庫存現(xiàn)金管理內(nèi)控制度(7篇)

庫存現(xiàn)金管理內(nèi)控制度錢賬分管制度。注意出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；庫存現(xiàn)金開支的審批制度；庫存現(xiàn)金日清月結(jié)；庫存現(xiàn)管制度,注意限額內(nèi)的庫存庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后,一律放入保險柜中。會計憑證的假賬手法之白條頂庫作為一名審計人員,就不得不知道會計常見的造假方法。只要知道了這些方法,才能更好的公司賬務(wù)。白條頂庫,就是公司常見的一種會計憑證作假方法。所謂白條,是指行為人開具或索取不符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨票和收付款項證據(jù),以逃避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段。主要手法有:1.打白條子,即以個人或單位的名義,在白紙上書寫證明收支款項或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣,作為來充當(dāng)原始憑證。2.以收據(jù)代替這種手法經(jīng)常用來偷逃稅款,一些個體私營業(yè)主,當(dāng)面對消費者為個人時,只開具收據(jù)來證明此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生,而不開,以避免稅務(wù)機關(guān)的檢查而偷逃稅款。3.不按規(guī)定用途使用,如以零售、批發(fā)商業(yè)來代替飲食服務(wù)行業(yè)。4.不按規(guī)定要求開具。如。不加蓋財務(wù)專用章,有關(guān)人員不簽字等。在當(dāng)今經(jīng)濟生活中,使用“白條”報賬的情況較多,有的單位購進商品,支付勞務(wù)費用沒有取得正式,而以收據(jù)或手寫白條入賬；有的單位個人通過一些借借用單位的現(xiàn)金或銀行存款,由于種種原因,錢花掉了,又無正式,為了彌補庫存現(xiàn)金或銀行存款出現(xiàn)的短缺,大都用不符合財務(wù)制度規(guī)定的“白條”（如由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員寫一紙說明,有的甚至經(jīng)辦人員都不簽字而由會計人員作一說明等）頂庫,對“白條”的真實性、合法性沒有嚴格審核和把關(guān)。例如,有的單位為了給職工多搞“福利”,由經(jīng)辦人以付給某公司勞務(wù)費萬元名義取出現(xiàn)金,直接發(fā)給職工,但并未從對方公司取得勞務(wù)費,而是由其出具一說明并加蓋總經(jīng)理辦公章印章入賬。招待費審計的竅門招待費審計的竅門主要有:首先,要進行縱橫比較,分析發(fā)現(xiàn)是否存在支出異?，F(xiàn)象。在審計初期,對賬面反映的招待費支出先要進行比較分析,所謂“縱”是指將被審計期間的招待費發(fā)生數(shù)額與以往年度數(shù)額進行比較；所謂“橫”是指將被審計單位的年度招待費發(fā)生數(shù)額與情況類似的其他單位比較。通過比較,查看是否有突然的增減變化,借此分析變化的原因。第二,要跟進資金流向,查找是否存在轉(zhuǎn)移資金進行吃喝。在審計過程中,不僅要在“經(jīng)費支出-公務(wù)費”中取證招待費發(fā)生的數(shù)額,還要“培訓(xùn)費”、“會議費”等費用的開支情況,更要跟進資金撥付情況,追查有無將資金撥出到下屬或關(guān)聯(lián)單位,然后進行,逃避審計、財政監(jiān)督的行為。第三,要收入狀況,查找是否有私設(shè)“小金庫”進行吃喝。結(jié)合對收入科目尤其是預(yù)算外收入的審計,查找有無將應(yīng)收未收、應(yīng)收少收的金額私存私放,作為吃喝經(jīng)費。第四,要結(jié)合地方或部門的有關(guān)廉政建設(shè)、公務(wù)接待的規(guī)章制度,對招待費的審計不僅依據(jù)財經(jīng)法規(guī)中“列支不得超過公務(wù)費的%”之規(guī)定,更要參照廉政建設(shè)的規(guī)定。被審計單位日常接待的內(nèi)容是否正常、程序是否合理、手續(xù)是否健全、財務(wù)列支憑證是否合規(guī)。第五,要實行定量與定性相結(jié)合的方式搞好招待費審計的審計結(jié)論,不僅要定量判斷超標準列支的金額,更要定性分析超支的原因,區(qū)分正常公務(wù)接待與的不同,揭露、以權(quán)謀私的金額,評價招待費超支及較以往年度增加的原因。第六,要改變“罰不責(zé)眾”的錯誤觀念,嚴肅執(zhí)法。在處罰時,對發(fā)現(xiàn)的招待費數(shù)額大、情況嚴重的應(yīng)依法移交監(jiān)察部門進行黨紀政紀處理。在審計實務(wù)中,雖然現(xiàn)金賬戶一般所占資產(chǎn)總額比例不高,但卻是最容易出問題的幾個賬戶之一,所以往往被列為審計重點。下面以案例分析的形式介紹如何對現(xiàn)金賬戶進行審計。庫存現(xiàn)金的審計一、庫存現(xiàn)金的審計方法（一）對庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度進行符合性測試1.了解現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。主要是通過詢問,觀察等調(diào)查手段收集必需的資料,也可通過編制現(xiàn)金內(nèi)部控制制度流程圖方法。一般情況,了解現(xiàn)金內(nèi)控制度時,首先應(yīng)注意檢查該制度是否建立并嚴格執(zhí)行,其次了解諸如款項的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)理,是否存在與本單位經(jīng)費無關(guān)的款項收支情況,出納與會計職責(zé)是否嚴格分離,現(xiàn)金是否妥善保管,是否定期盤點、核對等等。2.抽取并收款憑證。如果被審單位現(xiàn)金收款內(nèi)部控制不嚴,很可能會發(fā)生舞弊或挪用等情況。例如,在一個小企業(yè)中,出納員同時汜應(yīng)收賬款明緞賬,很可能發(fā)生循環(huán)挪用的情況,因此應(yīng)選取適當(dāng)?shù)臉颖玖窟M行檢查。3、抽取并付款憑證。檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定,核對現(xiàn)金付款憑證與應(yīng)付賬款明細賬的記錄是否一致,再如核對實付金額與購貨是否相符等等。4、評價現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。審計人員在完成上述程序后,即可對現(xiàn)金的內(nèi)控制度進行評價。評價時,應(yīng)首先確定現(xiàn)金內(nèi)控制度的可信賴程度以及存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點,然后據(jù)以確定在實質(zhì)性測試中對哪些環(huán)節(jié)可以適當(dāng)減少審計程序,哪些環(huán)節(jié)應(yīng)增加審計程序作重點,以減少審計風(fēng)險。（二）庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性測試1.核對現(xiàn)金明細賬與總賬的金額是否相符,如不相符,應(yīng)查明原因,并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。2.盤點庫存現(xiàn)金。通常包括對已收到但尚未存人銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點,盤點的步驟和方法:第一、制定庫存現(xiàn)金盤點程序,實施突擊性檢查,對審計過的單位,進點后不要立即進行盤點,應(yīng)選擇審計期間任意時間（自定）或選擇結(jié)束審計之前,給對方出其不意,以達到審計目的。再者,審計前應(yīng)側(cè)面探聽了解出納及會計人員是否都在場,否則另擇時機,以免打草驚蛇,給被審單位提供造假,阻撓審計的機會。第二、確定盤點時,審計人員和出納人員應(yīng)一同到達盤點現(xiàn)場。如現(xiàn)金存放有兩處或兩處以上者應(yīng)同時進行。在清點保險柜時,在不侵犯出納人員權(quán)利的基礎(chǔ)上,對其使用的辦公桌,文件櫥進行清點,在盤點中不放過任何疑點。第三、在盤點庫存時,審計人員和出納人員都不得離開盤點地,不要聽信出納人員的巧辯以及其他推諉的話,要學(xué)會察言觀色。如在審計某部門時,會計出納人員一聽說要盤點,盡管嘴上說沒事,但從他們額頭上浸出的汗珠,審計人員毅然斷定絕對有問題,一回絕了“你們先回辦公室,我們整理一下就送過去的”要求,在審計人員說服教育和義正辭嚴的態(tài)度面前,不得不交出了該單位賬內(nèi)和賬外苦心經(jīng)營的幾十萬元的“小金庫”。第四、在審計期間,對現(xiàn)金進行多次突擊盤點。有時一次盤點,達不到預(yù)期效果,其主要原因是被審計單位在接到審計通知后,將違紀違規(guī)資金提前轉(zhuǎn)移,當(dāng)?shù)谝淮伪P點后,被審計單位認為風(fēng)險已過,把轉(zhuǎn)移出去的資料重新放回保險柜內(nèi),這時再去盤點就能發(fā)現(xiàn)問題。二、舉例分析（一）、資料,審計人員對甲公司年月日資產(chǎn)負債表進行審計,查得“貨幣資金”項目的庫存現(xiàn)金余額為元。年月日現(xiàn)金日記賬的余額是元。上午時,審計人員對該公司的庫存現(xiàn)金進行了盤點,盤點結(jié)果如下：現(xiàn)金實有數(shù)元。