注冊稅務師（稅務代理實務）所得稅納稅審核代理實務章節(jié)練習試卷1（共86題）

注冊稅務師（稅務代理實務）所得稅納稅審核代理實務章節(jié)練習試卷1（共4套）（共86題）注冊稅務師（稅務代理實務）所得稅納稅審核代理實務章節(jié)練習試卷第1套一、多項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、根據《企業(yè)所得稅法》進行納稅審核時，在審核主營業(yè)務收入時，注冊稅務師提出的觀點正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項E，對應賬戶為“原材料”等存貨類賬戶，應注意是否存在以物易物，互不開銷售發(fā)票，從而少計收入的情況。2、注冊稅務師接受居民企業(yè)委托，對企業(yè)2008年應納稅所得額進行審核，企業(yè)取得的如下()收入可以免稅或不征所得稅。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項A、E屬于財政撥款為不征稅收入，選項B、D為免稅收入。選項C屬于應稅收入。3、注冊稅務師在對2008年的聯營投資收益進行審核時，需要關注的要點有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：企業(yè)所得稅法下對聯營投資收益也需要進行相應的審核。4、注冊稅務師審核企業(yè)“營業(yè)外收入”時，要重點關注以下幾個事項()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：消費稅出口退稅的會計處理為：借：其他應收款-出口退稅(消費稅)貸：主營業(yè)務成本借：銀行存款貸：其他應收款-出口退稅(消費稅)所以，審核營業(yè)外收入科目時無需考慮出口退消費稅的事項。5、關于企業(yè)所得稅的納稅審核，下列項目表述正確的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：選項B是錯誤的，多工序分步計算產品成本的企業(yè)應當按規(guī)定分步驟計算在產品的成本；選項C是錯誤的，約當產量法下，如果原材料是在生產初期一次性投入的，那么原材料應當按100%計算，而不能與工資及其他費用按同一比例折算。6、注冊稅務師審核企業(yè)2008年營業(yè)外收入時，審核有無將營業(yè)外收入直接轉入企業(yè)稅后利潤，甚至作賬外處理或直接抵付非法支出的。應從賬戶的對應關系中，審核有無異常的轉賬憑證。在審核時應注意以下()方面。標準答案：A,B,C,D知識點解析：營業(yè)外收入直接沖減損失不會影響企業(yè)所得稅的計算，所以，不是審核內容。7、注冊稅務師接受委托對某工業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅進行審核時，在進行企業(yè)實際發(fā)生工資薪金所得的審核時，以下項目中屬于企業(yè)工資薪金支出項目的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：職工取得的企業(yè)支付的集資利息，應按照“利息、股息、紅利”所得計算個人所得稅。8、注冊稅務師審核某工業(yè)企業(yè)所得稅時，發(fā)現下列事項中，發(fā)生的固定資產修理費用直接計入“制造費用”會造成虛增生產成本的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：根據新會計準則的規(guī)定，企業(yè)生產車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產的修理費用均計入管理費用，因此，選項A會造成虛增生產成本；選項B、C、D發(fā)生的支出屬于與多個會計期間有關的支出，所以應分期計入成本費用中，如果一次性全部計入制造費用中，會造成虛增生產成本。9、企業(yè)所得稅的稅前扣除項目中，可以按照實際發(fā)生額從應稅收入中扣除的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項A、C在稅前不得扣除；選項E，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。10、根據《企業(yè)所得稅法》進行納稅審核時，對主營業(yè)務收入確認的審核，主要采用()方法。標準答案：B,D,E知識點解析：對主營業(yè)務收入確認的審核，主要采用抽查法、核對法和驗算法。11、注冊稅務師對企業(yè)的投資收益進行審核時，應當注意以下()事項。標準答案：B,C,D,E知識點解析：選項A是錯誤的，成本法下，企業(yè)應當在收到股利時確認投資收益。12、根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，注冊稅務師審核生產企業(yè)生產費用時，應審核“費用分配表”的分配費用總額與該項費用賬戶的發(fā)生額是否相符，注意企業(yè)有無()情況。標準答案：A,B,C,D知識點解析：免稅產品之間的費用錯誤不影響納稅結果。13、根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，注冊稅務師審核主營業(yè)務成本時，主要審核有無不按銷售產品的數量計算和結轉銷售成本，造成產品銷售成本不實的，詳細的說就是()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項C應當是有無不按月計算和結轉銷售成本應分擔的產品成本差異的。14、在計算外商投資企業(yè)計算所得稅時，以下的()罰款、違約金可以從應納稅所得額中扣除。標準答案：B,D,E知識點解析：稅款滯納金和交警大隊的罰款屬于行政罰款，按照稅法規(guī)定，稅前不得扣除。15、注冊稅務師對低值易耗品的攤銷進行審核時，應當注意的事項有()。標準答案：A,C,E知識點解析：注意每一種核算方法下會計處理的差異。16、注冊稅務師對企業(yè)所得稅前不得扣除的項目進行審核時，要特別關注以下()項目。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B是錯誤的，根據稅法規(guī)定，無形資產開發(fā)支出未形成資產的部分可作為支出準予扣除，已形成的無形資產不得直接扣除。選項E是錯誤的，各種非廣告性質的贊助支出不得在稅前列支，對于廣告性贊助支出作為廣告費在稅前扣除。17、注冊稅務師在接受企業(yè)關于為雇員繳納的保險金的咨詢時，對于準許在計算應納稅所得額時扣除的保險金有()。標準答案：C,D,E知識點解析：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。18、注冊稅務師接受企業(yè)咨詢，關于個人所得稅中按照收入全額繳納個人所得稅的所得有()。標準答案：B,D,E知識點解析：紅利、股息、利息所得和偶然所得，應當按照全部收入乘以20%計算繳納個人所得稅。19、注冊稅務師在對個體工商戶生產經營所得的個人所得稅進行納稅審核時，以下項目中不得在個人所得稅稅前扣除的項目有()。標準答案：C,D,E知識點解析：經營租賃費用、新產品開發(fā)費用、與生產經營有關的修理費用等均可在稅前扣除；不能在稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出，用于個人和家庭的支出，計提的各種準備金等。20、下列業(yè)務中，依據個人所得稅稅法的規(guī)定，應當繳納個人所得稅的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。注冊稅務師（稅務代理實務）所得稅納稅審核代理實務章節(jié)練習試卷第2套一、單項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、企業(yè)所得稅法中，注冊稅務師審核主營業(yè)務收入時，應當注意的審核角度不包括()方面。