注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷7（共333題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷7（共9套）（共333題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)1、下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是()。A、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債B、企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元C、企業(yè)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)1000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可予稅前扣除的部分為800萬(wàn)元D、稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款．500萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，選項(xiàng)A確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)。2、甲公司20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為50000萬(wàn)元。年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為100000萬(wàn)股，20×7年4月1日增發(fā)普通股40000萬(wàn)股，20×7年9月30日發(fā)行60000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可于次年的7月1日轉(zhuǎn)換為本公司1股普通股，行權(quán)價(jià)格為每股4元。當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股6元。甲公司20×7年度的稀釋每股收益為()元。A、0.1B、0.33C、0.37D、0.38標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第34號(hào)——每股收益》準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的，應(yīng)當(dāng)分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)和發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以計(jì)算稀釋每股收益。認(rèn)股權(quán)證的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性。計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，增加的普通股股數(shù)的計(jì)算公式為：增加的普通股股數(shù)=擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)-行權(quán)價(jià)格×擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)÷當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格。本題計(jì)算為：50000/[(100000+40000×9/12)+(60000-60000×4/6)×3/12]=50000/(100000+30000+5000)=50000/135000=0.37(元)。3、2×16年6月30日，甲公司自行研發(fā)成功一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，滿足資本化條件的研發(fā)支出80萬(wàn)元，不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬(wàn)元。2×16年7月1日，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，無(wú)殘值，采用直線法按月攤銷。2×16年年末，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為70萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則2×16年度甲公司研發(fā)、使用該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額是()萬(wàn)元。A、-28B、-26C、-30D、-10標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)減少當(dāng)期利潤(rùn)總額的金額=不滿足資本化條件的研發(fā)支出20+．形成無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷額80／10×6／12+當(dāng)期計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備[(80-80／10×6／12)-70]=30(萬(wàn)元)，即對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額為-30萬(wàn)元。4、下列事項(xiàng)中，能夠?qū)е沦Y產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加的是()。A、企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資B、企業(yè)承擔(dān)債務(wù)方式取得固定資產(chǎn)C、企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券D、企業(yè)發(fā)放股票股利標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，以資產(chǎn)換資產(chǎn)，屬于資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目之間的轉(zhuǎn)換，不會(huì)引起資產(chǎn)與所有者權(quán)益的同時(shí)變動(dòng)；選項(xiàng)B，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加；選項(xiàng)C，同時(shí)增加資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；選項(xiàng)D，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部各項(xiàng)目之間的轉(zhuǎn)換，不影響其他會(huì)計(jì)要素。5、甲公司當(dāng)期將一棟出租期滿的辦公樓予以出售。該辦公樓的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，期末按公允價(jià)值計(jì)量，其持有期間公允價(jià)值累計(jì)凈增加額為300萬(wàn)元，出售所得價(jià)款為1400萬(wàn)元。在不考慮其他因素的情況下，甲公司對(duì)該項(xiàng)出售交易應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。A、400B、1100C、1400D、1700標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資性房地產(chǎn)》準(zhǔn)則及其相關(guān)指南的規(guī)定，按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其出售時(shí)，按照出售所得價(jià)款確認(rèn)為收入，同時(shí)將原公允價(jià)值累計(jì)凈增加額確認(rèn)為收入。本題的計(jì)算為：1400+300=1700(萬(wàn)元)。6、甲公司系上市公司，20×3年年末庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬(wàn)元和500萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬(wàn)元和100萬(wàn)元。庫(kù)存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬(wàn)元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為900萬(wàn)元。丁產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司20×3年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A、23B、250C、303D、323標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：方法一：乙材料可變現(xiàn)凈值＝(900+1100×20%)-300-55=765(萬(wàn)元)，乙材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備235萬(wàn)元(1000-765)；丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝350-18＝332(萬(wàn)元)，丁產(chǎn)品本期應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=500-332-100＝68(萬(wàn)元)；甲公司20×3年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=235+68=303(萬(wàn)元)。方法二：(1)有合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：900-55×80%=856(萬(wàn)元)：有合同的丙產(chǎn)品的成本：(1000+300)×80%=1040(萬(wàn)元)；圍有合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值，所以其中乙材料的可變現(xiàn)凈值：900-(300+55)×80%=616(萬(wàn)元)，成本：1000×80%＝800(萬(wàn)元)．所以計(jì)提的準(zhǔn)備=800-616=184(萬(wàn)元)；(2)無(wú)合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：1100×20%-55×20%=209(萬(wàn)元)；無(wú)合同的丙產(chǎn)品成本：(1000+300)×20%=260，因無(wú)合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值，所以其中乙材料的可變現(xiàn)凈值：1100×20%-(300+55)×20%=149(萬(wàn)元)．成本：1000×20%＝200(萬(wàn)元)，所以計(jì)提的準(zhǔn)備＝200-149=51(萬(wàn)元)。因此乙材料計(jì)提的準(zhǔn)備=184+51=235(萬(wàn)元)。又丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=350-18=332(萬(wàn)元)，丁產(chǎn)品本期應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備＝500-332-100=68(萬(wàn)元)；所以甲公司20×3年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝235+68＝303(萬(wàn)元)7、甲公司于2000年1月1日購(gòu)入乙公司20%的股份，買價(jià)為100萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)為10萬(wàn)元。2000年初乙公司所有者權(quán)益總量為500萬(wàn)元。甲公司按5年期分?jǐn)偣蓹?quán)投資差額。2000年末乙公司實(shí)現(xiàn)盈余30萬(wàn)元。2001年初甲公司再次購(gòu)入乙公司10%的股份，買價(jià)為30萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元，2001年末乙公司發(fā)生虧損50萬(wàn)元，當(dāng)年末該投資的可收回價(jià)值為130萬(wàn)元。2002年乙公司實(shí)現(xiàn)盈余200萬(wàn)元，年末該投資的可收回價(jià)值為201萬(wàn)元，2003年1月1日甲公司將該投資出售，售價(jià)為300萬(wàn)元，則甲公司出售時(shí)貸記“投資收益”()萬(wàn)元。A、96B、99C、100D、110標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：①2000年初第一次投資時(shí)的初始投資成本＝100+10＝110(萬(wàn)元)②第一次投資形成的股權(quán)投資借差＝110－500×20%＝l0(萬(wàn)元)③2000年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝110-10÷5+30×20%＝114(萬(wàn)元)④2001年初第二次投資形成的股權(quán)投資貸方差額=(500+30)×10%-(30+5)=18(萬(wàn)元)⑤相比第一次投資的借差尚有余額8萬(wàn)元，應(yīng)認(rèn)定凈貸差10萬(wàn)元。⑥2001年末該投資的賬面余額＝114+35+10-50×30%=144(萬(wàn)元)．相比此時(shí)的可收回價(jià)值130萬(wàn)元，應(yīng)沖減資本公積10萬(wàn)元，計(jì)入投資收益4萬(wàn)元。