【廣州浪奇公司存貨內(nèi)部控制缺陷的案例探析8100字（論文）】

廣州浪奇公司存貨內(nèi)部控制缺陷的案例分析TOC\o"1-3"\h\u14232一、緒論 324947（一）研究背景及意義 38804（二）國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài) 33257（三）研究?jī)?nèi)容 419504（四）研究框架 416536（五）研究方法 4102二、相關(guān)概念 42462（一）內(nèi)部控制 4299481.內(nèi)部控制的定義 4151072.內(nèi)部控制的目標(biāo) 514591（二）存貨內(nèi)部控制 5218921.存貨內(nèi)部控制定義 5267432.存貨內(nèi)部控制的目標(biāo) 512874三、廣州浪奇公司案例介紹 522589（一）廣州浪奇公司簡(jiǎn)介 531183（二）廣州浪奇存貨丟失案例概況 516834四、存貨內(nèi)部控制存在的現(xiàn)狀及問(wèn)題分析 628447（一）存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作不到位 630170（二）存貨內(nèi)部控制活動(dòng)不到位 76629（三）存貨信息與溝通不及時(shí) 85889五、存貨內(nèi)部控制的改進(jìn)措施 828197（一）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 878701.增強(qiáng)公司員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 8180742.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng) 820227（二）強(qiáng)化企業(yè)控制活動(dòng) 9284181.不相容職位分離 9306602.建立嚴(yán)格的授權(quán)審批機(jī)制 99706（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通 9312651.加強(qiáng)對(duì)外部倉(cāng)庫(kù)的管理 9311582.加強(qiáng)內(nèi)部的信息傳遞 932193結(jié)論 1117134參考文獻(xiàn) 12

摘要2020年廣州浪奇“5.72億元貨存失蹤”是繼獐子島“扇貝逃逸”事件后，另一個(gè)關(guān)于上市公司內(nèi)部控制問(wèn)題的案例則說(shuō)明我國(guó)上市公司內(nèi)部控制有著諸多問(wèn)題。內(nèi)部控制對(duì)于公司的發(fā)展進(jìn)程中的企業(yè)來(lái)說(shuō)是不斷完善的存貨內(nèi)部控制體系發(fā)揮著重要作用。鑒于此，本論文以廣州浪奇為案例，運(yùn)用以?xún)?nèi)部控制五要素為理論基礎(chǔ)，運(yùn)用文獻(xiàn)綜述法、案例分析法等方法對(duì)上市公司股票內(nèi)部控制進(jìn)行研究。內(nèi)部庫(kù)存控制中可能會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，控制活動(dòng)不足，信息缺乏溝通與交流的情況，以及加強(qiáng)公司員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等存貨內(nèi)部控制改進(jìn)對(duì)策、建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)以及加強(qiáng)與外部倉(cāng)庫(kù)的資料和交流。作者覺(jué)得這對(duì)上市公司完善存貨內(nèi)部管理不足與經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展有著實(shí)際價(jià)值。關(guān)鍵詞：存貨內(nèi)部控制；控制活動(dòng)；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；信息與溝通

一、緒論（一）研究背景及意義我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下雖然抗疫取得了階段性的勝利，但是2021年國(guó)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)仍然嚴(yán)峻，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)仍然處于恢復(fù)期，而且民眾可支配收入普遍漲幅較低，消費(fèi)意愿降低，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)日用行業(yè)廣州浪奇面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境進(jìn)一步惡化。這樣的環(huán)境下，廣州浪奇必然更多強(qiáng)調(diào)從內(nèi)部庫(kù)存管理中壓縮成本提高收益。而存貨管理作為能夠直接影響廣州浪奇營(yíng)收規(guī)模的資產(chǎn)，其管理重要性非常重要。