A、主營業(yè)務收入的入賬時間B、主營業(yè)務收入的入賬金額C、主營業(yè)務收入的會計處理是否正確D、增值稅應稅收入與營業(yè)稅應稅收入的劃分是否正確標準答案：D知識點解析：新企業(yè)所得稅法下，對主營業(yè)務收入進行審核時，除了選項A、B、C以外，還應當注意審核應稅收入與不征稅收入和免稅收入的劃分是否正確，所以，選項D的表述有誤。2、注冊稅務師接受某外資企業(yè)的委托進行所得稅匯算清繳代理業(yè)務，2008年度，該企業(yè)主營業(yè)務收入15000萬元，其他業(yè)務收入2000萬元?！肮芾碣M用一業(yè)務招待費”科目發(fā)生額200萬元，“銷售費用一其他”發(fā)生額50萬元，摘要說明為：列支銷售人員宴請客戶費用，營業(yè)外支出中列支贈送客戶煙酒等禮品25萬元。則注冊稅務師確定企業(yè)當年可以在稅前扣除的業(yè)務招待費為()萬元。A、275B、250C、85D、165標準答案：C知識點解析：銷售人員宴請客戶費用及贈送客戶的禮品均屬于業(yè)務招待費，所以，企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務招待費=200+50+25=275(萬元)。(15000+2000)×0.5%=85(萬元)＜275×60%=165(萬元)，企業(yè)稅前可以扣除的業(yè)務招待費為85萬元。3、某工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人，企業(yè)所涉及貨物及材料增值稅率均為17%。2008年銷售產品1200萬元，出租設備的收入為200萬元，當年取得國債利息收入為5萬元，銷售邊角料，取得收入20萬元，企業(yè)會計賬務處理為：借：銀行存款20貸：生產成本20注冊稅務師對其2008年所得稅納稅申報情況審核時，當期應當確認的應稅收入為()萬元。A、1220B、1200C、1417.09D、1234.8標準答案：C知識點解析：國債利息為免稅收入。邊角料銷售應當做企業(yè)應稅收入不能直接沖減生產成本。當期應確認的應稅收入為：1200+200+20÷1.17=1417.09(萬元)4、注冊稅務師受托某工業(yè)企業(yè)2008年企業(yè)所得稅納稅審核，對主營業(yè)務成本的審核不應包括()。A、材料費用的審核B、銷售費用的審核C、工資及三項費用的審核D、產品制造成本的審核標準答案：B知識點解析：銷售費用是直接計入當期損益的，不影響主營業(yè)務成本，所以，對主營業(yè)務成本的審核不包括銷售費用。5、根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下項目中可以在所得稅前扣除的是()。A、某企業(yè)2008年參加財產保險，支付保險費50萬元B、某企業(yè)2008年實際發(fā)生的工資總額為80萬元，當年按福利計劃計提的福利費用為10萬元，年末尚未實際列支C、某企業(yè)2008年會計利潤為1000萬元，當年實際列支公益救濟性質的捐贈為10萬元，但是沒有取得合規(guī)的收據D、某企業(yè)2008年銷售產品的收入為1000萬元，當年實際列支的廣告費用15萬元，已經取得廣告業(yè)發(fā)票，但是不通過媒體傳播標準答案：A知識點解析：選項B，計提而未實際支付的福利費不得在稅前扣除；選項C，公益救濟性捐贈要求取得符合規(guī)定的票據才能在稅前扣除；選項D，廣告費稅前扣除不僅有限額的規(guī)定，還包括3個條件：廣告是通過經工商部門批準的專門機構制作的；已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；通過一定的媒體傳播。不通過媒體傳播的廣告費支出不得在稅前扣除。6、注冊稅務師對企業(yè)2008年的公益救濟性捐贈支出進行審核，以下可以全額在稅前扣除的是()。A、向希望工程的捐贈B、通過村委會向農村高中的捐贈支出未超過扣除限額C、通過希望工程向農村小學的捐贈D、通過縣政府向政府所在地的鄉(xiāng)鎮(zhèn)小學的捐贈標準答案：B知識點解析：新企業(yè)所得稅法規(guī)定，公益性捐贈在會計利潤的12%以內扣除。因此，只有對于未超過扣除限額的公益性捐贈才可以全額在稅前扣除。7、2008年注冊稅務師審核時，對于生產性外商投資企業(yè)的以下業(yè)務應當進行賬務調整的是()。A、企業(yè)在建工程試生產運行生產產品銷售收入30萬元，直接沖減了在建工程的成本B、在建工程領用材料，企業(yè)通過貸記庫存商品核算C、以產品向投資者分配利潤100萬元，企業(yè)計入其他業(yè)務收入賬中D、因銷售時給予購方折扣，按原銷售額確認收入，將折扣計入銷售費用標準答案：D知識點解析：選項A、B的會計處理是正確的；選項C，正確的會計處理應當計入“主營業(yè)務收入”，企業(yè)計入“其他業(yè)務收入”不影響企業(yè)所得稅的計算，因此，不需要進行賬務調整；選項D，企業(yè)處理有誤。折扣銷售應當按折扣后的金額確認銷售收入。8、注冊稅務師在對某居民企業(yè)進行2008年所得稅納稅審核時，以下的項目中屬于會計利潤，但在計算應納稅所得額時應當調減的是()。A、國家發(fā)行的金融債券利息收入B、取得國債轉讓收益C、從設立在深圳的聯營企業(yè)分回的投資收益D、金融企業(yè)發(fā)行的債券利息收入標準答案：C知識點解析：選項A、B、D屬于應計入應納稅所得額中的項目，選項B屬于符合條件的權益性投資收益，是免稅收入。9、注冊稅務師2008年納稅審核時應當注意，以下支出可以在所得稅前扣除的是()。A、逾期繳納所得稅的滯納金B(yǎng)、逾期繳納的所得稅C、向投資者支付的紅利D、企業(yè)轉讓資產的凈值標準答案：D知識點解析：稅收滯納金，企業(yè)所得稅稅款，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項等，均不得在稅前扣除。企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。10、注冊稅務師接受委托對某外資企業(yè)進行納稅審核，企業(yè)2008年的會計報表顯示當年度的主營業(yè)務收入1000萬元，其他業(yè)務收入(材料銷售收入)100萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費35萬元，則注冊稅務師確定的業(yè)務招待費納稅調增額是()萬元。A、35B、21C、29.50D、27標準答案：C知識點解析：業(yè)務招待費稅前扣除限額=(1000+100)×5‰=5.5(萬元)＜35×60%=21(萬元)，稅前可以扣除的業(yè)務招待費是5.5萬元，應當調增應納稅所得額為35-5.5=29.5(萬元)。11、注冊稅務師2008年接受委托對某外資企業(yè)進行納稅審核，企業(yè)的營業(yè)外支出中列支的捐贈支出包括：資助某大學10萬元；通過非營利的社會團體向災區(qū)捐款120萬元；直接向境內受災地區(qū)捐贈15萬元，該企業(yè)2008年會計利潤為800萬元，則注冊稅務師確定的可以在稅前扣除的捐贈支出()萬元。A、145B、49C、120D、96標準答案：D知識點解析：資助某大學的支出和向境內受災地區(qū)捐贈，屬于直接捐贈，不得在稅前扣除。公益性捐贈的扣除限額=800×12%=96(萬元)，應當調增的應納稅所得額為10+15+(120-96)=49(萬元)。12、注冊稅務師年初對某企業(yè)上年發(fā)出的材料進行審核時，發(fā)現企業(yè)年末A材料實際盤存1000公斤，每公斤4元，但是A材料明細賬反映，年末結余數為紅字的200公斤，紅字金額400元。經核實，為企業(yè)出庫單登記有誤，多列材料數量和成本，假設企業(yè)上半年末在產品、庫存商品為0。決算后進行調賬時，正確的調整分錄為()。A、借：原材料4000貸：本年利潤4000B、借：原材料4000貸：以前年度損益調整4000C、借：原材料4400貸：本年利潤4400D、借：原材料4400貸：以前年度損益調整4400標準答案：D知識點解析：賬面記錄為紅字的200公斤，400元，實際庫存為1000公斤，4000元，說明上年度多結轉1200公斤，4400元，所以在進行納稅調整時，應當按照1200公斤，4400元調整損益。13、注冊稅務師從事企業(yè)所得稅納稅審核代理實務時，直接材料成本的審核一般應從審閱材料和生產成本明細賬入手，抽查有關的費用憑證，驗證企業(yè)產品直接耗用材料的數量，計價和材料費用分配是否真實合理。