⑦2002年末該投資的賬面余額＝144+200×30%＝204(萬(wàn)元)，相比此時(shí)的可收回價(jià)值201萬(wàn)元，應(yīng)提足減值準(zhǔn)備為3萬(wàn)元，相比已提過(guò)的減值準(zhǔn)備14萬(wàn)元，應(yīng)沖回減值準(zhǔn)備11萬(wàn)元，先恢復(fù)減值損失計(jì)入投資收益4萬(wàn)元，再恢復(fù)資本公積7萬(wàn)元。①2003年初甲公司將該投資出售時(shí)先恢復(fù)資本公積3萬(wàn)元t差額計(jì)入投資收益96萬(wàn)元。8、下列業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)減少的是()。A、分配股票股利B、用固定資產(chǎn)換入存貨C、取得補(bǔ)貼收入D、以存貨抵償債務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識(shí)點(diǎn)解析：分配股票股利將使股本增加，未分配利潤(rùn)減少，屬于所有者權(quán)益的內(nèi)部增減變動(dòng)，不會(huì)影響資產(chǎn)的變化；用固定資產(chǎn)換入存貨，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，資產(chǎn)不會(huì)減少；取得補(bǔ)貼收入，將會(huì)使賢產(chǎn)和收入同時(shí)增加；以存貨抵償債務(wù)，將會(huì)使資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少。9、企業(yè)在折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行公司債券作為為購(gòu)建固定資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)時(shí),()。A、以實(shí)際利率作為資本化率B、實(shí)際利息等于名義利息C、借款費(fèi)用不必資本化D、每期利息費(fèi)用相等標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、下列關(guān)于商業(yè)實(shí)質(zhì)的說(shuō)法中，正確的是()。A、關(guān)聯(lián)方之間的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)B、以一項(xiàng)專利權(quán)換入公允價(jià)值相同的另一企業(yè)擁有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)C、換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，但時(shí)間不同時(shí)視為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)D、換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比所占比重較小，視為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，關(guān)聯(lián)方之間的交易可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，但并不絕對(duì)；選項(xiàng)B，如果對(duì)換入企業(yè)來(lái)講，換入該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資使該企業(yè)對(duì)被投資方由重大影響轉(zhuǎn)為控制關(guān)系，則換入企業(yè)產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與換出的專利權(quán)有較大差異，另一企業(yè)利用換入的專利技術(shù)可以解決技術(shù)難題，從而產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與換出的股權(quán)投資有較大差異，那么兩者具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；選項(xiàng)D，換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的，視為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。11、甲公司2005年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷200萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A、105B、455C、475D、675標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額＝2200-950-25-420-200-150＝455(萬(wàn)元)。12、某股份有限公司于1999年9月1日以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備對(duì)外投資。該設(shè)備的賬面原價(jià)為450萬(wàn)元,累計(jì)折舊為300萬(wàn)元;評(píng)估確認(rèn)的原價(jià)為640萬(wàn)元,累計(jì)折舊為350萬(wàn)元。評(píng)估時(shí)發(fā)生評(píng)估費(fèi)用及相關(guān)手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。假定該公司適用的所得稅稅率為33%,該公司對(duì)于該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬(wàn)元。A、91.791B、93.8C、125.29D、127.3標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：按現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)外投資不確認(rèn)資本公積。13、甲公司研發(fā)某項(xiàng)國(guó)家級(jí)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)總投資為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)研發(fā)期2年。該公司于20×7年6月30日向政府申請(qǐng)研發(fā)補(bǔ)貼。20×7年9月30日，主管部門批準(zhǔn)了甲公司的補(bǔ)貼申請(qǐng)，并規(guī)定共補(bǔ)貼甲公司國(guó)家級(jí)研發(fā)項(xiàng)目400萬(wàn)元，分兩次撥付。20×7年9月30日撥付50%，另50%于結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)支付，如果項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)收不合格，則不再支付第二筆款項(xiàng)。20×7年甲公司應(yīng)確認(rèn)并計(jì)入當(dāng)期損益的補(bǔ)貼金額為()萬(wàn)元。A、25B、50C、200D、400標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》的規(guī)定，企業(yè)獲得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)此項(xiàng)原則，甲公司在20×7年應(yīng)確認(rèn)的補(bǔ)貼收入金額為200/2×3/12=25(萬(wàn)元)。14、下列各項(xiàng)所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益的是()。A、自用建筑物改為以成本計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額B、自用建筑物改為以成本計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額C、自用建筑物改為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額D、自用建筑物改為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，以自用建筑物改為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于其賬而價(jià)值的差額直接計(jì)入權(quán)益。15、20×6年6月10日，甲公司委托乙商場(chǎng)代銷一批貂皮大衣，共計(jì)100件，成本為200萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為300萬(wàn)元。代銷協(xié)議約定，乙商場(chǎng)按照每件售價(jià)3萬(wàn)元銷售該批貂皮大衣，對(duì)沒(méi)有出售的部分可以退回，乙公司對(duì)每件貂皮大衣收取手續(xù)費(fèi)0．2萬(wàn)元。至20×6年12月31日，乙商場(chǎng)已對(duì)外出售40件并向甲公司開具代銷清單。不考慮其他因素，則甲公司20×6年針對(duì)上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的收入是()。A、300萬(wàn)元B、280萬(wàn)元C、120萬(wàn)元D、112萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，委托方應(yīng)于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，不作為收入的抵減，因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=40×3=120(萬(wàn)元)，同時(shí)，應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用=40×0．2=8(萬(wàn)元)。甲公司的會(huì)計(jì)分錄為：借：發(fā)出商品200貸：庫(kù)存商品200借：應(yīng)收賬款(40×3×1．17)140．4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20．4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：發(fā)出商品(200／100×40)80借：銷售費(fèi)用8貸：應(yīng)收賬款(0．2×40)816、甲公司2×15年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80％股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×15年1月1日，乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，按10年采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2×15年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元。2×15年乙公司向甲公司銷售一批A商品，該批A商品售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，至2×15年12月31日，甲公司將上述商品對(duì)外出售60％。2×15年甲公司向乙公司銷售一批B商品，該批B商品售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，至2×15年12月31日，乙公司將上述商品對(duì)外出售80％。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％，不考慮其他因素的影響，甲公司2×15年合并利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益為()萬(wàn)元。A、118．5B、116．1C、120D、113．1標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)算少數(shù)股東損益時(shí)，不考慮順流交易內(nèi)部交易損益的影響。合并利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東損益=[600一(600—500)／10×(1—25％)一(100—60)×(1—60％)×(1—25％)]×20％=116．10(萬(wàn)元)。2010年年末甲公司的—項(xiàng)專有技術(shù)賬面原價(jià)300萬(wàn)元．已攤銷額為225萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元。該專有技術(shù)已被其他新的技術(shù)所代替，其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響，公司經(jīng)分析得出，該無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值總額為50萬(wàn)元，直接歸屬下該無(wú)形資產(chǎn)的處置費(fèi)用為1．5萬(wàn)元；預(yù)計(jì)其尚可使用2年，在未來(lái)2年內(nèi)產(chǎn)牛的現(xiàn)金流量分別為：30萬(wàn)元、15萬(wàn)元。在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，公司決定采用3％的折現(xiàn)率。計(jì)提減值準(zhǔn)備后采用直線法攤銷。[(P／S，3％，1)=0．97087；(P／S，3％，2)=0．94260]要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。17、2010年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為()。