公司倉(cāng)庫(kù)的內(nèi)控體系影響著公司的整體競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展水平，倉(cāng)庫(kù)的內(nèi)部控制對(duì)公司的內(nèi)部控制過(guò)程非常重要。發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部庫(kù)存管理中的問(wèn)題及成因，并有針對(duì)性地提出改善方案，可以促進(jìn)企業(yè)庫(kù)存管理水平的提升，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。目前世界經(jīng)濟(jì)摩擦日益嚴(yán)重，而且疫情因素也對(duì)全球經(jīng)濟(jì)造成了負(fù)面影響，廣州浪奇也不例外，亟需對(duì)企業(yè)存貨管理進(jìn)行優(yōu)化，從而提升公司的庫(kù)存管理水平，改善管理流程，勢(shì)在必行。（二）國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)關(guān)于內(nèi)部控制的研究，國(guó)外已經(jīng)進(jìn)行了很長(zhǎng)時(shí)間，在理論與實(shí)踐方面都有很大的突破，并在國(guó)際舞臺(tái)上展現(xiàn)了成熟的研究成果。如，Ashbaughet認(rèn)為，企業(yè)錯(cuò)報(bào)很有可能是脆弱的內(nèi)部控制體系導(dǎo)致的[1]。William調(diào)查發(fā)現(xiàn)，存貨內(nèi)控在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的角色十分重要，企業(yè)的高效運(yùn)營(yíng)以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都依賴(lài)于它[2]。Matthew說(shuō)，企業(yè)需通過(guò)加強(qiáng)對(duì)存貨業(yè)務(wù)的管理與監(jiān)督，來(lái)保證日常的存貨管理活動(dòng)都能獲得成功[3]。Mioara-RodicaHurloiu（2014）強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制具有十分重要的影響，因?yàn)槠涫莾?nèi)部控制的基礎(chǔ)，其為員工的日常工作提供了良好的氛圍[4]。BenKwame說(shuō)，內(nèi)部控制制度是否完整和是否真正落實(shí)，受到董事會(huì)的獨(dú)立性的直接影響，并由此來(lái)影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)水平和風(fēng)險(xiǎn)防御能力[5]。Loan（2016）內(nèi)部控制能規(guī)范職員的行為，止舞弊行為的發(fā)生，能隨時(shí)檢驗(yàn)公司在內(nèi)部控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)以及薄弱的環(huán)節(jié)，并及時(shí)糾正，從而提高內(nèi)部控制的質(zhì)量[6]。Tangirala和Suryakanthi（2019）認(rèn)為，規(guī)模小的企業(yè)針對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)不規(guī)范，也會(huì)成為企業(yè)發(fā)展壯大路上的絆腳石，給企業(yè)帶來(lái)持續(xù)性的負(fù)面影響[7]。關(guān)于公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)研究，國(guó)內(nèi)相較于國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家起步較低也較晚，但是也一直有著突破。例如，徐萍（2022）認(rèn)為，企業(yè)控制活動(dòng)以及信息與溝通這兩個(gè)指標(biāo)向外界公開(kāi)得越多，就說(shuō)明企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果就越好[8]。范越（2022）強(qiáng)調(diào)，要想落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)的重要任務(wù)，就必須按時(shí)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部評(píng)估以及外部評(píng)估[9]。徐小帥(2022)認(rèn)為企業(yè)要落實(shí)監(jiān)督制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、提出缺陷，并加以改正，使企業(yè)內(nèi)部控制得到優(yōu)化[10]。王旖苓（2022）提出了完善內(nèi)部控制的方法：增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防御意識(shí)、完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系、優(yōu)化內(nèi)部控制體系、確保各項(xiàng)工作的獨(dú)立性[11]。