主要采用的方法描述中不正確的是()。A、抽查產品成本計算單，檢查直接材料成本的計算是否正確，材料費用的分配標準與計算方法是否合理和適當，是否與材料費用分配匯總表中該產品分攤的直接材料費用相符B、分析比較同一產品前后年度的直接材料成本，如有重大波動說明材料成本不實C、抽查材料發(fā)出及領用的原始憑證，檢查領料單的簽發(fā)是否經過授權批準，材料發(fā)出匯總表是否經過有關的人員復核，材料單位成本計價方法是否適當，是否正確及時入賬D、對采用定額成本或標準成本的企業(yè)，應檢查直接材料成本差異的計算、分配與會計處理是否正確，并查明直接材料的定額成本，標準成本在本年度內有無重大變更標準答案：B知識點解析：分析比較同一產品前后年度的直接材料成本。如有重大波動應查明原因。而不能直接下結論。14、2008年企業(yè)所得稅納稅審核代理實務中，所指的“兩項費用”是指()。A、企業(yè)按工資總額自主決定計提的職工工會經費和職工教育經費B、企業(yè)按工資總額已經計提的職工工會經費和職工教育經費C、企業(yè)按工資總額計劃計提的職工工會經費和職工教育經費D、企業(yè)按工資總額一定比例提取的職工工會經費和職工教育經費標準答案：D知識點解析：“兩項費用”是指按工資總額一定比例提取的職工工會經費和職工教育經費。15、根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)生產各項費用的分配采用的分配標準是否適當，有無利用變換分配標準，人為地調整各產品間應承擔的費用，分配的標準與實際發(fā)生的統(tǒng)計數有無不相符的。對上述內容進行審核時，要做的工作不包括()。A、收集資料，掌握企業(yè)歷年來各種間接費用采用分配標準的情況，對照本年采用的分配標準是否適當B、查清分配標準如何確定及其取得的來源C、核實車間原始記錄，統(tǒng)計報表數字等，審核各種費用分配表上的分配標準，是否有弄虛作假的現象D、對虛假分配落實責任人標準答案：D知識點解析：注冊稅務師審核生產費用分配，不包括追究虛假分配的責任人，這屬于企業(yè)解決的問題。16、下列工業(yè)企業(yè)完工產品的成本計算公式正確的是()。A、完工產品總成本=期末在產品成本+本期發(fā)生的生產費用-期初在產品成本B、完工產品總成本=期初在產品成本+本期發(fā)生的生產費用-期末在產品成本C、完工產品總成本=期初產成品成本+本期發(fā)生的生產費用-期末產成品成本D、完工產品總成本=期初在產品成本+本期發(fā)生的在產品成本-期末在產品成本標準答案：B知識點解析：工業(yè)企業(yè)完工產品的成本計算公式為：完工產品總成本：期初在產品成本+本期發(fā)生的生產費用-期末在產品成本。17、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)開辦費的攤銷期限不得少于()年。A、10B、5C、3D、0標準答案：C知識點解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定企業(yè)開辦費，應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。18、個人取得的董事費收入，應當按照()稅目征收個人所得稅。A、工資薪金所得B、勞務報酬所得C、特許權使用費D、其他所得標準答案：B知識點解析：個人取得的董事費收入，應當按照“勞務報酬所得”計算繳納個人所得稅。19、注冊稅務師在接受企業(yè)咨詢關于計算職工工資薪金的個人所得稅時，應歸人工資薪金應稅所得范圍的是()。A、獨生子女補貼B、托兒補助費C、差旅費補貼D、內退工資標準答案：D知識點解析：對于獨生子女補貼，執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼，托兒補助費、差旅費補貼、誤餐補貼不計入工資薪金支出中，不計算個人所得稅。國家稅務總局《關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號)文件規(guī)定：實行內部退養(yǎng)的個人在其辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。20、注冊稅務師審核時，對以下業(yè)務可以不按工資薪金計算個人所得稅的有()。A、退休人員再就業(yè)受聘于某企業(yè)取得的月收入B、年終兌現的績效獎C、報社記者為本報撰寫文章取得的稿酬所得D、按規(guī)定領取的誤餐補助標準答案：D知識點解析：誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。注冊稅務師（稅務代理實務）所得稅納稅審核代理實務章節(jié)練習試卷第3套一、綜合主觀題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、要求：請根據提供的資料，對企業(yè)涉稅處理進行分析，簡述分析過程及相關依據，對不正確的事項進行納稅調整，并計算正確的應納所得稅額。資料：某工業(yè)企業(yè)，2006年成立，為增值稅一般納稅人，涉及材料及貨物的增值稅稅率為17%。企業(yè)確定的固定資產的預計殘值率統(tǒng)一為5%。2008年取得的會計利潤為-400萬元。2009年1月請注冊稅務師對其2008年企業(yè)所得稅匯算清繳進行鑒證。注冊稅務師審核過程中，發(fā)現以下業(yè)務：(1)企業(yè)材料采用計劃成本法核算，當年購進材料的計劃成本為8000萬元，材料成本差異率為-5%，生產領用材料的計劃成本為6000萬元，管理部門領用的材料計劃成本為10萬元，在建工程領用材料的計劃成本為500萬元，企業(yè)會計處理如下：借：生產成本6000管理費用10在建工程500貸：原材料6510企業(yè)生產領用材料采用由車間領用后，按生產步驟陸續(xù)投入生產并自行管理的方式。本年材料投入率為60%。完工產品成本為10000萬元，無在產品及半成品，當年銷售產品的成本為9000萬元，企業(yè)結轉銷售成本的會計處理為：借：主營業(yè)務成本9000貸：庫存商品9000(2)企業(yè)當年計提工資的會計處理匯總情況為：借：生產成本100管理費用35銷售費用160在建工程15貸：應付職工薪酬-工資310企業(yè)已經按此工資基數依法計提并使用了三費，企業(yè)設有工會組織，上繳的工會會費取得了專用收據。注冊稅務師審核后確認，當地稅務機關認可該企業(yè)合理的工資支出為250萬元。(3)當期核算的新技術研究費為180萬元，已經形成無形資產的技術開發(fā)費為800元，稅法規(guī)定按10年攤銷。(4)2008年3月為建造廠房，購進材料一批，價稅合計80萬元，其中的20萬元沒有取得相應的發(fā)票。此工程于2008年6月竣工投入使用。企業(yè)按會計核算資料將在建工程科目余額200萬元全部轉入固定資產，并按稅法規(guī)定，按20年計提折舊。(5)2008年2月以自產產品對外投資，產品的成本為80萬元，售價100萬元。期末，企業(yè)以130萬元將此投資轉讓給他人。企業(yè)會計處理為：投資時：借：長期股權投資97貸：庫存商品80應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)17轉讓時：借：銀行存款130貸：長期股權投資97投資收益33(6)向A國的境外投資實際分回收益10萬元，已經向A國繳納了所得稅2萬元。(7)外購貨物一批用于向希望工程的公益救濟性捐贈，貨物的購進成本為120萬元，取得的增值稅專用發(fā)票已經認證抵扣。企業(yè)按照正確的方法進行了會計處理。(8)企業(yè)當期發(fā)生業(yè)務招待費200萬元，廣告及宣傳費2300萬元。當年發(fā)生的銷售(營業(yè))收入為15000萬元。標準答案：納稅人可以根據企業(yè)生產經營的需要選擇采用計劃成本或實際成本法核算，但對于采用計劃成本核算的，應當在期末按材料成本差異將材料的成本調整為實際成本。