注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷18（共421題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷18（共9套）（共421題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的是()。A、受托代管的材料市價(jià)嚴(yán)重下跌B(niǎo)、當(dāng)期購(gòu)入的存貨因意外完全毀損C、為取得銀行貸款，已作抵押的存貨D、委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、下列有關(guān)對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的表述中，正確的是()。A、有關(guān)存貨“完整性”和“存在或發(fā)生”認(rèn)定都可用監(jiān)盤(pán)程序予以證實(shí)B、對(duì)首次接受委托審計(jì)的情況下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨的期初余額C、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目D、存貨截止測(cè)試的主要方法是抽查存貨盤(pán)點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫(kù)單)，確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫(kù)單)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、如果通過(guò)監(jiān)盤(pán)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤(pán)確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序可能無(wú)效的是()。A、對(duì)存貨進(jìn)行分析性復(fù)核，確認(rèn)差異的真實(shí)性B、提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整C、進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因D、如果被審計(jì)單位不采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見(jiàn)，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析J公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)由戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。馬輝是戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。項(xiàng)目組確定的J公司會(huì)計(jì)報(bào)表重要性水平為60萬(wàn)元。2006年3月8日，在即將完成審計(jì)工作時(shí)，馬輝正在考慮以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。4、J公司賒銷給K公司的產(chǎn)品的銷售額占其全年銷售總額的70%，J公司應(yīng)收K公司的貨款占其年末應(yīng)收賬款余額的80%。2006年3月8日，K公司不幸失火，損失慘重，不得不宣告破產(chǎn)。在馬輝就此形成的以下策略中，你不應(yīng)認(rèn)可的是()。A、應(yīng)當(dāng)重新考慮原先確定的重要性水平是否還適當(dāng)B、應(yīng)重新考慮原先認(rèn)為不重要的錯(cuò)報(bào)是否顯得重要C、應(yīng)建議J公司作為期后事項(xiàng)調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表D、如J公司不對(duì)報(bào)表作相應(yīng)調(diào)整，應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：D：如不調(diào)整，營(yíng)業(yè)收入的70%將不真實(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)。5、3月8日，在J公司的客戶K公司因火災(zāi)而宣告破產(chǎn)的同時(shí)，J公司設(shè)在南寧的第一分公司遭受水災(zāi)。該分公司負(fù)責(zé)向J公司提供生產(chǎn)所需的原材料。由于該分公司的倉(cāng)庫(kù)被洪水沖垮，不僅使J公司損失了資產(chǎn)負(fù)債表上所列示的存貨的50%，而且導(dǎo)致J公司在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)無(wú)法正常生產(chǎn)。對(duì)此，馬輝確定了以下策略，你認(rèn)為可以接受的是()。A、由于損失的是上年已經(jīng)存在的存貨，J公司應(yīng)調(diào)整上年會(huì)計(jì)報(bào)表B、J公司只需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露損失的金額，無(wú)須調(diào)整報(bào)表C、如果J公司進(jìn)行了適當(dāng)披露，在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D、如果J公司據(jù)此調(diào)整了會(huì)計(jì)報(bào)表，出具標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A、D：所述事項(xiàng)屬于非調(diào)整期后事項(xiàng)，無(wú)須調(diào)整上年會(huì)計(jì)報(bào)表；B：不僅應(yīng)當(dāng)披露損失的金額，而且應(yīng)當(dāng)披露由于原材料損失導(dǎo)致的無(wú)法正常生產(chǎn)等重大不確定事項(xiàng)。6、3月6日，J公司的主要股東L公司于1月份提出的退出經(jīng)營(yíng)的請(qǐng)求獲得J公司股東會(huì)議批準(zhǔn)。雖然L公司按規(guī)定承擔(dān)J的相關(guān)債務(wù)，但其撤資行為仍然給J公司的經(jīng)營(yíng)能力帶來(lái)很大影響，預(yù)計(jì)J公司2006年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入將下降60%。面對(duì)這一情況，馬輝做出了下列審計(jì)決策，其中你不認(rèn)可的是()。A、應(yīng)當(dāng)建議J公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露B、應(yīng)依據(jù)撤資對(duì)凈資產(chǎn)的影響考慮先前確定的重要性水平是否適當(dāng)C、如果J公司進(jìn)行適當(dāng)披露，可以發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)D、如果J公司拒絕披露，出具保留或否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：B：撤資事項(xiàng)屬于非調(diào)整期后事項(xiàng)，并不影響會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的公允反映，無(wú)須據(jù)此重新確定重要性水平；C：可以發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)，也可以發(fā)表帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。二、單項(xiàng)選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定重要性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。7、在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需考慮的因素是（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表要素B、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目C、財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊需求D、甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：重要性基準(zhǔn)的確定主要以被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表主體作為考慮的因素，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?、在確定重要性水平和評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，下列做法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）。A、在確定重要性水平時(shí)，考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性B、盡管某一錯(cuò)報(bào)低于重要性水平，但考慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評(píng)估為重大C、在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)，同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)D、在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，考慮所有錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及其形成原因標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：具體項(xiàng)目計(jì)量的固有不確定性與重要性水平的確定無(wú)關(guān)，因此A是恰當(dāng)?shù)摹?、在制定總體審計(jì)策略時(shí)，無(wú)論下列交易、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額是否低于重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的是（）。A、甲公司的存貨B、甲公司的應(yīng)收賬款C、甲公司的所有者權(quán)益D、甲公司管理層和治理層的薪酬標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：高管薪酬在性質(zhì)上更重要，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?0、在確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是（）。A、本期審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào)B、以前期間審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的凈影響額C、對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)D、可容忍錯(cuò)報(bào)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：可容忍錯(cuò)報(bào)是賬戶層次的重要性水平，并非一種錯(cuò)報(bào)類型，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?1、隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是（）。A、審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整B、約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化C、甲公司及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化D、甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：修改重要性水平的合理理由是被審計(jì)單位發(fā)生重大變化，因此C是恰當(dāng)?shù)?。三、單?xiàng)選擇題（含7小題）(本題共8題，每題1.0分，共8分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員在收集審計(jì)證據(jù)，撰寫(xiě)審計(jì)工作底稿過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。12、審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所以()為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種質(zhì)量檢查制度。A、項(xiàng)目經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理、所長(zhǎng)B、項(xiàng)目經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理、主任會(huì)計(jì)師C、助理人員、項(xiàng)目經(jīng)理、合伙人D、項(xiàng)目經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理、法人代表標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：項(xiàng)目經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理、主任會(huì)計(jì)師為會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核的人員構(gòu)成。13、下面有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作底稿的敘述不正確的有()。A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)屬于長(zhǎng)期檔案B、審計(jì)工作底稿的復(fù)核施行三級(jí)復(fù)核制C、應(yīng)收賬款函證的回函屬于當(dāng)期檔案D、審計(jì)工作底稿是審計(jì)過(guò)程中所形成的工作草稿標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)過(guò)程中所形成的工作軌跡記錄。14、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)P公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，2004年4月完成審計(jì)的外勤工作，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)的所形成記錄應(yīng)()。A、可不保存B、至少保存至2013年C、至少保存至2014年D、長(zhǎng)期保存標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)的所形成記錄為當(dāng)期檔案，自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年。15、會(huì)計(jì)師事務(wù)所與P公司于2004年1月20日簽訂的2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，作為審計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)()。A、至少保存至2014年B、至少保存至2005年C、至少保存至2015年D、長(zhǎng)期保存標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)檔案保存期限的問(wèn)題。