A、48．5萬(wàn)元B、26．5萬(wàn)元C、16．5萬(wàn)元D、32．29了j。元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：①預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=30×0．97087+15×0．94260=43．27(萬(wàn)元)②資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=50-1．5=48．5(萬(wàn)元)③可收回金額為48．5萬(wàn)元④計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(300-225-10)-48．5=16．5(萬(wàn)元)18、2011年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為()。A、8．25萬(wàn)元B、13．25萬(wàn)元C、24．25萬(wàn)元D、16．15萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2011年年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=48．5-48．5／2=24．25(萬(wàn)元)二、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)19、A股份有限公司在其2005年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的以下交易事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：4,8知識(shí)點(diǎn)解析：調(diào)整事項(xiàng)是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，這一事項(xiàng)的發(fā)生表明依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的財(cái)務(wù)報(bào)告已不再可靠，需要依據(jù)新的證據(jù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。20、甲公司2×14年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：(1)權(quán)益結(jié)算的股份支付處于等待期內(nèi)且當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用200萬(wàn)元；(2)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)權(quán)益成份的公允價(jià)值100萬(wàn)元；(3)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加50萬(wàn)元；(4)因非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為按公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成貸方差額100萬(wàn)元；(5)因?qū)惩饨?jīng)營(yíng)子公司的外幣報(bào)表折算產(chǎn)生折算差額150萬(wàn)元。下列說(shuō)法中不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：事項(xiàng)(1)，記入“資本公積—其他資本公積”，不屬于其他綜合收益；事項(xiàng)(2)確認(rèn)為“其他權(quán)益工具”，不屬于其他綜合收益；事項(xiàng)(3)、(4)，記入“其他綜合收益”；事項(xiàng)(5)，外幣報(bào)表折算差額屬于其他綜合收益。因此，應(yīng)確認(rèn)資本公積(其他資本公積)的金額＝200(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)其他權(quán)益工具的金額＝100(萬(wàn)元)，影響其他綜合收益的金額＝50+100＋150＝300(萬(wàn)元)。21、下列關(guān)于現(xiàn)金流量表項(xiàng)目填列的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C知識(shí)點(diǎn)解析：以分期付款方式(具有融資性質(zhì))購(gòu)建的長(zhǎng)期資產(chǎn)，購(gòu)買當(dāng)日支付的現(xiàn)金，應(yīng)在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；以后各期支付的現(xiàn)金，應(yīng)在“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，選項(xiàng)B不正確；處置對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金中屬于已確認(rèn)的投資收益的部分，應(yīng)在“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，選項(xiàng)D不正確。22、下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4,8知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則職工薪酬的規(guī)定，ABCD都是正確的。23、總部資產(chǎn)的顯著特征是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。24、下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：無(wú)形資產(chǎn)按照歷史成本計(jì)量，選項(xiàng)A不正確；持有至到期投資按照攤余成本計(jì)量，選項(xiàng)B不正確；應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備由于可以轉(zhuǎn)回，所以不能按照賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量，選項(xiàng)E不正確。25、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2009年10月1日，公司董事會(huì)決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金為200萬(wàn)元，每季度初收取租金。2009年10月1日為租賃期開始日，當(dāng)日的公允價(jià)值為30000萬(wàn)元。該寫字樓原值為20000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊500萬(wàn)元。2009年年末該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為31000萬(wàn)元。假定按季度確認(rèn)收入，則甲公司下列處理中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，2009年10月1日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積，轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額才計(jì)入損益；選項(xiàng)D，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊。26、甲公司為2001年1月1日設(shè)立的股份有限公司，2001年和2002年適用的所得稅稅率為15%，從2003年1月1日起改按33%的所得稅稅率計(jì)征所得稅，該公司從2003年1月1日起對(duì)所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，2001年和2002年累計(jì)發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為650000元，至2005年12月31日止，累計(jì)發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異為200000元，應(yīng)納稅時(shí)間性差異為1000000元。該公司所采用的下列會(huì)計(jì)處理方法及其計(jì)算酬金額中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,4,8知識(shí)點(diǎn)解析：債務(wù)法下遞延稅款的期初余額應(yīng)當(dāng)反映按照現(xiàn)行稅率計(jì)算的結(jié)果，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法應(yīng)該作為會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理，計(jì)算累計(jì)影響數(shù)并調(diào)減年初留存收益214500元，所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。27、下列職工薪酬中，可以計(jì)入產(chǎn)品成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。辭退福利則應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用。28、存貨存在下列()情形之—的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、E，屬于可變現(xiàn)凈值低于成本的跡象，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：(1)2010年1月1日，A公司以銀行存款5000萬(wàn)元，從B公司其他股東處購(gòu)買了B公司的30％股權(quán)，采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為18000萬(wàn)元，公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。(2)2012年1月5日，A公司再以銀行存款6000萬(wàn)元，從B公司其他股東處購(gòu)買了B公司的30％的股權(quán)。至此持股比例達(dá)到60％并控制B公司，形成非同—控制下企業(yè)合并，由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算。(3)2010年1月1日至2011年12月31日，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元，其他綜合收益1200萬(wàn)元。不考慮內(nèi)部交易。(4)2012年1月5日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值總額為21000萬(wàn)元(其中股本10000萬(wàn)元、資本公積8200萬(wàn)元、盤余公積280萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)2520萬(wàn)元)，公允價(jià)值為19000萬(wàn)元(包括—項(xiàng)同定資產(chǎn)評(píng)估減值2000萬(wàn)元)。(5)原持有30％股權(quán)投資在購(gòu)買日的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。(6)2012年1月5日A公司資產(chǎn)負(fù)債表的資本公積項(xiàng)目金額為36000萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。29、下列有關(guān)A公司個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，“長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本”科目余額=18000×30％=5400(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，“長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整”科目余額=1800×30％=540(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，“長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)”科目余額=1200×30％=360(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，購(gòu)買日該項(xiàng)投資的初始投資成本=6300+6000=12300(萬(wàn)元)；E選項(xiàng)，購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，應(yīng)當(dāng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)將與其相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)人當(dāng)期投資收益。