材料成本差異率為-5%，說明有5%的節(jié)約差異，在領用材料時應當同時結轉相應的成本差異，做會計處理：借：材料成本差異325.50借：生產成本-300管理費用-0.5在建工程-25因此生產成本多計300萬元，當期產品的材料投入率為60%，銷售產品占完工產品的比例為9000÷10000=90%，因為，材料差異的原因導致企業(yè)產品銷售成本多計300×60%×90%=162(萬元)，影響當期損益的金額為162+0.5=162.50(萬元)，企業(yè)應當調整當期會計利潤162.50萬元。(2)企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。超過合理范圍的工資支出不得在稅前扣除。工資應當調增應納稅所得額為310-250=60(萬元)相應的三費應當調整=60×(14%+2.5%+2%)=11.1(萬元)工資及三費應當調增所得額71.1萬元。(3)企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。應當加計扣除的研究開發(fā)費=(180+800÷10)×50%=130(萬元)(4)稅法規(guī)定，對于成本費用的扣除應當依據真實、準確、合法票據。會計同樣規(guī)定，賬務處理必須取得真實合法的憑據，不得白條入賬。20萬元的工程材料購進時沒有取得相應的發(fā)票，不得確認為工程成本，因此，固定資產的原值多計20萬元，2008年的折舊多計提20×(1-5%)÷20÷12×6=0.48(萬元)，屬于會計差錯，應當調整會計利潤。(5)對于以自產產品對外投資的，會計上應當確認收入處理，稅法同樣要確認視同銷售的所得。所以，企業(yè)視同銷售貨物的應稅所得為100-80=20(萬元)，稅法認可的投資成本為117萬元，轉讓投資時的收益為130-117=13(萬元)，兩項收益合計為33萬元，與企業(yè)核算的收益一致，不用調整。(6)按稅法規(guī)定，企業(yè)取得的境外所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依我國稅法計算的應納稅額。按我國稅法計算的應納稅額為(10+2)×25%=3(萬元)，已經在境外實際繳納稅款2萬元，因此可以抵免的稅額為2萬元，應在我國補稅1萬元。(7)以外購貨物對于捐贈，首先應當按公允價確認視同銷售貨物的所得，再進行捐贈業(yè)務的涉稅處理，應當調增視同銷售的貨物所得=120×(1+10%)-120=12(萬元)，會計上核算的捐贈支出為120+120×(1+10%)×17%=142.44(萬元)。企業(yè)正確的會計利潤=-400+162.5+0.48=-237.02(萬元)公益性捐贈扣除限額為會計利潤的12%，該企業(yè)會計利潤為負數，因此，當期捐贈限額為0，捐贈支出142.44萬元應當全部調增所得。此項捐贈業(yè)務共應調增所得額12+142.44=154.44(萬元)(8)業(yè)務招待費扣除限額：15000×0.5%=75(萬元)＞200×60%=120(萬元)，稅前可扣除75萬元。應當調增200-75=125(萬元)廣告及業(yè)務宣傳費扣除限額=15000×15%=2250(萬元)廣告及業(yè)務宣傳費超過限額2300-2250=50(萬元)業(yè)務招待費、廣告及業(yè)務宣傳費應當調增所得額=125+50=175(萬元)應納稅所得額=-237.02+71.1+154.44+175-130-10(境外投資收益)=23.52(萬元)應納企業(yè)所得稅額=23.52×25%+1=6.88(萬元)知識點解析：暫無解析2、某個人在A市設立從事生產、經營的個人獨資企業(yè)，稅務機關對其進行查賬征收管理。2009年2月份聘請注冊稅務師代理企業(yè)2008年度個人所得稅的納稅申報工作，注冊稅務師審核企業(yè)的資料如下：(1)企業(yè)自行申報取得銷售產品收入640萬元，購買國家發(fā)行的金融債券利息收入2.50萬元；(2)結轉的銷售產品成本450萬元；發(fā)生管理費用150萬元(其中含業(yè)務招待費15萬元，廣告費8萬元，業(yè)務宣傳費7萬元，繳納的印花稅0.40萬元、房產稅0.60萬元，)；發(fā)生營業(yè)外支出30萬元(其中含向紅十字事業(yè)捐款6萬元，稅款滯納金1萬元)；(3)應繳納的增值稅2萬元、城市維護建設稅0.14萬元、教育費附加0.06萬元；(4)擁有員工7人(其中含投資者1人)，全年計入各項成本、費用中的實發(fā)工資總額136800元(投資者每月工資為3000元，2名管理員工每月工資2200元，4名普通員工每月工資1000元)，并已經代扣代繳個人所得稅；計提福利費19152元，當年并未發(fā)生福利費支出。(5)8月份購進小汽車一輛，用于企業(yè)的業(yè)務洽談及接送投資者女兒上學使用，汽車價款11.70萬元，支付的車輛購置稅1萬元，車輛牌照等費用8000元，2008年8月至2009年7月企業(yè)應負擔的養(yǎng)路費978元。企業(yè)將兒70萬元計入了“固定資產”科目，其他計入了“管理費用”中核算。并按照固定資產原值和稅法規(guī)定計提了折舊。當地稅務機關核定的準予扣除折舊額為根據標準計算的折舊額的60%。(稅法規(guī)定汽車折舊年限4年)(6)9月份，投資者在龍門大酒店招待家人發(fā)生餐費共計2萬元，已經計入了“管理費用一業(yè)務招待費”科目中核算。(7)購進生產設備一臺，支付買價和安裝費共計10萬元(其中支付給個人的安裝勞務費0.50萬元，按照安裝協議，支付給個人的安裝勞務費應繳納的個人所得稅由該個人獨資企業(yè)代為負擔，個人獨資企業(yè)代繳個人所得稅800元，計入了“稅后列支費用”中)；(8)12月木，企業(yè)根據應收賬款年末余額200萬元，計提壞賬準備金5萬元。(9)12月末，給每位員工(包括業(yè)主)，發(fā)放年終一次性不含稅獎金1萬元，計入了“管理費用”中核算，以現金支付。(10)經當地主管稅務機關審核，企業(yè)從業(yè)人員的工資符合稅前扣除標準。要求：根據所給資料，順序分析投資者存在的納稅問題；并計算企業(yè)2008年度應補繳的代扣代繳個人所得稅和應繳納的個人所得稅。(以元為單位，整數后四舍五入保留兩位小數)標準答案：企業(yè)存在的納稅問題：①根據個人所得稅中的規(guī)定，購買國家發(fā)行的金融債券利息收入，免征個人所得稅，所以，對于該企業(yè)取得的金融債券利息收入2.50萬元，應做納稅調減。②企業(yè)經營中發(fā)生的成本費用可以在稅前扣除，但對于業(yè)務招待費、廣告費及業(yè)務宣傳費等應當按稅法規(guī)定在標準以內扣除；企業(yè)繳納的稅款滯納金，在稅前不得扣除，應做納稅調增。③企業(yè)發(fā)生的城建稅及教育費附加可以據實扣除。④投資者的工資不得在稅前扣除，計提的福利費未實際發(fā)生不得在稅前扣除。⑤企業(yè)購置的固定資產發(fā)生的車輛購置稅和車輛牌照費，應當計入“固定資產”科目中分期在稅前扣除，一次性計入“管理費用”的，需進行納稅調整；企業(yè)生產經營和投資者及家庭生活公用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業(yè)的生產經營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。所以企業(yè)發(fā)生的汽車折舊費用，只能按照稅務機關核定的比例60%在稅前扣除。⑥投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不準許在稅前扣除。所以，企業(yè)發(fā)生的招待投資者家人的招待費用，稅前不得扣除。⑦企業(yè)代付個人勞務費應納個人所得稅，應當履行代扣代繳稅款的手續(xù)，計算個人所得稅時，應當按照不含稅收入的公式進行計算，所以，企業(yè)計算繳納的個人所得稅有誤。⑧企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除，所以企業(yè)計提的壞賬準備金應當納稅調增。⑨企業(yè)支付給員工的獎金應當代扣代繳個人所得稅，企業(yè)發(fā)放不含稅一次性獎金，要換算為含稅獎金計算應代扣代繳的個人所得稅。