在保險柜中發(fā)現(xiàn)職工李東月日預(yù)借差旅費元,已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準；職工胡立借據(jù)一張,金額元,未經(jīng)批準,也未說明其用途；有已收款但未入賬的憑證張,金額元。另外,經(jīng)核對,月日至日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬,核實月日至日的現(xiàn)金收入數(shù)為元,現(xiàn)金支出數(shù)為元,正確無誤。銀行核定的公司庫存限額為元。（二）、審計步驟第一步。根據(jù)以上資料,首先核實月日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)。因為職工胡立借據(jù)元,未經(jīng)批準,屬于白條,不能用于抵充現(xiàn)金,所以月日庫存現(xiàn)金應(yīng)為月日庫存現(xiàn)金實有數(shù)元加胡立的借據(jù)元,為元。未入賬的收付款憑證都屬于合法憑證,可以據(jù)以收付現(xiàn)金,只是沒有入賬。月日現(xiàn)金日記賬的余額是元,加上未入賬的現(xiàn)金收入元,減去未入賬的現(xiàn)金支出元,得元。由此可見,在月日,除白條抵庫和應(yīng)入賬未入賬的現(xiàn)金收支外,現(xiàn)金賬實是相符的,即未發(fā)生現(xiàn)金溢缺。第二步。核實年月日資產(chǎn)負債表中的庫存現(xiàn)金是否真實、完整。既然在年月日現(xiàn)金是賬實相符,未發(fā)生現(xiàn)金溢缺,且核對月日至日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬,月日至日的現(xiàn)金收入為元,現(xiàn)金支出為元,正確無誤,那么,就可以根據(jù)這些資料倒推出年月日庫存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)。計算過程如下:23+7160-71302330（元）由于年月日“貨幣資金”項目中的庫存現(xiàn)金賬面余額為元,因此,公司資產(chǎn)負債表中,年月日的現(xiàn)金余額是虛假的,正確金額為元。（三）、審計結(jié)論該公司年月日的庫存現(xiàn)金賬實不符,應(yīng)進一步查明原因。督促被審單位將收支及時入賬。例如,職工李東月日預(yù)借差旅費元,雖經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準,屬于合規(guī)的行為,但出納人員未及時將借款登記入賬,被審單位應(yīng)編制如下會計分錄:借:其他應(yīng)收款一李東5貸:現(xiàn)金5同時,出納人員應(yīng)及時催促李東報銷有關(guān)單證,退回多余的款項。財務(wù)制度明令禁止白條抵庫,審計人員應(yīng)進一步調(diào)查胡立借款的真實性,并督促被審單位及時收回該筆款項。銀行規(guī)定庫存限額元,公司留存超過限額元,應(yīng)及時送存銀行。［編輯］正確處理庫存現(xiàn)金違規(guī)現(xiàn)象的幾種方法盤點庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序,是現(xiàn)金的一種必不可少的技術(shù)方法。在實際審計過程中,我們在盤點被審計單位庫存現(xiàn)金時,發(fā)現(xiàn)了如:現(xiàn)金的長、短款,白條抵庫,存放個人物品以及個人存折等現(xiàn)象,造成了單位資金違規(guī)的重大隱患,應(yīng)引起審計人員的高度重視。針對上述情況,審計人員盤點結(jié)束后,應(yīng)對盤點中出現(xiàn)的問題進一步,分析庫存現(xiàn)金盤盈或盤虧的原因,并根據(jù)有關(guān)規(guī)定提出處理意見:對超限額保管的現(xiàn)金,應(yīng)建議及時送存銀行；對出現(xiàn)的長、短款問題,應(yīng)查明原因和責(zé)任,決不能因為是長款而放松；對尚未入賬的符合財務(wù)制度規(guī)定的收、付憑證,應(yīng)按規(guī)定及時入賬,以保證會計信息的真實準確；對不符合財務(wù)制度規(guī)定的借條,應(yīng)要求追回款項。對白條開支,應(yīng)說明原因,并要求其換取正式票據(jù)；對于存放的個人物品和個人存折,應(yīng)詳細記錄,重點對個人存折要進行,是否存在著公款私存的情況和利用個人存折轉(zhuǎn)移資金的情況,并要求出納做出解釋。商業(yè)企業(yè)庫存現(xiàn)金的管理商業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金來源,主要有零售商品銷貨款、從銀行提取的現(xiàn)金和其他收入的現(xiàn)金。根據(jù)現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定,每個企業(yè)都必須在銀行或其他金融機構(gòu)開立存款戶,借以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。商業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金收付頻繁,業(yè)務(wù)量大,涉及的經(jīng)辦人員多,很容易造成差錯,而加強對現(xiàn)金的管理是我國的一項重要的財務(wù)制度,企業(yè)對現(xiàn)金的收付,必須嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》?，F(xiàn)金管理的主要內(nèi)容包括以下幾個方面：（一）規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍支付給職工個人的工資、獎金、補貼、福利補助費、差旅費等款項。支付給不能轉(zhuǎn)賬的單位或城鄉(xiāng)居民個人的勞務(wù)報酬和購買物資的款項。在轉(zhuǎn)賬金額起點（一般為元）以下的零星支付款項。確需現(xiàn)金支付的其他支出。（二）規(guī)定現(xiàn)金的庫存限額為了加強現(xiàn)金管理,減少閑置的現(xiàn)金,通常由開戶銀行核定企業(yè)庫存現(xiàn)金的最高限額。根據(jù)我國的現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)日常零星開支所需要的庫存現(xiàn)金數(shù)額由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實際情況來核定。一般不超過企業(yè)3-天的日常零星開支的需要量,而離銀行較遠、交通不便的企業(yè),雖可以放寬限額,但最長也不得超過天的日常零星開支。庫存限額一經(jīng)核定,要求企業(yè)必須嚴格遵守,不能任意超出,超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。如若情況變化,企業(yè)需要增加或減少庫存限額的,應(yīng)向開戶銀行提出申請,由銀行核定。（三）規(guī)定不準坐支現(xiàn)金所謂坐支現(xiàn)金是指企業(yè)用收入的現(xiàn)金直接支付自己的支出。坐支現(xiàn)金是國家所不允許的,企業(yè)在經(jīng)營活動中收入的現(xiàn)金,應(yīng)在當(dāng)日就送存銀行。為了加強銀行的監(jiān)督,企業(yè)在向銀行送存現(xiàn)金時,應(yīng)在解款單上注明款項的來源；支取現(xiàn)金時,應(yīng)在現(xiàn)金支票上注明款項的用途。對于那些違反現(xiàn)金管理制度所規(guī)定的款項,銀行則有權(quán)拒絕支付?？傊?企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi)可以保存少量現(xiàn)金以外,其余的都必須存入銀行。企業(yè)的一切款項,只有在規(guī)定范圍內(nèi)可以采用現(xiàn)金結(jié)算,其余都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。只有這樣,才有利于調(diào)節(jié)貨幣流通,節(jié)約現(xiàn)金使用,集中企業(yè)閑散資金支援國家建設(shè)。庫存現(xiàn)金管理規(guī)定第一章總則第一條為保證集團及所屬各公司庫存現(xiàn)金安全,規(guī)范庫存現(xiàn)金管理,提高現(xiàn)金使用效率,加強財務(wù)監(jiān)督,根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金》、《現(xiàn)金暫行管理條例》等相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,結(jié)合集團實際情況,特制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定所稱庫存現(xiàn)金是指各公司持有可隨時用于支付的現(xiàn)金限額,存放在公司財務(wù)部門由出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金,包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。第三條本規(guī)定是對各公司涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進行管理、控制和監(jiān)督。集團及所屬各公司財務(wù)部是具體辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理部門,出納員是負責(zé)庫存現(xiàn)金安全的保管人。