稅務師職業(yè)資格（稅法二）模擬試卷7（共376題）

稅務師職業(yè)資格（稅法二）模擬試卷7（共5套）（共376題）稅務師職業(yè)資格（稅法二）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共40題，每題1.0分，共40分。)1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下適用25％稅率的是()。A、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，來源于境內的所得B、在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，來源于境外與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得C、在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，來源于境外與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得D、在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，來源于境內與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得標準答案：C知識點解析：在中國境內沒有設立機構場所的非居民企業(yè)，僅就來源于境內的所得繳納我國的企業(yè)所得稅，稅率10％。在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)，來源于境內、境外與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，在我國繳納企業(yè)所得稅，稅率25％。來源于境內與其所設機構場所沒有實際聯(lián)系的所得，按照10％繳納企業(yè)所得稅。來源于境外與其所設機構場所沒有實際聯(lián)系的所得，不需要在我國繳納企業(yè)所得稅。2、縣級以上人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按政策規(guī)定進行專項用途管理，企業(yè)的下列稅務處理中正確的是()。A、作為國家資本金處理B、按照公允價值計算不征稅收入C、按照政府確定的接收價值計算不征稅收入D、按照公允價值計算應稅收入標準答案：C知識點解析：縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號)規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。3、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的是()。A、境外營業(yè)機構的盈利不可以彌補境內營業(yè)機構的虧損B、企業(yè)通過買一贈一方式銷售商品，屬于捐贈行為C、被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除D、居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構，可在設立地自行繳納企業(yè)所得稅標準答案：C知識點解析：選項A，境外營業(yè)機構的盈利可以彌補境內營業(yè)機構的虧損；選項B，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入；選項D，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。4、某生產(chǎn)企業(yè)當年銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得銷售額1170萬元，當年發(fā)生銷售費用900萬元(其中廣告費用620萬元，業(yè)務宣傳費175萬元)。計算應納稅所得額時，準予扣除的銷售費用為()萬元。A、855B、885C、880D、900標準答案：A知識點解析：廣告宣傳費扣除標準＝(4000+1170÷1．17)×15％＝750(萬元)，實際發(fā)生＝620+175＝795(萬元)，超標準45萬元，準許扣除的銷售費用＝900－45＝855(萬元)。5、20×5年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，20×4年度經(jīng)核定結轉的虧損額30萬元。20×5年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、47．5B、53．4C、53．6D、54．3標準答案：B知識點解析：會計利潤＝5000+80－4100－700－60＝220(萬元)，公益性捐贈扣除限額＝220×12％＝26．4(萬元)，稅前準予扣除的捐贈支出是26．4萬元。應納企業(yè)所得稅＝(220+50－26．4－30)×25％＝53．4(萬元)。6、某居民企業(yè)當年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發(fā)生18萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4．50萬元，就上述業(yè)務該企業(yè)在計算當年應納稅所得額時，應調整的應納稅所得額為()萬元。A、0．75B、7．75C、9．75D、35．50標準答案：A知識點解析：福利費扣除限額＝150×14％＝21(萬元)，實際發(fā)生18萬元，準予扣除18萬元，不需要調整；工會經(jīng)費扣除限額＝150×2％＝3(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除；職工教育經(jīng)費扣除限額＝150×2．5％＝3．75(萬元)，實際發(fā)生4．50萬元，準予扣除3．75萬元。應調增的應納稅所得額＝4．50－3．75＝0．75(萬元)。7、某生產(chǎn)企業(yè)當年實現(xiàn)自產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入500萬元，當年發(fā)生廣告費60萬元，發(fā)生業(yè)務招待費5萬元，已知企業(yè)上年有35萬元的廣告費超標，廣告費和業(yè)務招待費合計調整應納稅所得額()萬元。A、2．5B、－12．5C、－32．5D、－35．0標準答案：B知識點解析：當年準予扣除的廣告費＝500×15％＝75(萬元)，因此當年發(fā)生的60萬元可以全部扣除，同時，還可以扣除上年結轉的15萬元，當年廣告費納稅調減15萬元。業(yè)務招待費扣除限額＝500×5‰＝2．5(萬元)，實際發(fā)生額的60％＝5×60％＝3(萬元)，業(yè)務招待費調增2．5萬元。合計調減金額＝15－2．5＝12．5(萬元)。8、下列關于房地產(chǎn)開發(fā)的成本、費用扣除的稅務處理陳述，不正確的是()。A、企業(yè)在開發(fā)區(qū)內建造的幼兒園等配套設施屬于非營利性且產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的，可將其視為公共配套設施并按公共配套設施規(guī)定計算建造費用B、企業(yè)在開發(fā)區(qū)內建造的幼兒園等配套設施屬于營利性的，應當單獨核算其成本，按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理C、企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規(guī)定移交給有關部門、單位的，應于移交時扣除D、企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，不用計入當期納稅所得額標準答案：D知識點解析：選項D，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。9、下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務處理，表述不正確的是()。A、企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，直接在稅前扣除B、企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品整體報廢或毀損，其凈損失按有關規(guī)定審核確認后準予在稅前扣除C、企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關規(guī)定稅前扣除D、企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品進行日常維護發(fā)生的維修費用，準予在當期據(jù)實扣除標準答案：A知識點解析：選項A，企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質的借款費用，可直接在稅前扣除。10、某國家重點扶持的高新技術企業(yè)上年銷售收入2100萬元；銷售成本1200萬元；期間費用稅金等650萬元(其中支付給殘疾人職工工資10萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費用200萬元，廣告宣傳費用200萬元)。假設該企業(yè)不存在其他納稅調整項目，當年應納所得稅額為()萬元。A、21．0B、22．5C、62．5D、137．5標準答案：A知識點解析：廣告宣傳費扣除限額＝2100×15％＝315(萬元)，實際發(fā)生200萬元，能夠據(jù)實扣除；新產(chǎn)品研發(fā)費用加計扣除額＝200×50％＝100(萬元)；殘疾人職工支出加計扣除額＝10×100％＝10(萬元)。應納所得稅額＝(2100－1200－650－100－10)×15％＝21．0(萬元)。11、3月份，某商貿公司對使用了8年的一座倉庫推倒重置，原倉庫購入時的原值為300萬元，已經(jīng)計提折舊160萬元。7月末倉庫建造完工，支付工程款560萬元。稅法規(guī)定新建倉庫的使用年限為20年，采用直線法計提折舊。該企業(yè)當年稅前應扣除的折舊是()萬元。A、7．00B、15．56C、14．58D、6．80標準答案：C知識點解析：企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。年折舊額＝[560+(300－160)]÷20÷12×5＝14．58(萬元)。