劉海燕（2022）說(shuō)，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)，高層應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制不規(guī)范的地方，并實(shí)施解決策略[12]。（三）研究?jī)?nèi)容本論文以廣州浪奇為案例，運(yùn)用以?xún)?nèi)部控制五要素為理論基礎(chǔ)，運(yùn)用文獻(xiàn)綜述法、案例分析法等方法對(duì)上市公司股票內(nèi)部控制進(jìn)行研究。內(nèi)部庫(kù)存控制中可能會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，控制活動(dòng)不足，信息缺乏溝通與交流的情況，以及加強(qiáng)公司員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等存貨內(nèi)部控制改進(jìn)對(duì)策、建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)以及加強(qiáng)與外部倉(cāng)庫(kù)的資料和交流。（四）研究框架第一章介紹研究背景及意義，國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)，研究?jī)?nèi)容，研究框架，研究方法。第二章介紹相關(guān)概念，內(nèi)部控制的定義及目標(biāo)，存貨內(nèi)部控制定義及目標(biāo)。第三章介紹廣州浪奇公司簡(jiǎn)介及存貨丟失案例概況。第四章闡述存貨內(nèi)部控制存在的現(xiàn)狀及問(wèn)題分析，包括存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作不到位、內(nèi)部控制活動(dòng)不到位、存貨信息與溝通不及時(shí)。第五章闡述存貨內(nèi)部控制的改進(jìn)措施，包括加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、強(qiáng)化企業(yè)控制活動(dòng)、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通。最后做出結(jié)論。（五）研究方法內(nèi)部控制經(jīng)過(guò)國(guó)內(nèi)外諸多專(zhuān)家學(xué)者的研究，相關(guān)理論已經(jīng)基本完善，但應(yīng)用于實(shí)際案例的較少。本文以專(zhuān)家學(xué)者的研究成果作為依據(jù)，從內(nèi)部控制的五個(gè)方面入手，以廣州浪奇作為案例，本篇文章解析了上市公司的內(nèi)部管理，分析該公司的現(xiàn)實(shí)狀況發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前許多上市公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，信息溝通和交流不充分等問(wèn)題，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題，指出詳細(xì)的應(yīng)對(duì)之策，加強(qiáng)公司的運(yùn)營(yíng)效率，在提高企業(yè)財(cái)務(wù)利益的同時(shí)，研究過(guò)程和結(jié)論可為其他公司建立全部?jī)?nèi)部管理供應(yīng)了參考，對(duì)其他上市公司健全內(nèi)部管理也有重要的指導(dǎo)功能。二、相關(guān)概念（一）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制表示在一定社會(huì)環(huán)境下，企業(yè)為了加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)公司健康成長(zhǎng)所采用的一連串方法的統(tǒng)稱(chēng)。2.內(nèi)部控制的目標(biāo)（1）良好的內(nèi)部控制制度能夠經(jīng)濟(jì)切實(shí)達(dá)到公司既定發(fā)展目標(biāo)。（2）加強(qiáng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保障業(yè)務(wù)運(yùn)行。（3）及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正公司可能存在的舞弊和錯(cuò)誤，確保資產(chǎn)安全。（4）規(guī)范公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)可信；（5）保證財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)信息[13]。（二）存貨內(nèi)部控制1.存貨內(nèi)部控制定義存貨的內(nèi)部管理就是公司為了更好的管理存貨，按照存貨的收、存、產(chǎn)、銷(xiāo)等各個(gè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，預(yù)先建立起來(lái)的一整套互相牽制，互相印證的內(nèi)部監(jiān)控體系。2.