會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)屬于永久性檔案，對(duì)于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期保存。除非會(huì)計(jì)師事務(wù)所中止了對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)服務(wù)，那么，其永久性檔案的保管年限與最近一年當(dāng)期檔案的保管年限相同。對(duì)當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年。16、會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于()。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所B、被審計(jì)單位C、進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D、委托單位標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)工作底稿的所有權(quán)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。17、某會(huì)計(jì)師事務(wù)所2004年5月決定以后不再接受華財(cái)公司的審計(jì)委托，那么該會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)華財(cái)公司2003年度審計(jì)所形成的永久性審計(jì)檔案應(yīng)()。A、長(zhǎng)期保存B、至少保存至2005年C、至少保存至2015年D、至少保存至2014年標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)檔案保存期限的問(wèn)題。對(duì)于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期保存。除非會(huì)計(jì)師事務(wù)所中止了對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)服務(wù)，那么，其永久性檔案的保管年限與最近一年當(dāng)期檔案的保管年限相同。對(duì)當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所2004年5月決定以后不再接受華財(cái)公司的審計(jì)委托，中止了對(duì)華財(cái)公司的后續(xù)審計(jì)服務(wù)，那么該會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)華財(cái)公司2003年度審計(jì)所形成的永久性審計(jì)檔案應(yīng)至少保存10年至2014年。18、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2002年2月15日對(duì)A公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告副本作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)()。A、至少保存至2003年2月15日B、至少保存至2007年2月15日C、至少保存至2012年2月15日D、長(zhǎng)期保存標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)報(bào)告副本作為永久性審計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期保存。19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量()。A、呈同向變動(dòng)關(guān)系B、呈反向變動(dòng)關(guān)系C、呈比例變動(dòng)關(guān)系D、不存在關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈同向變動(dòng)關(guān)系。四、多項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共12題，每題1.0分，共12分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任X公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到了以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。20、在以下有關(guān)函證時(shí)間的各種方案中，你認(rèn)可的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：函證的截止日期通常為資產(chǎn)負(fù)債表日，說(shuō)明函證時(shí)間在資產(chǎn)負(fù)債表日之后，不能太早；應(yīng)充分考慮對(duì)方復(fù)函時(shí)間，函證時(shí)間不應(yīng)太晚。B和C均不違反這些要求；如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)被評(píng)估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，但要對(duì)該日至資產(chǎn)負(fù)債表日為止的應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，說(shuō)明A是可以選取的方案。D本末倒置。21、在函證應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意在()情況下，不宜采用消極式函證方式。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：情形A、B均適用于積極式函證，當(dāng)然不適用于消極式。C項(xiàng)使用消極式的條件不滿足。僅情形D還不足以決定是否適用于消極式或積極式，不應(yīng)貿(mào)然選之。22、在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，需要采用適當(dāng)?shù)奶幚矸椒?。在以下處理方法中，你認(rèn)為不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：A：預(yù)先連續(xù)編號(hào)是一種行之有效的控制措施；B直接違背了審計(jì)準(zhǔn)則；C、D不符合有關(guān)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和同收”的要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明負(fù)責(zé)對(duì)大海公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在完成審計(jì)工作時(shí)，李明需要考慮以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確判斷。23、在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉被審計(jì)的上市公司在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中適當(dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B與選項(xiàng)D相矛盾，選項(xiàng)D是準(zhǔn)則中的規(guī)定。24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)大海公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：(1)正在訴訟過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得100萬(wàn)元的賠償；(2)由于大海公司生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門(mén)正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)可能支付賠償金額60萬(wàn)元；(3)大海公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保并承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，擔(dān)保金額400萬(wàn)元，但同時(shí)了解到其子公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無(wú)法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為大海公司在本年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，也不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)，但應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確。或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件(該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量)，對(duì)于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。25、下列情況屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估或?qū)⒃u(píng)估期間延伸至自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)該是管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月，而不是自審計(jì)報(bào)告日起的十二個(gè)月。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)S股份有限公司的2006年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)。派出項(xiàng)目經(jīng)理B進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代替B注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的判斷。26、有關(guān)對(duì)錯(cuò)誤、舞弊以及違法行為的理解中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：錯(cuò)誤是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)誤；舞弊是指使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。27、下列屬于采購(gòu)與付款交易實(shí)質(zhì)性程序的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B屬于控制測(cè)試程序。28、在對(duì)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以被審計(jì)單位的名義向銀行發(fā)函詢證，可以()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)E公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)存貨項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。29、如果E公司采用永續(xù)盤(pán)存制核算存貨，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注永續(xù)盤(pán)存制下的期末存貨記錄與存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果之間是否一致。如果這兩者之間出現(xiàn)重大的差異，此時(shí)()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄與盤(pán)點(diǎn)結(jié)果之間不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，查明原因，如果是永續(xù)盤(pán)存記錄錯(cuò)誤，則應(yīng)當(dāng)按照盤(pán)點(diǎn)結(jié)果予以調(diào)整，而不是直接予以調(diào)整，選項(xiàng)B不正確。30、戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃在20×9年1月10日對(duì)E公司存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，但是1月10日這天由于惡劣的天氣，使得乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：在原來(lái)的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中已經(jīng)設(shè)定了要測(cè)試12月31日至1月10日之間的存貨交易，因此只需要補(bǔ)充測(cè)試1月10日與1月15日之間發(fā)生的交易就可以了，因此選項(xiàng)C不正確；因?yàn)槠髽I(yè)的存貨是被審計(jì)單位的重要資產(chǎn)，因此即使存在良好的內(nèi)部控制，也應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，選項(xiàng)D不正確。31、如果在接受委托時(shí)，E公司的期末存貨盤(pán)點(diǎn)工作已經(jīng)完成，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：在接受委托時(shí)，如果被審計(jì)單位已經(jīng)完成了期末存貨的盤(pán)點(diǎn)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制有效性，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)，同時(shí)測(cè)試檢查日或重新盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易，并不能直接認(rèn)為其審計(jì)范圍受到限制。五、判斷題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)32、如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只使用實(shí)質(zhì)性分析程序，而不必使用細(xì)節(jié)測(cè)試。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試是必須的。為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。33、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，可以考慮成本效益原則。通常應(yīng)取得當(dāng)時(shí)條件下最為妥當(dāng)?shù)淖C據(jù)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析34、同函證應(yīng)付賬款一樣，函證應(yīng)付票據(jù)只能獲得被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表列示數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析35、在證券市場(chǎng)上,證券信息披露義務(wù)人違反《中華人民共和國(guó)證券法》規(guī)定的信息披露義務(wù),在提交或公布的信息文件中作出違背事實(shí)的陳述和記載,侵犯了投資者的合法權(quán)益,應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任。