12、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述不正確的是()A、非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，但發(fā)生在境外與所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點B、居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅C、非居民企業(yè)在中國未設立機構、場所但在境內取得所得的，以扣繳義務人所在地為納稅地點D、居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點標準答案：A知識點解析：選項A，應該是以機構、場所所在地為納稅地點。13、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，下列表述正確的是()。A、被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎B、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，可以在稅前扣除C、企業(yè)特別納稅調整管理中，企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應在不可抗力消除后30日內提供同期資料D、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅標準答案：A知識點解析：選項B，母子公司之間支付的管理費，不得在稅前扣除；選項C，企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應在不可抗力消除后20日內提供同期資料；選項D，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。14、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關于企業(yè)轉讓限售股說法中不正確的是()。A、企業(yè)轉讓限售股取得的收入，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅B、限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得C、企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的10％，核定為該限售股原值和合理稅費D、依照規(guī)定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅標準答案：C知識點解析：企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費。15、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下關于企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，正確的是()。A、居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算繳納企業(yè)所得稅B、非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以分別在各機構場所所在地繳納企業(yè)所得稅C、非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，稅務機關可以指定扣繳地點D、非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，但發(fā)生在境外與所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點標準答案：A知識點解析：選項B，應該是選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅；選項C，以扣繳義務人所在地為納稅地點；選項D，應該是以機構、場所所在地為納稅地點。16、國內某作家的一篇小說先在某晚報上連載三個月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，由于此書暢銷，又進行加印，取得稿酬10000元。該作家因此需繳納個人所得稅()元。A、4416．60B、4569．60C、4752．60D、4009．60標準答案：B知識點解析：同一篇小說先連載后出版的視為兩次稿酬所得計稅，加印作品再付稿酬，應與出版取得的稿酬合并為一次征稅。應納稅額＝3600×3×(1－20％)×20％×(1－30％)+(20000+10000)×(1－20％)×20％×(1－30％)＝4569．60(元)。17、根據(jù)個人股票期權所得的征稅規(guī)定，員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權價)低于購買日公平市場的差額，應計算繳納個人所得稅，其適用的應稅所得項目為()。A、財產(chǎn)轉讓所得B、勞務報酬所得C、工資、薪金所得D、利息、股息、紅利所得標準答案：C知識點解析：員工行權時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價)的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。18、下列說法不符合勞務報酬所得和稿酬所得的相關規(guī)定的是()。A、甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務所取得的所得，應當按照“勞務報酬所得”納稅B、乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應當按照“勞務報酬所得”納稅C、稿酬就是指個人因其作品以圖書，報刊形式出版，發(fā)表而取得的所得D、勞務報酬所得一般屬于個人獨立從事自由職業(yè)取得的所得或屬于獨立個人勞動所得標準答案：B知識點解析：稿酬就是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。一般就指首次發(fā)表，而且強調的是個人自己的作品。勞務報酬主要是指接受別人的委托所從事的勞務等應得的收入。翻譯作品關鍵看是否署名，如果署名的則按照稿酬計稅，如果沒有署名的，則按照勞務報酬計稅。選項B出版的書上譯者是署名的，所以是稿酬。如果只是提供翻譯勞務而與是否出版無關，則是勞務報酬所得。19、下列個人所得，在計算個人所得稅應納稅額時，執(zhí)行定額和定率相結合的費用扣除方式的是()。A、財產(chǎn)轉讓所得B、股息所得C、財產(chǎn)租賃所得D、偶然所得標準答案：C知識點解析：選項A，可以扣除財產(chǎn)原值和合理費用；選項B、D，不得扣除任何費用。20、下列各項中，不屬于來源于中國境內的所得的是()。A、在中國境內開展經(jīng)營活動而取得與經(jīng)營活動相關的所得B、轉讓對中國境內企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織投資形成的權益性資產(chǎn)取得的所得C、中國境內企業(yè)支付的偶然所得D、中國居民因任職、受雇、履約等而在中國境外提供勞務取得的所得標準答案：D知識點解析：選項D，因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的所得屬于來源于中國境內的所得。21、張某是家里的獨生子，父母已經(jīng)年過六十，還有一個上小學的女兒。2019年張某全年取得的工資薪金所得為300000元，繳納保險和公積金32000元，繳納女兒的學費20000元。張某與妻子約定由張某扣除子女教育費和贍養(yǎng)老人支出。下列說法正確的是()。A、子女教育經(jīng)費可以扣除20000元B、贍養(yǎng)老人支出可以扣除24000元C、張某當年應繳納的個人所得稅為15880元D、張某當年個人所得稅的應繳納稅所得額為227000元標準答案：B知識點解析：選項A，子女教育經(jīng)費可以扣除12000元；選項C，張某當年應繳納的個人所得稅＝(300000－32000－12000－24000－60000)×20％－16920＝17480(元)；選項D，張某當年個人所得稅的應繳納稅所得額＝300000－32000－12000－24000－60000＝172000(元)。22、2019年3月，周某為乙公司提供技術服務，取得服務費3900元、交通費300元、餐費200元、資料費100元、通信費50元。周某當月提供技術服務應繳納個人所得稅()元。A、146B、154C、106D、110標準答案：B知識點解析：勞務報酬所得以收入減除20％的費用后的余額為應納稅所得額。周某當月提供技術服務應繳納個人所得稅＝(3900+300+200+100+50)×(1－20％)×10％－210＝154(元)。23、王某的下列所得中，需要繳納個人所得稅的是()。A、體育彩票中獎10000元B、稿酬800元C、國家發(fā)行的金融債券利息1000元D、股票轉讓所得70000元標準答案：B知識點解析：選項A，體育彩票，一次中獎收人在1萬元以下的(含1萬元)，免征個人所得稅；選項B，稿酬所得以收入減除20％的費用后的余額的“70％”為應納稅所得額；選項C，國債利息收入免征個人所得稅；選項D，對境內上市公司股票轉讓所得，免征個人所得稅。24、在中國境內無住所，但在一個納稅年度中在中國境內居住200天(無稅收協(xié)定)的普通人員，針對其來源于中國境內、境外的工資薪金所得，下列說法正確的是()。A、境內所得境內企業(yè)支付的部分不納稅B、境內所得境外企業(yè)支付的部分納稅C、境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅D、境外所得境內企業(yè)支付的部分納稅標準答案：B知識點解析：普通員工境內居住超過90天不超過1年的，境內所得境內支付的部分以及境內所得境外支付的部分納稅。25、趙某轉讓自己收藏的一幅字畫，該字畫經(jīng)文物部門認定是海外回流文物，轉讓收入是20萬元，但是趙某無法提供準確的財產(chǎn)原值憑證，趙某應納的個人所得稅是()萬元。A、4．0B、0．6C、0．4D、0標準答案：C知識點解析：納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉讓收入額的3％征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2％征收率計算繳納個人所得稅。