第二章庫存現(xiàn)金的限額管理第四條各公司的庫存現(xiàn)金限額原則上以滿足公司天日常零星開支為標準。因特殊業(yè)務(wù)需要支付大額現(xiàn)金,應(yīng)按規(guī)定上報批示,可以不包括在庫存現(xiàn)金限額內(nèi)。第五條各公司必須嚴格遵守,每日現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)不得超過核定的限額。庫存現(xiàn)金限額每日零星支出額核定天數(shù)每日零星支出額月（或季）平均現(xiàn)金支出額（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出）/月（或季）平均天數(shù)第六條各公司庫存現(xiàn)金如不足限額時,可向銀行提取現(xiàn)金,不得在未經(jīng)準許的情況下“坐支”現(xiàn)金。第三章庫存現(xiàn)金的保管第七條現(xiàn)管人員應(yīng)負責(zé)對現(xiàn)金做如下保管:（一）保險柜內(nèi),只準存放公司的現(xiàn)金、有價證券、支票等,不能存放個人和外單位現(xiàn)金（不包括押金和代收代付款項）或其他物品；（二）保險柜的鑰匙和只能由現(xiàn)管人員掌管,不得將鑰匙隨意亂放,不得把告訴他人；（三）現(xiàn)管人員在離開工作場所前,必須將現(xiàn)金、支票、印鑒等放入保險柜并鎖好,不得隨意存放；（四）現(xiàn)管人員變更時,新任接交人必須及時變更保險柜。（二）第八條現(xiàn)管人對核定限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日必須核對清楚做到“日清月結(jié)”“賬實相符”,所有庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物一律存放在保險柜內(nèi)不得放在辦公桌內(nèi)過夜。第四章庫存現(xiàn)金存、取管理第九條各公司送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金,必須注明送存現(xiàn)金的來源和支取的用途,不得私設(shè)“小金庫”。第十條出納員從銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)填寫《銀行現(xiàn)金提取申請單》,并寫明用途和金額,由財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準后到銀行提取。第十一條借支備用金、報銷等需支取大額現(xiàn)金的領(lǐng)取人,須提前一天通知出納員；提取現(xiàn)金額達到或超過銀行規(guī)定需預(yù)約金額的,出納員應(yīng)提前一天與銀行預(yù)約。第十二條出納員向銀行提取現(xiàn)金時,必須有兩人同行且由公司派車辦理,不準由他人代辦。取送款中途原則上不準任何無關(guān)人員搭車,且未經(jīng)批準不準在途中辦理任何與此項工作無關(guān)事宜。如遇非財務(wù)部門共同派車辦理公務(wù),在確保資金安全的前提下優(yōu)先辦理財務(wù)事務(wù)?，F(xiàn)金大額繳款應(yīng)盡可能請銀行上門服務(wù),存、取現(xiàn)金在交接手時必須當(dāng)面點清,存、取款憑證隨現(xiàn)金一起辦理交接手續(xù)。第十三條各公司所有現(xiàn)金收入均應(yīng)于當(dāng)日送存銀行,如當(dāng)日確有困難,必須于次日及時交存銀行,遇節(jié)假日收取大額現(xiàn)金可以臨時存放在公有私戶中,待正常工作日內(nèi)及時轉(zhuǎn)存公戶,以免影響公司運營資金正常周轉(zhuǎn)。存入公有私戶的現(xiàn)金視同庫存現(xiàn)金核算與管理。第十四條各公司為方便業(yè)務(wù)管理,確?，F(xiàn)金安全,在報請集團書面批準后,允許開立個公有私戶,公有私戶必須以集團指定的名義開立,公有私戶的《權(quán)屬聲明書》(附件三)應(yīng)提交集團財務(wù)部備案。一、首先應(yīng)建立庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度。1.錢賬分管也就是崗位分工制度。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)散限,確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批人員、專用簽章的保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員以及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。如可從以面體現(xiàn):現(xiàn)金的收付及保管應(yīng)由被授散的出納人員負責(zé),其他人員不得接觸。出納人員不得負責(zé)總分類賬的登記和保管。出納人員不得負責(zé)非現(xiàn)金賬戶的記賬工作。出納人員應(yīng)與負責(zé)現(xiàn)金清查盤店人員和負責(zé)與銀行對賬的人員相分離等。2.庫存現(xiàn)金開支審批制度。即庫存現(xiàn)金的授權(quán)審批制度。（1）明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍。1）職工工資、獎金、津貼；2）各種勞保、福利費以及對職工個人的其他支出；3）支付企業(yè)外部個人的勞動報酬；4）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款；5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；6）票據(jù)結(jié)算起點（元）以下的零星支出；7）向股東支付紅利；8）按規(guī)定允許使用現(xiàn)金的其他支出。（2）明確各種報銷憑證,規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報銷手續(xù)和方法。（3）明確各種庫存現(xiàn)金支出的審批權(quán)限等。3.庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度?，F(xiàn)金日記賬要做到日清是指出納人員應(yīng)對當(dāng)日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫存現(xiàn)金日記賬,結(jié)出當(dāng)日發(fā)生額和賬面余額,并與庫存現(xiàn)金的實存金額進行核對,做到賬款相符；月結(jié)是指出納人員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月核對。二、建立完備的核算制度。1.庫存現(xiàn)金的總分類核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置庫存現(xiàn)金總分類賬,由負責(zé)總賬的會計人員進行總分類賬核算?？偡诸愘~必須采用訂本式,一般采用三欄式,有時也使用多欄式。使用電算化核算的企業(yè),業(yè)務(wù)較多時,可以每天進行打印明細賬,較少的,可以滿頁打印。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金通過其他應(yīng)收款賬戶或單獨設(shè)置備用金賬戶進行核算。平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶。2、庫存現(xiàn)金的明細分類核算。為了加強庫存現(xiàn)金的管理與核算,現(xiàn)金日記賬應(yīng)由出納人員根據(jù)審核無誤的收款或付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù),結(jié)出賬面余額,并與實際庫存額核對相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè),應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)現(xiàn)金日記賬進行明細核算。三、庫存現(xiàn)金收支的控制制度。1.企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存困難的,與開戶銀行協(xié)商確定送存時間。2.企業(yè)支付庫存現(xiàn)金應(yīng)從限額中支付或從銀行提取,不得坐支現(xiàn)金收入。3.企業(yè)在規(guī)定的范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)說明用途,由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章。開出庫存現(xiàn)金支票,經(jīng)開戶行審核后,予以支付現(xiàn)金。4.企業(yè)應(yīng)盡可能多地使用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付款項。5、各單位購買國家?？氐纳唐芬宦刹捎棉D(zhuǎn)賬的方式支付,不得以庫存現(xiàn)金支付等。四、庫存現(xiàn)金的清查盤點制度。庫存現(xiàn)金的清查應(yīng)采用實地盤點法。通過對庫存現(xiàn)金的實地盤點并將盤點結(jié)果與現(xiàn)金日記賬余額相核對,查明庫存現(xiàn)金是否賬實相符。1.出納人員的日常盤點?