助理人員小王正在填列T公司2005年度利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表試算平衡表工作底稿的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目。假定你是項(xiàng)目經(jīng)理，請(qǐng)指出小王的做法是否正確。36、根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”這一勾稽關(guān)系，在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目的調(diào)整金額借方填列600+0－5－100－1＝494，在調(diào)整金額貸方填列200+2－10－0－2＝190。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的審定金額為2308，而2800－494+190＝2496，兩者不相等說(shuō)明小王的做法不正確。37、將主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)及其各項(xiàng)的調(diào)整金額借方合計(jì)數(shù)706填列在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目的調(diào)整金額借方，將主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)及其各項(xiàng)目的調(diào)整金額貸方合計(jì)數(shù)214填列在，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目的調(diào)整金額貸方。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：可以驗(yàn)證，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目的四個(gè)數(shù)據(jù)之間滿足“審計(jì)前金額－調(diào)整金額借方+調(diào)整金額貸方＝審定金額”的勾稽關(guān)系。38、填制利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表試算平衡表工作底稿時(shí)，應(yīng)將該表中某個(gè)項(xiàng)目之上的所有項(xiàng)目的調(diào)整金額借方的合計(jì)數(shù)填列在該項(xiàng)目的調(diào)整金額借方欄中。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：能否將一項(xiàng)目上方的各調(diào)整金額借方數(shù)加以合計(jì)，取決于上方各項(xiàng)目的調(diào)整金額借方對(duì)該項(xiàng)目的影響方向是否相同。在影響方向不同的情況下，不能相加。在本問(wèn)題中，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)及其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的減少以及三類費(fèi)用的增加均導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)的減少，可以相加，但這不具有一般性。六、簡(jiǎn)答題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)39、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人對(duì)新承接的X公司(上市公司)20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作十分重視，正在制訂本所的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則框架下的質(zhì)量控制制度。(1)關(guān)鍵合伙人老王一再?gòu)?qiáng)調(diào)本所的x公司審計(jì)項(xiàng)目組全體成員一定應(yīng)當(dāng)視審計(jì)工作質(zhì)量為一切，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零；(2)關(guān)鍵合伙人老王要求x公司審計(jì)項(xiàng)目組成員徹底落實(shí)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，如果項(xiàng)目組成員的近親屬在X公司關(guān)鍵崗位工作請(qǐng)各自近親屬辭職；(3)X公司審計(jì)工作底稿只能是電子形式，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日后60天內(nèi)；(4)X公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作由老王親自負(fù)責(zé)，因此不需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；(5)為保證按業(yè)務(wù)書(shū)的約定按時(shí)出具報(bào)告，對(duì)于未得到解決的項(xiàng)目組內(nèi)部分歧，以老王的意見(jiàn)為準(zhǔn)，并據(jù)以出具審計(jì)報(bào)告；(6)審計(jì)項(xiàng)目組直接假定X公司管理層是誠(chéng)信的，沒(méi)有計(jì)劃對(duì)X公司管理層的誠(chéng)信問(wèn)題實(shí)施審計(jì)程序。要求：針對(duì)上述(1)、(2)項(xiàng)，指出老王的做法是否恰當(dāng)；針對(duì)(3)至(6)項(xiàng)，請(qǐng)指出ABc會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的情形，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)老王的做法不恰當(dāng)。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解和定位不準(zhǔn)確。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年報(bào)審計(jì)只能提供合理保證，由于選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用和內(nèi)部控制的固有局限性等審計(jì)技術(shù)原因再加上成本效益原則的內(nèi)在需求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既不可能也沒(méi)有必要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至零。(2)老王的做法不恰當(dāng)。如果發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員的近親屬在審計(jì)客戶中的關(guān)鍵崗位工作，事務(wù)所應(yīng)先評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的影響程度，如該近親屬是主要近親屬還是其他近親屬，該近親屬在客戶中的具體崗位及項(xiàng)目組成員的具體角色，再采取相應(yīng)的措施以使對(duì)獨(dú)立性的影響降至可接受水平，而不是必須辭職。(3)審計(jì)工作底稿歸檔不符合要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的規(guī)定，審計(jì)丁作底稿可以是紙質(zhì)、電子和其他介質(zhì)形式存在，但應(yīng)當(dāng)能夠通過(guò)打印轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)；同時(shí)審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，不是財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日后60天內(nèi)。(4)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度不符合規(guī)定。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則要求，對(duì)于上市公司年報(bào)審計(jì)由于涉及公眾利益應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(5)審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧解決不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，只有審計(jì)項(xiàng)目組的分歧得到解決以后，審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于客戶誠(chéng)信的了解和評(píng)估觀點(diǎn)錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接鑒證業(yè)務(wù)特別是審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶管理層的誠(chéng)信進(jìn)行了解，比如必須與X公司前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通了解，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)客戶誠(chéng)信的了解程度通常將隨著與該客戶關(guān)系的持續(xù)發(fā)展而增加；同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒不與不誠(chéng)信的客戶承接業(yè)務(wù)，如果業(yè)務(wù)已經(jīng)承接應(yīng)當(dāng)考慮終止委托以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證社會(huì)公眾的利益。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析40、E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法(PPS)。相關(guān)事項(xiàng)如下：①E注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯(cuò)誤的情況下，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更大。②E注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模時(shí)認(rèn)為不需要考慮總體變異性。③假設(shè)樣本規(guī)模為200個(gè)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法選出200個(gè)抽樣單元，對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個(gè)。④E注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為PPS抽樣對(duì)測(cè)試應(yīng)收賬款的完整性的效果更好一些。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)①至④，逐項(xiàng)指出E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃將PPS抽樣運(yùn)用于應(yīng)付賬款的檢查，請(qǐng)分析是否可行，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)事項(xiàng)①是錯(cuò)誤的。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)沒(méi)有錯(cuò)報(bào)，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。(2)事項(xiàng)②是正確的。(3)事項(xiàng)③是錯(cuò)誤的。在PPS抽樣中，允許某一個(gè)實(shí)物單位在樣本中出現(xiàn)多次，項(xiàng)目盡管只審計(jì)一次，但是在統(tǒng)計(jì)上仍視為2個(gè)樣本項(xiàng)目，故樣本中項(xiàng)目總數(shù)仍然是200個(gè)。(4)事項(xiàng)④是錯(cuò)誤的。在PPS抽樣法下對(duì)于低估的小余額的樣本被選中的幾率比較低，對(duì)于賬面余額為零的總體項(xiàng)目存在沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)，所以對(duì)于應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定的目標(biāo)并不適合。(2)不可行。PPS抽樣有助于將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的余額或交易上，對(duì)于存在高估的情況得到的效果更好。而應(yīng)付賬款是防止低估的，低估的情況較多。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析41、某會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年2月10日接受S公司的委托，對(duì)S公司2006年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)存貨項(xiàng)目時(shí)，據(jù)S公司講，公司已于2006年年末對(duì)公司的存貨進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取了一份S公司2006年12月31日的“存貨盤(pán)點(diǎn)表”。資料一：S公司存貨盤(pán)點(diǎn)表(部分)盤(pán)點(diǎn)日期：2006年12月31日數(shù)量甲位：件金額單位：人民幣元資料二：經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查發(fā)現(xiàn)：(1)C產(chǎn)品之所以出現(xiàn)盤(pán)虧，系S公司在生產(chǎn)成本一定的情況下，多計(jì)存貨數(shù)量所致；(2)D產(chǎn)品之所以出現(xiàn)沒(méi)有存貨卻有賬面價(jià)值的情況，系S公司營(yíng)業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)錯(cuò)誤所致；(3)E產(chǎn)品之所以出現(xiàn)盤(pán)盈，系S公司有部分銷售退回未人賬所致；要求：(1)對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托時(shí)，被審計(jì)單位期末存貨已經(jīng)盤(pán)點(diǎn)完成這種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何對(duì)存貨的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)?(2)導(dǎo)致盤(pán)點(diǎn)表中“B產(chǎn)品”的賬存數(shù)量和賬面金額均為負(fù)數(shù)的主要原因是什么?(3)結(jié)合C產(chǎn)品，舉例說(shuō)明“生產(chǎn)成本一定的情況下，多計(jì)存貨數(shù)量”會(huì)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生什么樣影響?(4)什么情況下，可能出現(xiàn)盤(pán)點(diǎn)表中“D產(chǎn)品”這一情況?這對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)表會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響?