會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實(shí)務(wù)模擬試卷25（共392題）

會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實(shí)務(wù)模擬試卷25（共9套）（共392題）會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實(shí)務(wù)模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、甲公司2015年3月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2013年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2013年應(yīng)計提折舊120萬元，2014年應(yīng)計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2015年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”中“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。A、270B、81C、202．5D、121．5標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：2015年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1—25％)×(1一10％)=202．5(萬元)。2、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2014年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。2014年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2014年6月30日，即期匯率為1美元=6．75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2014年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為()萬元人民幣。A、－5B、12C、－12D、7標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2014年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益=100×(6．68—6．8)=－12(萬元人民幣)。3、下列會計處理，小正確的是()。A、由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費(fèi)用B、非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出C、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失D、為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費(fèi)用計入相關(guān)產(chǎn)品成本標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：對于因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備、但小沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換的原則進(jìn)行會計處理。4、M公司為2009年新成立的企業(yè)。2009年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供2年的免費(fèi)保修服務(wù)。預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%～8%之間。2009年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬元。假定無其他或有事項(xiàng)，則M公司2009年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項(xiàng)目的金額為()萬元。A、3B、9C、10D、15標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析5、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，于2007年1月1日開始建沒一項(xiàng)固定資產(chǎn)，按月計算應(yīng)予資本化的金額。2007年及之前未取得專門借款，但是占用一般借款。1—3月期間發(fā)生以下支出：1月10日，購買工程物資含稅價款為87.75萬元；2月1日將企業(yè)產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn)，產(chǎn)品成本為15萬元，其中材料成本13.5萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2.30萬元，該產(chǎn)品計稅價格為18萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為3.06萬元，其中材料價款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已支付；2月20日支付建造資產(chǎn)的職工薪酬1.5萬元；3月10日交納領(lǐng)用本公司產(chǎn)品所應(yīng)支付的增值稅稅額0.76萬元；3月20日支付建造資產(chǎn)的職工薪酬7.5萬元。3月份的累計支出加權(quán)平均數(shù)為()萬元。(假設(shè)每月為30天)A、3.01B、107.27C、110.27D、109.56標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：3月份的累計支出加權(quán)平均數(shù)=(87.75+15+2.30+1.5)×30/30+0.76×20/30+7.5×10/30=109.56(萬元)6、在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。A、公開發(fā)行股票B、上年售出的商品發(fā)生退回C、外匯匯率發(fā)生較大變動D、董事會作出債務(wù)重組決定標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后新發(fā)生的事項(xiàng)；②對理解和分析財務(wù)報告有重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)A、C和D屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B屬于調(diào)整事項(xiàng)。7、企業(yè)對成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)貸記()科目。A、投資收益B、管理費(fèi)用C、營業(yè)外收入D、其他業(yè)務(wù)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：取得的租金收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。8、下列各項(xiàng)中，不會引起長期債券投資賬面價值發(fā)生變化的是()。A、確認(rèn)債券利息收入并進(jìn)行溢價攤銷B、確認(rèn)債券利息收入并進(jìn)行折價攤銷C、對面值購入，分期付息的債券確認(rèn)利息收入D、對面值購入，到期一次付息的債券確認(rèn)債券利息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：確認(rèn)債券利息收入并進(jìn)行溢價攤銷或折價攤銷，由于應(yīng)計利息和溢折價的攤銷均通過“長期債券投資”科目進(jìn)行核算，將導(dǎo)致長期債券投資賬面價值發(fā)生變化。即使面值購人到期一次付息的債券，由于確認(rèn)債券利息收入，也將導(dǎo)致其賬面價值發(fā)生變動。只有面值購人分期付息的債券，其確認(rèn)利息收入不通過“長期債券投資”科目進(jìn)行核算，故不影響其賬面價值。9、甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2011年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率是1美元：6．6元人民幣，12月31日的匯率是1美元=6．7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2011年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()元人民幣。A、3760B、5280C、5360D、4700標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：甲公司2011年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=2000×8×6．6—1900×8×6．7=3760(元)。10、企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是()。A、購入時發(fā)生的保險費(fèi)B、購入時發(fā)生的運(yùn)費(fèi)C、發(fā)生的日常修理費(fèi)用D、購入時發(fā)生的安裝費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：凡支出的效益僅及于本會計期間的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出。固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理支出，作為收益性支出，計入當(dāng)期損益；至于固定資產(chǎn)購入時發(fā)生的保險費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)，應(yīng)作為資本性支出，計入固定資產(chǎn)的成本中。11、某股份有限公司2003年7月1日將其持有的債券投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款1560萬元已收存銀行。該債券系2003年7月1日購進(jìn)，面值為1500萬元，票面年利率5%，到期一次還本付息，期限3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時，應(yīng)收利息為150萬元，尚未攤銷的折價為24萬元；該項(xiàng)債券已計提的減值準(zhǔn)備余額為30萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為()萬元。A、-36B、-66C、-90D、114標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益＝轉(zhuǎn)讓收入-債券投資賬面價值=1560-(1500+150-24-30)=1560-1596＝-36(萬元)。12、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，計稅基礎(chǔ)與公允價值相同。