【老會計經(jīng)驗】公司對外投資發(fā)生損失可否稅前扣除

【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學習！【老會計經(jīng)驗】公司對外投資發(fā)生損失可否稅前扣除？問：我公司前幾年投資上海一家公司，連年虧損，今年公司注銷，問題：

1、公司注銷后的投資損失賬務如何處理？

2、投資損失是否可以在稅前扣除？

3、投資損失可以抵銷公司當年度的盈利嗎？

4、如果不能抵銷公司當年度的盈利額，我公司只投資此一家公司，則此投資損失就永遠不能抵銷了嗎？

答：關于會計處理，處置長期股權投資時，投資損失的會計處理是：借記投資收益科目，按照該股權投資的賬面余額，貸記長期投資科目。

關于稅務處理，《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）規(guī)定：

二、企業(yè)股權投資轉讓所得和損失的所得稅處理

（一）企業(yè)股權投資轉讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應沖減投資成本；超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權轉讓所得，應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

（二）被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按法規(guī)結轉彌補；投資方企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得確認投資損失。

（三）企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。

根據(jù)上述文件的規(guī)定，對企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。投資處置的損失不能抵消當年的生產經(jīng)營等其他收益，只能抵消當年實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉讓所得，但可以無限其他向以后年度結轉，貴公司只投資此一家公司，可以在以后再進行投資時進行抵消。

財務會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務會計是一種各個領域融會貫通的工作，所以建議要全面地補充各個方面的知識，而不僅局限于本職工作;堅持一天學一點，然后在學習的過程中找到自己的缺陷，你可以針對自己的習慣來制