應納的個人所得稅＝20×2％＝0．4(萬元)。26、某事業(yè)單位當年轉讓一幢使用兩年的辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用3700萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評定其重置成本是4500萬元，成新度七成，繳納與轉讓辦公樓相關的稅費277．5萬元(其中印花稅2．50萬元)。該單位應繳納土地增值稅()萬元。A、696．75B、615．13C、506．75D、471．75標準答案：D知識點解析：扣除項目金額＝4500×70％+277．5＝3427．5(萬元)，土地增值額＝5000－3427．5＝1572．5(萬元)，增值率＝1572．5÷3427．5×100％＝45．88％，適用稅率為30％，應納土地增值稅＝1572．5×30％＝471．75(萬元)。27、在計算個人所得稅時，下列各項中不符合個人所得稅有關規(guī)定的是()。A、個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧，經(jīng)稅務機關認可的，可以在稅前扣除B、對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人家庭生活混用難以分清的費用，其40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除C、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應征收企業(yè)所得稅，再按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅D、對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營，如果納稅人的承包、承租期在一個納稅年度內，經(jīng)營不足12個月的，應以其實際承包、承租經(jīng)營的期限為一個納稅年度計算納稅標準答案：C知識點解析：個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。28、某企業(yè)20×4年資金賬簿記載實收資本500萬元，20×5年資金賬簿記載實收資本為700萬元、資本公積30萬元，20×5年新啟用其他賬簿15本。該企業(yè)20×5年應繳納印花稅()元。A、75B、1225C、3100D、6225標準答案：B知識點解析：應納印花稅額＝(700+30－500)×0．5‰×10000+15×5＝1225(元)。29、根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，以下說法中正確的是()。A、土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為課稅，轉讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅B、對于縣級以上人民政府(不包括縣級)要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，可以根據(jù)代收費用是否計入房價和是否作為收入，確定能否扣除C、對于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，可以按照地價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20％D、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為，屬于土地增值稅的征稅范圍標準答案：A知識點解析：選項B，應該是縣級以上人民政府(包括縣級)；選項C，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，是不允許執(zhí)行加計扣除的規(guī)定；選項D，土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為，不征土地增值稅。30、某企業(yè)4月簽訂了如下合同和憑證：向某公司租賃設備一臺，年租金10萬元，租期3年；與銀行簽訂借款合同，借款金額為500萬元，因該借款用于企業(yè)技術改造項目，為無息貸款；受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，總金額為200萬元。簽訂的加工承攬合同中注明原材料由甲公司提供，金額為180萬元，該企業(yè)提供加工勞務和輔助材料，金額為20萬元。則該企業(yè)上述事項應納印花稅()元。A、450B、940C、1190D、400標準答案：D知識點解析：應納印花稅＝10×3×1‰×10000+20×0．5‰×10000＝400(元)。31、甲企業(yè)受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品；與乙企業(yè)簽訂合同，原材料金額200萬元由乙企業(yè)提供，甲企業(yè)向乙企業(yè)收取加工費30萬元；與丙企業(yè)簽訂合同，原材料金額40萬元由甲企業(yè)提供，合同又注明加工費10萬元。該加工業(yè)務甲企業(yè)應繳納印花稅()元。A、120B、200C、320D、400標準答案：C知識點解析：該加工業(yè)務甲企業(yè)應繳納印花稅＝30×0．5‰×10000+40×0．3‰×10000+10×0．5‰×10000＝320(元)。32、下列關于代售印花稅票的表述，正確的是()。A、稅務機關應給予代售單位10％的手續(xù)費B、代售戶所領取的印花稅票，可轉與他人銷售C、代售單位所售印花稅票取得的稅款，必須專戶存儲D、特殊情況下，代售單位和個人取得的稅款可逾期繳納標準答案：C知識點解析：選項A，印花稅票可以委托單位代售，并由稅務機關付給5％的手續(xù)費；選項B，代售戶所領取的印花稅票，除合同另有規(guī)定者外，不得轉與他人銷售；選項D，代售單位和個人取得的稅款不得逾期不繳或挪作他用。33、某單位有兩處應稅地下建筑設施，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)和非工業(yè)用途房產(chǎn)。其中工業(yè)用途房產(chǎn)是單獨的地下建筑，房產(chǎn)原值20萬元；而非工業(yè)用途房產(chǎn)是其設立的商場的地下超市，房產(chǎn)原值80萬元，該商場共建有地上五層、地下一層，上下相連，地上五層房產(chǎn)原值500萬元。該省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30％后的余值計算繳納。同時規(guī)定：工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)可以原價的50％作為應稅房產(chǎn)原值；商業(yè)和其他用途地下建筑房產(chǎn)可以原價的70％作為應稅房產(chǎn)原值。該單位每年需繳納房產(chǎn)稅()萬元。A、5．28B、4．96C、5．32D、4．86標準答案：B知識點解析：對于與地上建筑物相連的自用地下建筑物，如房屋地下室、地下停車場、商場地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑物有關規(guī)定計征房產(chǎn)稅。應納房產(chǎn)稅＝20×50％×(1－30％)×1．2％+(500+80)×(1－30％)×1．2％＝4．96(萬元)。34、根據(jù)《車船稅法》規(guī)定，下列說法不正確的是()。A、車船稅由保險機構負責征收B、已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅C、一個納稅年度內已完稅的車輛報廢的，可以申請退稅D、對于納稅人在購買“交強險”截止日期以后購買“交強險”的，保險機構在代收代繳稅款的同時，還應代收代繳欠繳稅款的滯納金標準答案：A知識點解析：選項A，車船稅由地方稅務機關負責征收。35、某運輸公司擁有船舶2艘，凈噸位分別為200噸、181噸，100千瓦的拖船1艘。該地車船稅的標準為，凈噸位200噸以下每噸年稅額3元，則該公司應納車船稅()元。A、1243．5B、1155．5C、2250．5D、2520．5標準答案：A知識點解析：拖船按發(fā)動機功率1千瓦折合凈噸位0．67噸計算征收車船稅，同時按船舶的50％計算稅額。應納車船稅＝200×3+181×3+100×0．67×3×50％＝1243．5(元)。36、根據(jù)稅法的規(guī)定，以下單位或個人屬于契稅納稅人的是()。A、出讓國有土地使用權的政府有關部門B、銷售商品房的房地產(chǎn)開發(fā)公司C、出租廠房的某公司D、購買別墅的某個體戶標準答案：D知識點解析：契稅是以所有權發(fā)生轉移的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種財產(chǎn)稅。37、根據(jù)契稅相關規(guī)定，可以享受減免契稅優(yōu)惠的是()。A、承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權B、國家機關承受房屋用于對外從事飯店經(jīng)營的C、對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份65％以上的D、企業(yè)承受荒山土地使用權用于林業(yè)生產(chǎn)標準答案：D知識點解析：選項A，不屬于契稅的征稅范圍；選項B，國家機關承受房屋用于辦公的，才可以免稅；選項C，對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85％以上的，對新公司承受該國有控股公司的土地、房屋權屬免征契稅。38、下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、基建項目在建期間使用的土地B、對公共租賃住房建設期間用地C、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地D、鹽場的生產(chǎn)廠房用地標準答案：B知識點解析：選項A，原則上應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C，直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地才免稅；選項D，對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。