(5)企業(yè)銷售退回未入賬，會(huì)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生什么樣的影響?(6)企業(yè)提供的上述盤(pán)點(diǎn)表是否可信，為什么?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)如果接受委托時(shí)，被審計(jì)單位的期末存貨盤(pán)點(diǎn)已經(jīng)完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下程序?qū)Υ尕浀恼鎸?shí)性進(jìn)行審計(jì)：①評(píng)估管理層存貨方面內(nèi)部控制的有效性；②對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椋虎蹖?duì)報(bào)告年度的交易進(jìn)行測(cè)試；④審核被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)記錄。在實(shí)施以上①和②時(shí)，應(yīng)測(cè)試抽查日或重新盤(pán)點(diǎn)口與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。(2)企業(yè)購(gòu)人的存貨已驗(yàn)收入庫(kù)，由于沒(méi)有收到購(gòu)貨發(fā)票等原因，可能沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理(沒(méi)有暫估入賬)，此時(shí)會(huì)出現(xiàn)賬面上沒(méi)有存貨而倉(cāng)庫(kù)中卻有存貨的情況，當(dāng)對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用的存貨進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理后，就會(huì)導(dǎo)致了賬面存貨數(shù)量和賬面金額均為負(fù)數(shù)的情況，另外，會(huì)計(jì)核算不及時(shí)或存貨截止不正確或核算上錯(cuò)誤等，也會(huì)導(dǎo)致這種情況的出現(xiàn)。(3)比如：企業(yè)生產(chǎn)C產(chǎn)品的實(shí)際總成本是10000元，生產(chǎn)C產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量是100件，而企業(yè)卻入庫(kù)200件(虛入庫(kù)100件)，這樣，本來(lái)100元一件的“產(chǎn)成品”，在賬上會(huì)體現(xiàn)為50元一件(10000元/200件)，將真實(shí)的100件商品銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)的成本為5000元(100件×50元/件)，這致使成本少結(jié)轉(zhuǎn)了5000元，虛增利潤(rùn)5000元。而賬上結(jié)存的100件存貨根本不存在。(4)當(dāng)企業(yè)將存貨全部發(fā)出，卻少結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本的情況下，會(huì)導(dǎo)致這種情況的發(fā)生，即：數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)正確，但金額結(jié)轉(zhuǎn)不正確。這種情況會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)的虛增。(5)銷售退回未入賬，會(huì)產(chǎn)生虛增收入，虛增利潤(rùn)的情況。(6)該盤(pán)點(diǎn)表不可信。主要原因是：B產(chǎn)品的盤(pán)點(diǎn)數(shù)不可能是-10件，這可能表明S公司根本就沒(méi)有對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，而是按公司的存貨明細(xì)賬“編制”的存貨盤(pán)點(diǎn)表。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析42、L注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2006年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2006年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下(金額單位：人民幣萬(wàn)元)：(1)固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注：固定資產(chǎn)原價(jià)／累計(jì)折舊=48485／104702006年年末余額注：通用設(shè)備從2004年1月起轉(zhuǎn)人為不需用的設(shè)備。(2)X公司2006年度1～12月份未審營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本列示如下：要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無(wú)誤，你作為L(zhǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理支出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：內(nèi)容(1)中可能存在3處不合理之處：一是“累計(jì)折舊——土地”的本年增加數(shù)為20萬(wàn)元，這與國(guó)家規(guī)定的上地不提折舊的要求相悖；二是“固定資產(chǎn)原價(jià)——房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為21萬(wàn)元，小于“累計(jì)折舊——房屋及建筑物”的本年減少數(shù)(31萬(wàn)元)。而根據(jù)會(huì)計(jì)核算的基本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即便這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計(jì)折舊數(shù)也應(yīng)小于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價(jià)。三是通用設(shè)備雖然已經(jīng)轉(zhuǎn)為了不需用的固定資產(chǎn)，但是也應(yīng)計(jì)提折舊。內(nèi)容(2)在實(shí)施分析程序程序后，應(yīng)將以下月份營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：①1月份：該月份毛利率(為1.74%)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全年平均毛利率和其他各月毛利率。②12月份：該月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例較高毛利率(達(dá)23.92%)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析43、X和Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到截至2005年12月31日，B公司不動(dòng)產(chǎn)、股票、債券及股權(quán)均被河北省高級(jí)人民法院查封、扣押和凍結(jié)，B公司已喪失對(duì)以上資產(chǎn)的控制權(quán)，且自2004年以來(lái)B公司已完全停止正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，只有幾個(gè)人員在維持著一般費(fèi)用支出。要求：(1)請(qǐng)說(shuō)明X和Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具什么意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)請(qǐng)代X和Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫(xiě)該事項(xiàng)的說(shuō)明段。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。該案例中，華興公司存在的嚴(yán)重影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的情況或事項(xiàng)，已經(jīng)表明公司在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，無(wú)法在政黨的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師．應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。(2)報(bào)告說(shuō)明段披露；“如會(huì)計(jì)報(bào)表附注所示，截至2005年12月31日，貴公司不動(dòng)產(chǎn)、股票、債券及股權(quán)均被XX省高級(jí)人民法院查封、扣押和凍結(jié)，貴公司已喪失對(duì)以上資產(chǎn)的控制權(quán)，且自2004年以來(lái)貴公司已完全停止正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。這些情況表明，貴公司已無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)?！敝R(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析七、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)44、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施抽盤(pán)程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)如何應(yīng)對(duì)?標(biāo)準(zhǔn)答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施抽盤(pán)程序時(shí)如果發(fā)現(xiàn)差異，則應(yīng)考慮以下事項(xiàng)：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施抽盤(pán)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，很可能表明被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)在準(zhǔn)確性或完整性方面存在錯(cuò)誤；(2)由于檢查的內(nèi)容通常僅僅是已盤(pán)點(diǎn)存貨中的一部分，所以在檢查中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤很可能意味著被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)還存在著其他錯(cuò)誤；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正；同時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和鶯大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可要求被審計(jì)單位重新盤(pán)點(diǎn)，重新盤(pán)點(diǎn)的范圍可限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤(pán)點(diǎn)小組。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析45、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對(duì)甲公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)2006年報(bào)表審計(jì)工作。通過(guò)對(duì)甲公司的了解，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列情況?(1)甲公司屬家電連鎖銷售公司，在全國(guó)大部分省市都有連鎖機(jī)構(gòu)，其中15家為直屬店，25家為加盟店；(2)甲公司銷售的存貨既有自己購(gòu)進(jìn)，也有委托代銷，還有廠家租賃柜臺(tái)銷售；(3)從廠家購(gòu)進(jìn)家電和向分支機(jī)構(gòu)配送均委托給物流公司，一部分貨物是從廠家直接運(yùn)抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各連鎖店。通過(guò)對(duì)甲公司內(nèi)部控制的測(cè)試，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效：(1)由于公司一般在年末都安排有促銷活動(dòng)，總公司要求各連鎖店一般在12月15至25日完成盤(pán)點(diǎn)工作。各連鎖店的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃必須在12月1日前報(bào)總公司，總公司每年都會(huì)固定對(duì)最大規(guī)模的5家連鎖店進(jìn)行監(jiān)盤(pán)；(2)甲公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)賬上反映；(3)存貨采用永續(xù)盤(pán)存制，計(jì)價(jià)主要采用先進(jìn)先出法。由于2006年下半年，白色家電廠家統(tǒng)一提價(jià)，公司從9月開(kāi)始，對(duì)白色家電類產(chǎn)品采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)；(4)甲公司發(fā)出貨物時(shí)未全部按順序記錄。根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定實(shí)施的監(jiān)盤(pán)計(jì)劃部分內(nèi)容如下：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司通知連鎖店要認(rèn)真做好盤(pán)點(diǎn)工作，保證期末存貨記錄的準(zhǔn)確性，同時(shí)通知總公司將要監(jiān)盤(pán)的這5家連鎖店，分別于12月15日、18日、20日、22日、24日由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)。其余采用分析性程序以及利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，審閱其盤(pán)點(diǎn)記錄及賬面記錄，以便對(duì)其他店存貨余額的準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)價(jià)；(2)在甲盤(pán)點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一律按存貨期末余額的10%復(fù)盤(pán)，若表明誤差超過(guò)1%的，應(yīng)要求甲公司重新盤(pán)點(diǎn)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的存貨的重要性水平在1%以內(nèi))；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用清點(diǎn)包裝箱的方法加以確認(rèn)；(4)為測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將在倉(cāng)庫(kù)中抽點(diǎn)相關(guān)存貨后與盤(pán)點(diǎn)記錄進(jìn)行核對(duì)；(5)審計(jì)人員在復(fù)盤(pán)結(jié)束后，與連鎖店盤(pán)點(diǎn)人員分別在盤(pán)點(diǎn)清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤(pán)點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單(或入庫(kù)單)和最后一張貨運(yùn)單(或出庫(kù)單)；(6)對(duì)存放于物流公司的存貨，采取向物流公司函證的方式確認(rèn)。