30、下列有關(guān)A公司合并報(bào)表的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，合并成本=6000+6000=12000(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，購(gòu)買日的合并商譽(yù)=12000-19000×60％=600(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，即6000-6300=-300(萬(wàn)元)，借記“投資收益”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”300萬(wàn)元；選項(xiàng)D，購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)涉及其他綜合收益360萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期投資收益，借記“資本公積”，貸記“投資收益”360萬(wàn)元；E選項(xiàng)，購(gòu)買日調(diào)整、抵消分錄：借：資本公積2000貸：固定資產(chǎn)2000借：股本10000資本公積(8200-2000)6200盈余公積280未分配利潤(rùn)2520商譽(yù)600貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資12000少數(shù)股東權(quán)益(19000×40％)7600所以購(gòu)買日合并報(bào)表中資本公積列報(bào)金額(36000+8200)-360-2000-6200=35640(萬(wàn)元)三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲公司系國(guó)有獨(dú)資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自2010年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。甲公司對(duì)所得稅一直采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來(lái)，一直按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。(1)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，甲公司對(duì)2010年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：①甲公司自行建造的辦公樓已于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2009年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬(wàn)元。2009年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2009年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬(wàn)元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2010年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。②甲公司以400萬(wàn)元的價(jià)格于2008年7月1日購(gòu)入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。③2009年2月1日，甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來(lái)10年內(nèi)會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無(wú)形資產(chǎn)，C公司承諾5年后按1260萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)。甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入以及該無(wú)形資產(chǎn)2至11月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：無(wú)形資產(chǎn)1800貸：銀行存款1800借：管理費(fèi)用150貸：累計(jì)攤銷150假定上述事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。(2)2010年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系2008年12月購(gòu)入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為10500萬(wàn)元。購(gòu)入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。假定：(1)甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。(2)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)均具有重要性。要求：31、中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。①結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2009年下半年應(yīng)計(jì)提折舊的調(diào)整借：固定資產(chǎn)2000貸：在建工程2000借：以前年度損益調(diào)整50貸：累計(jì)折舊50借：以前年度損益調(diào)整190貸：在建工程190②無(wú)形資產(chǎn)差錯(cuò)的調(diào)整2010年期初無(wú)形資產(chǎn)已攤銷金額=400/5×1.5=120(萬(wàn)元)。借：無(wú)形資產(chǎn)400貸：以前年度損益調(diào)整400借：以前年度損益調(diào)整120貸：累計(jì)攤銷120③2009年2至11月累計(jì)攤銷金額=(1800-1260)÷5×10/12=90(萬(wàn)元)。借：累計(jì)攤銷60貸：以前年度損益調(diào)整60④對(duì)差錯(cuò)導(dǎo)致的利潤(rùn)分配影響的調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整100貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅25利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)75借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)7.5貸：盈余公積7.5知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析32、中的會(huì)計(jì)變更，計(jì)算B設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：中的會(huì)計(jì)變更，計(jì)算B設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額。2010年6月30日已計(jì)提折舊額=(10500-500)÷10×1.5=1500(萬(wàn)元)；2010年變更后的計(jì)提折舊額=(10500-1500)÷(6-1.5)×0.5=1000(萬(wàn)元)；2010年應(yīng)計(jì)提折舊額=(10500-500)÷10÷2+1000=1500(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析A公司于20×9年1月3日投資2000萬(wàn)元，與其他投資者共同組建B公司，A公司持有B公司80%的股權(quán)。當(dāng)日，B公司的股東權(quán)益為2500萬(wàn)元，均為股本。A、B公司增值稅稅率均為17%，壞賬計(jì)提比例為應(yīng)收賬款期末余額的5%，所得稅稅率均為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。(1)20×9年A公司出售甲商品給B公司，售價(jià)(不含增值稅)4000萬(wàn)元，成本3000萬(wàn)元。至20×9年12月31日，B公司向A公司購(gòu)買的上述存貨中尚有50%未出售給集團(tuán)外部單位，這批存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬(wàn)元。20×9年12月31日，A公司對(duì)B公司的應(yīng)收賬款為3000萬(wàn)元。B公司20×9年向A公司購(gòu)入存貨所剩余的部分，至2×10年12月31日尚未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為1500萬(wàn)元。(2)20×9年3月6日A公司出售丁商品給B公司，售價(jià)(含稅)351萬(wàn)元，成本276萬(wàn)元，B公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)，雙方款項(xiàng)已結(jié)清。B公司發(fā)生安裝費(fèi)9萬(wàn)元，于20×9年8月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，折舊年限4年，折舊方法為年數(shù)總和法，凈殘值為零。(3)2×10年A公司出售乙商品給B公司，售價(jià)(不含增值稅)5000萬(wàn)元，成本4000萬(wàn)元。至2×10年12月31日，A公司對(duì)B公司的所有應(yīng)收賬款均已結(jié)清。B公司2×10年向A公司購(gòu)入的存貨至2×10年12月31日全部未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為4500萬(wàn)元。(4)20×9年12月31日，B公司的股本2500萬(wàn)元，20×9年度B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為-500萬(wàn)元。2×10年12月31日，B公司的股本2500萬(wàn)元，2×10年度B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為-500萬(wàn)元。(5)稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨、固定資產(chǎn)等均以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。要求：33、編制A公司20×9年年末合并報(bào)表的有關(guān)抵消分錄；標(biāo)準(zhǔn)答案：20×9年抵消分錄20×9年B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=-500-500+200-300+276+3.2=-820.8(萬(wàn)元)按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=2000-820.8×80%=1343.36(萬(wàn)元)借：股本2500未分配利潤(rùn)——年末-820.8貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1343.36少數(shù)股東權(quán)益335.84借：投資收益-656.64少數(shù)股東損益-164.16貸：未分配利潤(rùn)——年末-820.8借：應(yīng)付賬款3000貸：應(yīng)收賬款3000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備150貸：資產(chǎn)減值損失150借：營(yíng)業(yè)收入4000貸：營(yíng)業(yè)成本4000借：營(yíng)業(yè)成本500貸：存貨500借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200貸：資產(chǎn)減值損失200借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費(fèi)用75借：營(yíng)業(yè)收入300貸：營(yíng)業(yè)成本276固定資產(chǎn)——原價(jià)24借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(24×4/10×4/12)3.2貸：管理費(fèi)用3.2借：遞延所得稅資產(chǎn)5.2貸：所得稅費(fèi)用5.2知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析34、編制A公司2×10年年末合并報(bào)表的有關(guān)抵消分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2×10年抵消分錄2×10年B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=-500-1000+800+8.8=-691.2(萬(wàn)元)按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=1343.36-691.2×80%=790.4(萬(wàn)元)借：股本2500未分配利潤(rùn)——年末(-820.4-691.2)-1512貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資790.4少數(shù)股東權(quán)益197.6借：投資收益-552.96少數(shù)股東損益-138.24未分配利潤(rùn)——年初-820.8貸：未分配利潤(rùn)——年末-1512借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備150貸：未分配利潤(rùn)——年初150借：資產(chǎn)減值損失150貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備150借：營(yíng)業(yè)收入5000貸：營(yíng)業(yè)成本4000存貨1000借：未分配利潤(rùn)——年初500貸：營(yíng)業(yè)成本500借：營(yíng)業(yè)成本500貸：存貨500借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200貸：未分配利潤(rùn)——年初200借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(300+500)800