存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)（1）保證存貨資金的真實(shí)性和安全完整性；（2）確保存貨入賬的合規(guī)性；（3）提高存貨的周轉(zhuǎn)速度，提高存貨資金的使用效益。三、廣州浪奇公司案例介紹（一）廣州浪奇公司簡(jiǎn)介廣州市浪奇實(shí)業(yè)股份有限公司，簡(jiǎn)稱(chēng)“廣州浪奇”，是華南地區(qū)歷史最悠久的洗滌劑生產(chǎn)企業(yè)之一，也是我國(guó)洗衣行業(yè)的大型骨干企業(yè)。廣州浪奇于1993年被國(guó)家證監(jiān)會(huì)認(rèn)定為上市公司。1994年引進(jìn)三氧化硫磺化裝置技術(shù)獲得成功，成為華南地區(qū)日化磺化原料脂肪醇醚和烷基苯磺酸的領(lǐng)先廠(chǎng)家；2003年率先研制的高富力ACO醋離子洗潔精通過(guò)中華醫(yī)學(xué)會(huì)鑒定，被當(dāng)做國(guó)家注重推廣工程項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)居于領(lǐng)先地位，2007年廣州浪奇躋身廣東省企業(yè)技術(shù)中心行列。廣州浪奇一直以打造無(wú)限精彩人生為理想，旨在通過(guò)品牌資產(chǎn)管理、優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品制造和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)三大產(chǎn)業(yè)為客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)日化產(chǎn)品、又一移動(dòng)消費(fèi)品及服務(wù)的迅速供給，以滿(mǎn)足客戶(hù)日益增長(zhǎng)的對(duì)美好生活的需求[14]。（二）廣州浪奇存貨丟失案例概況廣州浪奇審計(jì)機(jī)構(gòu)在2019年、2020年中報(bào)中都對(duì)公司定期報(bào)告提出標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)，站在審計(jì)機(jī)構(gòu)的立場(chǎng)上，廣州浪奇過(guò)去庫(kù)存沒(méi)有隱患。然而，2020年9月28日初，深交所給廣州浪奇下發(fā)問(wèn)詢(xún)函，請(qǐng)廣州浪奇就其與鴻燊公司和輝豐公司之間有關(guān)第三方倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)發(fā)展情況作出解釋?zhuān)?duì)此次存貨異常情況具體發(fā)現(xiàn)流程和最新核實(shí)進(jìn)展等作了解釋?zhuān)€請(qǐng)其年審會(huì)計(jì)師對(duì)存貨科目所采用的審計(jì)程序進(jìn)行解釋?zhuān)粤私馄涫欠褚呀?jīng)取得足夠信息、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。廣州浪奇9月28號(hào)發(fā)出一些庫(kù)存存貨潛在參與風(fēng)險(xiǎn)提示性通告，通告稱(chēng)庫(kù)存存貨約有5.72億潛在風(fēng)險(xiǎn)。而且，江蘇鴻燊物流有限公司、江蘇輝豐石化有限公司等與廣州浪奇簽有貨物存儲(chǔ)合同，均發(fā)表聲明稱(chēng)不保管廣州浪奇的物品。廣州浪奇在9月30號(hào)公告中補(bǔ)充透露，由于貿(mào)易業(yè)務(wù)所需，其儲(chǔ)存在輝豐倉(cāng)及瑞麗倉(cāng)內(nèi)的商品以對(duì)氯甲苯，鄰氯甲苯，三氯吡啶醇鈉及三氯乙酰氯類(lèi)農(nóng)藥，化工原料居多。廣州浪奇10月31號(hào)就深交所關(guān)注函作出答復(fù)通知，通知顯示，從公司此次自查來(lái)看，該公司至今已經(jīng)掌握證據(jù)顯示該公司第三方倉(cāng)庫(kù)存貨與所發(fā)貨物賬實(shí)不符數(shù)額共計(jì)866,817,704.03元，這一數(shù)字比9月28日公布的5.72億元高出2.94億元。12月10日，深交所就相關(guān)股票存在重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，未履行披露義務(wù)、未充分披露相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出正式通知函。12月26日，該公司就部分庫(kù)存貨物潛在所涉風(fēng)險(xiǎn)發(fā)布了進(jìn)度公告，并表示其存貨賬實(shí)不符數(shù)額已累計(jì)到達(dá)898,362,106.12元，新增了31,544,402.09元[15]。四、存貨內(nèi)部控制存在的現(xiàn)狀及問(wèn)題分析廣州浪奇在2020年丟失存貨的金額累計(jì)高達(dá)8.98億，存貨丟失金額如此之大，引起了社會(huì)和市場(chǎng)的廣泛關(guān)注，這也闡述廣州浪奇在存貨內(nèi)部控制上產(chǎn)生很大的問(wèn)題，在這一部分將結(jié)合廣州浪奇的案例，對(duì)上市公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及產(chǎn)生的原因展開(kāi)分析。