簡析財稅政策與共享發(fā)展

簡析財稅政策與共享發(fā)展創(chuàng)新協(xié)調(diào)綠色開放共享，是中共中央新提出的五大發(fā)展理念，共享排在最后，不是意味著沒有前四個重要，而是因為前四個是發(fā)展的手段，需要先行安排;共享是發(fā)展的目的，涉及發(fā)展以后成果如何分配。這是邏輯上的順序，前四個是先要把蛋糕做大做好，共享是后要把蛋糕分得公平的問題。只有前四個發(fā)展做好了，共享才有堅實的基礎(chǔ)。其實，在五大發(fā)展理念之中，老百姓最關(guān)心的是共享發(fā)展。深刻理解共享發(fā)展的基本內(nèi)涵、重大意義、來龍去脈以及實踐要求，對于牢固樹立關(guān)系我國發(fā)展全局深刻變革的基本理念，用新的發(fā)展理念引領(lǐng)發(fā)展行動，都具有重大現(xiàn)實意義和深遠(yuǎn)歷史意義。

一、基本內(nèi)涵與意義

公平和效率是經(jīng)濟(jì)學(xué)的兩大命題。從一定的意義上說，人類社會發(fā)展就是在公平和效率之間尋找平衡點而前進(jìn)的。改革開放初期，我們一個重要理念是讓一部分人先富起來。當(dāng)時要打破平均主義的束縛，經(jīng)濟(jì)社會的現(xiàn)實狀況決定我們只能做出那樣的選擇:效率優(yōu)先，兼顧公平。經(jīng)過30多年來效率優(yōu)先的經(jīng)濟(jì)增長，我國GDP躍居世界第二，綜合國力實現(xiàn)跨越式提升。讓一部分人先富起來已經(jīng)做到了，下一步的工作是先富帶后富，實現(xiàn)全國人民共同富裕。

現(xiàn)在看來，一方面，經(jīng)濟(jì)發(fā)展為我們追求共同富裕、實現(xiàn)共享發(fā)展奠定了堅實的物質(zhì)基礎(chǔ);另一方面，發(fā)展過程中不公平的矛盾不斷積累，已經(jīng)影響到人民群眾的幸福感，不平衡發(fā)展的老路難以為繼，實現(xiàn)共同富裕和共享發(fā)展成果成為現(xiàn)實而緊迫的要求。站在新的發(fā)展起點上，黨中央提出共享發(fā)展的理念，既是堅持和發(fā)展中國特色社會主義的必然選擇，也是確保未來經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康可持續(xù)發(fā)展的先決條件。因此我們的發(fā)展應(yīng)該轉(zhuǎn)變?yōu)楣絻?yōu)先、兼顧效率的發(fā)展。公平包括起點公平、機(jī)會公平和結(jié)果公平。對于這些，《建議》提出，必須堅持發(fā)展為了人民、發(fā)展依靠人民、發(fā)展成果由人民共享，作出更有效的制度安排，使全體人民在共建共享發(fā)展中有更多獲得感。

黨的十八大提出全面建成小康社會的目標(biāo)，這里的小康講的是發(fā)展水平，全面講的是發(fā)展的平衡性、協(xié)調(diào)性和可持續(xù)性，要求小康生活覆蓋的領(lǐng)域要全面、覆蓋的人口要全面、覆蓋的區(qū)域也要全面。如果到了2020年，我國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展總量和增長速度上完成了目標(biāo)，但發(fā)展不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)問題還很嚴(yán)重，短板更加突出，就算不上真正實現(xiàn)了全面建成小康社會的奮斗目標(biāo)。

按照十八屆五中全會的分析判斷，全面建成小康社會的短板主要表現(xiàn)在社會事業(yè)和民生保障等方面，特別是7000多萬農(nóng)村貧困人口生活水平?jīng)]有明顯提高是最突出的短板?！督ㄗh》提出共享發(fā)展的理念，就是動員全黨在謀劃十三五時期經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展時，全力做好補(bǔ)齊短板這篇大文章，著力提高發(fā)展的協(xié)調(diào)性和平衡性。不然的話，短板效應(yīng)愈加顯現(xiàn)，一系列社會矛盾就會不斷加深。