甲公司以庫存商品A產(chǎn)品和B產(chǎn)品交換乙公司一批原材料，雙方均將收到的存貨作為庫存商品核算(具有商業(yè)實(shí)質(zhì))。有關(guān)資料如下：甲公司換出：①庫存商品一A產(chǎn)品，賬面成本360萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備60萬元，公允價值300萬元；②庫存商品一B產(chǎn)品，賬面成本80萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元，公允價值60萬元。乙公司換出原材料的賬面成本413萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備8萬元，公允價值400萬元，甲公司另向乙公司支付46．8萬元補(bǔ)價，不考慮除增值稅以外的其他因素，則甲公司取得的原材料的入賬價值為()萬元。A、360B、421.2C、468D、400標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：原材料的入賬價值=(300+60)+46．8+(300×17％+60×17％)一400×17％=一400(萬元)。13、2012年1月1日，甲公司以8000萬元購入乙公司30％普通股權(quán)，確認(rèn)為長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為30000萬元，公允價值為32000萬元．其差額均為固定資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額，假定甲公司采用直線法計提折舊，剩余折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，乙公司2012年發(fā)生虧損2000萬元，分派上年度的現(xiàn)金股利300萬元，假設(shè)不考慮所得稅影響，則甲公司2012年年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面余額為()萬元。A、7310B、7370C、7400D、8250標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：計入投資收益的金額不是直接按照其虧損額確認(rèn)投資方的投資損失，需要考慮投資時存在賬面價值和公允價值不一致的情況下，需要將賬面價值調(diào)整為公允價值。2012年年末發(fā)生虧損時，需要計算確認(rèn)投資損失的金額，因?yàn)槌跏纪顿Y時存在公允價值和賬面價值的不同，所以需要將被投資的凈損失調(diào)整為公允價值下的凈損失。[-2000-(32000-30000)／10]]×30％=-660(萬元)賬務(wù)處理為：借：投資收益6600000貸：長期股權(quán)投資6600000分派股利的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收股利900000貸：長期股權(quán)投資9000002012年末長期股權(quán)投資的賬面余額=9000-660-90=8250(萬元)14、甲公司的記賬本位幣為人民幣。2019年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，2019年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為()元人民幣。A、1200B、5300C、-5300D、-1200標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價值計量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計價的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價的變動，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=2.1×5000×6.4－2×5000×6.6=67200-66000=1200(元)。15、甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度漏記一項(xiàng)費(fèi)用500元，甲公司將其直接計入當(dāng)期損益。甲公司報告年度實(shí)現(xiàn)的利潤是10000萬元。不考慮其他因素，甲公司上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。A、重要性B、相關(guān)性C、可比性D、及時性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：甲公司將以前年度的費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益，沒有追溯調(diào)整以前年度報表，說明該金額不具有重要性，所以體現(xiàn)重要性原則。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、關(guān)于金融資產(chǎn)的初始計量，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。17、下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時借方計入相關(guān)成本費(fèi)用，貸方計入應(yīng)付職工薪酬，不確認(rèn)資本公積，選項(xiàng)A錯誤；可行權(quán)日后負(fù)債公允價值變動計入公允價值變動損益，選項(xiàng)D錯誤。18、下列有關(guān)不切實(shí)可行的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析19、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：獨(dú)立銷售機(jī)構(gòu)人員的工資計入營業(yè)費(fèi)用；醫(yī)務(wù)福利部門人員的工資和職工食堂炊事人員的工資計入應(yīng)付福利費(fèi)；生產(chǎn)技術(shù)人員的工資計入生產(chǎn)成本。20、下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的論斷中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析21、下列屬于債務(wù)重組的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：延期償還債務(wù)，但債務(wù)延長期間加收利息，說明債權(quán)人沒有作出讓步，不符合債務(wù)重組的定義，所以不屬于債務(wù)重組；債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按約定條件轉(zhuǎn)為股權(quán)、債務(wù)人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務(wù)重組、債務(wù)人改組、債務(wù)人借新債償舊債等均不屬于債務(wù)重組。于2013年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元。開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2013年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業(yè)2013年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費(fèi)用。要求：22、計算該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：無形資產(chǎn)2013年按會計準(zhǔn)則規(guī)定計入管理費(fèi)用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬元)2013年應(yīng)交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析23、計算該企業(yè)2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=300—300÷5÷12×6=270(萬元)，計稅基礎(chǔ)=270×150％=405(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=405—270=135(萬元)，但不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。知識點(diǎn)解析：暫無解析24、下列交易或事項(xiàng)的會計處理中，符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)D不符合現(xiàn)會計準(zhǔn)則規(guī)定。25、下列各項(xiàng)外幣金融資產(chǎn)事項(xiàng)中。會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生直接計入所有者權(quán)益的利得或損失有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：直接計入所有者權(quán)益的利得或損失指的是直接計入其他綜合收益。選項(xiàng)A，計入公允價值變動損益；選項(xiàng)B，計入財務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C和D，均計入其他綜合收益。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表舞弊或差錯，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：正確知識點(diǎn)解析：暫無解析27、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入資本公積。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。28、編制民間非營利組織資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的會計等式是資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：正確知識點(diǎn)解析：民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素。其中，反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，其會計等式為：資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素包括收入和費(fèi)用，其會計等式為：收入-費(fèi)用=凈資產(chǎn)變動額。29、企業(yè)取得的使用壽命有限的無形資產(chǎn)，如果無法可靠確定其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用一次攤銷法攤銷無形資產(chǎn)。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：錯誤知識點(diǎn)解析：企業(yè)取得的使用壽命有限的無形資產(chǎn)，如果無法可靠確定其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷無形資產(chǎn)。30、所有在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：當(dāng)期銷售當(dāng)期退回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。