（一）存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作不到位表12017-2021年公司存貨占總資產(chǎn)比率2017年2018年2019年2020年2021年廣州浪奇12.06%7.27%16.34%15.48%10.00%上海家化7.78%7.81%8.61%8.30%7.67%兩面針10.83%12.19%14.69%6.53%5.79%丸美股份7.25%7.05%6.09%5.44%3.64%數(shù)據(jù)來(lái)源：廣州浪奇、上海家化、兩面針、丸美股份2017-2021年財(cái)務(wù)報(bào)告整理從表1的數(shù)據(jù)可以看出上海家化和丸美股份的存貨占總資產(chǎn)的比率一直處于一個(gè)平穩(wěn)的狀態(tài)，并且呈下降趨勢(shì)，兩面針在2019年-2020年變化較大，從2019年的14.69%下降到6.53%，而廣州浪奇2018年-2019年存貨占比突然暴增，從2018年的7.27%增長(zhǎng)到2019年的16.34%，增長(zhǎng)了9.07%。如果股票與總資產(chǎn)的比率過(guò)高，這不僅影響公司的資金流動(dòng)，而且當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格下跌時(shí)，公司股票減值準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)很大，將造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而影響盈利能力。表22017-2021年公司存貨周轉(zhuǎn)率（單位：次）2017年2018年2019年2020年2021年廣州浪奇18.4226.9214.878.623.58上海家化3.303.003.223.463.63兩面針3.183.452.823.563.31丸美股份3.503.904.133.633.63數(shù)據(jù)來(lái)源：廣州浪奇、上海家化、兩面針、丸美股份2017-2021年財(cái)務(wù)報(bào)告整理從表2信息中可得上海家化、兩面針、丸美股份2017—2021年存貨周轉(zhuǎn)率大致維持較為穩(wěn)定且變動(dòng)不明顯，廣州浪奇存貨周轉(zhuǎn)率由2018-2021年表現(xiàn)出建議趨勢(shì)，從2018年的26.92次降低為2021年的3.58次，存貨周轉(zhuǎn)率一直減退表明廣州浪奇存貨積壓嚴(yán)重、資金占用過(guò)多，由于存貨積壓造成占用過(guò)多流動(dòng)資金，這就增加了企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)的難度，從而可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[16]。由以上分析可知，廣州浪奇2018-2019年度存貨期末余額、存貨和總資產(chǎn)比率都呈暴增趨勢(shì)，存貨周轉(zhuǎn)率呈不斷降低趨勢(shì)，說(shuō)明廣州浪奇存貨積壓過(guò)多，存貨占用資金量大，而公司資金被大量占用可能會(huì)致使公司由于缺少足夠的運(yùn)營(yíng)資金而出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。獐子島扇貝事件中也存在，因風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作不到位而導(dǎo)致公司大量計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的問(wèn)題，整體的資產(chǎn)容量下降，負(fù)債連年上升，致使資產(chǎn)負(fù)債率不斷增高，公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)一步加大。這說(shuō)明很多上市公司在存貨管理過(guò)程中，缺少財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)并且公司整體的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，從而導(dǎo)致公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作不到位，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)因企業(yè)資金被大量占用，而致使企業(yè)由于運(yùn)營(yíng)資金不足而產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)存貨內(nèi)部控制因此出現(xiàn)了漏洞。（二）存貨內(nèi)部控制活動(dòng)不到位廣州浪奇外部倉(cāng)庫(kù)的庫(kù)存管理是以庫(kù)存的采購(gòu)與銷(xiāo)售為主，庫(kù)存供應(yīng)商發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等環(huán)節(jié)組成、外部倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)審計(jì)和定期庫(kù)存收集。