39、甲企業(yè)20×4年12月由B市搬遷至A市，在A市購置新建辦公樓，該樓占用土地3000平方米，20×5年6月對位于B市的原經(jīng)營用房(占地5000平方米，由于拆遷，該房屋不再使用，已申請免稅)進行裝修租賃，當月收到一年租金40萬元，A市與B市的單位稅額均為每平方米4元，甲企業(yè)20×5年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是()元。A、10000B、32000C、23666D、22000標準答案：D知識點解析：自2004年7月1日起，企業(yè)搬遷后原廠房不使用的土地，免征土地使用稅。免稅額由企業(yè)在申報時自行計算扣除；上述土地開始使用時，應從使用次月起自行計算申報繳納土地使用稅。應該繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝3000×4+5000×4×6÷12＝22000(元)。40、下列關于耕地占用稅的說法，正確的是()。A、耕地占用稅在納稅人獲準占用耕地的環(huán)節(jié)征收B、耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的30％C、占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設，不視同占用耕地D、納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，已繳納的耕地占用稅不再退還標準答案：A知識點解析：選項B，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50％；選項C，占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設，視同占用耕地；選項D，已繳納的耕地占用稅可以退還。二、多項選擇題(本題共19題，每題1.0分，共19分。)41、企業(yè)下列已作為開支的項目，需要進行納稅調增處理的有()。標準答案：C,D知識點解析：企業(yè)之間支付的管理費、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益，屬于稅法規(guī)定不得稅前扣除項目，企業(yè)已作開支處理，因而需在納稅調整時，調增應納稅所得額。42、下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的有()。標準答案：B,E知識點解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。43、下列項目中，符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的有()。標準答案：D,E知識點解析：選項A，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出不超過實際發(fā)放的工資薪金總額的14％的部分準予扣除；選項B，在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益，是免稅收入；選項C，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額的10％，可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。44、下列關于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅處理的表述，正確的有()。標準答案：C,D,E知識點解析：選項A，企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除；選項B，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規(guī)定的預計利潤率分季(或月)計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結算計稅成本后按照實際利潤再行調整。45、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于企業(yè)清算所得稅處理的說法，正確的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：選項B，股東分得的清算剩余，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中分得的部分，確認股息所得，剩余資產(chǎn)減除上述股息部分，超過或低于投資成本的部分，確認為投資資產(chǎn)轉讓所得或損失；選項D，按稅法規(guī)定，依法彌補虧損，確定清算所得，說明計算清算所得時，允許按規(guī)定彌補以前年度虧損。46、下列與個人任職有關的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：一次性獎金包括年終加薪、實際年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。年終雙薪比照全年一次性獎金的征稅辦法。47、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的稅務處理辦法正確的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：納稅人的承包期在一個納稅年度內，經(jīng)營期不足12個月的，將實際經(jīng)營的期限作為一個納稅年度計算所得稅。48、下列業(yè)務中應采取先按比例征收后清算稅款的征稅辦法的有()。標準答案：A,E知識點解析：這是屬于稅法對特殊售房方式應納稅額的計算方法的規(guī)定，成片受讓土地分期分批開發(fā)轉讓房地產(chǎn)以及預售商品房，這兩種方式應采取先按比例征收后清算稅款的征稅辦法。49、下列所得應納入個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D，出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅；選項E，個體工商戶業(yè)主對外投資取得的所得，應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。50、依據(jù)《個人所得稅法》的有關規(guī)定，下列公益性捐贈支出，可以在計算應納稅所得額時全額據(jù)實扣除的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：個人通過非營利社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈、對教育事業(yè)的捐贈、向地震災區(qū)的捐贈、對公益性青少年活動場所的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。51、外籍個人查理在我國取得的下列收入中，可享受免稅的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：探親期間的工資收入，無免稅的規(guī)定。52、土地增值稅清算審核的主要方法有()。標準答案：A,B知識點解析：清算審核包括案頭審核、實地審核。53、甲公司于8月與乙公司簽訂了以貨易貨合同，以共計750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司另取得差價100000元。下列各項中表述正確的有()。標準答案：B,E知識點解析：商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同。對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。一份憑證應納稅額超過500元的，應向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證。甲公司8月應繳納的印花稅＝(750000+650000)×0．3‰＝420(元)；乙公司上述業(yè)務印花稅額也為420元。54、下列合同中，屬于印花稅征稅對象的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：選項C，企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，不征印花稅；選項D，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。55、下列房產(chǎn)中，應征收房產(chǎn)稅的有()。標準答案：A,B知識點解析：出租及經(jīng)營性房產(chǎn)均需要征收房產(chǎn)稅。56、下列各項中，符合車船稅法有關規(guī)定的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C，機動船，以“凈噸位”為計稅單位；選項E，游艇以“艇身長度”為車船稅的計稅單位。57、根據(jù)稅法的規(guī)定，下列關于契稅的陳述正確的有()。標準答案：D,E知識點解析：選項A，契稅應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款；選項B，契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納；選項C，房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內。58、下列土地中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：自2017年1月1日至2019年12月31日，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級使用稅額標準的50％計征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E，廠區(qū)內的公共綠化用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。59、下列關于耕地占用稅相關表述中，正確的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：選項B，耕地占用稅由地方稅務機關負責征收；選項D，經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的50％。