貸：資產(chǎn)減值損失800借：遞延所得稅資產(chǎn)——甲商品75貸：未分配利潤(rùn)——年初75借：所得稅費(fèi)用75貸：遞延所得稅資產(chǎn)——甲商品75借：遞延所得稅資產(chǎn)——乙商品(500×25%)125貸：所得稅費(fèi)用125借：未分配利潤(rùn)——年初24貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)24借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊3.2貸：未分配利潤(rùn)——年初3.2借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(24×4/10×8/12+24×3/10×4/12)8.8貸：管理費(fèi)用8.8借：遞延所得稅資產(chǎn)5.2貸：未分配利潤(rùn)——年初5.2借：所得稅費(fèi)用2.2貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.2知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：(1)2×10年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬(wàn)張，支付價(jià)款3500萬(wàn)元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購(gòu)入的丙公司債券分類為持有至到期投資，2×10年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2×10年12月31日對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1750——公允價(jià)值變動(dòng)250貸：持有至到期投資1750資本公積——其他資本公積250(2)2×10年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價(jià)格3000萬(wàn)元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬(wàn)元。該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司2×10年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：無(wú)形資產(chǎn)3000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000借：銷售費(fèi)用450貸：累計(jì)攤銷450(3)2×10年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貨款3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對(duì)庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至2×10年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，庚公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元(含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值)，除100箱M產(chǎn)品(賬面價(jià)值為500萬(wàn)元、公允價(jià)值為1000萬(wàn)元)外，其他可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。2×10年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬(wàn)元，除所發(fā)生的200萬(wàn)元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至2×10年末已出售40箱。2×10年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為2200萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2200壞賬準(zhǔn)備800貸：應(yīng)收賬款3000借：投資收益40貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資40(4)2×10年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價(jià)值6500萬(wàn)元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日，雙方簽訂租賃協(xié)議，約定自2×10年7月1日起，甲公司自P公司所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場(chǎng)價(jià)格確定為960萬(wàn)元，每半年末支付480萬(wàn)元。甲公司于2×10年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為7000萬(wàn)元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)清5600累計(jì)折舊1400貸：固定資產(chǎn)7000借：銀行存款6500貸：固定資產(chǎn)清5600遞延收益900借：管理費(fèi)用330遞延收益150貸：銀行存款480(5)2×10年年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下：2×10年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在2×11年2月底以每件0.3萬(wàn)元的價(jià)格向壬公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。2×10年12月31日，甲公司庫(kù)存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1400萬(wàn)元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。因上述合同至2×10年12月31日尚未完全履行，甲公司2×10年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款150貸：預(yù)收賬款150(6)甲公司其他有關(guān)資料如下：①甲公司的增量借款年利率為10%，已知(P/A，10%，3)=2.4869。②不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。③各交易均為公允交易，且均具有重要性。35、根據(jù)資料(1)至(5)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄)。標(biāo)準(zhǔn)答案：①資料(1)，甲公司2×10年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理正確。判斷依據(jù)：按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)將尚未到期的某項(xiàng)持有至到期投資在本會(huì)計(jì)年度內(nèi)出售，出售金額相對(duì)于該類投資在出售前的總額較大時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該類投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。②資料(2)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款，應(yīng)按取得無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量其成本，因此，無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為2486.9(1000×2.4869)萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用513.1萬(wàn)元。更正分錄為：借：未確認(rèn)融資費(fèi)用513.10貸：無(wú)形資產(chǎn)513.10借：累計(jì)攤銷76.97貸：銷售費(fèi)用76.97借：財(cái)務(wù)費(fèi)用186.52貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用[2486.9×10%×(9/12)]186.52③資料(3)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。①將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本時(shí)，債權(quán)人應(yīng)以享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資；②采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因取得該項(xiàng)投資時(shí)被投資方有可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等，故在期末確認(rèn)投資損失時(shí)，應(yīng)根據(jù)投資雙方的內(nèi)部交易調(diào)整被投資方發(fā)生的凈虧損，調(diào)整后的凈虧損為400[200+(1000-500)×(40/100)]萬(wàn)元。更正分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資200貸：資產(chǎn)減值損失200借：投資收益40貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資40借：資產(chǎn)減值損失120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備120④資料(4)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租后交易是按公允價(jià)值達(dá)成的，售后租回資產(chǎn)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益。借：遞延收益900貸：營(yíng)業(yè)外收入900借：管理費(fèi)用150貸：遞延收益150⑤資料(5)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，同時(shí)該虧損合同的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。若執(zhí)行，發(fā)生損失300(1200-3000×0.3)萬(wàn)元；若不執(zhí)行，則支付違約金180(3000×0.3×20%)萬(wàn)元，同時(shí)按目前市場(chǎng)價(jià)格銷售可獲利200萬(wàn)元，所以不執(zhí)行合同時(shí)，D產(chǎn)品可獲利20萬(wàn)元。因此，甲公司應(yīng)選擇支付違約金方案，所以需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債180萬(wàn)元。更正分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支180貸：預(yù)計(jì)負(fù)債180知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析36、對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)作出的更正，計(jì)算其對(duì)甲公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響金額，并填列下面的“甲公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目”表。標(biāo)準(zhǔn)答案：調(diào)表：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2×13年1月20日以其擁有的一項(xiàng)土地使用權(quán)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出土地使用權(quán)的成本為100萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為20萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量；換入商品的賬面成本為50萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為80萬(wàn)元，增值稅稅額為13.6萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨核算；甲公司另向乙公司支付20萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為()萬(wàn)元。A、0B、43.6C、30D、23.6標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得，所以應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與支付的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(80+13.6-20)-(100-20-30)=23-6(萬(wàn)元)。2、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列不能調(diào)整的項(xiàng)目是()。