，F(xiàn)金出納人員應(yīng)于每日營業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實地盤點現(xiàn)金,如發(fā)現(xiàn)賬實不符應(yīng)立即報告主管人員,及時查明原因并采取措施妥善處理。2、專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點。在現(xiàn)金出納人員日常盤點的基礎(chǔ)上,還應(yīng)由專門財產(chǎn)清查人員進行定期與不定期相結(jié)合的復(fù)核、檢查性盤點。除了對現(xiàn)金進行實地盤點外,還應(yīng)審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿資料,檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性。清查結(jié)束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題,都應(yīng)編制庫存現(xiàn)金清查盤點報告,由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章,以確保其效力。五、庫存現(xiàn)金的集團管理制度。集團財務(wù)部對所屬企業(yè)的現(xiàn)金進行統(tǒng)一調(diào)配。集團公司在總部設(shè)立結(jié)算中心,所屬企業(yè)都將其現(xiàn)金存入結(jié)算中心賬戶。當(dāng)某成員企業(yè)現(xiàn)金盈余而另一企業(yè)急需現(xiàn)金時,集團公司財務(wù)部就可以相互調(diào)配。調(diào)配的前提是不影響盈余企業(yè)的現(xiàn)金需要,并采取有償使用現(xiàn)金的原則,以確?，F(xiàn)金的集中核算,用有效的技術(shù)手段進一步提升資金使用效率。六、現(xiàn)金流量匯報管理制度?，F(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),必須加強管理,確保其安全與完整。因而需要出納人員做好現(xiàn)金的預(yù)測以及需要保留庫存現(xiàn)金的數(shù)量。出納人員可編制貨幣資金變動情況表,報送財務(wù)負責(zé)人和企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo),以便相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)掌握現(xiàn)金的變動情況。七、其他現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施,保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮防水、通風(fēng)較好的房間,房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。1.保險柜鑰匙由出納人員保管,不得交由其他人代管,并隨時轉(zhuǎn)動器。2.出納員工作變動時,應(yīng)更換保險柜。保險柜鑰匙、丟失或發(fā)生故障,應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理,不得隨意找人修理或修配鑰匙。3、庫存現(xiàn)金應(yīng)整齊存放,保持清潔,如因潮濕霉爛、蟲蛀等問題發(fā)生損失的,由出納人員負責(zé)。4、出納員到銀行存取現(xiàn)金,須有保安員護送,并安排專車接送。第三章庫存現(xiàn)金的保管第七條現(xiàn)管人員應(yīng)負責(zé)對現(xiàn)金做如下保管:（一）保險柜內(nèi),只準存放公司的現(xiàn)金、有價證券、支票等,不能存放個人和外單位現(xiàn)金（不包括押金和代收代付款項）或其他物品；（二）保險柜的鑰匙和只能由現(xiàn)管人員掌管,不得將鑰匙隨意亂放,不得把告訴他人；現(xiàn)管人員在離開工作場所前,必須將現(xiàn)金、支票、印鑒等放入保險柜并鎖好,不得隨意存放；現(xiàn)管人員變更時,新任接交人必須及時變更保險柜。第八條現(xiàn)管人對核定限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日必須核對清楚,做到“日清月結(jié)”“賬實相符”所有庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物一律存放在保險柜內(nèi)不得放在辦公桌內(nèi)過夜。第四章庫存現(xiàn)金存、取管理第九條各公司送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金,必須注明送存現(xiàn)金的來源和支取的用途,不得私庫存現(xiàn)金管理庫存現(xiàn)金管理內(nèi)控制度(二)錢賬分管制度。注意出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；庫存現(xiàn)金開支的審批制度；庫存現(xiàn)金日清月結(jié)；庫存現(xiàn)管制度,注意限額內(nèi)的庫存庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后,一律放入保險柜中。會計憑證的假賬手法之白條頂庫白條頂庫,就是公司常見的一種會計憑證作假方法。所謂白條,是指行為人開具或索取不符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨票和收付款項證據(jù),以逃避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段。主要手法有:1、打白條子,即以個人或單位的名義,在白紙上書寫證明收支款項或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣,作為來充當(dāng)原始憑證。2.以收據(jù)代替這種手法經(jīng)常用來偷逃稅款,一些個體私營業(yè)主,當(dāng)面對消費者為個人時,只開具收據(jù)來證明此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生,而不開,以避免稅務(wù)機關(guān)的檢查而偷逃稅款。3.不按規(guī)定用途使用,如以零售、批發(fā)商業(yè)來代替飲食服務(wù)行業(yè)。4.不按規(guī)定要求開具。如。不加蓋財務(wù)專用章,有關(guān)人員不簽字等。在當(dāng)今經(jīng)濟生活中,使用“白條”報賬的情況較多,有的單位購進商品,支付勞務(wù)費用沒有取得正式,而以收據(jù)或手寫白條入賬；有的單位個人通過一些借借用單位的現(xiàn)金或銀行存款,由于種種原因,錢花掉了,又無正式,為了彌補庫存現(xiàn)金或銀行存款出現(xiàn)的短缺,大都用不符合財務(wù)制度規(guī)定的“白條”（如由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員寫一紙說明,有的甚至經(jīng)辦人員都不簽字而由會計人員作一說明等）頂庫,對“白條”的真實性、合法性沒有嚴格審核和把關(guān)。例如,有的單位為了給職工多搞“福利”,由經(jīng)辦人以付給某公司勞務(wù)費萬元名義取出現(xiàn)金,直接發(fā)給職工,但并未從對方公司取得勞務(wù)費,而是由其出具一說明并加蓋總經(jīng)理辦公章印章入賬。庫存現(xiàn)金管理內(nèi)控制度（三）庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣。一、現(xiàn)金的使用范圍凡不屬于國家?guī)齑娆F(xiàn)金結(jié)算范圍的支出,一律不準使用庫存現(xiàn)金結(jié)算,而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。二、庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額,是由銀行核定的,其依據(jù)一般是企業(yè)3—天的正常開支需要量,遠離銀行機構(gòu)或交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當(dāng)放寬,但最高不超過天的開支需要量。三、庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行,當(dāng)日送存如有困難,由開戶銀行確定送存時間。企業(yè)支付庫存現(xiàn)金,可從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取,不得從本企業(yè)的庫存現(xiàn)金收入中直接支付；因特殊情況需要坐支庫存現(xiàn)金,應(yīng)事先提出限額和用途,報請開戶銀行核定,并在事后將坐支情況通知銀行。企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)從銀行提取庫存現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)寫明用途,由本企業(yè)會計部門負責(zé)人簽字蓋章,開出庫存現(xiàn)金支票,經(jīng)銀行審核后予以支付。企業(yè)因采購地點不固定,交通不便以及其他特殊情況必須使用庫存現(xiàn)金的,應(yīng)向銀行提出申請,經(jīng)銀行審核后,予以支付。各單位購買國家規(guī)定的?？厣唐芬宦刹捎棉D(zhuǎn)賬的方式支付,不得以庫存現(xiàn)金的方式支付。四、庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度錢賬分管制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。