(2)企業(yè)應代扣代繳的個人所得稅：①購進生產設備，支付個人勞務費5000元，應代扣代繳個人所得稅的計算：應納稅所得額=[5000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=4761.90(元)應代扣代繳個人所得稅額=4761.90×20%=952.38(元)應補繳個人所得稅=952.38-800=152.38(元)②應代扣代繳員工的個人所得稅的計算：管理人員(1人)應代扣代繳獎金個人所得稅的計算：10000÷12=833.33(元)，適用稅率10%，速算扣除數25元。應納稅所得額=(10000-25)÷(1-10%)=11083.33(元)11083.33÷12=923.61(元)，適用稅率10%，速算扣除數25元。應納個人所得稅=11083.33×10%-25=1083.33(元)一般員工(1人)應代扣代繳個人所得稅的計算：[10000-(2000-1000)]÷12=750元，適用稅率10%，速算扣除數25元。應納稅所得額=(10000-1000-25)÷(1-10%)=9972.22(元)9972.22÷12=831.02(元)適用稅率10%，速算扣除數25元。應納個人所得稅=9972.12×10%-25=972.22(元)應補繳員工的個人所得稅=1083.33×2+972.22×4=6055.54(元)(3)個人獨資企業(yè)應納個人所得稅的計算：①企業(yè)的會計利潤=640+2.50-450-150-0.14-0.06-30=12.30(萬元)=123000(元)②納稅調增額264722.5元，其中：A．業(yè)務招待費超標118000元：業(yè)務招待費實際發(fā)生15萬元，其中2萬元屬于生產經營費用與投資者家庭費用無法劃分的，所以2萬元不得在稅前扣除，剩余13萬元作為實際發(fā)生的業(yè)務招待費與稅前扣除標準進行比較。自2008年1月1日起，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。640×5‰=3.20(萬元)=32000(元)＞130000×60%=78000(元)業(yè)務招待費稅前扣除限額為32000元業(yè)務招待費納稅調增額=150000-32000=118000(元)B．廣告費及業(yè)務宣傳費：自2008年1月1日起，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費及業(yè)務宣傳費實際發(fā)生額=80000+70000=150000(元)廣告費及業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=640×15%=96(萬元)=960000(元)廣告費及業(yè)務宣傳費未超標，不需要進行納稅調整。C．稅款滯納金稅前不得扣除，應納稅調增10000元。D．投資者個人的工資、獎金稅前不得扣除，所以應納稅調增=0.3×12+1=4.60(萬元)=46000(元)E．個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。因此，從業(yè)人員的工資可以據實扣除。F．職工福利費納稅調增額19152元。G．外購汽車調增應納稅所得額21570.5萬元。企業(yè)計提的汽車折舊=11.70÷4÷12×4=0.975(萬元)=9750(元)稅法認可的固定資產的價值=11.70+1+0.80=13.50(萬元)=135000(元)稅前準予扣除的汽車折舊=13.5÷4÷12×4×60%=0.675(萬元)=6750(元)應計入“固定資產”中誤計入費用中的金額=1+0.80=1.80(萬元)=18000(元)2009年度的養(yǎng)路費不得在2008年度扣除的費用=978÷12×7=570.50(元)外購汽車業(yè)務應調增應稅所得額=(9750-6750)+18000+570.50=21570.5(元)H．企業(yè)計提的壞賬準備稅前不得扣除，應納稅調增50000元。③納稅調減額48200元，其中：A．取得金融債券利息收入25000元，免征個人所得稅，應調減應納稅所得額。B．自2008年3月1日起，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為24000元/年(2000元/月)。投資者費用扣除額=1600×2+2000×10=23200(元)④應納稅所得額=123000+264722.5-48200=339522.5(元)⑤應納個人所得稅=339522.5×35%-6750=112082.875(元)⑥企業(yè)應代扣代繳個人所得稅=152.38+6055.54=6207.92(元)個人獨資企業(yè)投資者應納個人所得稅=112082.875(元)知識點解析：暫無解析注冊稅務師（稅務代理實務）所得稅納稅審核代理實務章節(jié)練習試卷第4套一、單項選擇題(本題共22題，每題1.0分，共22分。)1、某企業(yè)2003年虧損40萬元，2004年盈利6萬元，2005年虧損6萬元，2006、2007、2008年各盈利7萬元，2009年盈利10萬元，企業(yè)2009年申報繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬元，稅務機關審核后認為，應()。A、補繳所得稅款0.6萬元B、補繳所得稅款1.1萬元C、退還所得稅款1.5萬元D、退還所得稅款2.5萬元標準答案：C知識點解析：2003年虧損應在2004～2008年進行彌補，2005年的虧損應在2006～2010年進行彌補，2008年彌補了2003年的虧損后，尚余40-6-7-7-7=13萬元的虧損稅前不得彌補，應該用稅后利潤彌補，2009年的應納所得稅=(10-6)×25%=1萬元，企業(yè)應申請退還所得稅2.5-1=1.5萬元。2、某中外合資企業(yè)，全年銷貨額為2000萬元，出租固定資產收入600萬，營業(yè)外收入為150萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費40萬元，其稅前可以扣除的交際應酬費最高限額為()萬元。A、9B、40C、24D、13標準答案：D知識點解析：交際應酬費用的60%=40×60%=24(萬元)扣除限額=(2000+600)×5‰=13(萬元)，所以，應以13萬元為限在稅前扣除。3、注冊稅務師接受委托對某外資企業(yè)進行納稅審核，企業(yè)的營業(yè)外支出中列支的捐贈支出包括：通過非營利的社會團體向農村義務教育捐款100萬元，假設企業(yè)自行計算的會計利潤為720萬元，經查，企業(yè)將自產貨物銷售關聯企業(yè)，同類售價為80萬元，會計分錄為：借：其他應收款58.5貸：庫存商品50應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)8.5應納稅所得額為1000萬元，則注冊稅務師確定的可以在稅前扣除的捐贈支出()萬元。A、100B、90C、120D、30標準答案：B知識點解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈是以會計利潤的12%為限在企業(yè)所得稅前扣除，而會計利潤是以會計準則規(guī)定的要求計算的利潤，如果企業(yè)有錯賬應作調整，所以，限額=(720+80-50)×12%=90(萬元)。4、注冊稅務師受托某工業(yè)企業(yè)2009年企業(yè)所得稅納稅審核，對主營業(yè)務成本的審核不應包括()。A、材料費用的審核B、銷售費用的審核C、工資及三項費用的審核D、產品制造成本的審核標準答案：B知識點解析：銷售費用是直接計入當期損益的，不影響主營業(yè)務成本，所以，對主營業(yè)務成本的審核不包括銷售費用。5、根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下項目中可以在所得稅稅前扣除的是()。