在監(jiān)盤(pán)時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)各盤(pán)點(diǎn)單位按存貨類別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)清單、擺放存貨，并填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽；(2)在監(jiān)盤(pán)時(shí)，屑銷售旺季，倉(cāng)庫(kù)同往常一樣，安排人員進(jìn)行存貨的收發(fā)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了收發(fā)數(shù)量正確；(3)代銷的家電未單獨(dú)擺放，且未標(biāo)識(shí)，經(jīng)詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)管理員，倉(cāng)庫(kù)對(duì)代銷存貨有完整的記錄；(4)返修品、樣品與毀損品不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的賬面記錄為準(zhǔn)。要求：(1)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。對(duì)于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。(2)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的上述監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無(wú)不妥當(dāng)之處?若有，請(qǐng)予以更正。(3)甲公司在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中有無(wú)不妥當(dāng)之處?若有，請(qǐng)予以更正。(4)在存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作哪些工作?(5)由于A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)2005年末的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取何措施?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)第(1)事項(xiàng)構(gòu)成缺陷。每年都對(duì)固定對(duì)象進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，很難發(fā)現(xiàn)其他連鎖店存在的問(wèn)題，如果盤(pán)點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，還應(yīng)檢查盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的交易，通過(guò)調(diào)節(jié)確定期末存貨余額。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)(包括其他連鎖店)，查檢相關(guān)存貨的記錄。第(2)事項(xiàng)構(gòu)成缺陷。不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度關(guān)于會(huì)計(jì)分期的要求。會(huì)計(jì)核算截止日為12月31日，12月25日后收發(fā)存貨應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)年底的存貨進(jìn)行截止測(cè)試。第(3)事項(xiàng)構(gòu)成缺陷。不符合會(huì)計(jì)核算的一貫性原則，不利于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的理解，進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試。第(4)事項(xiàng)構(gòu)成缺陷。在先進(jìn)先出法下，發(fā)出產(chǎn)成品不按順序記錄，可能影響主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和存貨數(shù)額的準(zhǔn)確性。對(duì)年底的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)并檢查相關(guān)交易記錄。(2)監(jiān)盤(pán)計(jì)劃內(nèi)容(1)有不妥之處。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)只監(jiān)盤(pán)存貨量較大的店，可選擇其他連鎖店進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，監(jiān)盤(pán)范圍要擴(kuò)大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤(pán)對(duì)象不能讓被審計(jì)單位知悉。為避免連鎖店存貨移動(dòng)，監(jiān)盤(pán)應(yīng)在同一天進(jìn)行。監(jiān)盤(pán)計(jì)劃內(nèi)容(2)有不妥之處。抽查的范圍應(yīng)根據(jù)存貨的內(nèi)部控制、盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃及其執(zhí)行情況、存貨的性質(zhì)等情況來(lái)確定，不能統(tǒng)一按存貨期末余額10%復(fù)盤(pán)。復(fù)盤(pán)的結(jié)果若表明誤差超過(guò)1%的，應(yīng)要求甲公司重新盤(pán)點(diǎn)，因?yàn)橹匾运皆?%以內(nèi)。監(jiān)盤(pán)計(jì)劃內(nèi)容(3)有不妥之處。監(jiān)盤(pán)時(shí)最好將貨物移動(dòng)清點(diǎn)或開(kāi)箱檢查，防止以空箱充抵存貨或以低價(jià)存貨充高價(jià)存貨。監(jiān)盤(pán)計(jì)劃內(nèi)容(4)有不妥之處。為測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取盤(pán)點(diǎn)記錄中的項(xiàng)目追查至倉(cāng)庫(kù)存貨進(jìn)行核對(duì)。監(jiān)盤(pán)計(jì)劃內(nèi)容(5)有不妥之處。盤(pán)點(diǎn)結(jié)束時(shí)，應(yīng)向甲公司索取存貨盤(pán)點(diǎn)前的最后一份驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單(或入庫(kù)單)、貨運(yùn)單(或出庫(kù)單)，以備審計(jì)時(shí)作截止測(cè)試之用。監(jiān)盤(pán)計(jì)劃內(nèi)容(6)無(wú)不妥之處。(3)盤(pán)點(diǎn)事項(xiàng)(1)沒(méi)有不妥之處。盤(pán)點(diǎn)事項(xiàng)(2)有不妥之處。在盤(pán)點(diǎn)時(shí)，存貨應(yīng)停止流動(dòng)，或收發(fā)存貨應(yīng)單獨(dú)放置，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)事項(xiàng)(3)有不妥之處。為外單位代銷的存貨要單獨(dú)擺放，單獨(dú)記錄，并排除在盤(pán)點(diǎn)的范圍之外。盤(pán)點(diǎn)事項(xiàng)(4)有不妥之處。廢品和毀損品與合格品要分開(kāi)擺放，分開(kāi)列示。(4)在被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn)；取得并檢查已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)；注：如果題目給出盤(pán)點(diǎn)日在資產(chǎn)負(fù)債表日之后還應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作正確的記錄。(5)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施包括：查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿；審閱上期存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及文件；抽查上期存貨交易記錄；運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共12題，每題1.0分，共12分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)確定的審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，請(qǐng)代為做出正確的決策。1、下列審計(jì)程序中，不能實(shí)現(xiàn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所述項(xiàng)目的“準(zhǔn)確性”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂被颉皽?zhǔn)確性和計(jì)價(jià)”審計(jì)目標(biāo)的是()。A、對(duì)年末存貨實(shí)施計(jì)價(jià)B、重新計(jì)算短期借款的利息C、對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證D、對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施分析程序標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)價(jià)能發(fā)現(xiàn)數(shù)量與金額方面的差錯(cuò)，函證和重新計(jì)算程序都能發(fā)現(xiàn)金額方面的差錯(cuò)，分析程序主要是用來(lái)幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定合理懷疑的方向，所獲得審計(jì)證據(jù)大都是間接性的。2、為證實(shí)X公司對(duì)于“銷售交易的準(zhǔn)確性”認(rèn)定，下列審計(jì)程序中效果可能最差的()。A、將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較B、將銷售發(fā)票上的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表比較，驗(yàn)算小計(jì)和合計(jì)金額C、將銷售發(fā)票上商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對(duì)D、將銷售單上批準(zhǔn)銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的實(shí)際發(fā)貨數(shù)量核對(duì)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：涉及金額的程序(B)可以直接證實(shí)準(zhǔn)確性認(rèn)定；不涉及金額、但涉及商品數(shù)量的程序(C、D)可以問(wèn)接證實(shí)準(zhǔn)確性認(rèn)定，效果稍遜；既不涉及金額、也不涉及商品數(shù)量的程序(A)效果最差。3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)追查X公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表上“企業(yè)已收款、銀行未入賬的金額”，除了不能證實(shí)()認(rèn)定外，能證實(shí)其余的三項(xiàng)認(rèn)定。A、存在B、完整性C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱、權(quán)利與義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：追查的結(jié)果如果是銀行最終未入賬，說(shuō)明被審計(jì)單位記錄了不存在的銀行存款(存在)或記錄了不屬于本單位的銀行存款(權(quán)利與義務(wù))；如果銀行最終入賬了，但入賬的金額與被審計(jì)單位不同，則說(shuō)明被審計(jì)單位記錄的金額不正確(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?；因?yàn)樽凡榈氖潜粚徲?jì)單位已入賬的銀行存款，故不可能違反完整性認(rèn)定。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列與重要性水平相關(guān)的問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的決策。4、在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜將下列()作為重要性水平的基準(zhǔn)。A、資產(chǎn)總額B、銷售收入C、費(fèi)用總額D、負(fù)債總額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：一般不宜將負(fù)債金額作為判斷重要性的基準(zhǔn)，因?yàn)樨?fù)債難以代表企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模或經(jīng)濟(jì)實(shí)力。5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望參照各種鑒證業(yè)務(wù)來(lái)把握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要性水平。在各種鑒證業(yè)務(wù)中，重要性水平最低的是()。A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)D、簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、審閱、簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要性水平是相同的。C屬于財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分審計(jì)，其重要性水平通常最低。6、以下各項(xiàng)因素中，與認(rèn)定層次重要性水平成同向變動(dòng)關(guān)系的是()。A、所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量B、可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平C、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：重要性水平與所需證據(jù)數(shù)量及評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間均成反向變動(dòng)關(guān)系；可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平是先于重要性水平確定的，重要性水平是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求確定的，兩者之間沒(méi)有直接關(guān)系。根據(jù)C中關(guān)系以及可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，可知D成立。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任x公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在了解與銷售相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的決策。