庫存現(xiàn)金開支審批制度。庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度。庫存現(xiàn)管制度。五、備用金的管理備用金是企業(yè)財會部門為了便于日常零星開支的需要,預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各單位或職工個1人備用的款項。備用金的管理可采用非定額管理和定額管理兩種方式。庫存現(xiàn)管制度超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。為加強對現(xiàn)金的管理,除工作時間需要的小量備用金可放在出納人員的抽屜內(nèi)外,其余則應(yīng)放入出納專用的保險柜內(nèi),不得隨意存放。限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后,一律放在保險柜內(nèi),不得放在辦公桌內(nèi)過夜。庫存現(xiàn)金的紙幣和鑄幣,應(yīng)實行分類保管。出納人員應(yīng)對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額,以及整數(shù)（大數(shù)）和零數(shù)（小數(shù)）分類保管。庫存現(xiàn)金的核算一、庫存現(xiàn)金的總分類核算庫存現(xiàn)金的總分類核算應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶,借方登記庫存現(xiàn)金的增加數(shù),貸方登記庫存現(xiàn)金的減少數(shù),期末余額在借方,反映期末庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。（一）庫存現(xiàn)金收入的核算庫存現(xiàn)金收入是企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營和非生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中取得的庫存現(xiàn)金。（二）庫存現(xiàn)金支出的核算庫存現(xiàn)金支出是指企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營和非生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中向外支付的庫存現(xiàn)金。常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證包括。(1)借據(jù)⑵工資結(jié)算單⑶報銷單(4)差旅費報銷單(5)領(lǐng)款收據(jù)。備用金的核算對定額備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款一備用金”賬戶或單獨設(shè)置“備用金”賬戶進行核算。二、庫存現(xiàn)金清查的核算待查明原因后作如下處理:庫存現(xiàn)金短缺。應(yīng)由責(zé)任人賠償部分,借記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款()”,貸記“待處理財產(chǎn)損益”賬戶；應(yīng)由保險公司賠償部分,借記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收保險賠款”,貸記“待處理財產(chǎn)損益”賬戶；無法查明原因部分,經(jīng)批準后,借記“管理費用一現(xiàn)金短缺”賬戶,貸記“待處理財產(chǎn)損益”賬戶?，F(xiàn)金溢余。應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損益”貸記“其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余(個人或單位)”賬戶；無法查明原因的,經(jīng)批準后,借記“待處理財產(chǎn)損益”賬戶,貸記“營業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余”賬戶。庫存現(xiàn)金管理第一章總則第一條為保證集團及所屬各公司庫存現(xiàn)金安全,規(guī)范庫存現(xiàn)金管理,提高現(xiàn)金使用效率,加強財務(wù)監(jiān)督,根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金》、《現(xiàn)金暫行管理條例》等相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,結(jié)合集團實際情況,特制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定所稱庫存現(xiàn)金,是指各公司持有可隨時用于支付的現(xiàn)金限額,存放在公司財務(wù)部門由出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金,包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。第三條本規(guī)定是對各公司涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進行管理、控制和監(jiān)督。集團及所屬各公司財務(wù)部是具體辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理部門,出納員是負責(zé)庫存現(xiàn)金安全的保管人。第二章庫存現(xiàn)金的限額管理第四條各公司的庫存現(xiàn)金限額原則上以滿足公司天日常零星開支為標準。因特殊業(yè)務(wù)需要支付大額現(xiàn)金,應(yīng)按規(guī)定上報批示,可以不包括在庫存現(xiàn)金限額內(nèi)。第五條各公司必須嚴格遵守,每日現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)不得超過核定的限額。庫存現(xiàn)金限額每日零星支出額核定天數(shù)每日零星支出額月（或季）平均現(xiàn)金支出額（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出）/月（或季）平均天數(shù)第六條各公司庫存現(xiàn)金如不足限額時,可向銀行提取現(xiàn)金,不得在未經(jīng)準許的情況下“坐支”現(xiàn)金。第三章庫存現(xiàn)金的保管第七條現(xiàn)管人員應(yīng)負責(zé)對現(xiàn)金做如下保管:（一）保險柜內(nèi),只準存放公司的現(xiàn)金、有價證券、支票等,不能存放個人和外單位現(xiàn)金（不包括押金和代收代付款項）或其他物品；（二）保險柜的鑰匙和只能由現(xiàn)管人員掌管,不得將鑰匙隨意亂放,不得把告訴他人；（三）現(xiàn)管人員在離開工作場所前,必須將現(xiàn)金、支票、印鑒等放入保險柜并鎖好,不得隨意存放；（四）現(xiàn)管人員變更時,新任接交人必須及時變更保險柜。第八條現(xiàn)管人對核定限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日必須核對清楚,做到“日清月結(jié)”、“賬實相符”,所有庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物一律存放在保險柜內(nèi),不得放在辦公桌內(nèi)過夜。第四章庫存現(xiàn)金存、取管理第九條各公司送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金,必須注明送存現(xiàn)金的來源和支取的用途,不得私設(shè)“小金庫”。第十條出納員從銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)填寫《銀行現(xiàn)金提取申請單》,并寫明用途和金額,由財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準后到銀行提取。第十一條借支備用金、報銷等需支取大額現(xiàn)金的領(lǐng)取人,須提前一天通知出納員；提取現(xiàn)金額達到或超過銀行規(guī)定需預(yù)約金額的,出納員應(yīng)提前一天與銀行預(yù)約。第十二條出納員向銀行提取現(xiàn)金時,必須有兩人同行且由公司派車辦理,不準由他人代辦。取送款中途原則上不準任何無關(guān)人員搭車,且未經(jīng)批準不準在途中辦理任何與此項工作無關(guān)事宜。如遇非財務(wù)部門共同派車辦理公務(wù),在確保資金安全的前提下優(yōu)先辦理財務(wù)事務(wù)。現(xiàn)金大額繳款應(yīng)盡可能請銀行上門服務(wù),存、取現(xiàn)金在交接手時必須當(dāng)面點清,存、取款憑證隨現(xiàn)金一起辦理交接手續(xù)。第十三條各公司所有現(xiàn)金收入均應(yīng)于當(dāng)日送存銀行,如當(dāng)日確有困難,必須于次日及時交存銀行,遇節(jié)假日收取大額現(xiàn)金可以臨時存放在公有私戶中,待正常工作日內(nèi)及時轉(zhuǎn)存公戶,以免影響公司運營資金正常周轉(zhuǎn)。存入公有私戶的現(xiàn)金視同庫存現(xiàn)金核算與管理。第十四條各公司為方便業(yè)務(wù)管理,確?，F(xiàn)金安全,在報請集團書面批準后,允許開立個公有私戶,公有私戶必須以集團指定的名義開立,公有私戶的《權(quán)屬聲明書》（附件三）應(yīng)提交集團財務(wù)部備案。