A、某企業(yè)參加財產保險，支付保險費50萬元B、某企業(yè)實際發(fā)生的工資總額為80萬元，當年按福利計劃計提的福利費用為10萬元，年末尚未實際列支C、某企業(yè)會計利潤為1000萬元，當年實際列支公益救濟性質的捐贈為10萬元，但是沒有取得合規(guī)的收據D、某企業(yè)銷售產品的收入為1000萬元，當年實際列支的廣告費用15萬元，已經取得廣告業(yè)發(fā)票，但是不通過媒體傳播標準答案：A知識點解析：選項B，計提而未實際支付的福利費不得在稅前扣除；選項C，公益救濟性捐贈要求取得符合規(guī)定的票據才能在稅前扣除；選項D，廣告費稅前扣除不僅有限額的規(guī)定，還包括3個條件：廣告是通過經工商部門批準的專門機構制作的；已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；通過一定的媒體傳播。不通過媒體傳播的廣告費支出不得在稅前扣除。6、注冊稅務師對企業(yè)2009年的公益救濟性捐贈支出進行審核，以下可以全額在稅前扣除的是()。A、向希望工程的捐贈B、通過縣政府向農村高中的捐贈支出未超過扣除限額C、通過希望工程向農村小學的捐贈D、通過縣政府向政府所在地的鄉(xiāng)鎮(zhèn)小學的捐贈標準答案：B知識點解析：新企業(yè)所得稅法規(guī)定，公益性捐贈在會計利潤的12%以內扣除。因此，只有對于未超過扣除限額的公益性捐贈才可以全額在稅前扣除。7、2009年注冊稅務師審核時，對于生產性外商投資企業(yè)的以下業(yè)務應當進行賬務調整的是()。A、企業(yè)在建工程試運行生產產品銷售收入30萬元，直接沖減了在建工程的成本B、在建工程領用材料，企業(yè)通過貸記庫存商品核算C、以產品向投資者分配利潤100萬元，企業(yè)計入主營業(yè)務收入賬中D、因銷售時給予購方折扣，按原銷售額確認收入，將折扣計入銷售費用標準答案：D知識點解析：選項A、B的會計處理是正確的；選項C，企業(yè)的會計處理是正確的，不需要做賬務調整；選項D，企業(yè)處理有誤。折扣銷售應當按折扣后的金額確認銷售收入。8、注冊稅務師在對某居民企業(yè)進行2008年所得稅納稅審核時，以下的項目中屬于會計利潤，但在計算應納稅所得額時應當調減的是()。A、國家發(fā)行的金融債券利息收入B、取得國債轉讓收益C、從設立在深圳的聯營企業(yè)分回的投資收益D、金融企業(yè)發(fā)行的債券利息收入標準答案：C知識點解析：選項A、B、D屬于應計入應納稅所得額中的項目，選項C屬于符合條件的權益性投資收益，是免稅收入。9、注冊稅務師2008年納稅審核時應當注意，以下支出可以在所得稅前扣除的是()。A、逾期繳納所得稅的滯納金B(yǎng)、逾期繳納的所得稅C、向投資者支付的紅利D、企業(yè)轉讓資產的凈值標準答案：D知識點解析：稅收滯納金，企業(yè)所得稅稅款，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項等，均不得在稅前扣除。企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。10、注冊稅務師接受委托對某外資企業(yè)進行納稅審核，企業(yè)2008年的會計報表顯示當年度的主營業(yè)務收入1000萬元，其他業(yè)務收入(材料銷售收入)100萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費35萬元，則注冊稅務師確定的業(yè)務招待費納稅調增額是()萬元。A、35B、21C、29.50D、27標準答案：C知識點解析：業(yè)務招待費稅前扣除限額=(1000+100)×5‰=5.5(萬元)＜35×60%=21(萬元)，稅前可以扣除的業(yè)務招待費是5.5萬元，應當調增應納稅所得額為35-5.5=29.5(萬元)。11、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)所涉及貨物及材料增值稅稅率均為17%。2009年銷售產品1200萬元，出租設備的收入為200萬元，當年取得國債利息收入為5萬元，銷售邊角料，一共取得收入50萬元，企業(yè)會計賬務處理為：借：銀行存款50貸：生產成本50注冊稅務師對其2009年所得稅納稅申報情況審核時，當期應當確認的應稅收入為()萬元。A、1250B、1400C、1442.74D、1242.74標準答案：C知識點解析：國債利息收入為免稅收入。邊角料銷售應當做企業(yè)應稅收入不能直接沖減生產成本。當期應確認的應稅收入為：1200+200+50÷1.17=1442.74(萬元)12、注冊稅務師年初對某企業(yè)上年發(fā)出的材料進行審核時，發(fā)現企業(yè)年末A材料實際盤存1000公斤，每公斤4元，但是A材料明細賬反映，年末結余數為紅字的200公斤，紅字金額400元。經核實，為企業(yè)出庫單登記有誤，多列材料數量和成本，假設企業(yè)上年末在產品、庫存商品為0。決算后進行調賬時，正確的調整分錄為()。A、借：原材料4000貸：本年利潤4000B、借：原材料4000貸：以前年度損益調整4000C、借：原材料4400貸：本年利潤4400D、借：原材料4400貸：以前年度損益調整4400標準答案：D知識點解析：賬面記錄為紅字的200公斤，400元，實際庫存為1000公斤，4000元，說明上年度多結轉1200公斤，4400元，所以在進行納稅調整時，應當按照1200公斤，4400元調整損益。13、注冊稅務師從事企業(yè)所得稅納稅審核代理實務時，直接材料成本的審核一般應從審閱材料和生產成本明細賬人手，抽查有關的費用憑證，驗證企業(yè)產品直接耗用材料的數量、計價和材料費用分配是否真實合理。主要采用的方法描述中不正確的是()。A、抽查產品成本計算單，檢查直接材料成本的計算是否正確，材料費用的分配標準與計算方法是否合理和適當，是否與材料費用分配匯總表中該產品分攤的直接材料費用相符B、分析比較同一產品前后年度的直接材料成本，如有重大波動說明材料成本不實C、抽查材料發(fā)出及領用的原始憑證，檢查領料單的簽發(fā)是否經過授權批準，材料發(fā)出匯總表是否經過有關的人員復核，材料單位成本計價方法是否適當，是否正確及時入賬D、對采用定額成本或標準成本的企業(yè)，應檢查直接材料成本差異的計算、分配與會計處理是否正確，并查明直接材料的定額成本、標準成本在本年度內有無重大變更標準答案：B知識點解析：分析比較同一產品前后年度的直接材料成本，如有重大波動應查明原因，而不能直接下結論。14、某公司2009年8月主要生產產品A，本月完工56件，在產品48件，平均完工程度為50%，共發(fā)生生產費用5000元。采用約當產量法對月末在產品和完工產品的成本進行分配，則完工產品和在產品的成本分別為()萬元。A、2000，3000B、1400，3600C、3500，1500D、3400，1600標準答案：C知識點解析：分配率=5000÷(56+48×50%)=62.5(元/件)完工產品成本=56×62.5=3500(元)在產品成本=48×50%×62.5=1500(元)15、根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)生產各項費用的分配采用的分配標準是否適當，有無利用變換分配標準，人為地調整各產品間應承擔的費用，分配的標準與實際發(fā)生的統(tǒng)計數有無不相符的。對上述內容進行審核時，要做的工作不包括()。A、收集資料，掌握企業(yè)歷年來各種間接費用采用分配標準的情況，對照本年采用的分配標準是否適當B、查清分配標準如何確定及其取得的來源C、核實車間原始記錄、統(tǒng)計報表數字等，審核各種費用分配表上的分配標準，是否有弄虛作假的現象D、對虛假分配落實責任人標準答案：D知識點解析：注冊稅務師審核生產費用分配，不包括追究虛假分配的責任人，這屬于企業(yè)解決的問題。16、下列工業(yè)企業(yè)完工產品的成本計算公式正確的是()。A、完工產品總成本=期末在產品成本+本期發(fā)生的生產費用-期初在產品成本B、完工產品總成本=期初在產品成本+本期發(fā)生的生產費用-期末在產品成本C、完工產品總成本=期初產成品成本+本期發(fā)生的生產費用-期末產成品成本D、完工產品總成本=期初在產品成本+本期發(fā)生的在產品成本-期末在產品成本標準答案：B知識點解析：工業(yè)企業(yè)完工產品的成本計算公式為：完工產品總成本=期初在產品成本+本期發(fā)生的生產費用-期末在產品成本。17、某電子生產企業(yè)，2009年當年利潤總額為1300萬元，其中向西部國家鼓勵類企業(yè)A公司投資，分回的收益為500萬元，無其他納稅事項。