A、涉及損益的事項(xiàng)B、涉及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)C、涉及應(yīng)交稅費(fèi)的事項(xiàng)D、涉及現(xiàn)金收支的事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：因?yàn)楝F(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實(shí)際收到或支付的款項(xiàng)，并不會(huì)因?yàn)檎{(diào)整該事項(xiàng)而減少或增加該企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。3、甲公司為增值稅一般納稅人。該公司20×7年度應(yīng)付職工的工資為5000萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)分別為100萬(wàn)元和75萬(wàn)元，為職工支付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)750萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)200萬(wàn)元。另外，為職工提供本公司產(chǎn)品，其成本為1800萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，增值稅額為340萬(wàn)元，為職工提供住房折舊費(fèi)用120萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司當(dāng)年度應(yīng)付職工薪酬合計(jì)為()萬(wàn)元。A、7550B、7925C、8465D、8585標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》規(guī)定，職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括：職工工資；獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。根據(jù)上述規(guī)定，本題計(jì)算為：5000+100+75+750+200+2000+340+120=8585(萬(wàn)元)。4、甲公司持有的下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)的是()。A、公司管理部門自用辦公樓B、公司擬出售的自建公寓房C、公司已出租的土地使用權(quán)D、公司擬出租但仍在建的別墅標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。本題自用辦公樓、擬出售的自建公寓房以及雖擬出租但仍在建的別墅均不符合作為投資性房地產(chǎn)的定義；而公司已出租的土地使用權(quán)符合投資性房地產(chǎn)的定義。5、A公司為房地產(chǎn)開發(fā)公司，2012年至2013年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2012年1月2日以競(jìng)價(jià)方式取得一宗50年的土地使用權(quán)，支付價(jià)款20000萬(wàn)元，準(zhǔn)備建造自營(yíng)大型商貿(mào)中心及其少年兒童活動(dòng)中心，2012年2月28日開始建造商貿(mào)中心及其少年兒童活動(dòng)中心。采用直線法計(jì)提攤銷，不考慮凈殘值。(2)2012年2月28日由于少年兒童活動(dòng)中心具有公益性，計(jì)劃申請(qǐng)財(cái)政撥款2000萬(wàn)元。(3)2012年3月1日，主管部門批準(zhǔn)了A公司的申報(bào)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)A公司補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款項(xiàng)2000萬(wàn)元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付1000萬(wàn)元，工程驗(yàn)收時(shí)支付1000萬(wàn)元。當(dāng)日收到財(cái)政補(bǔ)貼1000萬(wàn)元。(4)A公司于2013年3月31日工程完工，大型商貿(mào)中心及其少年兒童活動(dòng)中心建造成本(共計(jì)66000萬(wàn)元)分別為60000萬(wàn)元和6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限均為30年，采用直線法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。(5)驗(yàn)收當(dāng)日實(shí)際收到撥付款1000萬(wàn)元。下列有關(guān)A公司2013年年末財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，表述不正確的是()。A、固定資產(chǎn)列報(bào)金額為64772．5萬(wàn)元B、存貨列報(bào)金額為64350萬(wàn)元C、無(wú)形資產(chǎn)列報(bào)金額為19200萬(wàn)元D、遞延收益列報(bào)金額為1950萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)的列報(bào)金額＝(660004—20000／50×13／12)－(66000＋20000／50×13／12)／30×9／12＝64772．5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；存貨的列報(bào)金額為0，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；無(wú)形資產(chǎn)的列報(bào)金額＝20000－20000／50×2＝19200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)CiE確；遞延收益列報(bào)金額＝2000—2000／30×9／12＝1950(萬(wàn)元)，選項(xiàng)DiE確。6、下列項(xiàng)目中，不屬于政府補(bǔ)助的是()。A、財(cái)政撥款B、財(cái)政貼息C、先征后返的所得稅D、增值稅出口退稅標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅出口退稅實(shí)質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，不屬于政府補(bǔ)助。7、某公司2007年初對(duì)外發(fā)行100萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格2元；2007年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元；2007年初發(fā)行在外的普通股450萬(wàn)股；7月1日新發(fā)行100萬(wàn)股；普通股平均市場(chǎng)價(jià)格5元。則稀釋的每股收益為()元。A、0.4B、1.13C、0.36D、0.42標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100x2÷5=60(萬(wàn)股)稀釋的每股收益=200/(500＋60)＝0.36(元)8、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A、吸收合并另一境外企業(yè)B、為母公司巨額借款提供擔(dān)保C、上年銷售因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退貨D、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。ABD三項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的狀況無(wú)影響，只有選項(xiàng)C對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的狀況有影響。9、甲公司2005年1月7日購(gòu)入乙公司20%的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響，該項(xiàng)投資至2006年12月31日的賬面余額為900萬(wàn)元，其中，損益調(diào)整120萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)80萬(wàn)元，其余為初始投資成本。2007年1月1日，甲公司又以2700萬(wàn)元購(gòu)入乙公司50%的股權(quán)，并發(fā)生與合并相關(guān)的交易費(fèi)用100萬(wàn)元，至?xí)r甲公司可以控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策(屬于非同一控制下的企業(yè)合并)。甲公司此項(xiàng)合并的合并成本為()萬(wàn)元。A、3400B、3500C、3600D、3700標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——企業(yè)合并》的規(guī)定，企業(yè)合并成本分別情況確定：(1)一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值；(2)通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和；(3)購(gòu)買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本；(4)在合并成本或協(xié)議中對(duì)可能影響合并成本的未來(lái)事項(xiàng)作出約定的，購(gòu)買日如果估計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本。為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，計(jì)入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計(jì)量金額。根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，本題計(jì)算為：700+2700+100=3500(萬(wàn)元)。10、甲公司有A、B、C四個(gè)生產(chǎn)車間，每個(gè)車間是獨(dú)立存在的，且屬于單獨(dú)的產(chǎn)銷單元；其管理人員共用一棟辦公樓，甲公司在對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，下列處理不正確的是()。A、甲公司將A、B、C、D分別確認(rèn)為一個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試B、甲公司將辦公樓作為總部資產(chǎn)，并單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試C、總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，在與相關(guān)資產(chǎn)組相結(jié)合進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如果總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值能夠合理分?jǐn)?，?yīng)將其賬面價(jià)值分?jǐn)傊粮鱾€(gè)資產(chǎn)組D、總部資產(chǎn)難以合理分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)各個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，再將總部資產(chǎn)分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，甲公司將辦公樓作為總部資產(chǎn)是對(duì)的，但總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行。11、下列項(xiàng)目中，表述不正確的是()。A、企業(yè)在接受外幣資本投資后，收到的外幣資產(chǎn)由于匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損益，計(jì)入資本公積B、匯兌損益既可以產(chǎn)生于外幣兌換，也可以產(chǎn)生于期末匯率變動(dòng)C、企業(yè)應(yīng)將外幣兌換產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D、接受外幣資本投資產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在接受外幣資本投資后，收到的外幣資產(chǎn)由于匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損益，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。12、某企業(yè)于2002年10月1日發(fā)行四年期企業(yè)債券5000萬(wàn)元,實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款5800萬(wàn)元。該債券票面年利率為5%,到期一次還本付息,債券溢價(jià)采用直線法攤銷。2002年該企業(yè)對(duì)于該債券確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、62.5B、12.5C、50D、112.5標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：5000×5%×3/12-800/4×3/12=12.5(萬(wàn)元)13、某股份有限公司采用債務(wù)法核算所得稅。該公司2003年年初“遞延稅款”科目的貸方余額為990萬(wàn)元，歷年適用的所得稅稅率均為33%。