第五章庫存現(xiàn)金的收付管理第十五條各公司應(yīng)嚴格按照現(xiàn)金使用范圍與標準,合理使用現(xiàn)金。具體現(xiàn)金支出范圍如下:（一）職員工資、津貼、獎金；（二）零星采購借款（備用金）；（三）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（四）個人勞務(wù)報酬；（五）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其他支出；（六）向個人收購物資的價款支出；（七）結(jié)算起點（元）以下的零星支出；（八）確實需要支付現(xiàn)金的其他支出。第十六條凡不符合上述第十三條規(guī)定的現(xiàn)金支付范圍的,均應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬辦理結(jié)算。如因采購地點不明確及其他特殊情況不便辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算手續(xù),而必須使用現(xiàn)金的,要事先提出書面申請,金額在元以內(nèi)的須經(jīng)本公司財務(wù)經(jīng)理審核,金額在元（含）以上的必須報總經(jīng)理批準后方可支付現(xiàn)金。第十七條各公司出納員對差旅費報銷及借款等現(xiàn)金借款業(yè)務(wù),應(yīng)督促借款人員及時清理歸還借款。經(jīng)常性采購人員和外出辦事人員可給以元以下備用金,超出上述金額財務(wù)部不予借款。借款單上應(yīng)有財務(wù)部門對定額使用情況的審核意見。第十八條各公司出納員支付現(xiàn)金,可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,但不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況確需坐支的,應(yīng)事先報總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理批準。第十九條出納員應(yīng)按照集團相關(guān)報銷管理流程,依據(jù)會計審核簽章,總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理批準的付款憑證及其所附原始憑證辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。沒有經(jīng)過審批并簽章,或者超越規(guī)定審批權(quán)限的,出納員堅決不予現(xiàn)金付款。發(fā)現(xiàn)偽造變造憑證、虛報冒領(lǐng)款項,應(yīng)及時書面報告。第二十條各公司對于辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)所開出的各種票據(jù),必須在“結(jié)算方式”或“備注”欄中正確標注“現(xiàn)金結(jié)算”字樣,不準空白和隨意錯填。各公司對以大額現(xiàn)金結(jié)算開具的客戶,必須要求對方出具“現(xiàn)金付款證明”附于記賬憑證后備查。第二十一條出納員辦理完畢現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)后,應(yīng)及時在單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記及出納員簽章,并將自制原始憑證加蓋“附件”章。對于借款歸還,需給借款人開具收據(jù)作為記賬憑據(jù)。第二十二條各公司對各種業(yè)務(wù)的現(xiàn)金退款（非現(xiàn)金收款的業(yè)務(wù)不能退還現(xiàn)金）,應(yīng)履行完備的現(xiàn)金付款審批手續(xù),由經(jīng)辦人填寫正式的退款申請單,注明退款理由、業(yè)務(wù)經(jīng)理確認、財務(wù)經(jīng)理核實、總經(jīng)理簽批后再辦理付款手續(xù)。退款時必須由收款人本人簽字領(lǐng)?。ㄆ渌F(xiàn)金付款業(yè)務(wù)亦同）,不準他人代領(lǐng),異地客戶應(yīng)由財務(wù)人員辦理電匯。如果是個人客戶應(yīng)讓客戶在退回的收據(jù)后簽字(注明號碼,如果代領(lǐng)必須提供授權(quán)證明,收據(jù)丟失則按集團已有相關(guān)規(guī)定辦理)；如果是法人單位客戶應(yīng)索取客戶的收款收據(jù)記賬。第二十三條各公司應(yīng)加強現(xiàn)金收入管理,嚴禁信卡或公款私存。第六章庫存現(xiàn)金的盤點清查與監(jiān)督第二十四條各公司在庫存現(xiàn)金監(jiān)督管理中應(yīng)遵循下列規(guī)定:不準在審批手續(xù)不完整的情況下提前支取現(xiàn)金；不準私自挪用現(xiàn)金；不準未經(jīng)批準任意坐支現(xiàn)金；不準單位之間互相借用現(xiàn)金；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準將公司經(jīng)營收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款；不準以任何票券作為現(xiàn)金抵值券用于業(yè)務(wù)經(jīng)營。第二十五條現(xiàn)管人員應(yīng)確?，F(xiàn)金收支款項的準確和保管現(xiàn)金的安全完整,竭力避免現(xiàn)金錯、短款的發(fā)生。如在日?，F(xiàn)金收付中,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余或短缺,必須及時寫出文字報告,經(jīng)批準作當(dāng)日暫存、暫付處理。應(yīng)做到長款不留庫,短款不空庫,不得以長款補短款。第二十六條各公司財務(wù)負責(zé)人應(yīng)高度重視現(xiàn)金管理,對現(xiàn)金收支進行嚴格審核,成立現(xiàn)金清查小組,定期或不定期地對庫存現(xiàn)金情況進行清查盤點,重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無公款、有無賬外資金等違紀違法行為上。確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符,及時查明原因,做出處理。并對現(xiàn)金管理出現(xiàn)的情況和問題,提出改進意見,報主管領(lǐng)導(dǎo)批準后實施。第二十七條庫存現(xiàn)金清查時現(xiàn)管人員應(yīng)始終在場,并給予積極的配合。清查結(jié)束后,清查人員應(yīng)填制“庫存現(xiàn)金盤點表”,填列賬存、實存以及溢余或短缺金額,并說明原因,上報有關(guān)部門或負責(zé)人進行處理。第二十八條各公司現(xiàn)金錯、短款情況一旦發(fā)生,出納人員應(yīng)及時經(jīng)財務(wù)經(jīng)理向公司主管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)報告?，F(xiàn)金錯、短款,要視情況分別處理:（一）屬于書寫、計算、清點等技術(shù)原因造成和一般責(zé)任事故的錯款,經(jīng)報批后,按“長款歸公,短款報損”的原則處理,并責(zé)令有關(guān)人員檢討原因,吸取教訓(xùn),改進工作；（二）屬于工作失職、有章不循等原因造成現(xiàn)金錯、短款報批處理時,要由公司領(lǐng)導(dǎo)視情節(jié)和損失程度,決定責(zé)任人員的相應(yīng)賠償責(zé)任；（三）屬于有關(guān)人員監(jiān)守自盜款項、侵吞長款、公款的均應(yīng)按案件處理；（四）如果經(jīng)查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據(jù)等,應(yīng)及時更正錯賬或補辦手續(xù),如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主,如果確實無法退還,應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；屬于短款如查明屬于記賬錯誤應(yīng)及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題,一般應(yīng)按規(guī)定的由過失人賠償；（五）屬于未明原因、如在調(diào)查且一時難于處理的錯、短款項,應(yīng)經(jīng)前述審批手續(xù)后,掛賬待處。并堅持“不能長期掛賬,不能草率處理”的原則；（六）屬于搶劫、被盜案件,要注意保護現(xiàn)場,并及時報告公司領(lǐng)導(dǎo)和公安部門。第二十九條各公司對尚未入賬的符合財務(wù)制度規(guī)定的收、付憑證,應(yīng)按規(guī)定及時入賬,以保證會計信息的真實準確；對不符合財務(wù)制度規(guī)定的借條,應(yīng)要求追回款項；對白條開支,應(yīng)說明原因,并要求其換取正式票據(jù)。第三十條凡超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金,用不符合制度的憑證充抵庫存現(xiàn)金,未經(jīng)批準坐支現(xiàn)金,私設(shè)小金庫,編造用途套取現(xiàn)金,公款私存的,信卡的,除給有關(guān)財務(wù)處分外,分別給予違紀金額%-%的罰款。第七章附則第三十一條本辦法適用于集團公司和集團所屬各公司。第三十二條本辦法由集團財務(wù)部負責(zé)解釋和修訂。第三十三條本辦法自下發(fā)之日起生效。