2021年3月前，業(yè)務(wù)發(fā)展部負(fù)責(zé)公司外倉(cāng)的所有庫(kù)存管理工作。2021年4月，廣州浪奇新增供應(yīng)鏈管理部和內(nèi)檢部?jī)蓚€(gè)部門(mén)，這兩個(gè)部門(mén)準(zhǔn)備在外倉(cāng)庫(kù)存管理方面支持業(yè)務(wù)發(fā)展部。其中業(yè)務(wù)發(fā)展部對(duì)倉(cāng)庫(kù)供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)、出售及發(fā)展，供應(yīng)鏈管理部負(fù)責(zé)檢查庫(kù)存清單和定期庫(kù)存盡職調(diào)查。同時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)的任務(wù)是對(duì)倉(cāng)庫(kù)供應(yīng)商進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)[17]。存貨之采購(gòu)及存放須有獨(dú)立人員辦理。但是廣州浪奇在之前并未對(duì)其功能劃分責(zé)任進(jìn)行清楚。外倉(cāng)商品管理歷來(lái)都是業(yè)務(wù)拓展部業(yè)務(wù)人員全權(quán)操作，不涉及其它部門(mén)。說(shuō)明廣州浪奇外倉(cāng)在貨物管理中存在著當(dāng)事人濫用職權(quán)欺詐行為。2021年4月份之后，該公司派出供應(yīng)鏈管理部協(xié)助業(yè)務(wù)拓展部進(jìn)行外部庫(kù)存管理，隨后于5月份定期盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，隨即在9月份發(fā)布公告稱(chēng)5.72億元的存貨不知去向。獐子島扇貝逃跑事件中也存在這樣的問(wèn)題，在資產(chǎn)控制過(guò)程中沒(méi)有建立明確的崗位分工，權(quán)責(zé)劃分又特別不清晰，使得公司存貨控制流程過(guò)于被動(dòng)。（三）存貨信息與溝通不及時(shí)廣州浪奇貿(mào)易業(yè)務(wù)覆蓋國(guó)內(nèi)多個(gè)地區(qū)，為減少企業(yè)運(yùn)輸成本，廣州浪奇大部分庫(kù)存儲(chǔ)存于距離銷(xiāo)售地較近的外部倉(cāng)庫(kù)中，截至2020年末，廣州浪奇外部倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存庫(kù)存已占到公司庫(kù)存總量的84.0%以上。太遠(yuǎn)了會(huì)增加公司實(shí)地盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存的費(fèi)用，而每一次庫(kù)存都會(huì)花費(fèi)太多時(shí)間，公司為控制經(jīng)營(yíng)成本所采用的辦法就是減少庫(kù)存人員數(shù)量，并且因?yàn)槭峭獠總}(cāng)庫(kù)所以公司在做庫(kù)存時(shí)要經(jīng)過(guò)大量申請(qǐng)手續(xù)，極有可能會(huì)讓公司減少庫(kù)存實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。很多企業(yè)為了降低運(yùn)輸成本，將存貨存放在外部倉(cāng)庫(kù)，這就需要企業(yè)做好存貨信息與溝通工作，保障企業(yè)內(nèi)部的信息交流，但很多企業(yè)都存在因外部倉(cāng)庫(kù)離公司總部太遠(yuǎn)而導(dǎo)致外部倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存控制無(wú)效，從而導(dǎo)致庫(kù)存信息及時(shí)性無(wú)效和了解庫(kù)存真實(shí)狀況，很難及時(shí)傳遞存貨的實(shí)時(shí)信息的問(wèn)題，而且存在信息系統(tǒng)利用程度不夠，造成信息溝通不暢，導(dǎo)致公司不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨異常的情況，同時(shí)也會(huì)存在存貨日常管理，盤(pán)點(diǎn)清查不規(guī)范，存貨實(shí)時(shí)信息沒(méi)有及時(shí)傳達(dá)，進(jìn)而造成管理層決策失誤問(wèn)題[18]。五、存貨內(nèi)部控制的改進(jìn)措施（一）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理1.增強(qiáng)公司員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿在企業(yè)各項(xiàng)工作之中，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有益于公司的穩(wěn)定運(yùn)行。