31、企業(yè)取得的任何長期股權(quán)投資，當(dāng)初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額時，均應(yīng)將差額計入營業(yè)外收入。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：成本法下，在個別報表中不需對這個差額做處理。32、本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，屬于會計政策變更。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：按照企業(yè)會計制度的規(guī)定：本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。33、只要產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，企業(yè)就應(yīng)該在期末按適用的稅率乘以該暫時性差異的金額確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：一般情況下，如果產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異，企業(yè)應(yīng)該相應(yīng)的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，但如果在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間內(nèi)，企業(yè)無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異的影響，使得與遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益無法實(shí)現(xiàn)的，該部分遞延所得稅資產(chǎn)不應(yīng)確認(rèn)。另外，除企業(yè)合并以外的交易中，如果交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額形成可抵扣暫時性差異的，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)。34、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析35、企業(yè)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)如果采用與本企業(yè)相同的記賬本位幣，即便是設(shè)在境外，其財務(wù)報表也不存在折算問題。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析四、計算分析題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)A公司2018年至2019年發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)，有關(guān)資料如下：(1)A公司2018年1月2日發(fā)行股票1000萬股(每股面值1元，每股市價5元)并從B公司原股東處取得B公司40％的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施重大影響。A公司另支付承銷商傭金100萬元。(2)2018年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值13000萬元。假定B公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。投資時點(diǎn)該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，預(yù)計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。(3)2018年12月5日，A公司向B公司出售一批存貨。該存貨的賬面價值為80萬元，售價為100萬元(不含增值稅)，至2018年12月31日，B公司將上述存貨對外出售60％；(4)2018年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1028萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)使其他綜合收益增加120萬元，接受其他股東捐贈現(xiàn)金增加資本公積150萬元。除上述事項(xiàng)外，無其他所有者權(quán)益變動。(5)2019年1月2日，A公司出售30％的B公司股權(quán)，收到4300萬元存入銀行。剩余10％的B公司股權(quán)的公允價值為1435萬元。出售部分股權(quán)后，B公司股權(quán)分散，A公司對B公司仍具有重大影響，A公司將剩余投資轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資核算。(6)2019年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動，A公司于當(dāng)年收到該現(xiàn)金股利。假定：(1)A公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。不考慮所得稅的影響。要求：36、編制A公司2018年1月2日取得B公司40％的股權(quán)投資的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：長期股權(quán)投資—投資成本(13000×40％)5200貸：股本1000資本公積—股本溢價4000營業(yè)外收入200借：資本公積—股本溢價100貸：銀行存款100知識點(diǎn)解析：暫無解析37、編制A公司2018年對B公司股權(quán)投資的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2018年B公司調(diào)整后的凈利潤=1028－(500-400)/5－(100-80)×(60％)=1000(萬元)。借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整(1000×40％)400貸：投資收益400借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益(120×40％)48貸：其他綜合收益48借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(150×40％)60貸：資本公積—其他資本公積60知識點(diǎn)解析：暫無解析38、編制A公司2019年1月2日出售30％的B公司股權(quán)的會計分錄及剩余10％的B公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)換的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：銀行存款4300貸：長期股權(quán)投資—投資成本(5200×3/4)3900損益調(diào)整(400×3/4)300其他綜合收益(48×3/4)36其他權(quán)益變動(60×3/4)45投資收益19借：其他綜合收益48貸：投資收益48借：資本公積—其他資本公積60貸：投資收益60知識點(diǎn)解析：暫無解析39、編制A公司2019年收到B公司分配的現(xiàn)金股利的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)收股利50貸：投資收益50借：銀行存款50貸：應(yīng)收股利50知識點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)甲公司與股權(quán)投資的相關(guān)資料如下：(1)甲公司原持有乙公司30％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?019年月1日，甲公司支付銀行存款13000萬元，進(jìn)一步取得乙公司50％的股權(quán)，并能夠控制乙公司的財務(wù)經(jīng)營決策。原投資賬面價值為5400萬元(包括：投資成本4500萬元、損益調(diào)整840萬元、其他權(quán)益變動60萬元)，原投資在購買日的公允價值為6200萬元。(2)購買日，乙公司的所有者權(quán)益的賬面價值和公允價值均為20000萬元(其中股本10000萬元、資本公積2100萬元、盈余公積1620萬元、未分配利潤6280萬元)。(3)乙公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤250萬元，由于可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升產(chǎn)生其他綜合收益125萬元，無其他所有者權(quán)益變動事項(xiàng)。(4)2020年初出售乙公司股權(quán)的70％，出售價款為20000元，剩下10％股權(quán)的公允價值為2500萬元。出售股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。假定投資前甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，不再作其他分配，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：40、確認(rèn)個別財務(wù)報表的初始投資成本，并編制取得該投資的相關(guān)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：個別財務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資賬面價值加上新增投資成本之和作為改按成本法核算的初始投資成本。所以，初始投資成本=5400+13000=8400(萬元)。借：長期股權(quán)投資13000貸：銀行存款13000知識點(diǎn)解析：暫無解析41、確定合并財務(wù)報表中的合并成本并計算合并報表中商譽(yù)的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財務(wù)報表中的合并成本=購買日之前所持被購買方的股權(quán)于購買日的公允價值+購買日新購入股權(quán)所支付對價的公允價值=6200+13000=19200(萬元)。合并商譽(yù)=合并成本－合并日應(yīng)享有被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=19200-20000×80％=3200(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析42、計算合并財務(wù)報表進(jìn)一步取得50％投資確認(rèn)的投資收益并作出相關(guān)的調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財務(wù)報表中確認(rèn)的投資收益=6200-5400+60=860(萬元)。借：長期股權(quán)投資6200貸：長期股權(quán)投資—投資成本4500損益調(diào)整840其他權(quán)益變動60投資收益800借：資本公積一其他資本公積60貸：投資收益60【提示】合并財務(wù)報表層面，視同為處置原有的股權(quán)再按照公允價值購入一項(xiàng)新的股權(quán)，因此，購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益其他所有者權(quán)益變動的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期損益(由于被投資方重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動而產(chǎn)生的其他綜合收益除外)。