庫存現(xiàn)金管理內(nèi)控制度（四）第一章總則第一條為加強對有限公司（以下簡稱“公司”）資金使用的監(jiān)督和管理,加快資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn),提高資金的效率,合理安排資金流向,保證資金安全,特制定本制度。第二條本制度所稱現(xiàn)金是指公司所擁有的現(xiàn)金和銀行存款。第三條本制度所稱現(xiàn)金管理,是指公司的現(xiàn)金流入、流出等全過程的控制。第四條實行現(xiàn)金管理應(yīng)堅持以下原則:1.公司所有現(xiàn)金必須納入預(yù)算；2.堅持以收定支,量入為出；3、嚴格貫徹收支兩條線的原則,收入必須上交公司財務(wù)部,支出必須通過公司財務(wù)部支出；4.公司嚴格禁止其他部門受理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)；5.各項現(xiàn)金收支必須遵守國家方針政策、法規(guī)以及公司財務(wù)制度等相關(guān)規(guī)定。第二章現(xiàn)金管理第五條公司現(xiàn)金使用范圍:1.職工工資、津貼；2.個人勞務(wù)報酬；3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；5.向個人收購公司用于生產(chǎn)經(jīng)營的其他物資價款；6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7、結(jié)算起點元以下的零星支出；8、確需支付現(xiàn)金的其他支出。第六條堅持收有憑、付有據(jù),堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。辦理的收款憑證必須蓋“現(xiàn)金收訖”章和收款人個人印章；付款憑證必須由報銷人個人簽字、經(jīng)會計人員審核無誤簽字、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準后辦理現(xiàn)金付款,并同時加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。第七條不準以白條抵充庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支要做到日清月結(jié)。第八條每天收入的現(xiàn)金,應(yīng)及時足額送存銀行,財務(wù)部負責(zé)人定期檢查、核對現(xiàn)金庫存,每月到少一次。財務(wù)部要設(shè)立現(xiàn)金檢查登記簿,記錄每次現(xiàn)金檢查結(jié)果。第九條現(xiàn)金支付,可以從本公司庫存現(xiàn)金限額中支付,不得從本公司的現(xiàn)金收入中坐支。第十條任何部門和個人借款必須按照"朗峰電子材料有限公司借款及支出報銷審批制度”的規(guī)定辦理。第十一條嚴禁任何公款私存行為。第十二條任何人員嚴禁為其他單位或個人在企業(yè)套取現(xiàn)金。第十三條本公司規(guī)定現(xiàn)金庫存現(xiàn)金限額為元。第三章銀行存款管理第十四條公司銀行賬戶開戶工作統(tǒng)一由財務(wù)部負責(zé),日常管理也由財務(wù)部負責(zé)管理。第十五條銀行賬戶的賬號必須保密,非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。應(yīng)當(dāng)定期檢查銀行賬戶開設(shè)及使用情況,對不再需要使用的賬戶,及時清理銷戶。第十六條辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù),必須遵守《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定,不準出租、出借賬戶。第十七條公司銀行賬戶的開戶、存儲資金的分配、銷戶要立足于和銀行發(fā)展長期的合作關(guān)系,不得隨便因個人關(guān)系轉(zhuǎn)移。第十八條公司財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬,逐日記錄收、支、結(jié)存情況,按月同各開戶銀行對賬,編制未達賬款調(diào)節(jié)表,確保公司銀行賬目同各開戶銀行賬目完全一致。銀行對賬單須按銀行賬號順序裝訂歸檔。第十九條對外匯款,經(jīng)辦部門要根據(jù)合同、協(xié)議等文件,填制請款單,由經(jīng)辦人員簽字,經(jīng)辦部門負責(zé)人簽字,分管領(lǐng)導(dǎo)批準,主管領(lǐng)導(dǎo)審批、財務(wù)部門負責(zé)人審核后,符合合同、協(xié)議條款,方可交出納匯款。第二十條公司對外付款時一般要按以下順序選擇結(jié)算方式:1.支票；2.匯兌；3.銀行匯票；4.現(xiàn)金。第四章附則第二十一條本制度的解釋權(quán)歸公司財務(wù)部。第二十二條本制度發(fā)文之日起執(zhí)行。庫存現(xiàn)金管理內(nèi)控制度（五）一、目的為了加強物資材料的倉儲管理,提高物資使用效率,確保庫存物資數(shù)量準確、保管完好,特制定本辦法。二、適用范圍此項制度適用于項目剩余物資的管理。三、職責(zé)劃分1.項目部。負責(zé)將項目剩余物資送達公司倉庫,并倉庫管理員和財務(wù)人員進行驗收及盤點,辦理入庫手續(xù)；對物資的實用性進行檢驗。2.倉庫管理員（現(xiàn)階段由采購員兼任）。協(xié)助項目部和采購部辦理出入庫,對庫存物資進行定期盤點,妥善保管庫存物資；負責(zé)定期將剩余物資明細發(fā)送給技術(shù)部、采購部及工程部,實現(xiàn)信息共享。3.采購部。負責(zé)技術(shù)部、工程部及運營部對現(xiàn)有物資的實用性進行檢驗；負責(zé)辦理出庫手續(xù)。4、技術(shù)部。負責(zé)庫存物資的消化處理,設(shè)計時,將庫存物資考慮進去。5.財務(wù)人員。負責(zé)監(jiān)督庫存物資的驗收及盤點。四、管理內(nèi)容1.剩余物資的處理原則原材料類:項目剩余下腳料由項目經(jīng)理就地處理,成品由項目經(jīng)理運到公司倉庫并辦理入庫；設(shè)備類:合格品由項目經(jīng)理負責(zé)運到公司倉庫并辦理入庫,不合格品由項目經(jīng)理就地處理；閥門管件類。閥門管件類,合格品由采購部負責(zé)退回廠家或由項目經(jīng)理運到倉庫并辦理入庫,不合格品由項目經(jīng)理就地處理。2.入庫項目完成后,對于確定入庫的物資,由項目經(jīng)理負責(zé)辦理入庫手續(xù),項目經(jīng)理技術(shù)部和運營部對入庫物資進行驗收,倉庫管理員和財務(wù)人員進行盤點,完成入庫；帳外物資單獨入庫,詳見附件入庫單。3.出庫根據(jù)需要,采購部負責(zé)辦理出庫手續(xù),領(lǐng)取庫存物資,倉庫管理員予以備案,財務(wù)人員進行監(jiān)督,詳見附件出庫單。4.庫存物資的消化庫存物資明細每次更新后日內(nèi),由倉庫管理員發(fā)送給技術(shù)部、采購部、工程部及運營部全體人員,達到信息共享。項目設(shè)計階段,設(shè)計人員負責(zé)結(jié)合庫存物資進行設(shè)計,采購部負責(zé)在每次設(shè)計前,設(shè)計人員、項目經(jīng)理及運營部經(jīng)理對可選用物資進行檢驗；采購階段,采購部負責(zé)領(lǐng)取可用物資,辦理出庫手續(xù)。5.庫存物資的盤點與更新庫存物資的盤點于每年的月日前完成,由倉庫管理員負責(zé)進行盤點；每次辦理出庫或入庫后一周內(nèi),倉庫管理員負責(zé)將庫存進行更新,盤點及更新結(jié)果發(fā)送給技術(shù)部、采購部、工程部及運營部全體人員,詳見附件庫存物資明細表。6.報廢處理出庫前報廢。每次設(shè)計工作開始前及每年一次的盤點,采購部都會相關(guān)部門專業(yè)工程師對庫存物資進行檢驗,對于不合格品,采購部負責(zé)在每年月份進行集中處理。出庫后報廢。在物資進行到貨驗收后,項目部發(fā)現(xiàn)物資不合格時,由采購部相關(guān)部門專業(yè)工程師進行現(xiàn)場檢驗,不合格品由項目經(jīng)理就地處理,處理結(jié)果抄送給設(shè)計人員、采購部經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人。7、獎懲機制懲罰:庫存有而未被利用。設(shè)計人員忽略的情況,由設(shè)計人員承擔(dān)可用物資采購價的%的責(zé)任,技術(shù)部經(jīng)理承擔(dān)%的責(zé)任；設(shè)計文件中有,采購部忽略的情況,采購員承擔(dān)%的責(zé)任,采購部經(jīng)理承擔(dān)%的責(zé)任。物資丟失:因倉庫管理員疏忽造成物資丟失的情況,倉庫管理員承擔(dān)丟失物資采購價的%的責(zé)任；物資失竊,損失由公司承擔(dān)。獎勵:庫存得到消化后,所消化物資采購價的%用以獎勵相關(guān)人員,由采購部負責(zé)此項資金的分配。物資盤點管理制度第一條為了加強公司內(nèi)部管理,及時掌握公司各項原料、存貨等物料的數(shù)量及狀態(tài),準確核算產(chǎn)品成本和消耗定額,保證公司各項資產(chǎn)的安全、完整,同時也使盤點工作規(guī)范化,特制定本制度。第二條物資盤點的內(nèi)容盤點物資實際庫存量和明細帳是否相符。查清物資盤盈盤虧的原因。（三）查明有無超期儲存的物資。第三條物資盤點的方法（一）動態(tài)盤點法。在物資發(fā)生出入庫時,就隨之清點物資余額,并與賬簿記錄的數(shù)額相核對。（二）重點盤點法。對進出頻率高的、或易損耗的、或者價值高的物資經(jīng)常進行盤點的方法。（三）全面盤點法。