讓廣大人民群眾共享改革發(fā)展成果是社會主義的本質(zhì)要求，是社會主義制度優(yōu)越性的集中體現(xiàn)，也是我們黨堅持全心全意為人民服務(wù)根本宗旨的必然選擇。共享發(fā)展就是讓每個人都能享受到發(fā)展成果的發(fā)展。發(fā)展為了人民，就是說我們發(fā)展的目的為了使人民的生活更美好，為了人民能夠充分地分享改革開放、經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的各項利益，增強(qiáng)發(fā)展動力，增進(jìn)人民團(tuán)結(jié)，把發(fā)展成果更好體現(xiàn)在增進(jìn)民生福祉上，朝著共同富裕方向前進(jìn)。

二、思想淵源

有的學(xué)者認(rèn)為，共享發(fā)展就是包容性發(fā)展。我不同意這種觀點。比起共享發(fā)展來，包容性發(fā)展有兩個缺陷:1.包容性發(fā)展所倡導(dǎo)的主要是發(fā)展機(jī)會的包容，雖然隱含著對于發(fā)展成果也要包容(或者包括)其他人分享的權(quán)利;而共享發(fā)展卻具有鮮明的目的導(dǎo)向，它明確地表明發(fā)展成果要由各個發(fā)展主體所共同享有，當(dāng)然也要求共享發(fā)展的機(jī)會。2.包容有一個誰來包容誰的問題，隱含著強(qiáng)勢主體對弱勢主體的包容，容易理解為前者對后者的恩賜。與此相反，共享發(fā)展規(guī)定發(fā)展成果必須由全體人民共同來享有，體現(xiàn)著權(quán)利的平等而不是一方對另一方的恩賜(包容)。所以說，共享發(fā)展這個提法更清楚、更準(zhǔn)確，更貼切我們所要表達(dá)的意思，比起包容性發(fā)展來要好得多。共享發(fā)展的理念是對改革開放30多年來發(fā)展經(jīng)驗的深刻總結(jié)，也是我國發(fā)展理論的一次重大創(chuàng)新。其實，這一理念的逐步醞釀和明確提出，得益于新舊世紀(jì)之交以來我們黨幾代中央領(lǐng)導(dǎo)集體的實踐探索和理論創(chuàng)新。它是幾任總書記和中央領(lǐng)導(dǎo)集體在接力推進(jìn)全面建設(shè)小康社會的進(jìn)程中逐步醞釀、升華，到十八屆五中全會才正式形成的重要理念。

1997年9月，江澤民同志在黨的十五大報告中闡述建設(shè)有中國特色社會主義經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵和要求時提出:要保證國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展，人民共享經(jīng)濟(jì)繁榮成果。2007年10月，胡錦濤同志在黨的十七大報告指出:和諧社會要靠全社會共同建設(shè)。我們要緊緊依靠人民，調(diào)動一切積極因素，努力形成社會和諧人人有責(zé)、和諧社會人人共享的生動局面。

2013年3月，習(xí)近平同志在就任中華人民共和國主席時指出:中國夢是民族的夢，也是每個中國人的夢生活在我們偉大祖國和偉大時代的中國人民，共同享有人生出彩的機(jī)會，共同享有夢想成真的機(jī)會，共同享有同祖國和時代一起成長與進(jìn)步的機(jī)會。

更為重要的是，共享發(fā)展這一理念是我們黨近20年來三個標(biāo)志性口號的具體體現(xiàn):首先，共享發(fā)展符合三個代表理論。人民根本利益的代表理所應(yīng)當(dāng)?shù)匾獙⒏纠孀屓w中國人民一起享有。其次，共享發(fā)展是以人為本科學(xué)發(fā)展觀的最終體現(xiàn)。發(fā)展依靠人民，發(fā)展為了人民，發(fā)展的成果就順理成章地要由全體人民來共同享有。第三，共享發(fā)展同中國夢天然相容。中國夢是民族夢，也就是全體中國人民共享之夢。