該公司2003年度按會(huì)計(jì)制度計(jì)入當(dāng)期損益的某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷額為750萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的攤銷額為1200萬(wàn)元。2003年12月31日，該公司估計(jì)此項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，并因此計(jì)提了無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2400萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。假定除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2003年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為()萬(wàn)元。A、49.5B、930.5C、633.5D、346.5標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識(shí)點(diǎn)解析：“遞延稅款”科目的余額＝990+450×33%-2400×33%=346.5(萬(wàn)元)。14、甲公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，將在利潤(rùn)表“以后將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益”項(xiàng)目中列報(bào)的是()。A、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額B、確認(rèn)交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)金額C、債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額D、因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)而形成的變動(dòng)金額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響其他綜合收益；選項(xiàng)D，屬于不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益。15、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照金融工具準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的是()。A、企業(yè)持有的對(duì)房地產(chǎn)的投資B、企業(yè)持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資C、企業(yè)持有的對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資D、重大影響以下有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的權(quán)益性投資標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：按照相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)持有的對(duì)房地產(chǎn)的投資應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)的原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；企業(yè)持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期股權(quán)投資的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；重大影響以下有活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，按照金融工具準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。16、A公司2006年12月31日購(gòu)入價(jià)值10萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為()萬(wàn)元。A、0.36B、0.792C、0.6D、0.66標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=10-10×40%-(10+10×40%)×40%=3.6(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=10-10÷5×2=6(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異金額=6-3.6=2.4(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)金額=2.4×25%=0.6(萬(wàn)元)。17、甲公司于2015年1月2日以3060萬(wàn)元購(gòu)入某公司當(dāng)日發(fā)行的面值為3000萬(wàn)元的5年期到期還本、每年年末付息的公司債券，該公司債券票面年利率為5％，實(shí)際年利率為4．28％，甲公司管理層有意圖且有能力將其持有至到期。2016年年末，甲公司改變持有意圖，計(jì)劃在2016年出售該債券投資，該債券投資在2016年12月31日的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元(不含利息)。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)該債券投資初始和后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是()。A、2015年1月2日將該債券投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)B、2015年1月2日該債券投資的初始確認(rèn)金額為3000萬(wàn)元C、2016年12月31日該債券投資的攤余成本為3021．12萬(wàn)元D、2016年12月31日將該債券投資進(jìn)行重分類應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益21．12萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2015年1月2日，甲公司管理層有意圖且有能力將該債券持有至到期，應(yīng)作為持有至到期投資核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2015年1月2日該債券投資的初始計(jì)量金額為3060萬(wàn)元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；2015年年末攤余成本=3060×1+4．28％)-3000×5％=3040．97(萬(wàn)元)，2016年年末攤余成本=3040．97×(1+4．28％)-3000×5％=3021．12(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確；按照規(guī)定持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，重分類日該持有至到期投資的賬面價(jià)值3021．12萬(wàn)元與公允價(jià)值3000萬(wàn)元之間的差額21．12萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。18、下列關(guān)于職工與職工薪酬的說(shuō)法中，不正確的是()。A、雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員屬于企業(yè)職工B、設(shè)定受益計(jì)劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少應(yīng)計(jì)入其他綜合收益C、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬D、離職后福利計(jì)劃分為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，設(shè)定受益計(jì)劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少屬于過(guò)去服務(wù)成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)19、以下關(guān)于上市公司收入確認(rèn)正確的表述是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、甲公司2×17年發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：①甲公司以其持有的一項(xiàng)1個(gè)月內(nèi)到期的債權(quán)投資換入A公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備；②甲公司采用分期付款的方式購(gòu)入一批存貨；③甲公司以一項(xiàng)公允價(jià)值為500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入B公司的一批存貨；④甲公司以對(duì)C公司的420萬(wàn)元的預(yù)付賬款換入D公司的一項(xiàng)土地使用權(quán)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，上述交易或事項(xiàng)均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，下列各項(xiàng)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，用于交換的該項(xiàng)債權(quán)投資屬于貨幣性資產(chǎn)；選項(xiàng)B，應(yīng)在確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)(存貨)的同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債(長(zhǎng)期應(yīng)付款)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。21、不考慮其他因素，以下情況因暫時(shí)性差異存在遞延所得稅資產(chǎn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4,5知識(shí)點(diǎn)解析：B項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額期末小于期初，但是有跌價(jià)準(zhǔn)備就說(shuō)明資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣差異，所以存在遞延所得稅資產(chǎn)。22、關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,4知識(shí)點(diǎn)解析：以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。23、下列有關(guān)金融資產(chǎn)的重分類的說(shuō)法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)可以重分類為債權(quán)投資。24、下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4知識(shí)點(diǎn)解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中對(duì)資產(chǎn)的定義為：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。過(guò)去的交易或者事項(xiàng)包括購(gòu)買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項(xiàng)。本題中，為建造廠房而購(gòu)買土地使用權(quán)所支付的款項(xiàng)符合資產(chǎn)的定義，構(gòu)成企業(yè)的—一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)；A、B、C選項(xiàng)屬于費(fèi)用性質(zhì)的支出，不符合資產(chǎn)定義。25、下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B適用“存貨”準(zhǔn)則；選項(xiàng)E適用“金融工具確認(rèn)和計(jì)量”準(zhǔn)則。26、母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列各項(xiàng)中，需要在合并現(xiàn)金流量表反映，且會(huì)引起籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：2,5知識(shí)點(diǎn)解析：在非全資子公司中，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出情況必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映，而母公司與子公司之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流量的影響應(yīng)予以抵銷。因此，選項(xiàng)A不反映在合并現(xiàn)金流量表中。而選項(xiàng)CD就子公司而言是屬于投資活動(dòng)。故選項(xiàng)BE符合題意。