7、X公司由自動(dòng)化信息系統(tǒng)將計(jì)算機(jī)生成的銷售發(fā)票上的號(hào)碼與發(fā)運(yùn)憑證上的號(hào)碼進(jìn)行比對(duì)，并不能防范下列()重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A、向某公司發(fā)出了其他公司購(gòu)買(mǎi)的商品B、商品發(fā)出后未開(kāi)具銷售發(fā)票C、實(shí)際發(fā)出商品數(shù)量超過(guò)了批準(zhǔn)的數(shù)量D、銷售發(fā)票可能未附發(fā)運(yùn)憑證標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：比對(duì)票、證的編號(hào)僅能發(fā)現(xiàn)“票證不符(A)”、“有證無(wú)票(B)”、“有票無(wú)證(D)”等錯(cuò)誤，能識(shí)別這些錯(cuò)誤是因?yàn)橛?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)已輸入相關(guān)信息。C涉及到商品裝運(yùn)過(guò)程中相關(guān)人員的實(shí)際行為，屬于人工控制的范圍，計(jì)算機(jī)“鞭長(zhǎng)莫及”。8、X公司規(guī)定，所有運(yùn)輸車輛在駛出商品存放區(qū)域時(shí)，必須由保安員檢查確認(rèn)承運(yùn)人員持有蓋有發(fā)運(yùn)部門(mén)印章的發(fā)運(yùn)憑證，否則不準(zhǔn)放行。這一控制措施最能有效防止下列()重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A、客戶可能拒絕承認(rèn)已收到商品B、在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下發(fā)出商品C、發(fā)出商品的數(shù)量與批準(zhǔn)的數(shù)量不符D、客戶訂購(gòu)的商品可能沒(méi)有發(fā)出標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：題中控制措施與A、D明顯無(wú)關(guān)。在B、C之中，因保安只是在檢查“是否持有”發(fā)運(yùn)憑證以及發(fā)運(yùn)憑證“是否蓋章”，而蓋章是批準(zhǔn)的標(biāo)志，故能有效防止B中錯(cuò)誤。因保安員并不將發(fā)運(yùn)憑證的內(nèi)容與運(yùn)輸車輛上的商品核對(duì)(在打包裝運(yùn)的情況下保安也難以核對(duì))，故無(wú)法防止C中列示的錯(cuò)誤。9、在X公司針對(duì)自動(dòng)化控制設(shè)計(jì)的下列內(nèi)部控制中，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能認(rèn)為下列()控制措施無(wú)法防止銷售發(fā)票的金額計(jì)算錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。A、每張發(fā)票的單價(jià)、計(jì)算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計(jì)算機(jī)程序控制B、如果由計(jì)算機(jī)控制的發(fā)票開(kāi)具程序的更改是受監(jiān)控的，在操作控制幫助下，確保使用的是正確的發(fā)票生成程序版本C、系統(tǒng)代碼有密碼保護(hù)，只有經(jīng)授權(quán)的員工才可以更改系統(tǒng)設(shè)置，定期打印所有系統(tǒng)上做出的更改D、將銷售發(fā)票上的商品代碼、客戶代碼與應(yīng)收賬款主文檔中記載的商品代碼與客戶代碼比對(duì)一致標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：只要計(jì)算是由計(jì)算機(jī)執(zhí)行(A)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)使用正確的版本(B)，并且沒(méi)有發(fā)生未經(jīng)授權(quán)的更改(C)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)計(jì)算的準(zhǔn)確性便可得以保證。比對(duì)代碼(D)主要是為了防止將銷售發(fā)票計(jì)人錯(cuò)誤的明細(xì)賬中(“張冠李戴”)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在考慮人力資源與工薪循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的決策。10、通常情況下，由于下列各方面的原因，工薪費(fèi)用可能具有較高的舞弊固有風(fēng)險(xiǎn)。在以下各種原因中，導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性最低的是()。A、為不存在的員工支付工薪B、在工薪單上虛構(gòu)員工C、為員工并未工作的工時(shí)支付工薪D、工薪扣款未經(jīng)員工個(gè)人授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A、B、C損害了企業(yè)利益，但不直接損害員工的利益，在監(jiān)管不嚴(yán)的情況下難以發(fā)現(xiàn)。D損害了員工個(gè)人利益，被發(fā)現(xiàn)的可能性最高，故導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性最低。11、為測(cè)試X公司的工薪賬項(xiàng)是否均經(jīng)恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)這一內(nèi)部控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是()。A、將工時(shí)卡與工時(shí)記錄進(jìn)行比較B、檢查工時(shí)卡的有關(guān)核準(zhǔn)C、檢查工薪記錄中有關(guān)內(nèi)部檢查標(biāo)記D、檢查工薪記錄中有關(guān)核準(zhǔn)的標(biāo)記標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A屬于實(shí)質(zhì)性程序，B、C、D均為控制測(cè)試程序。見(jiàn)教材中的工薪內(nèi)部控制的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測(cè)試一覽表。12、對(duì)于固定薪水的員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和獲取對(duì)期末余額的聲明尚不能對(duì)工薪交易和余額的()認(rèn)定獲取高度的保證水平。A、發(fā)生、完整性B、分類和可理解性C、準(zhǔn)確性D、截止、分類標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：分類和可理解性屬于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)通過(guò)檢查程序來(lái)證實(shí)。二、單項(xiàng)選擇題（含4小題）(本題共20題，每題1.0分，共20分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。13、下列有關(guān)審計(jì)重要性的理解中，正確的是()。A、金額較小的錯(cuò)報(bào)不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響B(tài)、確定多大錯(cuò)報(bào)會(huì)影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者所做決策是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的結(jié)果C、在確定審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將減低D、在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)那些金額本身就低于所確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的特定項(xiàng)目做額外的考慮標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A表達(dá)不正確，因?yàn)樵谀承┣闆r下，金額相對(duì)較小的錯(cuò)報(bào)可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；選項(xiàng)C不正確，因?yàn)橹匾运脚c審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加，將要實(shí)施的審計(jì)程序較多；選項(xiàng)D不正確，因?yàn)樵谥贫傮w審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)那些金額本身就低于所確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的特定項(xiàng)目做額外的考慮。14、在計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)合理的財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平。下列做法正確的是()。A、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果B、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解C、通過(guò)調(diào)高重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、通過(guò)調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定了計(jì)劃的重要性水平后有助于確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，故選項(xiàng)A表達(dá)不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來(lái)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后才能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C和D不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性水平，故選項(xiàng)B是正確的。15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)大大超過(guò)重要性水平，則應(yīng)當(dāng)采取的措施是()。A、擴(kuò)大審計(jì)程序或提請(qǐng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表B、擴(kuò)大控制測(cè)試C、擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D、發(fā)表保留意見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：如果被審計(jì)單位尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)大大超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)程序或提請(qǐng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，故選項(xiàng)A正確。16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)重要性水平來(lái)考慮被審計(jì)單位尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體影響，以下情形中正確的是()。A、如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B、如果尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C、如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告D、如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，在不考慮其他因素的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不正確，因?yàn)槿绻麉R總的錯(cuò)報(bào)接近重要性水平，則應(yīng)考慮是否需要追加審計(jì)程序或者提請(qǐng)調(diào)整；選項(xiàng)B不正確，因?yàn)槿绻形锤e(cuò)報(bào)超過(guò)重要性水平，說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還沒(méi)有降低至可接受的低水平，審計(jì)程序還沒(méi)有做完，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或提請(qǐng)管理層調(diào)整報(bào)表；選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)Y公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。17、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)Y公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，下列選項(xiàng)中屬于“鑒證對(duì)象”的是()。A、Y公司20×9年財(cái)務(wù)報(bào)表B、Y公司20×9年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量C、Y公司20×9年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量D、Y公司20×9年利潤(rùn)表標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)較高級(jí)別的管理層舞弊，則采取應(yīng)對(duì)舞弊的下列措施中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性C、立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告D、盡早將管理層舞弊事項(xiàng)與治理層溝通標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)，只有當(dāng)管理層舞弊影響到公眾利益時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層和治理層的重大舞弊。19、如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)Y公司可能存在違反法規(guī)行為，則以下處理不正確的是()。A、了解違反法規(guī)行為性質(zhì)及發(fā)生的環(huán)境，并獲取其他適當(dāng)信息以評(píng)價(jià)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響B(tài)、記錄發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為情況并與管理層討論C、根據(jù)需要向律師咨詢有關(guān)法律法規(guī)的遵守情況D、出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D不正確，因?yàn)檫`反法規(guī)行為有的與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)系不密切或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表影響不大，此時(shí)不能對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的下列情形中，最有可能導(dǎo)致B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是()。