三、運用財稅政策促進(jìn)共享發(fā)展

如何來實現(xiàn)共享發(fā)展?要做的事情很多。本文側(cè)重從財政和稅收政策的角度來談這個問題，這是因為共享發(fā)展離不開資金投入，而且，作為國家再分配的主要手段，財稅政策對完成《建議》中所提的共享發(fā)展八大任務(wù)(以下用黑體字標(biāo)出)都能發(fā)揮十分重要的作用。

第一，深化個人所得稅改革，縮小收入差距。我國個稅制度的弊病很多，收入分成11類，工薪收入最高稅率高達(dá)45%，而股票、房產(chǎn)收入最高稅率卻只有20%。起不到抽肥補(bǔ)瘦的作用。對于個稅，官方說法是要改成分類和綜合相結(jié)合的制度。我認(rèn)為，可以直接從目前按月計征的分類制跨越性地改為按年計征的綜合制。具體的設(shè)想是:

個稅制度必須把促進(jìn)人口均衡發(fā)展的要求考慮在內(nèi)，以家庭為單位來征收個稅。家庭成員包括夫妻、孩子，還可以把有贍養(yǎng)關(guān)系的父母和岳父母包括在內(nèi)。

計算生計免征額。每個家庭成員都給一個生計免征額;為了配合《建議》宣布的全面兩孩政策，每個家庭給兩個孩子的免征額;免征額的確定以社會平均基本生活費用為限，目前可以參照城鎮(zhèn)居民最低生活保障水平。

匯總家庭毛收入。將每個家庭成員當(dāng)年的全部收入都匯總起來，收入不僅包括工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼、勞務(wù)報酬、稿費、特許權(quán)使用費，還要包括財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利、偶然所得和其他所得。

減去成本費用?？鄢{稅人花費的與取得收入直接相關(guān)的一些成本和費用，例如房屋租金收入扣除房屋維修費用，賣房收入扣除購房時的房價與相關(guān)稅費。這部分成本費用比較復(fù)雜，建議按稅法規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來加以扣除。

減去特殊扣除額?，F(xiàn)階段主要是當(dāng)年繳納的養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，等等。

計算應(yīng)納稅收入。家庭毛收入-家庭成員人數(shù)生計免征額-成本費用扣除額-特殊扣除額=家庭應(yīng)納稅收入。

根據(jù)應(yīng)納稅收入按照稅表規(guī)定的檔次和稅率來計算出應(yīng)納稅額。

第二，完善企業(yè)所得稅制度，促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè)。目前個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得都按照個稅來征收，面對著35%的最高稅率，應(yīng)該將這兩種收入并入企業(yè)所得稅的范疇，最高稅率25%。

實行供給側(cè)改革，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)。例如，財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定從2014年到2016年，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元的小型微利企業(yè)，其所得減半計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這種有利于大眾創(chuàng)業(yè)的減稅舉措應(yīng)該沿用到十三五期末，最起碼對初創(chuàng)時期的小微企業(yè)要實行稅收優(yōu)惠。

第三，實行費改稅，建立更加公平更可持續(xù)的社會保障制度。我國現(xiàn)在實行社會保障費的制度，全國有的地方由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收，有的地方由稅務(wù)系統(tǒng)代征，社?；鸬氖罩в缮鐣Ｕ喜块T管理。實踐表明，這樣的制度存在一系列的內(nèi)在矛盾:權(quán)力下放到地方，在征繳范圍、計費依據(jù)、費率確定和征繳管理等方面都存在不一致的問題;各地的費率不一樣、待遇不同，跨統(tǒng)籌地區(qū)轉(zhuǎn)移接續(xù)面對著內(nèi)在的障礙，也就難以建成全國統(tǒng)一的制度;缺乏稅法那樣的權(quán)威性，難以做到及時繳納和足額繳納;兩家部門征收，在繳費基數(shù)審核、兩部門傳遞票據(jù)的時效、參保人繳費記錄以及相關(guān)的社保權(quán)益確認(rèn)等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上容易出現(xiàn)差錯和互相推諉。