企業(yè)計算的應納所得稅額258.82萬元，注冊稅務師以下觀點正確的是()。A、對外投資符合免稅規(guī)定B、對外投資收益應當補稅C、企業(yè)應按稅率差額補稅D、企業(yè)應納所得稅為325萬元標準答案：A知識點解析：居民企業(yè)投資于居民企業(yè)取得的股息、紅利所得是免征企業(yè)所得稅的，所以，選項A正確。免稅的投資收益應作納稅調減，免征企業(yè)所得稅，所以，應納企業(yè)所得稅稅額=(1300-500)×25%=200(萬元)。18、某企業(yè)于2008年12月20日購置并投入使用一項常年處于震動、超強度使用生產用固定資產，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票價款為400000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值12000元該固定資產經稅務部門批準，按雙倍余額遞減法計算2009年的折舊額為()元A、40000B、78000C、135000D、160000標準答案：D知識點解析：年折舊率=2÷5×100%=40%2009年折舊=400000×40%=160000(元)19、某企業(yè)2009年成立，注冊資本1500萬元，投資者先驗資1200萬元，欠300萬元。2009年2月向銀行借款500萬元，2—12月發(fā)生借款利息24萬元，假定不存在其他事項，2009年企業(yè)所得稅前可以扣除的借款利息是()萬元。A、14B、18C、30D、64標準答案：B知識點解析：不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額=24×300÷500=14.4(萬元)可以扣除的借款利息=24-14.4=9.8(萬元)20、個人取得的董事費收入，應當按照()稅目征收個人所得稅。A、工資薪金所得B、勞務報酬所得C、特許權使用費D、其他所得標準答案：B知識點解析：個人取得的董事費收入，應當按照“勞務報酬所得”計算繳納個人所得稅。21、注冊稅務師在接受企業(yè)咨詢關于計算職工工資薪金的個人所得稅時，應歸入工資薪金應稅所得范圍的是()。A、獨生子女補貼B、托兒補助費C、差旅費補貼D、內退工資標準答案：D知識點解析：對于獨生子女補貼，執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼，托兒補助費、差旅費補貼、誤餐補貼不計入工資薪金支出中，不計算個人所得稅。國家稅務總局《關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號)文件規(guī)定：實行內部退養(yǎng)的個人在其辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。22、對外商投資企業(yè)過渡期稅收政策理解不正確的是()。A、2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2009年分配給外國投資者，免征企業(yè)所得稅B、2008年后，外商投資企業(yè)生產經營業(yè)務性質或經營期發(fā)生變化，導致不符合《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應依據該規(guī)定補繳其此前已經享受的定期減免稅稅款C、2008年之后外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的免征企業(yè)所得稅D、原享受15%稅率的企業(yè)2009年按20%標準答案：C知識點解析：2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。二、多項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)23、根據《企業(yè)所得稅法》進行納稅審核時，在審核主營業(yè)務收入時，注冊稅務師提出的觀點正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C，正確的表述應當是，審核中應特別注意審核庫存商品明細賬的發(fā)出欄記錄，檢查其對應賬戶的正確性。選項E，正確的表述應當是，對應賬戶為“原材料”等存貨類賬戶，應注意是否存在以物易物，互不開銷售發(fā)票，從而少記收入的情況。24、根據《企業(yè)所得稅法》進行企業(yè)所得稅納稅審核代理實務，對直接材料審核時，要注意()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：選項A應當為：材料收入的計價是否正確，是否符合財務會計制度規(guī)定。25、注冊稅務師對低值易耗品進行審核時，需要注意以下()方面的審核。標準答案：A,C,E知識點解析：低值易耗品也屬于流動資產，所以，選項B是錯誤的；低值易耗品不是固定資產，應當攤銷而不是計提折舊，所以，選項D是錯誤的。26、企業(yè)所得稅法下，對業(yè)務招待費的審核，應關注以下()情形。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項E有誤，業(yè)務招待費應該按實際發(fā)生額的60%，但不超過銷售收入的‰的限額在稅前扣除。27、關于企業(yè)所得稅的納稅審核，下列項目表述正確的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：選項B是錯誤的，多工序分步計算產品成本的企業(yè)應當按規(guī)定分步驟計算在產品的成本；選項C是錯誤的，約當產量法下，如果原材料是在生產初期一次性投入的，那么原材料應當按100%計算，而不能與工資及其他費用按同一比例折算。28、注冊稅務師審核企業(yè)2009年營業(yè)外收入時，審核有無將營業(yè)外收入直接轉入企業(yè)稅后利潤，甚至作賬外處理或直接抵付非法支出的。應從賬戶的對應關系中，審核有無異常的轉賬憑證。在審核時應注意以下()方面。標準答案：A,B,C,D知識點解析：在企業(yè)做賬時，一般不會用營業(yè)外收入去沖減營業(yè)外支出，選項E不屬于審核關注的層面。29、注冊稅務師接受委托對某工業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅進行審核時，在進行企業(yè)實際發(fā)生工資薪金支出的審核時，以下項目中屬于企業(yè)工資薪金支出項目的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：職工取得的企業(yè)支付的集資利息，應按照“利息、股息、紅利”所得計算個人所得稅。30、注冊稅務師審核某工業(yè)企業(yè)所得稅時，發(fā)現下列事項中，發(fā)生的固定資產修理費用直接計入“制造費用”會造成虛增生產成本的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：根據新會計準則的規(guī)定，企業(yè)生產車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產的修理費用均計入管理費用，因此，選項A會造成虛增生產成本；選項B、C、D發(fā)生的支出屬于與多個會計期間有關的支出，所以應分期計入成本費用中，如果一次性全部計入制造費用中，會造成虛增生產成本。31、企業(yè)所得稅的稅前扣除項目中，可以按照實際發(fā)生額從應稅收入中扣除的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項A、c在稅前不得扣除；選項E，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。32、根據《企業(yè)所得稅法》進行納稅審核時，對主營業(yè)務收入確認的審核，主要采用()方法。標準答案：B,D,E知識點解析：對主營業(yè)務收入確認的審核，主要采用抽查法、核對法和驗算法。33、注冊稅務師對企業(yè)的投資收益進行審核時，應當注意以下()事項。