A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮B、Y公司管理層沒(méi)有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素C、Y公司管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制D、Y公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其中可能討論到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的可審性問(wèn)題的影響因素有兩種情形，選項(xiàng)A管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮是其中之一，另一種是Y公司會(huì)計(jì)記錄可靠性存在重大問(wèn)題也可能會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)Z公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)銀行存款時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。21、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是()。A、核對(duì)銀行存款日記賬的收入金額是否正確B、檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定C、抽取一定期間的銀行存款日記賬，檢查其有無(wú)計(jì)算錯(cuò)誤，并與銀行存款總分類賬核對(duì)D、檢查銀行存單標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：從本題的四個(gè)選項(xiàng)來(lái)看，選項(xiàng)A、B、C均為控制測(cè)試程序；選項(xiàng)D的審計(jì)程序是為了收集審計(jì)證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認(rèn)定，是銀行存款的典型的重要的實(shí)質(zhì)性程序。22、如果C注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)Z公司某銀行賬戶在12月31日的銀行對(duì)賬單余額與該銀行賬戶的銀行存款日記賬余額不符，為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯(cuò)報(bào)，其最有效的審計(jì)程序是()。A、函證銀行存款余額B、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、檢查銀行存款收支的截止是否正確D、檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計(jì)單位標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：由于“未達(dá)賬項(xiàng)”的存在導(dǎo)致z公司在12月31日某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符是正常的，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)Z公司銀行存款是否存在錯(cuò)報(bào)需要實(shí)施的重要的實(shí)質(zhì)性程序是“取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，通過(guò)檢查“調(diào)節(jié)事項(xiàng)”來(lái)證實(shí)銀行存款賬戶余額是否正確。23、如果C注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)Z公司銀行存款的存在，同時(shí)還想了解Z公司賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，則最有效的審計(jì)程序是()。A、計(jì)算銀行存款累計(jì)余額應(yīng)收利息收入B、檢查大額在途存款和未付票據(jù)C、關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)D、函證20×9年12月31日的銀行存款余額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過(guò)向往來(lái)銀行函證，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解z公司資產(chǎn)的存在，還可了解Z公司賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)Z公司未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債。24、Z公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為785000元，在審查z公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：Z公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款300000元；Z公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款250000元；銀行已收、Z公司尚未入賬的某公司退回的押金55000元；銀行已代扣、Z公司尚未人賬的水電費(fèi)45000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該公司的銀行存款賬戶余額應(yīng)是()元。A、825000B、835000C、775000D、795000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(簡(jiǎn)稱ABC所)首次接受委托對(duì)Z公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，此前是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所(簡(jiǎn)稱XYZ所)連續(xù)5年審計(jì)Z公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮ABC所與XYZ所之間溝通的以下事項(xiàng)中，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。25、在接受委托前，ABC所注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得Z公司的同意主動(dòng)與XYZ所注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，下列關(guān)于溝通的總體要求中不恰當(dāng)是()。A、ABC所和XYZ所都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿B、ABC所和XYZ所都應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式進(jìn)行并以確認(rèn)函為依據(jù)C、前提是征得z公司的同意D、ABC所負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：溝通可以采用口頭方式進(jìn)行，也可以采用書(shū)面方式進(jìn)行。26、接受委托后，ABE所注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱XYZ所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿的下列說(shuō)法中正確的是()。A、ABC所注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定查閱前任審計(jì)工作底稿B、ABC所注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須查閱XYZ所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿C、ABC所注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)Z公司是否同意決定是否查閱XYZ所審計(jì)工作底稿D、ABE所注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法查閱XYZ所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)終止業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，ABC所注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)審計(jì)工作需要決定查閱XYZ所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，但應(yīng)征得被審計(jì)單位同意。27、接受委托后，ABC所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征得被審計(jì)單位同意的情況下查閱XYZ所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，XYZ所注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函，以便()。A、降低ABC所發(fā)現(xiàn)XYZ所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性B、降低XYZ所在與ABC所進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性C、降低ABC所發(fā)現(xiàn)XYZ所注冊(cè)會(huì)計(jì)師未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性D、ABC所發(fā)現(xiàn)XYZ所注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果XYZ所注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向ABC所注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從Z公司處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與ABC所注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。28、接受委托后，ABC所注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱XYZ所注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。以下對(duì)于使用XYZ所底稿獲取的信息的責(zé)任的說(shuō)法恰當(dāng)?shù)氖?)。A、ABC所應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)全部依賴XYZ所的審計(jì)工作底稿信息B、ABC所應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)部分依賴XYZ所的審計(jì)工作底稿信息C、ABC所應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及XYZ所以及已經(jīng)使用XYZ所的審計(jì)工作底稿信息D、ABC所應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：查閱XYZ所工作底稿獲取的信息可能影響ABC所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，但ABC所應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。ABC所不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴XYZ所的審計(jì)報(bào)告或工作。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。29、D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是()。A、丁公司管理層提供的聲明書(shū)B(niǎo)、丁公司提供的銀行對(duì)賬單C、丁公司編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表D、丁公司連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票存根標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。本小題中選項(xiàng)A、C、D都是內(nèi)部證據(jù)，選項(xiàng)B是外部證據(jù)，顯然，選項(xiàng)B的審計(jì)證據(jù)相對(duì)來(lái)說(shuō)更可靠。30、下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是()。A、從丁公司銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B、從丁公司固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實(shí)地觀察丁公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C、從丁公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的賣方發(fā)票和驗(yàn)收單，以確定應(yīng)付賬款的完整性D、函證丁公司銀行存款，以確定銀行存款余額的存在標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單，可以確定銷售業(yè)務(wù)的真完性，不能證明銷售業(yè)務(wù)的完整性；在選項(xiàng)B中，從丁公司同定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實(shí)地觀察丁公司固定資產(chǎn)能夠證明固定資產(chǎn)的存在，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項(xiàng)C中，從丁公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的賣方發(fā)票和驗(yàn)收單，可以確定應(yīng)付賬款的存在，但不能證明其完整性；在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證丁公司銀行存款能夠證明存在認(rèn)定。31、如果要針對(duì)資產(chǎn)類報(bào)表項(xiàng)目的存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)則下列細(xì)節(jié)性測(cè)試方向正確的是()。A、從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)B、從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄C、從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目D、從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：要獲取資產(chǎn)存在性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的方向是“逆查”，即從“賬簿記錄”追查到“原始憑證”。