三、計算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)某建筑公司兼營運輸業(yè)務，本年度發(fā)生如下業(yè)務：(1)與甲建筑公司簽訂一項建筑承包合同，金額3500萬元，又將該工程的一部分分包給乙建筑公司簽訂合同，分包金額1000萬元。(2)3月31日，與丙企業(yè)簽訂一協(xié)議，公司承租丙企業(yè)設備1臺，每月租賃費10萬元，暫不確定租賃期限；與丁公司發(fā)生融資租賃業(yè)務，租賃丁公司的一個大型機械，合同注明租賃費總金額是300萬元。(3)與美國一家企業(yè)簽訂1份設備進口合同，合同注明價款100．24萬元。(4)與國內某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值100萬元，運費20萬元(含裝卸費3萬元，貨物保險費2萬元)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：60、建筑承包合同應納的印花稅是()元。A、13500B、11500C、10500D、17500標準答案：A知識點解析：建筑承包合同應繳納的印花稅＝(3500+1000)×0．3‰×10000＝13500(元)。61、業(yè)務(2)應納的印花稅是()元。A、205B、125C、225D、155標準答案：D知識點解析：與丙企業(yè)簽訂一協(xié)議，租期不確定，先按照5元貼花；融資租賃業(yè)務應納的印花稅＝300×0．05‰×10000＝150(元)；業(yè)務(2)共計應納印花稅＝150+5＝155(元)。62、進口設備應納的印花稅是()元。A、100．5B、400．6C、268．4D、300．7標準答案：D知識點解析：購銷合同應納的印花稅＝100．24×0．3‰×10000＝300．72(元)；按稅法規(guī)定印花稅1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。因此應納的印花稅是300．7元。63、運輸合同應納的印花稅是()元。A、100B、75C、86D、64標準答案：B知識點解析：貨物運輸合同應納印花稅＝(20－3－2)×0．5‰×10000＝75(元)。中國公民葉某任職國內甲企業(yè)，2019年6月取得收入如下：(1)取得工資收入6000元，第二季度獎金7000元。(2)在境內市場公開拍賣一部自己的小說手稿原件，取得收入60000元。(3)購買福利彩票支出500元，一次性中獎5000元。(4)轉讓2012年12月購入家庭唯一住房一套，取得轉讓所得100萬元。(5)再次購房領取原提存住房公積金56000元。(6)車被盜，取得保險賠款50000元。已知：不存在綜合所得專項附加扣除的費用。根據(jù)上述資料，回答下列問題：64、葉某當月工資、薪金所得應繳納個人所得稅()元。A、520B、590C、90D、450標準答案：B知識點解析：季度獎金要并入領取當月的工資一并計算個人所得稅，應納稅所得額＝6000+7000－5000＝8000(元)，適用的稅率為10％，速算扣除數(shù)210。葉某當月工資、薪金所得應繳納個人所得稅＝8000×10％－210＝590(元)。65、葉某當月公開拍賣手稿原件取得收入應繳納個人所得稅()元。A、8190B、5740C、13840D、9990標準答案：D知識點解析：對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅，以收入減除20％的費用后的余額為應納稅所得額。葉某當月公開拍賣手稿原件取得收入應繳納個人所得稅＝60000×(1－20％)×30％－4410＝9990(元)。66、葉某購買福利彩票中獎應繳納個人所得稅()元。A、1000B、900C、800D、0標準答案：D知識點解析：福利彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)，免征個人所得稅。67、葉某2019年6月應繳納個人所得稅()元。A、10580B、12460C、15615D、27240標準答案：A知識點解析：業(yè)務(4)，對個人轉讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅；業(yè)務(5)按工資、薪金所得繳納個人所得稅；業(yè)務(5)，三險一金免征個人所得稅；業(yè)務(6)，保險賠款免征個人所得稅。葉某2019年6月應繳納個人所得稅＝590+9990＝10580(元)。四、綜合分析題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)某市居民企業(yè)20×6年度發(fā)生以下業(yè)務：(1)承擔建筑安裝勞務，取得建筑收入800萬元、裝修收入308萬元，發(fā)生建筑安裝勞務的直接成本、費用(不含職工工資和三項經(jīng)費)552．4萬元。(2)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值355萬元，1月1日將原值65萬元的房屋出租，按照市場價格每月取得租金6萬元，4月1日以原值100萬元的房產(chǎn)對外投資，共擔風險，根據(jù)投資收益進行利潤分配，當年未取得投資收益。(3)將一個大型建筑設備自20×6年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，收取租金收入40萬元。(4)全年發(fā)生管理費用共80萬元(含業(yè)務招待費50萬元)，發(fā)生銷售費用共220萬元(含廣告費184．6萬元)；上述期間費用均未含工資和三項經(jīng)費。(5)實發(fā)工資總額共48萬元，實際發(fā)生福利費8萬元，實際撥繳工會經(jīng)費0．96萬元(并取得專用收據(jù))，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費1萬元。(6)營業(yè)外支出中列支通過境內非營利機構向貧困山區(qū)捐款30萬元。(7)已預繳企業(yè)所得稅35萬元。(8)稅前準予扣除的營業(yè)稅金及附加為40．64萬元。已知：計算房產(chǎn)余值的扣除比例是30％，房產(chǎn)稅已經(jīng)按照會計準則的規(guī)定計入了管理費用。根據(jù)上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：68、該企業(yè)20×6年應納的房產(chǎn)稅是()萬元。標準答案：B知識點解析：從租計征的房產(chǎn)稅＝6×12×12％＝8．64(萬元)。4月1日以100萬元的房產(chǎn)對外投資，共擔風險，由被投資企業(yè)繳納房產(chǎn)稅。從價計征的房產(chǎn)稅＝(355－65－100)×(1－30％)×1．2％+100×(1－30％)×1．2％×3÷12＝1．81(萬元)，應納房產(chǎn)稅＝8．64+1．81＝10．45(萬元)。69、該企業(yè)20×6年業(yè)務招待費納稅調整額為()萬元。標準答案：B知識點解析：營業(yè)收入＝800+308+6×12+40＝1220(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額＝1220×5‰＝6．1(萬元)，實際發(fā)生額的60％＝50×60％＝30(萬元)，準予扣除6．1萬元。業(yè)務招待費納稅調整額＝50－6．1＝43．90(萬元)。70、該企業(yè)20×6年廣告費納稅調整額為()萬元。標準答案：D知識點解析：廣告費扣除標準＝1220×15％＝183(萬元)，實際發(fā)生額184．6萬元，準予扣除183萬元。廣告費納稅調整額＝184．6－183＝1．6(萬元)。71、該企業(yè)20×6年所得稅前可以扣除的工資以及工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費為()萬元。標準答案：A知識點解析：企業(yè)發(fā)生的實發(fā)工資可以據(jù)實扣除；福利費扣除限額＝48×14％＝6．72(萬元)，實際發(fā)生8萬元，準予扣除6．72萬元；工會經(jīng)費扣除限額＝48×2％＝0．96(萬元)，實際發(fā)生0．96萬元，據(jù)實扣除；職工教育經(jīng)費扣除限額＝48×2．5％＝1．2(萬元)，實際發(fā)生額1萬元，準予扣除1萬元。所得稅前可以扣除的工資以及工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費合計＝48+6．72+0．96+1＝56．68(萬元)。72、該企業(yè)20×6年所得稅前可以扣除的捐贈支出為()萬元。標準答案：C知識點解析：會計利潤總額＝1220－552．4－40．64－80－220－48－8－0．96－1－30＝239(萬元)，捐贈扣除限額＝239×12％＝28．68(萬元)，實際發(fā)生30萬元，準予扣除28．68萬元。73、該企業(yè)20×6年匯算清繳時應補繳的企業(yè)所得稅為()萬元。標準答案：D知識點解析：應納稅所得額＝239+43．9+1．6+(48+8+0．96+1)－56．68+30－28．68＝287．1(萬元)，應補繳所得稅＝287．1×25％－35＝36．78(萬元)。某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬套，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元，銷項稅額1224元；銷售成套化妝品5套件，開具普通發(fā)票，取得含銷售收入額1404萬元。本期外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額2470萬元、增值稅額419．9萬元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進項稅額5．1萬元；國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元。(3)產(chǎn)品銷售費用700萬元、財務費用300萬元、管理費用640萬元，其中含業(yè)務招待費60萬元，含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元。(4)營業(yè)外支出科目反映業(yè)務如下：通過公益部門為貧困山區(qū)捐款20萬元，因排污不當被環(huán)保部門罰款1萬元，7月發(fā)生固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))損失35．1萬元，10月取得保險公司賠款10萬元。(5)12月購置并實際使用規(guī)定的環(huán)保專用設備一臺，取得普通發(fā)票上注明價稅合計351萬元。