiàn)金＝長(zhǎng)期股權(quán)投資本期增加數(shù)＝50+250-200=100(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)38、太湖股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱太湖公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的lo％提取法定盈余公積。太湖公司20×5年度所得稅匯算清繳于20×6年2月28日完成。太湖公司20×5年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于20×6年4月25對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為20×6年4月30日。太湖公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)20×5年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)20×5年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于20×6年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項(xiàng)于20×6年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，甲公司另向太湖公司支付341萬(wàn)元。1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的．商品價(jià)格為3007元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150(2)10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定；該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏谝还P貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫(kù)存商品140(3)12月1日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31El，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80(4)12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用)；太湖公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無(wú)法區(qū)分獨(dú)立核算。12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。，該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品350(5)12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，太湖公司于20×6年4月30日以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。假定有確鑿證據(jù)可以表明該售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入的確認(rèn)條件。太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫(kù)存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào)即可)。(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整分錄可合并編制)。(3)計(jì)算填列利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)第①②④錯(cuò)誤，第③⑤正確。(2)對(duì)第一個(gè)事項(xiàng)：①借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10②借：以前年度損益調(diào)整3．3貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅3．3借：以前年度損益調(diào)整6．7貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)6．7借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)0．67貸：盈余公積——法定盈余公積0．67對(duì)第二個(gè)事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234②借：庫(kù)存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅19．8貸：以前年度損益調(diào)整19．8借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)40．2貸：以前年度損益調(diào)整40．2借：盈余公積4．02貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4．02對(duì)第四個(gè)事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500②借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350③所得稅費(fèi)用的調(diào)整：由于預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。同時(shí)存貨部分由于其賬面價(jià)值350萬(wàn)元與計(jì)稅基礎(chǔ)。不同，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異350萬(wàn)元，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)一般不同時(shí)既確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)又確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，所以調(diào)整分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)49．5[(500-350)×33％]貸：以前年度損益調(diào)整49．5借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)100．5貸：以前年度損益調(diào)整100．5借：盈余公積10．05貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)10．05(3)調(diào)整利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。20×5年利潤(rùn)表中“本期金額”欄目中：營(yíng)業(yè)收入減少200+500-10＝690(萬(wàn)元)；營(yíng)業(yè)成本減少140+350＝490(萬(wàn)元)；所得稅費(fèi)用減少19．8+49．5-3．3＝66(萬(wàn)元)；凈利潤(rùn)減少40．2+100．05-6．7＝134(萬(wàn)元)；20×5年所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年金額”欄目中：提取法定盈余公積減少4．02+10．05-0．67：13．4(萬(wàn)元)；未分配利潤(rùn)減少134-13．4＝120．6(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析39、正保公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為33％；正保公司20×5年度下列事項(xiàng)處理前的凈利潤(rùn)為3024．28萬(wàn)元，假設(shè)20×5年所得稅匯算清繳在20×6年2月10日完成。20×5年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×6年4月15日，實(shí)際對(duì)外公布日為20×6年4月20日。在下列事項(xiàng)處理前，正保公司已計(jì)算的20×5年度的應(yīng)交所得稅為1250萬(wàn)元。正保公司尚未進(jìn)行利潤(rùn)分配。正保公司20×5年～20×6年4月發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)20×6年1月15日，正保公司收到銷售給甲企業(yè)商品的退貨，并支付退貨款115萬(wàn)元。該批商品系20×5年12月10日銷售，貨款為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。甲企業(yè)于20×5年12月19日支付了全部款項(xiàng)。(2)20×6年3月20日，正保公司發(fā)現(xiàn)在20×5年12月31日計(jì)算A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫(kù)存產(chǎn)品的成本為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬(wàn)元。20×5年12月31日。正保公司誤將A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1100萬(wàn)元。(3)正保公司因嚴(yán)重違約于20×5年8月被乙公司起訴，原告提出索賠50萬(wàn)元，法院20×6年3月20日做出了判決，正保公司需在判決后30日內(nèi)向原告賠償40萬(wàn)元，，正保公司已經(jīng)執(zhí)行。正保公司在20×5年12月31日已經(jīng)估計(jì)到很可能賠償10至30萬(wàn)元。(4)20×6年4月1日，正保公司接到報(bào)告，20×6年3月29日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害。損失慘重，估計(jì)有60％的貨款收不回來(lái)。該批貨款系20×5年10月10日正保公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時(shí)取得含稅收入1000萬(wàn)元，貨款到年末尚未收到，按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了1％壞賬準(zhǔn)備。(5)20×6年2月1日，正保公司收到修訂后的關(guān)于工程進(jìn)度報(bào)告書，指出至20×5年末。工程完工進(jìn)程應(yīng)為25％。該工程系20×5年正保公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入500萬(wàn)元，合同總成本預(yù)計(jì)350萬(wàn)元。工程于20×5年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費(fèi)用。①20×5年末實(shí)際投入工程成本120萬(wàn)元，全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款140萬(wàn)元，實(shí)際收到工程結(jié)算款125萬(wàn)元；②20×5年末預(yù)計(jì)完工進(jìn)度為30％，并據(jù)此確認(rèn)收入。(6)正保公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積；董事會(huì)制訂的20×5年利潤(rùn)分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元；分配股票股利500萬(wàn)元。要求：(1)指出正保公司上述(1)～(5)的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)。(2)編制正保公司除事項(xiàng)(6)以外的調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理)。(3)將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。(4)編制正保公司20×5年度利潤(rùn)分配相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(5)根據(jù)上述調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，將調(diào)整數(shù)填入下表。