知識點(diǎn)解析：暫無解析43、編制與資產(chǎn)負(fù)債表日的合并財務(wù)報表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：長期股權(quán)投資(250×80％)200貸：投資收益200借：長期股權(quán)投資(125×80％)100貸：其他綜合收益100注：調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面價值=18400+800+200+100=19500(萬元)。借：股本10000資本公積2100其他綜合收益125盈余公積(1620+250×10％)1645未分配利潤—年末(6280+250-25)6505商譽(yù)3200貸：長期股權(quán)投資19500少數(shù)股東權(quán)益4075借：投資收益(250×80％)200少數(shù)股東損益(250×20％)50未分配利潤—年初6280貸：提取盈余公積25未分配利潤—年末6505知識點(diǎn)解析：暫無解析44、計算個別財務(wù)報表中處置70％的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。標(biāo)準(zhǔn)答案：個別財務(wù)報表中確認(rèn)的投資收益=(20000-18400×70％/80％)+(2500-18400×10％/80％)+60=4160(萬元)?！咎崾尽恳蛱幹猛顿Y等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)嵤┛刂妻D(zhuǎn)為按公允價值計量的，先應(yīng)按處置投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本；在喪失控制權(quán)之日將剩余股權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期投資收益；即視同為處置原持有的全部股權(quán)，再按照公允價值購入一項(xiàng)新的股權(quán)。知識點(diǎn)解析：暫無解析45、計算合并財務(wù)報表中處置70％的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財務(wù)報表中確認(rèn)的投資收益=(20000+2500)－(20000+250+125)×80％－3200+125×80％=3100(萬元)?！咎崾尽吭诤喜⒇攧?wù)報表中，處置股權(quán)取得的對價與剩余股權(quán)的公允價值之和減去按原持股比例計算應(yīng)享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值份額與商譽(yù)之和，形成的差額計入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益；與原有子公司的股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益、其他所有者權(quán)益變動，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(由于被投資方重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動而產(chǎn)生的其他綜合收益除外)。知識點(diǎn)解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實(shí)務(wù)模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列事項(xiàng)中，不會引起資產(chǎn)和負(fù)債同時增減變化的有()。A、融資租入固定資產(chǎn)B、企業(yè)發(fā)行股票C、以銀行存款償還借款D、賒購固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A使資產(chǎn)增加、負(fù)債增加；選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)行股票，資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加；選項(xiàng)C使資產(chǎn)減少負(fù)債減少；選項(xiàng)D，資產(chǎn)增加，負(fù)債增加。2、某增值稅一般納稅企業(yè)本期購入一批商品，進(jìn)貨價格為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為11.7萬元。所購商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺30％，其中合理損失5％，另25％的短缺尚待查明原因。入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)0.05萬元，則該商品應(yīng)計入存貨的實(shí)際成本為()萬元。A、70.05B、75.05C、87.8D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：一般納稅企業(yè)購入商品支付的增值稅不計入其取得成本，其購進(jìn)貨物時發(fā)生的合理損失計入取得成本。本題中，該存貨的進(jìn)貨價格為100萬元，扣除尚未查明原因的損失25％外，該商品應(yīng)計入存貨的實(shí)際成本為75．05萬元(100×75％+0．05)。3、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為l0噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺A產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供A產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺A產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺A產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為()萬元。A、85B、89C、100D、105標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值：20×10-95-20×1＝85(萬元)。4、某企業(yè)對生產(chǎn)線進(jìn)行擴(kuò)建。該生產(chǎn)線原價為1500萬元，已提折舊500萬元。擴(kuò)建生產(chǎn)線時發(fā)生擴(kuò)建支出600萬元，假定該項(xiàng)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，同時在擴(kuò)建時處理殘料發(fā)生變價收入50萬元。該生產(chǎn)線新的原價應(yīng)為()萬元。A、2100B、2050C、1600D、1550標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，作為入賬價值。該生產(chǎn)線新的原價＝(1500-500)+600-50＝1550(萬元)。5、甲公司2007年2月開始研制一項(xiàng)新技術(shù)，2008年5月初研發(fā)成功，企業(yè)申請了專利技術(shù)。研究階段發(fā)生相關(guān)費(fèi)用18萬元；開發(fā)過程發(fā)生工資費(fèi)用20萬元，材料費(fèi)用50萬元，發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用5萬元；申請專利時發(fā)生注冊費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用10萬元。假定開發(fā)過程發(fā)生的支出全部符合資本化條件。企業(yè)該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價值為()萬元。A、30B、85C、90D、108標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足資本化條件至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，所以，無形資產(chǎn)的入賬價值＝20+50+5+10=85(萬元)。6、企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本計量模式。2007年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為20萬元。2007年應(yīng)該計提的折舊額為()萬元。A、0B、22C、24D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：2007年的折舊額＝(500-20)／20×11／12＝22(萬元)7、甲公司2005年初對B公司投資，獲得B公司有表決權(quán)資本的15％(B公司為非上市公司)并準(zhǔn)備長期持有，對B公司無重大影響。當(dāng)年5月4日，B公司宣告發(fā)放2004年現(xiàn)金股利40000元。2005年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤50000元；2006年5月10日B公司宣告發(fā)放2005年現(xiàn)金股利30000元，當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤20000元；2007年5月6日B公司宣告發(fā)放2006年現(xiàn)金股利35000元，當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000元。則A公司2007年應(yīng)確認(rèn)投資收益的數(shù)額為()元。A、3000B、3750C、5000D、5250標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：2005年沖減投資成本：40000×15％＝6000(元)；2006年沖減投資成本：(70000-50000)×15％-6000＝-3000(元)；2007年沖減投資成本：(105000-70000)×15％-3000＝2250(元)；2007年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：35000X15％-2250＝3000(元)。8、甲公司以公允價值為120萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價值為150萬元的商品，另向乙公司支付現(xiàn)金55．5萬元。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價為200萬元，已計提折舊40萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元；在清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用5萬元。乙公司換出商品的賬面余額為160萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元。增值稅稅率為17％，不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。