已知：以上的增值稅專用發(fā)票已通過認證。化妝品消費稅稅率為30％，城建稅和教育費附加的稅率分別為7％和3％。根據(jù)上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：74、下列項目中，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標準答案：A,E知識點解析：選項B，排污不當被環(huán)保部門罰款屬于行政罰款，不得扣除；選項C，固定資產(chǎn)意外事故損失保險賠款部分，不得扣除；選項D，增值稅屬于價外稅，不在扣除范圍之列。75、計算應納稅所得額時，準許扣除的營業(yè)稅金及附加為()萬元。標準答案：C知識點解析：應納增值稅＝1224+1404÷(1+17％)×17％－(419．9+5．1)＝1003(萬元)，應納消費稅＝[7200+1404÷(1+17％)]×30％＝2520(萬元)，應納城建稅＝(1003+2520)×7％＝246．61(萬元)，應納教育費附加＝(1003+2520)×3％＝105．69(萬元)，所得稅前可以扣除的營業(yè)稅金及附加＝2520+246．61+105．69＝2872．30(萬元)。76、計算應納稅所得額時，準予扣除的期間費用(包括加計扣除)為()萬元。標準答案：D知識點解析：銷售(營業(yè))收入＝7200+1404÷(1+17％)＝8400(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額＝8400×5‰＝42(萬元)，實際發(fā)生額的60％＝60×60％＝36(萬元)，只能扣除36萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元，可以加計50％扣除。所得稅前可以扣除的期間費用(包括新產(chǎn)品研究開發(fā)費用可加計扣除額)＝700+300+640－60+36+80×50％＝1656(萬元)。77、計算應納稅所得額時，準予扣除的公益捐贈為()萬元。標準答案：B知識點解析：利潤總額＝8400+35．1(接受捐贈)+20(金融債券利息收入)－90×(30+5)(銷售成本)－2872．3(稅金及附加)－(700+300+640)(期間費用)－20(公益捐贈)－1(罰款)－35．1+10(保險賠款)＝746．7(萬元)，捐贈限額＝746．7×12％＝89．60(萬元)，實際公益捐贈為20萬元，準予據(jù)實扣除。78、該企業(yè)當年企業(yè)所得稅應納稅所得額為()萬元。標準答案：A知識點解析：應納稅所得額＝746．7+60－36－80×50％+1＝731．70(萬元)。79、該企業(yè)當年實際應納企業(yè)所得稅額為()萬元。標準答案：D知識點解析：實際應納企業(yè)所得稅額＝731．7×25％－351×10％＝147．83(萬元)。稅務師職業(yè)資格（稅法二）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共39題，每題1.0分，共39分。)1、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，某化妝品生產(chǎn)企業(yè)當年發(fā)生的下列支出中，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。A、稅務機關征收的稅收滯納金B(yǎng)、未經(jīng)核準的準備金支出C、企業(yè)支付的工商行政罰款D、企業(yè)參加雇主責任險按照規(guī)定繳納的保險費標準答案：D知識點解析：選項A，稅收滯納金不得在稅前扣除；選項B，未經(jīng)核定的準備金支出，不允許在稅前扣除；選項C，工商行政罰款不得稅前扣除；選項D，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。2、某企業(yè)2018年自行計算的會計利潤總額為300萬元，通過非營利的社會團體向某市希望小學捐贈了自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品不含稅公允價值120萬元，成本100萬元，企業(yè)只將成本計入營業(yè)外支出，增值稅稅率為13％。假定不存在其他納稅調整事項，該企業(yè)2018年應繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、101.10B、110.10C、91.58D、96.47標準答案：D知識點解析：公益性捐贈根據(jù)會計利潤的12％計算扣除限額，但要考慮視同銷售對應納稅所得額的影響。實際捐贈支出=100+120×13％=115.6(萬元)；正確的會計利潤=300-120×13％=284.4(萬元)；捐贈的扣除限額-284.4×12％=34.13(萬元)；稅前準予扣除的捐贈支出是34.13萬元；視同銷售對應納稅所得額的影響=120-100-20(萬元)。應納企業(yè)所得稅=(284.4+115.6-34.13+20)×25％=96.47(萬元)。3、下列關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的是()。A、電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額10％的部分準予在企業(yè)所得稅前扣除B、財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15％(含本數(shù))計算限額C、人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15％計算限額D、企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除標準答案：B知識點解析：選項A，電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5％的部分準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除；選項C，比例應該是10％而非15％；選項D，企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。4、某大型國有企業(yè)2018年承受國有土地使用權，國家給予其照顧，減按應支付土地出讓金的70％繳納出讓金，該企業(yè)實際支付210萬元，當?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3％，該企業(yè)應繳納的契稅為()萬元。A、7.00B、4.41C、9.00D、6.30標準答案：C知識點解析：對承受國有土地使用權所對應支付的土地出讓金，要計征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。該企業(yè)應繳納的契稅=210÷70％×3％=9(萬元)。5、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)接收縣政府以股權投資方式投入的國有非貨幣性資產(chǎn)，應確定的計稅基礎是()。A、政府確定的接收價值B、該資產(chǎn)的公允價值C、該資產(chǎn)的賬面凈值D、該資產(chǎn)的賬面原值標準答案：A知識點解析：縣級以上人民政府(包括政府有關部門)將國有資產(chǎn)明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。6、下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A、外購的無形資產(chǎn)B、自創(chuàng)商譽C、自行研發(fā)符合資本化的無形資產(chǎn)D、受贈獲取的無形資產(chǎn)標準答案：B知識點解析：下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：(1)自行開發(fā)的支出已經(jīng)在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；(2)自創(chuàng)商譽；(3)與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)；(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。7、2018年某生產(chǎn)企業(yè)當年實現(xiàn)自產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入500萬元，當年發(fā)生廣告費60萬元，發(fā)生業(yè)務招待費5萬元，已知企業(yè)上年有35萬元的廣告費超標，廣告費和業(yè)務招待費合計調整應納稅所得額()萬元。A、2.5B、-12.5C、-32.5D、-35.0標準答案：B知識點解析：當年準予扣除的廣告費=500×15％=75(萬元)，因此當年發(fā)生的60萬元可以全部扣除，同時，還可以扣除上年結轉的15萬元，當年廣告費納稅調減15萬元。業(yè)務招待費扣除限額=500×5％a=2.5(萬元)，實際發(fā)生額的60％=5×60％=3(萬元)，業(yè)務招待費調增2.5萬元。合計調減金額.=15-2.5=12.5(萬元)。8、以下單位或個人屬于契稅納稅人的是()。A、出讓國有土地使用權的政府有關部門B、銷售商品房的房地產(chǎn)開發(fā)公司C、出租廠房的某公司D、購買別墅的某個體戶標準答案：D知識點解析：契稅的納稅人是指在我國境內“承受”的土地、房屋權屬轉移的單位和個人。這里所說的“承受”是指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權屬的行為。9、下列關于企業(yè)重組業(yè)務特殊性稅務處理的表述，不正確的是()。A、企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失B、資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50％，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85％，轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定C、合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定D、企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額30％以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額標準答案：D知識點解析：企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50％以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。