標準答案：B,C,D,E知識點解析：選項A是錯誤的，成本法下，企業(yè)應當在被投資企業(yè)宣布發(fā)放股利時確認投資收益的實現。34、根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，注冊稅務師審核生產企業(yè)生產費用時，應審核“費用分配表”的分配費用總額與該項費用賬戶的發(fā)生額是否相符，注意企業(yè)有無()情況。標準答案：A,B,C,D知識點解析：免稅產品之間的費用錯誤不影響納稅結果。35、根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，注冊稅務師審核主營業(yè)務成本時，主要審核()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項C應當是有無不按月計算和結轉銷售成本應分擔的產品成本差異的。36、注冊稅務師在接受企業(yè)關于為雇員繳納保險金的稅務咨詢時，以下不得在計算應納稅所得額時扣除的保險金有()。標準答案：A,B,C知識點解析：納稅人為雇員按國家規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費，準予在稅前扣除；納稅人為雇員向商業(yè)保險機構投保的人壽保險或財產保險，以及基本保險以外為雇員或投資者投保的補充保險，均不得在稅前扣除。但為全體雇員或投資者按國務脘或省級人民政府規(guī)定的比例或標準繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。37、注冊稅務師對低值易耗品的攤銷進行審核時，應當注意的事項有()。標準答案：A,C,E知識點解析：注意每一種核算方法下會計處理的差異。38、注冊稅務師對企業(yè)所得稅前不得扣除的項目進行審核時，要特別關注以下()項目。標準答案：A,C,D,E知識點解析：選項B是錯誤的，根據稅法規(guī)定，無形資產開發(fā)支出未形成資產的部分可作為支出準予扣除，已形成的無形資產不得直接扣除。39、在2009年企業(yè)所得稅稅前，可以享受加計扣除的情形有()。標準答案：A,E知識點解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。40、注冊稅務師在審核企業(yè)扣繳個人所得稅時，()雖沒有通過“應付工資”核算，但應作為“工資、薪金”計算扣繳個人所得稅。標準答案：A,E知識點解析：選項A和E的支出雖不在“應付職工薪酬一應付工資”中核算，但應作為“工資、薪金”計算繳納個人所得稅。選項B是生產費用，不是職工的勞動報酬；選項C雖然需要計征個人所得稅，但不是工資、薪金的計稅范圍，屬勞務報酬的計稅范圍。選項D屬股息性所得，不是勞動報酬。41、注冊稅務師在對個體工商戶生產經營所得的個人所得稅進行納稅審核時，以下項目中不得在個人所得稅稅前扣除的項目有()。標準答案：C,D,E知識點解析：經營租賃費用、新產品開發(fā)費用、與生產經營有關的修理費用等均可在稅前扣除；不能在稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出，用于個體工商戶個人和家庭的支出，計提的各種準備金等。42、對個體工商戶的生產、經營所得應納稅所得額進行計算時，個體工商戶按規(guī)定所繳納的下列稅費可以扣除的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：在計算個體工商戶的生產經營所得時，可以扣除的稅金為消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅。三、綜合主觀題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)43、(1)基本情況：甲市區(qū)某外商投資企業(yè)，系增值稅一般納稅人，并實行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事高檔防盜門的生產和銷售業(yè)務，會計核算健全，生產經營良好。注冊稅務師于2010年4月15日受托審核該公司2009年全年的納稅情況。(2)審核資料：①7月8日，第10號憑證：企業(yè)將自產貨物用于贈送關聯企業(yè)，同類產品售價為120000元，成本為70000元，企業(yè)賬務處理為：借：營業(yè)外支出70000貸：庫存商品70000②12月13日，第8號憑證，本月對一倉庫進行大修理，支出金額為10萬元，該倉庫原值18萬元，該倉庫未提足折舊，該倉庫在2010年1月4日完成驗收，企業(yè)賬務處理為：借：管理費用100000貸：銀行存款100000③該企業(yè)2009年12月與附近一商場簽訂了房屋租賃合同一份，合同規(guī)定該廠將其暫不使用的一小庫房租給商場，租期為2010年一年，年租金2萬元，商場應于2010年支付全部租金，企業(yè)未作處理。④審核“其他應付款—包裝物押金”賬戶，有貸方余額3.8萬元，經核實，其中含逾期包裝物押金2.34萬元。⑤審核“管理費用”賬戶，其中記載有如下事項：A．技術開發(fā)費407萬元B．向一關聯企業(yè)以管理費用形式支付10萬元。⑥審核“財務費用”賬戶，其中記載有如下事項：A．利息支出10萬元，借款本金為50萬元；B．支付金融機構手續(xù)費2萬元；C．現金折扣6萬元(系購貨方按約定時間還款享受的銷售折扣)。⑦審核“營業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項：A．稅收罰款及滯納金6萬元；B．代付個人所得稅稅款3萬元。(3)其他情況說明；①全年主營業(yè)務收入10000萬元，主營業(yè)務成本7200萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元，其他業(yè)務收入2000萬元，其他業(yè)務成本900萬元，管理費用800萬元，銷售費用600萬元，財務費用160萬元，投資收益90萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出60萬元。②企業(yè)所得稅稅率25%(已按企業(yè)計算的會計利潤預繳了所得稅)，營業(yè)稅稅率5%，印花稅財產租賃合同稅率1‰，同類同期銀行貸款利率為6%。③增值稅按月繳納，各月“應交稅費—應交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結轉至“應交稅費—未交增值稅”科目。④題目未涉及的納稅事項，視為全部正確。要求：(1)扼要指出存在的影響納稅的問題，作出跨年度的賬務調整分錄。(2)正確計算2009年應補繳的增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅并作出補稅的相關分錄(以元為單位)。標準答案：(1)存在的影響納稅的問題及賬務調整分錄：①自產貨物用于對外贈送，屬于增值稅中的視同銷售行為，應計算繳納增值稅，因此，此業(yè)務應當補計增值稅銷項稅額。由于這是非公益性損贈，應全額調增應納稅所得額，應納增值稅120000×17%=20400元，調賬會計分錄：借：以前年度損益調整—營業(yè)外支出20400貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)20400會計利潤=-20400(元)調增應納稅所得額=-20400+(120000-70000)+(20400+70000)=120000(元)②根據會計準則規(guī)定，對于未提足折舊的固定資產，可增加固定資產價值。調賬會計分錄：借：固定資產100000貸：以前年度損益調整100000應當調增應納稅所得額100000元。③租賃業(yè)務是2010年發(fā)生的，應在2010年確認收入，09年不作賬務處理，財產租賃合同適用稅率為1‰，計稅依據為合同載明的租賃金額。企業(yè)應當補繳印花稅20000×1‰=20(元)。提供的租賃業(yè)務發(fā)生在2010年，不在09年計算繳納營業(yè)稅，補繳的印花稅相應的調減應納稅所得額20元。調賬分錄為：借：以前年度損益調整20貸：其他應付款20④根據規(guī)定，包裝物逾期押金應當轉入其他業(yè)務收入，逾期押金應當補計增值稅銷項稅額，并