甲公司換入商品的入賬價值為()萬元。A、100B、120C、155D、150標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)-可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+支付的補(bǔ)價＝120+5-150×17％+55．5＝155(萬元)。9、甲公司就應(yīng)收B公司賬款80萬元與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，B公司以銀行存款支付10萬元，另以一批商品抵償債務(wù)。商品的成本為40萬元，計稅價格(公允價值)為50萬元，增值稅稅率為17％，款項(xiàng)和商品均已交給甲公司。則B公司在該債務(wù)重組中應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為()萬元。A、30B、20C、11．5D、21.5標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝80-10-50-50×17％＝11．5(萬元)(營業(yè)外收入)。10、甲公司對A產(chǎn)品實(shí)行1個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2005年1月份銷售A產(chǎn)品100件，2月份銷售A產(chǎn)品80件，A產(chǎn)品的銷售單價均為5000元。根據(jù)2004年的經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占4％、包換的占2％、包修的占6％。假設(shè)2005年2月份未出現(xiàn)退、換產(chǎn)品的情況，則甲公司2月份應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的銷售收入為()元。A、352000B、400000C、404000D、406000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：包退部分的產(chǎn)品在退貨期滿之前不能確認(rèn)為收入，在期滿之后再確認(rèn)收入。2月份應(yīng)確認(rèn)的銷售收入＝80×5000×(1-4％)+100×5000×4％＝404000(元)。11、企業(yè)2002年1月1日占用一般借款5000萬元用于固定資產(chǎn)建造，借款利率為12％，借款時發(fā)生的輔助費(fèi)用為50萬元(金額較大)。2002年2月1日支出1000萬元，5月1日支出2000萬元，2002年12月1日支出2000萬元，工程于2003年3月31日完工。2002年6月1日至9月30日工程發(fā)生非正常中斷。按現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，如每年按12個月計算借款費(fèi)用，該固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A、5000B、5370C、5310D、5750標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：(5000×14／12×12％)×(1000×10／14+2000×7／14+2000×4／14)／5000+50+(1000+2000+2000)＝5370(萬元)。12、下列有關(guān)會計估計變更的表述中，正確的是()。A、對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理B、對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理C、會計估計變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會計差錯予以更正D、會計估計變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會計差錯予以更正標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：對于會計估計變更，應(yīng)該采用未來適用法進(jìn)行會計處理。13、甲公司于2007年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6％，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為1043．27萬元，利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷，實(shí)際利率為5％。2007年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。A、1000B、1060C、1035．43D、1095．43標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：該債券利息調(diào)整金額為43．27(1043．27-l000)萬元，分5年采用實(shí)際利率法攤銷，2007年應(yīng)攤銷金額為7．84(1000×6％-1043．27×5％)萬元。則2007年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為1000+(43．27-7．84)＝1035．43(萬元)。14、C上市公司2007年?duì)I業(yè)收入為6000萬元，營業(yè)成本為4000萬元，營業(yè)稅金及附加為60萬元，銷售費(fèi)用為200萬元，管理費(fèi)用為300萬元，財務(wù)費(fèi)用為70萬元，資產(chǎn)減值損失為20萬元，公允價值變動收益為10萬元，投資收益為40萬元，營業(yè)外收入為5萬元，營業(yè)外支出為3萬元，C上市公司2007年?duì)I業(yè)利潤為()萬元。A、1370B、1360C、1402D、1400標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益，C上市公司2007年?duì)I業(yè)利潤＝6000-4000-60-200-300-70-20+10+40＝1400(萬元)。15、實(shí)行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的工資，事業(yè)單位應(yīng)借記“事業(yè)支出”科目，貸記()科目。A、財政補(bǔ)助收入B、銀行存款C、庫存現(xiàn)金D、應(yīng)付工資標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：實(shí)行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶。應(yīng)是借記“事業(yè)支出”科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”科目。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、關(guān)于持有至到期投資，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額；持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計量；以攤余成本計量的投資，在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。17、事業(yè)單位的下列各項(xiàng)中，屬于其他收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析18、下列項(xiàng)目中，屬于非貨幣性交易的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng)A不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；15/(30+15)＝33．33%>25%，因此，選項(xiàng)D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。19、關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。20、關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：(1)待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。(2)企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。21、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與借款費(fèi)用有關(guān)的信息包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與借款費(fèi)用有關(guān)的下列信息；(1)當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額；(2)當(dāng)期用于計算確定借款費(fèi)用資本化金額的資本化率。22、關(guān)于所得稅，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計算預(yù)期應(yīng)交納(或返還)的所得稅金額計量。資產(chǎn)負(fù)債表日對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計量。適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債重新計量，除直接在權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。23、企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。24、關(guān)于無形資產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷；計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以后期間不得轉(zhuǎn)回；企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。25、采用權(quán)益法核算時，下列各項(xiàng)中，會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：收到被投資單位分派的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利”，不影響長期股權(quán)投資的賬面價值；被投資單位發(fā)生凈虧損，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)減長期股權(quán)投資的賬面價值；被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，不影響其所有者權(quán)益總額的變動，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理；計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，使長期股權(quán)投資的賬面價值減少。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、企業(yè)對于未來很可能發(fā)生的交易，應(yīng)當(dāng)合理地予以確認(rèn)和計量。