10、下列各項符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是()。A、更換房屋附屬設施和配套設施的，其更新價值計入房產(chǎn)原值，但不扣減原來相應舊設備和設施的價值B、對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，自營的不征收房產(chǎn)稅C、對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分與地上房屋分別按照地上與地下建筑物的規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅D、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅標準答案：D知識點解析：選項A，更換房屋附屬設施和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；選項B。對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅，其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10％～30％后的余值計征；選項C。對于與地上房屋相連的地下建筑。如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。11、下列車輛以“輛”作為車船稅計稅單位的是()。A、商用貨車B、商用客車C、三輪汽車D、低速載貨汽車標準答案：B知識點解析：商用貨車、三輪汽車和低速載貨汽車都是以“整備質量每噸”作為計稅單位的。12、下列不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的是()。A、收付實現(xiàn)制B、配比原則C、權責發(fā)生制原則D、合理性原則標準答案：A知識點解析：企業(yè)所得稅稅前扣除一般應遵循以下原則：權責發(fā)生制原則、配比原則、合理性原則。13、以下關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，不正確的是()。A、納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關申報繳納B、納稅人使用的土地在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關申報繳納C、納稅人如有住址變更、土地使用權屬轉換等情況，從轉移之日起，按規(guī)定期限辦理申報變更登記D、納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起30日內申報登記標準答案：B知識點解析：選項B。納稅人使用的土地在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定納稅地點。14、2017年3月某物流公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街倉庫1間，租期8年。2019年3月公司發(fā)生倉庫改建支出20萬元。關于該筆改建支出，正確的企業(yè)所得稅處理是()。A、按2年分期攤銷扣除B、按6年分期攤銷扣除C、按8年分期攤銷扣除D、在發(fā)生的當期一次性扣除標準答案：B知識點解析：租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。該題中剩余租賃期為6年，所以按照6年分期攤銷扣除。15、下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是()。A、國債利息收入B、接受企業(yè)的捐贈收入C、取得的權益性投資收益D、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費標準答案：D知識點解析：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金都屬于不征稅收入。16、下列不符合企業(yè)重組的特殊性處理條件的是()。A、企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動B、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的C、企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后的連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權D、重組交易對價中涉及股權支付金額不低于其交易支付總額的75％標準答案：D知識點解析：選項D，重組交易對價中涉及股權支付金額不低于其交易支付總額的85％。17、境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2018年取得境內甲公司支付的貸款利息收入100萬元，取得境內乙公司支付的財產(chǎn)轉讓收入80萬元，該項財產(chǎn)凈值60萬元。2018年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、12B、14C、18D、36標準答案：A知識點解析：非居民企業(yè)從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額作為應納稅所得額。應納企業(yè)所得稅=100×10％+(80-60)×10％=12(萬元)。18、房地產(chǎn)企業(yè)應按合理的方法分配成本，其中單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本的分配方法是()。A、占地面積法B、建筑面積法C、直接成本法D、預算造價法標準答案：B知識點解析：單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，應按建筑面積法進行分配。19、2017年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費支出300萬元，其中業(yè)務招待費支出50萬元，2018年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2018年企業(yè)可以扣除的開辦費為()萬元。A、300B、250C、280D、220標準答案：C知識點解析：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60％計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。可以扣除的開辦費=300-50+50×60％=280(萬元)。20、下列屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的是()。A、防風固沙林B、薪炭林C、水土保持林D、水源涵養(yǎng)林標準答案：B知識點解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。21、2018年某企業(yè)發(fā)放的合理工資總額為200萬元，另為職工支付社會保險費30萬元，補充養(yǎng)老保險費12萬元、補充醫(yī)療保險費8萬元。2018年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應調整應納稅所得額()萬元。A、1B、2C、5D、8標準答案：B知識點解析：企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額的5％標準以內的部分，準予扣除。補充養(yǎng)老保險扣除限額=200×5％=10(萬元)，實際發(fā)生了12萬元，需要調增應納稅所得額2萬元；補充醫(yī)療保險扣除限額=200×5％=10(萬元)，實際發(fā)生了8萬元，不需要調整。22、下列關于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的所得稅處理的陳述，錯誤的是()。A、采用包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，應根據(jù)包銷合同或協(xié)議價款和付款方式確認收入的實現(xiàn)B、付款方提前付款的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款日確認收入的實現(xiàn)C、采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額D、采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款日確認收入的實現(xiàn)標準答案：B知識點解析：選項B，付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。23、下列各項中，應當征收印花稅的是()。A、無息、貼息貸款合同B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同C、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)D、電網(wǎng)和用戶之間簽訂的供用電合同標準答案：B知識點解析：選項A，對無息、貼息貸款合同免稅；選項C，對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免稅；選項D。不屬于印花稅征稅范圍。24、下列選項中，不屬于企業(yè)股權投資損失確認的相關證據(jù)材料的是()。A、股權投資計稅基礎證明材料B、被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件C、工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件D、政府有關部門對投資單位的行政處理決定文件標準答案：D知識點解析：選項D，應該是政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件。