企業(yè)一方面要增強(qiáng)員工庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)庫(kù)存管理各環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，減少庫(kù)存管理風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，公司有必要制定明確的存貨內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)、明確存貨管理流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)、推行風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)并盡力降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的危害。具體可以通過(guò)以下幾方面進(jìn)行開(kāi)展：舉辦與內(nèi)部控制相關(guān)的理論學(xué)習(xí)，并要求員工積極參與；企業(yè)內(nèi)部加大日常的宣傳力度，重視存貨風(fēng)險(xiǎn)的安全教育宣傳，讓內(nèi)部控制觀(guān)念在人們的心中根深蒂固。通過(guò)強(qiáng)化化存貨內(nèi)控宣傳與研究，使職工更深刻地認(rèn)識(shí)到存貨內(nèi)部控制重要性，可以形成企業(yè)提高存貨內(nèi)控意識(shí)的良好氛圍環(huán)境[19]。2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)在現(xiàn)階段逐漸復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)背景下，公司一定要在公司內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)。本公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和合同風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制要求公司設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，制定科學(xué)高效的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，如投資的評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)合使用定性、定量的措施來(lái)推薦科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施。同時(shí)，上市公司應(yīng)建立健全長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，包括營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力等，使企業(yè)有更好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和盈利能力。（二）強(qiáng)化企業(yè)控制活動(dòng)1.不相容職位分離不相容職務(wù)是指，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)專(zhuān)注于履行一個(gè)人的義務(wù)時(shí)，可能會(huì)發(fā)生被掩蓋的錯(cuò)誤。不相容分工監(jiān)管是以?xún)?nèi)部“相互制約、相互制衡”為核心，增設(shè)兩個(gè)或兩個(gè)以上單位分別實(shí)施或?qū)嵤┙?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)監(jiān)督，形成相互制約的機(jī)制。管理不相容任務(wù)的分離可以加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)化的工作環(huán)境。所以上市公司應(yīng)結(jié)合公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，明確外部倉(cāng)庫(kù)相關(guān)崗位的職責(zé)及權(quán)限，存貨在流通過(guò)程中包括購(gòu)買(mǎi)，貯存，保管，盤(pán)點(diǎn)和出庫(kù)。每一個(gè)流通環(huán)節(jié)，都要指定一個(gè)人進(jìn)行管理。同時(shí)明確各有關(guān)部門(mén)與功能之間的責(zé)權(quán)，保證對(duì)不相容功能進(jìn)行分離，約束與監(jiān)督。2.建立嚴(yán)格的授權(quán)審批機(jī)制企業(yè)必須根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、審批范圍、審批方式和程序，采取嚴(yán)格的審批和反欺詐機(jī)制，以便對(duì)整個(gè)存貨流轉(zhuǎn)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理，減少存貨丟失情況的出現(xiàn)。（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通1.加強(qiáng)對(duì)外部倉(cāng)庫(kù)的管理如果外倉(cāng)距離太遠(yuǎn)，公司對(duì)外倉(cāng)的控制力就會(huì)減弱，使庫(kù)存的實(shí)時(shí)性失效，難以查詢(xún)倉(cāng)庫(kù)的實(shí)際情況。