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易為依據(jù)，未來可能發(fā)生的交易會計上不進(jìn)行確認(rèn)。27、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期(月)計提折舊或攤銷。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析28、因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并以成本法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析29、企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，確實(shí)無法合理預(yù)計訴訟損失，因而未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期，直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析30、企業(yè)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行長期股權(quán)投資時，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅和增值稅均應(yīng)計入該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析31、對附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在售出商品的退貨期滿時確認(rèn)收入。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析32、資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”賬戶的期末余額填列。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。33、債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)，應(yīng)將固定資產(chǎn)的公允價值與該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價值和清理費(fèi)用的差額作為轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的損益處理。同時，將固定資產(chǎn)的公允價值與應(yīng)付債務(wù)的賬面價值的差額，作為債務(wù)重組利得。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析34、我國預(yù)算會計制度規(guī)定，行政單位的固定資產(chǎn)不計提折舊，但事業(yè)單位的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計提折舊。35、企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)屬于以前年度的重大會計差錯，只需調(diào)整會計報表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，無需在會計報表附注中披露。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：企業(yè)除了對前期差錯進(jìn)行會計處理外，還應(yīng)在會計報表附注中披露以下內(nèi)容：(1)重大會計差錯的內(nèi)容，包括重大會計差錯的事項(xiàng)、原因和更正方法。(2)重大會計差錯的更正金額，包括重大會計差錯對凈損益的影響金額以及對其他項(xiàng)目的影響金額。四、計算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)36、2007年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司公開發(fā)行的債券10000張，每張面值100元，票面利率為3％，每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項(xiàng)97元，另支付相關(guān)費(fèi)用2200元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購入債券時的市場利率為4％。2007年12月31日，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，該公司債券的公允價值下降為每張70元，甲公司預(yù)計，如乙公司不采取措施，該債券的公允價值預(yù)計會持續(xù)下跌。2008年1月1日收到債券利息30000元。2008年，乙公司采取措施使財務(wù)狀況大為好轉(zhuǎn)。2008年12月31日，該債券的公允價值上升到每張90元。2009年1月1日收到債券利息30000元。2009年1月10日，甲公司將上述債券全部出售，收到款項(xiàng)902000元存入銀行。要求：編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)2007年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000000貸：銀行存款972200可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整27800(2)2007年12月31日應(yīng)收利息＝1000000×3％＝30000(元)應(yīng)確認(rèn)的利息收入＝972200×4％＝38888(元)2007年12月31確認(rèn)減值損失前該債券的攤余成本＝972200+38888-30000＝981088(元)應(yīng)確認(rèn)減值損失：981088-10000×70＝281088(元)借：應(yīng)收利息30000可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整8888貸：投資收益38888借：資產(chǎn)減值損失281088貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動281088(3)2008年1月1日借：銀行存款30000貸：應(yīng)收利息30000(4)2008年12月31H應(yīng)收利息＝1000000×3％＝30000(元)2008年1月1日該債券的攤余成本＝981088-281088＝700000(元)應(yīng)確認(rèn)的利息收入＝700000×4％＝28000(元)減值損失轉(zhuǎn)回前該債券的攤余成本＝700000+28000-30000＝698000(元)2008年12月31日，該債券的公允價值＝900000(元)應(yīng)回轉(zhuǎn)的金額＝900000-698000＝202000(元)借：應(yīng)收利息30000貸：投資收益28000可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整2000借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動202000貸：資產(chǎn)減值損失202.000(5)2009年1月1日借：銀行存款30000貸：應(yīng)收利息30000(6)2009年1月10日借：銀行存款902000可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動79088——利息調(diào)整20912貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000000投資收益2000知識點(diǎn)解析：暫無解析37、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17％。2007年有關(guān)資料如下：(1)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下(單位：萬元)：(2)利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下(單位：萬元)：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額(3)其他有關(guān)資料如下；取得長期股權(quán)投資已支付現(xiàn)金，出售長期股權(quán)投資已收到現(xiàn)金；應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算；應(yīng)收賬款變動數(shù)中含有本期計提的壞賬準(zhǔn)備5萬元。存貨本期減少額中含有工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)商品80萬元，該批產(chǎn)品計稅價為100萬元。不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項(xiàng)。要求：計算以下現(xiàn)金流入或流出(要求列出計算過程)：(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；(4)收回投資收到的現(xiàn)金；(5)取得借款收到的現(xiàn)金；(6)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；(7)投資支付的現(xiàn)金。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金＝銷售商品產(chǎn)生的收入和增值稅銷項(xiàng)稅額+(期初應(yīng)收賬款-期末應(yīng)收賬款)+(期初應(yīng)收票據(jù)-期末應(yīng)收票據(jù))-本期計提的壞賬準(zhǔn)備＝(3000+527-100×17％)+(3000-2800)+(600-650)-5=3655(萬元)(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝購買商品產(chǎn)生的銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+(期末存貨-期初存貨)+(期初應(yīng)付賬款-期末應(yīng)付賬款)+工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)商品=(1700+300)+(2200-2500)+(900-800)+80=1880(萬元)(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝實(shí)際交納的增值稅款+支付的所得稅款＝207+(30+100--40)=297(萬元)(4)收回投資收到的現(xiàn)金＝20+50=70(萬元)(5)取得借款收到的現(xiàn)金；400萬元(短期借款本年增加數(shù))(6)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金＝短期借款本期減少數(shù)＝500+400-700=200(萬元)(7)投資支付的現(xiàn)金＝長期股權(quán)投資本期增加數(shù)＝50+250-200=100(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)38、太湖股份有限公司系上市公司(以下簡稱太湖公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的lo％提取法定盈余公積。