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)指出正保公司上述(1)～(5)的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。事項(xiàng)(1)、(2)、(3)和(5)屬于調(diào)整事項(xiàng)。(2)編制正保公司除事項(xiàng)(6)以外的調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理)。①事項(xiàng)(1)調(diào)整銷售收入：借：以前年度損益調(diào)整100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅款)17貸：其他應(yīng)付款115以前年度損益調(diào)整2借：其他應(yīng)付款115貸：銀行存款115調(diào)整銷售成本：借：庫(kù)存商品80貸：以前年度損益調(diào)整80調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)；借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5．94[(100-2-80)×33％]貸：以前年度損益調(diào)整5．94②事項(xiàng)(2)借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100貸：以前年度損益調(diào)整100借：以前年度損益調(diào)整33貸：遞延所得稅資產(chǎn)33③事項(xiàng)(3)借：以前年度損益調(diào)整20貸：其他應(yīng)付款20借：預(yù)計(jì)負(fù)債20貸：其他應(yīng)付款20借：其他應(yīng)付款40貸：銀行存款40借：遞延所得稅資產(chǎn)6．6(20×33％)貸：以前年度損益調(diào)整6．6④事項(xiàng)(5)本事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。20×6年2月，對(duì)工程進(jìn)度所做估計(jì)進(jìn)行調(diào)整調(diào)減收入5％。借：以前年度損益調(diào)整25(500×5％)貸：以前年度損益調(diào)整17．5(350×5％)工程施工——合同毛利7．5借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2．48[(25-17．5)×33％]貸：以前年度損益調(diào)整2．48(3)將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。借：以前年度損益調(diào)整36．52貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)36．52(4)編制正保公司20×5年度利潤(rùn)分配相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。調(diào)整后凈利潤(rùn)＝3024．28+36．52=3060．8(萬(wàn)元)借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積306．08貸：盈余公積306．08借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)306．08貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積306．08(5)根據(jù)上述調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，將調(diào)整數(shù)填入下表。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購(gòu)進(jìn)原材料200噸，貨款為6000萬(wàn)元，貨物增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020萬(wàn)元；發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用為350萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票上注明的增值稅稅額為38．5萬(wàn)元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130萬(wàn)元。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每噸()萬(wàn)元。A、36B、36．21C、35．28D、32．4標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130=6480(萬(wàn)元)，實(shí)際入庫(kù)數(shù)量=200×(1－10％)=180(噸)，所以乙企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6480／180=36(萬(wàn)元／噸)。2、甲公司為設(shè)備安裝公司。2015年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收入為960萬(wàn)元。至2015年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款700萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)200萬(wàn)元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。甲公司2015年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。A、700B、640C、960D、900標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：至2015年12月31日完工進(jìn)度=400／(400+200)=2／3，甲公司2015年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=960×2／3=640(萬(wàn)元)。3、2015年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬(wàn)元財(cái)政撥款(同日到賬)，要求用于購(gòu)買大型科研設(shè)備1臺(tái)，該設(shè)備用于某項(xiàng)科研的前期研究。2015年1月31日，A企業(yè)購(gòu)入該大型科研設(shè)備，并于當(dāng)日投入使用，實(shí)際成本為480萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元以自有資金支付，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2015年度利潤(rùn)總額的金額為()萬(wàn)元。A、41．25B、－44C、－85．25D、－2．75標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2015年該科研設(shè)備計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用的金額=480／10／12×11=44(萬(wàn)元)，遞延收益攤銷計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=450／10／12×11=41．25(萬(wàn)元)，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2015年度利潤(rùn)總額的金額=41．25－44=－2．75(萬(wàn)元)。4、甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買和銷售商品適用的增值稅稅率為17％。2015年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1．2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬(wàn)元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2015年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為()萬(wàn)元。A、2340B、1200C、2000D、1540標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2015年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=1000×2×(1+17％)=2340(萬(wàn)元)。5、下列情況不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是()。A、由于可預(yù)測(cè)的氣候影響而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷B、由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷C、由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷D、由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，屬于正常中斷，借款費(fèi)用不需暫停資本化。6、2015年1月1日，甲公司將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司適用的所得稅稅率為25％，該投資性房地產(chǎn)的原價(jià)為40000萬(wàn)元，至轉(zhuǎn)換時(shí)點(diǎn)已計(jì)提折舊10000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，2015年1月1日，其公允價(jià)值為50000萬(wàn)元。甲公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提盈余公積。則轉(zhuǎn)換日影響2015年資產(chǎn)負(fù)債表中期初“盈余公積”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A、20000B、1500C、18000D、13500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)換日影響2015年資產(chǎn)負(fù)債表中期初“盈余公積”項(xiàng)目的金額=[50000－(40000－10000)]×(1－25％)×10％=1500(萬(wàn)元)。7、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用發(fā)生時(shí)即期匯率折算。2015年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，2015年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司股票市價(jià)為每股2．1美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為()元人民幣。A、1200B、5300C、－5300D、－1200標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮期末股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=2．1×5000×6．4－2×5000×6．6=67200－66000=1200(元人民幣)。8、關(guān)于集團(tuán)股份支付的處理中，結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值，在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)為()，同時(shí)確認(rèn)資本公積(其他資本公積)或負(fù)債。A、長(zhǎng)期股權(quán)投資B、管理費(fèi)用C、資本公積——股本溢價(jià)D、銷售費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資本公積(其他資本公積)或負(fù)債。9、2015年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。同時(shí)簽訂協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2016年5月1EI將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他