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)外部倉(cāng)庫(kù)的管控以及與外部倉(cāng)庫(kù)的信息交流。首先，企業(yè)可以派遣專(zhuān)門(mén)的員工到外部倉(cāng)庫(kù)參與存貨的管理，以便更加及時(shí)的向企業(yè)反映存貨的真實(shí)情況，這樣可以降低存貨盤(pán)點(diǎn)的成本，而且存貨信息的真實(shí)性更加有保障。其次，可以安排有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行存貨的日常管理、盤(pán)點(diǎn)清查等工作，加強(qiáng)對(duì)外部倉(cāng)庫(kù)存貨的控制。此外，可以建立、完善和嚴(yán)格執(zhí)行倉(cāng)庫(kù)到出庫(kù)協(xié)調(diào)盤(pán)點(diǎn)制度，明確貨物進(jìn)出庫(kù)等單證信息在貨物妥善入庫(kù)和中轉(zhuǎn)過(guò)程中的處理要求和程序，做好庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)。記錄，寫(xiě)下來(lái)并定期檢查。加強(qiáng)倉(cāng)庫(kù)查驗(yàn)、信息系統(tǒng)建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)與外部倉(cāng)庫(kù)的信息交流與聯(lián)動(dòng)。利用信息化工具減少企業(yè)與外部倉(cāng)庫(kù)信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，以對(duì)存貨庫(kù)存進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢(xún)與監(jiān)控，有利于管理層及時(shí)了解外部倉(cāng)庫(kù)實(shí)際存貨情況以便作出正確決定[20]。2.加強(qiáng)內(nèi)部的信息傳遞內(nèi)部信息的互送有利于公司及時(shí)處理各種突發(fā)事件，進(jìn)而確保內(nèi)部管理的有效性。于是，公司應(yīng)當(dāng)提升公司內(nèi)部信息的互送。首先，要完善并嚴(yán)格執(zhí)行公司的信息溝通制度，每個(gè)部門(mén)的負(fù)責(zé)人擔(dān)負(fù)溝通的首要責(zé)任，發(fā)揮出帶頭作用，與其他部門(mén)建立起良好的溝通協(xié)作關(guān)系，確保各部門(mén)，各科室間信息傳遞更及時(shí)，更精準(zhǔn)。還要進(jìn)一步提高員工對(duì)公司事務(wù)的知情權(quán)，保障職員可以第一時(shí)間了解公司發(fā)展的情況，可以擁有暢通的渠道與管理層進(jìn)行溝通與匯報(bào)，進(jìn)而提升各層次員工執(zhí)行任務(wù)的效率。其次，建立良好的信息溝通體系，企業(yè)應(yīng)該按照公司的情況制定健全的信息溝通體系,,從體系上明確信息采集，加工與傳遞等方面的需求，保證信息能得到及時(shí)地傳遞與有效地交流。同時(shí)搭建內(nèi)部信息交流平臺(tái)，充分利用信息溝通設(shè)備，建立健全高效的內(nèi)部信息溝通機(jī)制，明確信息系統(tǒng)中每個(gè)職位的職責(zé)與權(quán)限，保證內(nèi)部信息傳遞的時(shí)效性。結(jié)論本文基于專(zhuān)家學(xué)者的研究結(jié)果，基于內(nèi)部控制的五個(gè)原因，重點(diǎn)是三個(gè)方面:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通，將廣州浪奇作為案例，對(duì)公司內(nèi)部管理展開(kāi)探索，經(jīng)過(guò)對(duì)公司現(xiàn)實(shí)狀況的解析，看出廣州浪奇存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、控制活動(dòng)不到位等問(wèn)題，根據(jù)所產(chǎn)生的問(wèn)題，提出了加強(qiáng)公司員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)以及加強(qiáng)與外部倉(cāng)庫(kù)的信息與溝通等應(yīng)對(duì)措施，從而改善了企業(yè)盈利情況和競(jìng)爭(zhēng)能力。在以廣州浪奇為對(duì)象進(jìn)行存貨內(nèi)部控制研究的過(guò)程中仍具有許多不足之處，主要體現(xiàn)在資料來(lái)源有所限制，造成分析缺乏客觀(guān)性，也缺乏全面性。在以后的分析當(dāng)中，一方面在分析的時(shí)候盡可能多的選取行業(yè)的數(shù)據(jù)來(lái)比較，使分析的結(jié)果更精確，真確分析出存在的問(wèn)題及原因。另一方面應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)案例企業(yè)所處行業(yè)進(jìn)行研究，深刻體會(huì)理解行業(yè)市場(chǎng)變化趨勢(shì)，以更合理與客觀(guān)的態(tài)度評(píng)測(cè)公司狀況。

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