太湖公司20×5年度所得稅匯算清繳于20×6年2月28日完成。太湖公司20×5年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于20×6年4月25對外報出，實(shí)際對外公布日為20×6年4月30日。太湖公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在對20×5年度財務(wù)會計報告進(jìn)行復(fù)核時，對20×5年度的以下交易或事項(xiàng)的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于20×6年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項(xiàng)于20×6年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向太湖公司支付341萬元。1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的．商品價格為3007元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元；舊商品已驗(yàn)收入庫。太湖公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定；該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。太湖公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31El，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。太湖公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)；太湖公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨(dú)立核算。12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。，該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。太湖公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，太湖公司于20×6年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。假定有確鑿證據(jù)可以表明該售后回購交易滿足銷售商品收入的確認(rèn)條件。太湖公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整分錄可合并編制)。(3)計算填列利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)第①②④錯誤，第③⑤正確。(2)對第一個事項(xiàng)：①借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10②借：以前年度損益調(diào)整3．3貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅3．3借：以前年度損益調(diào)整6．7貸：利潤分配——未分配利潤6．7借：利潤分配——未分配利潤0．67貸：盈余公積——法定盈余公積0．67對第二個事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅19．8貸：以前年度損益調(diào)整19．8借：利潤分配——未分配利潤40．2貸：以前年度損益調(diào)整40．2借：盈余公積4．02貸：利潤分配——未分配利潤4．02對第四個事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500②借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350③所得稅費(fèi)用的調(diào)整：由于預(yù)收賬款的賬面價值為500萬元，其計稅基礎(chǔ)為0，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。同時存貨部分由于其賬面價值350萬元與計稅基礎(chǔ)。不同，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異350萬元，對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)一般不同時既確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)又確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，所以調(diào)整分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)49．5[(500-350)×33％]貸：以前年度損益調(diào)整49．5借：利潤分配——未分配利潤100．5貸：以前年度損益調(diào)整100．5借：盈余公積10．05貸：利潤分配——未分配利潤10．05(3)調(diào)整利潤表及所有者權(quán)益變動表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。20×5年利潤表中“本期金額”欄目中：營業(yè)收入減少200+500-10＝690(萬元)；營業(yè)成本減少140+350＝490(萬元)；所得稅費(fèi)用減少19．8+49．5-3．3＝66(萬元)；凈利潤減少40．2+100．05-6．7＝134(萬元)；20×5年所有者權(quán)益變動表中“本年金額”欄目中：提取法定盈余公積減少4．02+10．05-0．67：13．4(萬元)；未分配利潤減少134-13．4＝120．6(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析39、正保公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為33％；正保公司20×5年度下列事項(xiàng)處理前的凈利潤為3024．28萬元，假設(shè)20×5年所得稅匯算清繳在20×6年2月10日完成。20×5年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為20×6年4月15日，實(shí)際對外公布日為20×6年4月20日。在下列事項(xiàng)處理前，正保公司已計算的20×5年度的應(yīng)交所得稅為1250萬元。正保公司尚未進(jìn)行利潤分配。正保公司20×5年～20×6年4月發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)20×6年1月15日，正保公司收到銷售給甲企業(yè)商品的退貨，并支付退貨款115萬元。該批商品系20×5年12月10日銷售，貨款為100萬元，成本為80萬元，增值稅為17萬元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲企業(yè)于20×5年12月19日支付了全部款項(xiàng)。(2)20×6年3月20日，正保公司發(fā)現(xiàn)在20×5年12月31日計算A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存產(chǎn)品的成本為1500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬元。20×5年12月31日。正保公司誤將A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為1100萬元。(3)正保公司因嚴(yán)重違約于20×5年8月被乙公司起訴，原告提出索賠50萬元，法院20×6年3月20日做出了判決，正保公司需在判決后30日內(nèi)向原告賠償40萬元，，正保公司已經(jīng)執(zhí)行。正保公司在20×5年12月31日已經(jīng)估計到很可能賠償10至30萬元。(4)20×6年4月1日，正保公司接到報告，20×6年3月29日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害。損失慘重，估計有60％的貨款收不回來。該批貨款系20×5年10月10日正保公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到，按當(dāng)時情況計提了1％壞賬準(zhǔn)備。(5)20×6年2月1日，正保公司收到修訂后的關(guān)于工程進(jìn)度報告書，指出至20×5年末。工程完工進(jìn)程應(yīng)為25％。該工程系20×5年正保公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入500萬元，合同總成本預(yù)計350萬元。工程于20×5年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費(fèi)用。①20×5年末實(shí)際投入工程成本120萬元，全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款140萬元，實(shí)際收到工程結(jié)算款125萬元；②20×5年末預(yù)計完工進(jìn)度為30％，并據(jù)此確認(rèn)收入。(6)正保公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積；董事會制訂的20×5年利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利500萬元。要求：(1)指出正保公司上述(1)～(5)的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號即可)。(2)編制正保公司除事項(xiàng)(6)以外的調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會計分錄(通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理)。(3)將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目。(4)編制正保公司20×5年度利潤分配相關(guān)的會計分錄。(5)根據(jù)上述調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整會計報表的相關(guān)項(xiàng)目，將調(diào)整數(shù)填入下表。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)指出正保公司上述(1)～(5)的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。事項(xiàng)(1)、(2)、(3)和(5)屬于調(diào)整事項(xiàng)。(2)編制正保公司除事項(xiàng)(6)以外的調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會計分錄(通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理)。①事項(xiàng)(1)調(diào)整銷售收入：借：以前年度損益調(diào)整100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅款)17貸：其他應(yīng)付款115以前年度損益調(diào)整2借：其他應(yīng)付款115貸：銀行存款115調(diào)整銷售成本：借：庫存商品80貸：以前年度損益調(diào)整80調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)；借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5．