為了建立更加公平更可持續(xù)的社會保障制度，社會保障應(yīng)該費改稅，以增加強(qiáng)制性。實行全國統(tǒng)一的基本社保制度，爭取實現(xiàn)全國統(tǒng)籌。養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險繳納的比例可以適當(dāng)降低，擴(kuò)大覆蓋面，做到應(yīng)保盡保。

目前，由于醫(yī)療保險費的權(quán)力下放到地方，在全國大部分地區(qū)，覆蓋城鎮(zhèn)居民的醫(yī)療保險和覆蓋農(nóng)村居民的新農(nóng)合的起付線、報銷比例、藥品目錄、報銷封頂線等都不盡相同，醫(yī)保政策各行其是，難以對接。即使本省之內(nèi)的各市之間都有可能存在保障水平、繳費水平不統(tǒng)一的問題;省際之間更是在醫(yī)保藥品、診療、服務(wù)設(shè)施等目錄編碼不一致，造成異地就醫(yī)難、報銷難，很多流動人口就是因為小病拖久了變成大病。推進(jìn)健康中國建設(shè)，醫(yī)療保險稅可以發(fā)揮積極作用。實行費改稅以后，全國統(tǒng)一的醫(yī)療保險有利于人們及時就醫(yī)，避免治療延誤。

第四，深化預(yù)算制度改革，增加公共服務(wù)供給。公共預(yù)算支出要減少行政性和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支出，增加基本公共服務(wù)方面的支出:一是基本民生性服務(wù)，如就業(yè)服務(wù)、社會救助、養(yǎng)老保障等;二是公共事業(yè)性服務(wù)，如醫(yī)療保障、義務(wù)教育、公共衛(wèi)生、公共文化、科學(xué)技術(shù)等;三是公益基礎(chǔ)性服務(wù)，如公共設(shè)施、生態(tài)維護(hù)、環(huán)境保護(hù)等;四是公共安全性服務(wù)，如社會治安、生產(chǎn)安全、消費安全、國防安全等。加快推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，為城鄉(xiāng)居民提供基本的、與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平相適應(yīng)的、能夠體現(xiàn)公平正義原則的大致均等的公共產(chǎn)品和服務(wù)。

增加教育支出占財政支出的比重，提高教育質(zhì)量，促進(jìn)教育公平。按照財權(quán)和事權(quán)相適應(yīng)的原則，擴(kuò)大地方政府尤其是縣級政府的教育財權(quán)，以利于普及高中階段教育。加快城鄉(xiāng)義務(wù)教育公辦學(xué)校標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，加強(qiáng)教師隊伍特別是鄉(xiāng)村教師隊伍建設(shè)。

公共預(yù)算中的醫(yī)療支出、衛(wèi)生支出要向基層傾斜，推進(jìn)健康中國建設(shè)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)多向基層特別是縣、鄉(xiāng)布局，健全上下聯(lián)動、銜接互補(bǔ)的醫(yī)療服務(wù)體系，完善基層醫(yī)療服務(wù)模式，實行分級診療，建立覆蓋城鄉(xiāng)的基本醫(yī)療衛(wèi)生制度。

第五，加大財政轉(zhuǎn)移支付力度，實施脫貧攻堅工程。貧困人口是全面小康的最大短板。實現(xiàn)共享發(fā)展的關(guān)鍵是如何脫貧的問題。目前全國貧困人口共有7017萬人。從區(qū)域來講，有14個集中連片特困地區(qū)，有592個國家扶貧開發(fā)重點縣?！督ㄗh》提出，到2020年要實現(xiàn)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)(年收入不足人民幣2300元)下的貧困人口全部脫貧，貧困縣全部摘帽、解決區(qū)域性的整體性貧困等目標(biāo)。平均而言，每個月都要完成110萬以上的貧困人口脫貧。任務(wù)十分艱巨。

中央財政要加大對革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的轉(zhuǎn)