32、下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，不正確的是()。A、如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書(shū)面聲明B、如果管理層的某項(xiàng)聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況C、如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在選項(xiàng)C中，如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視審計(jì)范圍受到限制的嚴(yán)重程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。三、多項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性水平時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。33、下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性，因此A不正確；百分比無(wú)論是高一些還是低一些，只要符合具體情況，都是適當(dāng)?shù)模赃x項(xiàng)C的表述不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。34、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)的情形主要包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：重要性和審計(jì)證據(jù)之間雖然是反向變動(dòng)關(guān)系，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同樣也不能為了減少審計(jì)工作量而人為的調(diào)高重要性水平。所以選項(xiàng)D不正確。35、在確定重要性水平時(shí)，需要確定重要性水平的基準(zhǔn)，下列有關(guān)重要性水平基準(zhǔn)的說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于收益不穩(wěn)定的企業(yè)或非營(yíng)利組織來(lái)說(shuō)，選擇稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)是不合適的，選項(xiàng)C不正確。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)G公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，遇到如下問(wèn)題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。36、G公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在2×10年度未發(fā)生變化。J注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在2×10年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。37、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。以下所列程序中，每次審計(jì)均必須實(shí)施的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中必作的程序之一，所以選項(xiàng)A是正確的。選項(xiàng)C每次審計(jì)過(guò)程中都需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測(cè)試。38、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、多項(xiàng)選擇題（含4小題）(本題共8題，每題1.0分，共8分。)U會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受了公開(kāi)發(fā)行股票的X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，并指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。為使執(zhí)業(yè)行為符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的要求，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮包括與業(yè)務(wù)承接和鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告在內(nèi)的相關(guān)事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出專業(yè)決策。39、U會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮承接該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮鑒證對(duì)象的適當(dāng)性。按規(guī)定，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備()特征時(shí)，才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：只有當(dāng)擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證對(duì)象適當(dāng)和以上四個(gè)選項(xiàng)的特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。40、將X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)作為一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的下列說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：鑒證對(duì)象為X公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；三方關(guān)系分別為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師、X公司管理層和預(yù)期的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者。41、在以下與業(yè)務(wù)承接和出具鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告有關(guān)的說(shuō)法中，你認(rèn)為正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：A中情況，被審計(jì)單位對(duì)鑒證業(yè)務(wù)工作范圍施加重大限制，可能表明該項(xiàng)業(yè)務(wù)不具有合理目的，不應(yīng)承接；C中情況表明因簽約前得知鑒證對(duì)象不適當(dāng)而沒(méi)有承接業(yè)務(wù)，是正確的；B、D是簽約后發(fā)現(xiàn)鑒證對(duì)象不適當(dāng)時(shí)的適當(dāng)反應(yīng)，符合基本準(zhǔn)則的規(guī)定。42、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具的鑒證報(bào)告中，必須提及的內(nèi)容有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：在基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方認(rèn)定必然是對(duì)外公布的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證報(bào)告中提及責(zé)任方認(rèn)定，但這不是強(qiáng)制的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以選擇不在鑒證報(bào)告中提及責(zé)任方認(rèn)定。預(yù)期使用者可以直接獲取鑒證對(duì)象信息(責(zé)任方認(rèn)定)，而不一定要通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告來(lái)獲取。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮以下問(wèn)題，清代為做出正確的專業(yè)判斷。43、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下()方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：除了題中四個(gè)選項(xiàng)外，準(zhǔn)則規(guī)定的“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”還包括行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素和被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。44、“觀察和檢查”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，而且可以印證對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問(wèn)結(jié)果。實(shí)施的觀察和檢查程序包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：A為分析程序，不是觀察與檢查程序。45、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的各個(gè)要素，據(jù)以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。除了控制環(huán)境、控制活動(dòng)以外，內(nèi)部控制的要素還包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：B、C、D均為控制要素，A屬于控制活動(dòng)這一要素的內(nèi)容之一，不是一個(gè)獨(dú)立的要素。46、對(duì)控制的監(jiān)督是被審計(jì)單位專門(mén)針對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的一貫性的控制要素。該要素對(duì)保證內(nèi)部控制在整個(gè)會(huì)計(jì)期間的持續(xù)有效運(yùn)行十分重要。對(duì)控制的監(jiān)督主要包括()內(nèi)容。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：D監(jiān)督的內(nèi)容主要針對(duì)市場(chǎng)，與“內(nèi)部控制”無(wú)關(guān)。五、簡(jiǎn)答題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2×11年3月10日接受甲股份有限公司(上市公司，以下簡(jiǎn)稱甲公司)的委托，對(duì)其2×10年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及其該年度利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審閱，并發(fā)表審閱意見(jiàn)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師任具體項(xiàng)目負(fù)責(zé)人(非主任會(huì)計(jì)師)。由于審閱業(yè)務(wù)并非審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)獨(dú)立性并不作要求，因此在前期沒(méi)有對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審閱小組成員進(jìn)行獨(dú)立性檢查。在完成審閱工作之前，為了控制業(yè)務(wù)質(zhì)量，對(duì)該業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。經(jīng)過(guò)合理安排，挑選了B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)本次質(zhì)量控制復(fù)核工作，該人員對(duì)該業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域不是很熟悉，但是卻擁有豐富的質(zhì)量控制復(fù)核經(jīng)驗(yàn)，該項(xiàng)質(zhì)量控制復(fù)核工作為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)了部分責(zé)任。47、該審閱業(yè)務(wù)是何種類型的鑒證業(yè)務(wù)?如果按照保證程度劃分，該審閱業(yè)務(wù)提供的是何種程度的保證?標(biāo)準(zhǔn)答案：該審閱業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)。如果按照保證程度劃分，該審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析48、指出上述業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中的缺陷。標(biāo)準(zhǔn)答案：存在的缺陷有：①?zèng)]有對(duì)獨(dú)立性進(jìn)行檢查。審閱業(yè)務(wù)也是鑒證業(yè)務(wù)中的一種，對(duì)獨(dú)立性也是有要求的，因此在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)也必須使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審閱小組成員滿足獨(dú)立性要求。②由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任不恰當(dāng)。質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)由主任會(huì)計(jì)師對(duì)其承擔(dān)最終責(zé)任。③B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域不是很熟悉不恰當(dāng)。執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員必須首先要對(duì)該業(yè)務(wù)熟悉，這樣才能夠保證可以勝任業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核這項(xiàng)工作。④質(zhì)量控制復(fù)核工作可以為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)部分責(zé)任不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析49、該鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較合理保證的鑒證業(yè)務(wù)而言是高還是低?并簡(jiǎn)明敘述理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：該鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較合理保證的鑒證業(yè)務(wù)而言要高。在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，由于證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)不同，其風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施