94[(100-2-80)×33％]貸：以前年度損益調(diào)整5．94②事項(xiàng)(2)借：存貨跌價準(zhǔn)備100貸：以前年度損益調(diào)整100借：以前年度損益調(diào)整33貸：遞延所得稅資產(chǎn)33③事項(xiàng)(3)借：以前年度損益調(diào)整20貸：其他應(yīng)付款20借：預(yù)計負(fù)債20貸：其他應(yīng)付款20借：其他應(yīng)付款40貸：銀行存款40借：遞延所得稅資產(chǎn)6．6(20×33％)貸：以前年度損益調(diào)整6．6④事項(xiàng)(5)本事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的重要會計差錯，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。20×6年2月，對工程進(jìn)度所做估計進(jìn)行調(diào)整調(diào)減收入5％。借：以前年度損益調(diào)整25(500×5％)貸：以前年度損益調(diào)整17．5(350×5％)工程施工——合同毛利7．5借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2．48[(25-17．5)×33％]貸：以前年度損益調(diào)整2．48(3)將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目。借：以前年度損益調(diào)整36．52貸：利潤分配——未分配利潤36．52(4)編制正保公司20×5年度利潤分配相關(guān)的會計分錄。調(diào)整后凈利潤＝3024．28+36．52=3060．8(萬元)借：利潤分配——提取法定盈余公積306．08貸：盈余公積306．08借：利潤分配——未分配利潤306．08貸：利潤分配——提取法定盈余公積306．08(5)根據(jù)上述調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整會計報表的相關(guān)項(xiàng)目，將調(diào)整數(shù)填入下表。知識點(diǎn)解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實(shí)務(wù)模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)原材料200噸，貨款為6000萬元，貨物增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020萬元；發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用為350萬元，運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票上注明的增值稅稅額為38．5萬元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130萬元。驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每噸()萬元。A、36B、36．21C、35．28D、32．4標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：購入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130=6480(萬元)，實(shí)際入庫數(shù)量=200×(1－10％)=180(噸)，所以乙企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6480／180=36(萬元／噸)。2、甲公司為設(shè)備安裝公司。2015年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個月，合同總收入為960萬元。至2015年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價款700萬元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)400萬元，預(yù)計還將發(fā)生安裝費(fèi)200萬元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。甲公司2015年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A、700B、640C、960D、900標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：至2015年12月31日完工進(jìn)度=400／(400+200)=2／3，甲公司2015年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=960×2／3=640(萬元)。3、2015年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設(shè)備1臺，該設(shè)備用于某項(xiàng)科研的前期研究。2015年1月31日，A企業(yè)購入該大型科研設(shè)備，并于當(dāng)日投入使用，實(shí)際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預(yù)計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2015年度利潤總額的金額為()萬元。A、41．25B、－44C、－85．25D、－2．75標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：2015年該科研設(shè)備計提折舊計入管理費(fèi)用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計入營業(yè)外收入的金額=450／10／12×11=41．25(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2015年度利潤總額的金額=41．25－44=－2．75(萬元)。4、甲公司為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為17％。2015年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1．2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2015年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為()萬元。A、2340B、1200C、2000D、1540標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：甲公司2015年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額=1000×2×(1+17％)=2340(萬元)。5、下列情況不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是()。A、由于可預(yù)測的氣候影響而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷B、由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷C、由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷D、由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，屬于正常中斷，借款費(fèi)用不需暫停資本化。6、2015年1月1日，甲公司將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。甲公司適用的所得稅稅率為25％，該投資性房地產(chǎn)的原價為40000萬元，至轉(zhuǎn)換時點(diǎn)已計提折舊10000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，2015年1月1日，其公允價值為50000萬元。甲公司按凈利潤的10％計提盈余公積。則轉(zhuǎn)換日影響2015年資產(chǎn)負(fù)債表中期初“盈余公積”項(xiàng)目的金額為()萬元。A、20000B、1500C、18000D、13500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)換日影響2015年資產(chǎn)負(fù)債表中期初“盈余公積”項(xiàng)目的金額=[50000－(40000－10000)]×(1－25％)×10％=1500(萬元)。7、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用發(fā)生時即期匯率折算。2015年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，2015年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價為每股2．1美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為()元人民幣。A、1200B、5300C、－5300D、－1200標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價值計量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計價的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮期末股票市價的變動，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=2．1×5000×6．4－2×5000×6．6=67200－66000=1200(元人民幣)。8、關(guān)于集團(tuán)股份支付的處理中，結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價值，在每個資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)為()，同時確認(rèn)資本公積(其他資本公積)或負(fù)債。A、長期股權(quán)投資B、管理費(fèi)用C、資本公積——股本溢價D、銷售費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價值確認(rèn)為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認(rèn)資本公積(其他資本公積)或負(fù)債。9、2015年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格200萬元，增值稅稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。同時簽訂協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2016年5月1EI將所售商品購回，回購價為220萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他