25、2018年12月，甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價格為25萬元；取暖器的購進價格為10萬元。該廠發(fā)放上述福利應確認的收入為()萬元。A、10B、20C、30D、35標準答案：D知識點解析：企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，不以銷售為目的，具有替代職工福利等費用支出性質，且購買后在一個納稅年度內處置的，可按購入時的價格確定銷售收入。應確認的收入=25+10=35(萬元)。26、下列固定資產(chǎn)中，不可以采用加速折舊方法的是()。A、常年處于強震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)B、常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)C、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地D、由于技術進步原因，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)標準答案：C知識點解析：可以采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)包括：(1)由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。27、下列各項符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是()。A、房管部門向居民出租的公共租賃住房暫免征收房產(chǎn)稅B、對沒有房產(chǎn)原值的，應以評估確認的價值作為計稅依據(jù)C、中國銀行所屬分支機構自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D、對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，一律按余值計稅標準答案：A知識點解析：選項B，對沒有房產(chǎn)原值的，應由房屋所在地的稅務機關參考同類房屋的價格核定；選項C，對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；選項D，共擔風險，按余值計稅，而收取固定收入，不承擔風險按租金計稅。28、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列處理方法不正確的是()。A、企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為公共配套設施進行處理，利用地下基礎設施形成的停車場所，作為成本對象單獨核算B、出包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10％C、企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關規(guī)定在稅前扣除D、企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用標準答案：A知識點解析：企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算，利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理。29、發(fā)生下列情形，導致應收賬款無法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是()。A、債務人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的B、債務人解散，清算程序拖延達3年的C、與債務人達成債務重組協(xié)議，無法追償?shù)腄、債務人4年未清償，追償成本超過應收賬款的標準答案：C知識點解析：企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：(1)債務人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?2)債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?3)債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的；(4)與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?5)因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；(6)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。30、下列關于耕地占用稅的表述，正確的是()。A、醫(yī)療機構占用耕地，減半征收耕地占用稅B、耕地占用稅由稅務機關負責征收C、軍事設施占用耕地可以減半征收耕地占用稅D、農(nóng)村居民經(jīng)批準在戶口所在地按照規(guī)定標準占用耕地建設自用住宅，免征耕地占用稅標準答案：B知識點解析：選項A，醫(yī)療機構占用耕地，免征耕地占用稅；選項C，軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅；選項D。農(nóng)村居民經(jīng)批準在戶口所在地按照規(guī)定標準占用耕地建設自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。31、2017年初甲居民企業(yè)以實物資產(chǎn)400萬元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)30％的股權。2018年11月，甲企業(yè)全部撤回投資，取得資產(chǎn)總計600萬元，投資撤回時乙企業(yè)累計未分配利潤為300萬元，累計盈余公積50萬元。關于甲企業(yè)撤回該項投資的說法，正確的是()。A、甲企業(yè)應確認的投資資產(chǎn)轉讓所得200萬元B、甲企業(yè)應確認投資的股息所得105萬元C、甲企業(yè)應確認的應納稅所得額為200萬元D、甲企業(yè)撤回投資應繳納企業(yè)所得稅50萬元標準答案：B知識點解析：甲企業(yè)應確認的股息所得=(300+50)×30％=105(萬元)。初始投資400萬元確認為投資收回。甲企業(yè)應確認的投資資產(chǎn)轉讓所得=600-400-105=95(萬元)。居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。所以甲企業(yè)應確認的應納稅所得額為95萬元。應繳納企業(yè)所得稅=95×25％=23.75(萬元)。32、下列各項支出，允許在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是()。A、關聯(lián)企業(yè)租賃設備支付的合理租金B(yǎng)、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的特許權使用費C、超過規(guī)定標準的捐贈支出D、環(huán)保部門罰款標準答案：A知識點解析：選項B，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除；選項C，超過年度利潤總額12％部分的公益性捐贈支出不得扣除；選項D，罰金、罰款和被沒收財物的損失不得扣除。33、下列不屬于房地產(chǎn)企業(yè)計稅成本對象確定原則的是()。A、可否銷售原則B、實質重于形式原則C、成本差異原則D、權益區(qū)分原則標準答案：B知識點解析：房地產(chǎn)企業(yè)計稅成本對象確定的原則包括可否銷售原則、功能區(qū)分原則、定價差異原則、成本差異原則和權益區(qū)分原則。34、下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是()。A、賬簿賬目混亂的服裝銷售企業(yè)B、跨省界匯總納稅企業(yè)C、停牌的上市公司D、生產(chǎn)規(guī)模較小的食品加工廠標準答案：A知識點解析：居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；(6)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。35、下列土地不應計征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、火電廠廠區(qū)圍墻內的用地B、向社會開放的公園用地C、納稅單位無償使用免稅單位的土地D、礦山企業(yè)的辦公用地標準答案：B知識點解析：選項B，向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。36、下列各項所得，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是()。A、作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得B、律師以個人名義聘請的其他人員從律師處獲得的報酬C、任職于雜志社的記者在本雜志社上發(fā)表作品取得的稿費D、職工個人以股份形勢取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息標準答案：C知識點解析：選項A，按照“特許權使用費所得”繳納個人所得稅；選項B，按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅；選項D，按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。37、王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬7000元，當月因加印又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應預扣預繳的個人所得稅為()元。A、728B、1008C、812D、868標準答案：B知識點解析：王某所獲稿酬應預扣預繳的個人所得稅=(7000+2000)×(1-20％)×70％×20％=1008(元)。38、在一個納稅年度內，在境內居住累計()的高管人員，其取得的工資、薪金所得，除歸屬于境外工作期間且不是由境內雇主支付或者負擔的部分外，