27、下列交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：4,5知識(shí)點(diǎn)解析：提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，購(gòu)貨方按總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)付債務(wù)；存貨采購(gòu)過(guò)程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)。28、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)A公司2008年1月1日起首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將所得稅核算，廠法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，通用的所得稅稅率為25％，考慮到技術(shù)進(jìn)步閃素，自2008年1月1日起將—套管理用設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時(shí)將折舊方法由年限甲均法改為雙倍余額遞減法，按稅法規(guī)定，該管理用沒(méi)備的使用年限為20年，并按年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為零。該管理用沒(méi)備原價(jià)為900萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。要求：29、判斷上述事項(xiàng)是屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更還足會(huì)計(jì)政策變更；標(biāo)準(zhǔn)答案：固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整；所得稅核算方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要追溯調(diào)整。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析30、計(jì)算并編制所僻稅會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄；標(biāo)準(zhǔn)答案：3年累計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)提折舊=900÷12×3=225(萬(wàn)元)3年累計(jì)稅法計(jì)提折舊=900÷20×3=135(萬(wàn)元)資產(chǎn)賬面價(jià)值675(900-225)萬(wàn)元<資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)765(900-135)萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬(wàn)元借：遞延所得稅資產(chǎn)22．5(90×25％)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)20．25盈余公積(22．5×10％)2．25知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析31、計(jì)算2008年改按雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2008年按雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊=(900-225)×2／5=270(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、綜合題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)2010年1月2日，A公司以庫(kù)存商品、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)支付給B公司的原股東C公司，取得B公司80％的股份。A公司與C公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。各個(gè)公司所得稅稅率均為25％，增值稅稅率均為17％，該合并屬于應(yīng)稅合并。(1)2010年1月2日有關(guān)合并對(duì)價(jià)資料如下：①庫(kù)存商品的成本為800萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元．公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅170萬(wàn)元；②投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1900萬(wàn)元，其中成本為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；不考慮營(yíng)業(yè)稅。③無(wú)形資產(chǎn)的原值2200萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷額200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅為110萬(wàn)元；④交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值300萬(wàn)元，其中成本為350萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)(貸方)50萬(wàn)元，公允價(jià)值250萬(wàn)元；⑤支付銀行存款380萬(wàn)元。購(gòu)買日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，其中股本為4000萬(wàn)元，資本公積為1600萬(wàn)元，盈余公積1()0萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元。投資時(shí)B公司—項(xiàng)剩余折舊年限為20年的管理用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，公允價(jià)值700萬(wàn)元。除此之外，B公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。(2)2010年4月10日B公司分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2010年度B公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元．提取盈余公積100萬(wàn)元。2010年末B公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加50萬(wàn)元(已扣除所得稅影響)。(3)2011年4月10日B公司分配現(xiàn)金股利900萬(wàn)元。2011年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，提取盈余公積120萬(wàn)元。2011年末B公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加60萬(wàn)元(已扣除所得稅影響)。除此之外，未發(fā)生其他權(quán)益變動(dòng)。(4)內(nèi)部交易資料如下：①A公司2010年5月15日從B公司購(gòu)進(jìn)需安裝設(shè)備—臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價(jià)款877．50萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)于當(dāng)日以銀行存款支付，6月18日投入使用。該設(shè)備系B公司生產(chǎn)，其成本為600萬(wàn)元。A公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2011年9月28日，A公司變賣上述從B公司購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，將凈虧損計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。②2010年A公司向B公司銷售甲產(chǎn)品1000件，每件價(jià)款為2萬(wàn)元，成本為1．6萬(wàn)元，截至2011年末，A公司尚未收到有關(guān)貨款，于2010年末對(duì)其提取壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。至2010年末B公司已對(duì)外銷售甲產(chǎn)品800件，至2011年末該批甲產(chǎn)品尚有100件未對(duì)外出售。③2010年1月1日，A公司以銀行存款961萬(wàn)元購(gòu)入B公司于當(dāng)日按面值發(fā)行的5年期公司債券。B公司該項(xiàng)債券的面值為1100萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為961萬(wàn)元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。A公司將其劃分為持有至到期投資。不考慮交易費(fèi)用，實(shí)際利率為6％。(5)2012年1月31日，假定A公司三種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況有關(guān)資料如下：第—種情況：A公司出售B公司10％的股權(quán)且不喪失控制權(quán)，出售價(jià)款為800萬(wàn)元，第二種情況：A公司出售B公司50％的股權(quán)且喪失控制權(quán)，但仍然具有重大影響。出售價(jià)款為4000萬(wàn)元；處置后剩余的30％股權(quán)在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元；第三種情況：A公司又購(gòu)人了B公司10％的股權(quán)，支付價(jià)款800萬(wàn)元。為簡(jiǎn)化核算，假定B公司2012年1月1日至2012年1月31日未發(fā)生任何所有者權(quán)益變動(dòng)。2012年1月31日A公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下：股本9000萬(wàn)元、資本公積20000萬(wàn)元、盈余公積1000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)9000萬(wàn)元。要求(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))；32、計(jì)算2010年1月2日A公司合并成本；標(biāo)準(zhǔn)答案：合并成本=1170+2000+2200+250+380=6000(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析33、編制2010年1月2日A公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄；標(biāo)準(zhǔn)答案：處置資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益=(1000-700)+(2000-1900)+(2200-2000-110)+(250-300)=440(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司6000累計(jì)攤銷200交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)50投資收益50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170其他業(yè)務(wù)收入2000無(wú)形資產(chǎn)2200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅110營(yíng)業(yè)外收入(2200-2000-110)90交易性金融資產(chǎn)—成本350銀行存款380借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100貸：庫(kù)存商品800借：其他業(yè)務(wù)成本1500公允價(jià)值變動(dòng)損益400貸：投資性房地產(chǎn)—成本1500—公允價(jià)值變動(dòng)400借：投資收益50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析34、計(jì)算購(gòu)買日合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)；標(biāo)準(zhǔn)答案：合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=6000-(6000+100)×80％=1120(萬(wàn)元)注：可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值6100萬(wàn)元=6000(所有者權(quán)益的賬面價(jià)值)+(700-600)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析35、編制2010年1月2日A公司有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消調(diào)整分錄：標(biāo)準(zhǔn)答案：①將B公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100②抵消分錄借：股本4000資本公積(1600+100)1700盈余公積100未分配利潤(rùn)300商譽(yù)1120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6000少數(shù)股東權(quán)益1220知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解