殘保金自主申報(bào)操作-納稅人版

殘疾人就業(yè)保障金自主申報(bào)流程納稅人版河南省稅務(wù)局非稅收入處1殘疾人就業(yè)保障金概述2政策文件解讀3殘保金征繳流程目錄1殘疾人就業(yè)保障金概述介紹殘保金的定義、征收對(duì)象、計(jì)算方法等殘疾人就業(yè)保障金定義

殘疾人就業(yè)保障金（以下簡(jiǎn)稱保障金）是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

——《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)文件印發(fā)）第二條殘疾人就業(yè)保障金對(duì)象

未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱用人單位）。

——《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》第二條用人單位應(yīng)當(dāng)按照不低于本單位在職職工總數(shù)1.6％的比例安排殘疾人就業(yè)。

——《河南省按比例安排殘疾人就業(yè)辦法》（河南省人民政府令2009年第127號(hào)）第七條殘疾人就業(yè)保障金

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.6%－上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資

——《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》第八條

計(jì)算殘疾人就業(yè)保障金

用人單位在職職工年平均工資執(zhí)行征收標(biāo)準(zhǔn)上限。其中，用人單位在職職工年平均工資未超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)征；超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍計(jì)征?！敦?cái)政部關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)通知》（財(cái)稅〔2018〕39號(hào)）第一款計(jì)算殘疾人就業(yè)保障金用人單位在職職工

是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員；季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)；勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。

——《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》第八條要點(diǎn)殘疾人就業(yè)保障金已安排殘疾人職工數(shù)

1.用人單位應(yīng)按規(guī)定時(shí)限如實(shí)向殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)上年本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時(shí)限申報(bào)的，視為未安排殘疾人就業(yè)。殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核后，確定用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

——《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》第十二條要點(diǎn)殘疾人就業(yè)保障金已安排殘疾人職工數(shù)

2.用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞務(wù)合同（服務(wù)協(xié)議），且實(shí)際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在國(guó)家法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》，方可計(jì)入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

——《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》第七條要點(diǎn)殘疾人就業(yè)保障金已安排殘疾人職工數(shù)

3.用人單位安排1名持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》（1至2級(jí)）或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至3級(jí)）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計(jì)算。

——《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》第七條要點(diǎn)殘疾人就業(yè)保障金舉例B企業(yè)在職職工100人，年平均工資10萬(wàn)，安排普通殘疾人2人。保障金年繳納額＝（100×1.6%-2）×10=0D企業(yè)在職職工100人，年平均工資4萬(wàn)，安排特殊殘疾人1人。保障金年繳納額＝（100×1.6%-2）×4=0A企業(yè)在職職工100人，年平均工資4萬(wàn)，安排普通殘疾人1人。保障金年繳納額＝（100×1.6%-1）×4=2.4萬(wàn)C企業(yè)在職職工100人，年平均工資10萬(wàn)，安排普通殘疾人1人。保障金年繳納額＝（100×1.6%-1）×8=4.8萬(wàn)假設(shè)統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的上年度當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY為4萬(wàn)元2政策文件解讀新成立小規(guī)模企業(yè)免征

受災(zāi)損失的減免緩

年平均工資的減征

政策文件解讀優(yōu)惠政策1.新成立小規(guī)模企業(yè)的免征政策

自工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘保金?！敦?cái)政部關(guān)于取消調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕18號(hào)）第二款辦理流程符合條件的用人單位自動(dòng)享受。政策文件解讀2.受災(zāi)損失的減免緩政策用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。

——《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》第十七條優(yōu)惠政策辦理流程

用人單位到所屬殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的年審大廳現(xiàn)場(chǎng)提交《殘疾人就業(yè)保障金減免緩申請(qǐng)表》，并提供政府相關(guān)行政部門(mén)、保險(xiǎn)公司出具的重大經(jīng)濟(jì)損失的有效證明及復(fù)印件，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證后的上年度本單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表及復(fù)印件等。按相關(guān)文件審批后，到所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)。政策文件解讀3.年平均工資的減征政策

自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，由當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的3倍降低至2倍?！敦?cái)政部關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)通知》（財(cái)稅〔2018〕39號(hào)）——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)降低殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)政策的通知》（稅總函〔2018〕175號(hào)）優(yōu)惠政策辦理流程

由用人單位在“國(guó)家稅務(wù)總局河南省電子稅務(wù)局”系統(tǒng)提示下自主申報(bào)完成。3殘保金申報(bào)流程稅費(fèi)種認(rèn)定殘保金申報(bào)征收殘保金申報(bào)流程殘疾人人數(shù)稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)征收殘保金申報(bào)流程主要環(huán)節(jié)一、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅費(fèi)種認(rèn)定二、用人單位填報(bào)殘保金申報(bào)表并繳費(fèi)殘保金申報(bào)流程提醒稅（費(fèi)）種認(rèn)定是殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)的必要條件，請(qǐng)?jiān)谏陥?bào)前聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)定。請(qǐng)?jiān)?2月31日前完成申報(bào)繳費(fèi)，逾期申報(bào)只能到辦稅服務(wù)廳前臺(tái)申報(bào)，并自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。殘保金申報(bào)流程登錄河南省電子稅務(wù)局后，如稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)繳費(fèi)人進(jìn)行過(guò)殘保金“稅費(fèi)種認(rèn)定”，系統(tǒng)會(huì)有如下提示：殘保金申報(bào)流程登錄河南省電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”殘保金申報(bào)流程點(diǎn)擊殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)表（2019）殘保金申報(bào)流程

上年在職職工工資總額、上年在職職工人數(shù)、上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)為必填項(xiàng)其中“上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”依據(jù)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的審核結(jié)果填寫(xiě)殘保金申報(bào)流程

在職職工平均工資大于社會(huì)平均工資2倍的，系統(tǒng)會(huì)提示，并以社會(huì)平均工資的2倍計(jì)算應(yīng)納殘保金。工商登記注冊(cè)未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人殘疾人就業(yè)保障金。在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)判斷注冊(cè)登記時(shí)間和在職職工人數(shù)，符合條件的納稅人自動(dòng)帶出減免性質(zhì)和本期減免費(fèi)額。殘保金申報(bào)流程