對在庫、在產(chǎn)的全部物資,在規(guī)定的日期全面進行賬實清點的方法。第四條盤點前的準備（一）所有進出庫單據(jù)已于盤點前登錄完畢。（二）盤點期間已收貨而未辦妥入庫手續(xù)的貨物,應(yīng)另行分別存放,并予以標示。（三）整理倉庫,物資排列整齊,放置標識牌。（四）財務(wù)部提前發(fā)出當(dāng)月盤點通知,包括盤點時間、人員分工、盤點要求等。（五）打英分發(fā)相關(guān)盤點表單。第五條盤點工作分工（一）財務(wù)部門。負責(zé)、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)庫存盤點工作,包括下發(fā)盤點通知、分發(fā)及收取盤點表單、監(jiān)督盤點過程、抽查復(fù)核盤點結(jié)果、匯總盤點報告及賬務(wù)處理。（二）倉儲物流部門。劃分盤點區(qū)域,指定專人進行物資清點,填報盤點表、查實差異原因。（三）生產(chǎn)部門。清點在產(chǎn)品,放置盤點卡。（四）銷售部門。與主機廠核對異地庫房產(chǎn)品,清理退廢、返工產(chǎn)品。第六條盤點工作要求（一）月度盤點時間為當(dāng)月日,年度盤點時間為月日（節(jié)假日照常盤點）。原則上盤點當(dāng)日點停產(chǎn),庫房閉庫盤存。如確有生產(chǎn)任務(wù),盤點期間物資不得跨部門流動。（二）倉儲物流部門、銷售部門應(yīng)至少提前一天進行自盤,自盤后至盤點時的物資收發(fā)及時調(diào)整盤點表。盤點完成后由盤點人員和部門領(lǐng)導(dǎo)簽字,于盤點日第二天交財務(wù)部門。（三）生產(chǎn)部門在財務(wù)部門領(lǐng)取盤點卡,由各生產(chǎn)工段（小組）制品人員負責(zé)清點本工段（小組）在制產(chǎn)品,放置盤點卡,本項工作要求在盤點日點前完成。（四）財務(wù)部門在盤點日當(dāng)天重點復(fù)盤生產(chǎn)部門,指定專人到生產(chǎn)部門收取盤點卡,同時對盤點情況進行復(fù)盤。生產(chǎn)部門復(fù)盤完成后再對各庫房進行復(fù)盤。（五）復(fù)盤人員由自盤人員陪同進行實物盤點,復(fù)盤比例不低于物料種類的%,抽查原則上選擇有更正項、單價高、數(shù)量大、收發(fā)頻繁的項目進行。（六）復(fù)盤與自盤有差異的,由自盤人員查找差異,經(jīng)確認有誤的,由自盤人員在復(fù)盤表上對應(yīng)欄目簽字。復(fù)盤時物料種類差錯率在%以上的,要求自盤人員對所管物資重新盤存。（七）復(fù)盤完畢,財務(wù)部門各部門盤點表、盤點卡（按編號收集,不缺不漏）并與財務(wù)賬進行核對,填寫盤點匯總表。（八）年度盤點完成后日內(nèi),財務(wù)部門需編寫《盤點總結(jié)報告》（內(nèi)容主要包括盤點情況說明、差異情況和處理建議、相關(guān)責(zé)任人的獎罰建議等）,并報公司辦公會審閱。第七條盤點后續(xù)工作（一）差異查找。盤點結(jié)束后,如有盤點數(shù)據(jù)與財務(wù)賬簿不符的情況,財務(wù)部門應(yīng)物料管理部門查找原因,屬于制度或管理類因素引起的應(yīng)提出管理建議,屬于個人能力不足或未盡職盡責(zé),應(yīng)對個人提出處罰意見。（二）盈虧處理。存在賬實差異的單位應(yīng)由公司辦公會形成處理意見,連同《盤點總結(jié)報告》一并上報集團財務(wù)審計部,待集團同意后方可調(diào)整財務(wù)賬或?qū)嵨飵?。（三）資料整理。所有盤點資料由財務(wù)部門裝訂成冊,按照會計檔案的管理要求保管。第八條處罰（一）對盤點工作不力,未按要求進行盤點或未報送盤點表的部門,對其部門領(lǐng)導(dǎo)處以元/次的罰款。（二）盤點中弄虛作假、以次充好的部門,對其部門領(lǐng)導(dǎo)處以元罰款,直接責(zé)任人賠償全部損失,開除出廠。（三）有漏盤、重盤現(xiàn)象的部門,對其部門領(lǐng)導(dǎo)處以元/項的罰款,物資管理人員處以元/項的罰款。（三）盤點數(shù)量與帳面數(shù)量有差異的,視其原因由公司辦公會提出處理意見,因個人因素引起的應(yīng)予賠償,賠償金額不小于差異金額的%,涉及監(jiān)守自盜、違法違規(guī)的,追究法律責(zé)任。第九條本制度由財務(wù)審計部解釋、修訂,自下發(fā)之日起執(zhí)行。第三篇:庫存物資.藥品管理制度庫存物資和藥品管理規(guī)定為加強庫存物資和藥品的申購、使用及保管管理,提高流動資產(chǎn)利用效率,規(guī)范我院庫存物資和藥品核算,依據(jù)《醫(yī)院財務(wù)制度》和醫(yī)院實際情況,特制定本規(guī)定。一、建立資產(chǎn)管理體制建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸管理、分級負責(zé)、責(zé)任到人”的管理體制。庫存物資和藥品由醫(yī)院統(tǒng)一采購,并對納入政府采購和藥品集中采購范圍的,按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。明確庫存物資和藥品的歸管理部門職責(zé)權(quán)限及審批程序。建立健全庫存物資和藥品崗位責(zé)任制,不相容崗位相互分離,加強制約和監(jiān)督。藥材科負責(zé)藥品的申購和保管工作。醫(yī)療設(shè)備處負責(zé)衛(wèi)生材料、器械低值易耗品、器械其他材料的申購和保管工作。總務(wù)處負責(zé)總務(wù)低值易耗品、總務(wù)其他材料的申購和保管工作。檢驗科負責(zé)血液制品的申購和保管工作。科室設(shè)立二級庫,科室領(lǐng)入的物資和藥品納入二級庫管理?？剖以O(shè)立核算員一名,負責(zé)二級庫的詳細登記和盤點工作。二、制定科學(xué)規(guī)范的庫存物資及藥品管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設(shè)置相應(yīng)憑證,完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、等文件和憑證的核對工作,確保全過程得到有效控制。（一）、加強庫存物資及藥品采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請購權(quán)的歸管理部門按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目,歸管理部門按規(guī)定追加預(yù)算后再辦理請購手續(xù)。（二）、明確庫存物資及藥品采購審批權(quán)限,審批人不得超越權(quán)限審批。重大或重要采購業(yè)務(wù)由院“工程項目及物品采購招標管理領(lǐng)導(dǎo)小組”研究決定。根據(jù)庫存物資及藥品的用量和性質(zhì),加強安全庫存量與儲備定額管理,根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購:1.確定安全存量,實行儲備定額計劃控制；2.加強采購量的控制與監(jiān)督,確定經(jīng)濟采購量；3、批量采購由歸管理部門、財務(wù)部門、審計監(jiān)督部門及使用部門共同參與,確保采購過程公開透明,切實降低采購成本；4.小額零星采購由經(jīng)授權(quán)的部門對價格、質(zhì)量、供應(yīng)商等有關(guān)內(nèi)容進行、篩選,按規(guī)定審批。（三）、嚴格庫存物資和藥品驗收入庫管理。根據(jù)驗收2入庫制度和經(jīng)批準的合同等采購文件,由保管員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等內(nèi)容進行驗收并及時入庫；所有物資和藥品必須經(jīng)過驗收入庫才能領(lǐng)用,不驗收入庫,一律不準辦理資金結(jié)算。所有退貨都有準確記錄,注明品名、型號、規(guī)格、數(shù)量和退貨原因,并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。財務(wù)處對驗收手續(xù)及批準的計劃、合同、協(xié)議、的真實性、完整性、合法性進行嚴格審核。審核無誤后及時記賬,每月定期與醫(yī)療設(shè)備處、檢驗科、總務(wù)處、藥材科核對賬目,保證賬賬、賬實相符。對會計期末物資、藥品已到,未到的,可暫估入賬,下月收到票據(jù)據(jù)實調(diào)整。（四）、庫存物資及藥品的儲存與保管要實行限制接觸控制。指定專人負責(zé)領(lǐng)用,制定領(lǐng)用限額或定額;建立高值耗材、低值易耗品的領(lǐng)、用、存輔助賬。由醫(yī)療設(shè)備處會計、總務(wù)處會計記賬。各科室定額領(lǐng)用低值易耗品,在定額內(nèi)領(lǐng)有低值易耗品,需以舊換新。醫(yī)療設(shè)備處界定高值衛(wèi)生材料和普通衛(wèi)生材料,高值衛(wèi)生材料一般是指單位價值在元以上,一次性使用的衛(wèi)生材料。對由收費項目的高值耗料執(zhí)行“以用定領(lǐng)”的核銷辦法,對無收費項目的高值耗材納入耗材定額管理?？剖业暮怂銌T對當(dāng)月物資的使用情況進行登記,并制作盤點表。其中詳細記載高值耗材的使用情況,并注明住3院號、姓名等,每月的盤點表在科內(nèi)進行公示。（五）、加強藥品處置管理,明確處置權(quán)限。規(guī)范處置程序:1.藥房藥品退庫時,須填寫“藥品退庫申請單”,藥庫保管員復(fù)核曾經(jīng)發(fā)貨藥品的批號、數(shù)量,經(jīng)藥材科主任批準后,通知藥房保管員退回藥品。藥庫保管員認真核對“藥品退庫申請單”所列藥品品名、批號,規(guī)格和有效期后簽字收貨。拒收非藥庫發(fā)出的藥品,情況上報藥材科主任。2.過期藥品退貨時,需填寫“藥品過期失效報告表”,交藥庫