稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（資源稅）模擬試卷1（共171題）

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（資源稅）模擬試卷1（共7套）（共171題）稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（資源稅）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、2017年2月某企業(yè)將境內(nèi)開采的天然原油200噸交由關(guān)聯(lián)企業(yè)對外銷售，該企業(yè)銷售天然原油平均每噸含增值稅銷售價(jià)格為6435元，關(guān)聯(lián)企業(yè)對外銷售天然原油含增值稅的銷售價(jià)格為每噸6552元，當(dāng)月全部銷售，已知原油資源稅稅率6％，該企業(yè)就該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納資源稅()元。A、66000B、65520C、64350D、67200標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：從價(jià)定率計(jì)算資源稅的銷售額，包括納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納資源稅：6552×200÷(1+17％)×6％=67200(元)。2、某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月開采原煤500萬噸，銷售原煤60萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元，另外收取含稅裝卸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)5．85萬元，將自產(chǎn)原煤400萬噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬噸，本月銷售洗選煤120萬噸，取得不含稅銷售額36000萬元。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納資源稅()萬元。(洗選煤折算率80％，資源稅稅率10％)A、4080．00B、4080．50C、4800．00D、4800．50標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅。當(dāng)月應(yīng)納資源稅=12000×10％+36000×80％×10％=4080(萬元)。3、某砂石廠2017年3月開采砂石5000立方米，對外銷售4000立方米，當(dāng)?shù)厣笆Y源稅稅率為3元／立方米，則該廠當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。A、1．5B、1．2C、0．6D、0．3標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題有兩個(gè)考點(diǎn)：一是資源稅的課稅數(shù)量是按照銷售量而不是開采量；二是從量定額資源稅的計(jì)算。該廠應(yīng)納資源稅=4000×3÷10000=1．2(萬元)。4、以下關(guān)于資源稅納稅環(huán)節(jié)的表述符合稅法規(guī)定的是()。A、資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品入庫環(huán)節(jié)計(jì)算繳納B、以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時(shí)繳納資源稅C、納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時(shí)繳納資源稅D、納稅人銷售自采原礦加工的金精礦、粗金，在移送加工時(shí)繳納資源稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售或自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納。選項(xiàng)B，以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時(shí)不繳納資源稅，在精礦銷售或自用時(shí)繳納資源稅。選項(xiàng)D，納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時(shí)繳納資源稅。納稅人銷售自采原礦或者自采原礦加工的金精礦、粗金，在原礦或者金精礦、粗金銷售時(shí)繳納資源稅，在移送使用時(shí)不繳納資源稅。5、下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是()。A、資源稅屬于特定行為稅B、開采原煤和進(jìn)口原煤均繳納資源稅C、納稅人出口應(yīng)稅產(chǎn)品，免征資源稅D、資源稅具有調(diào)節(jié)級(jí)差收入的作用標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：資源稅只對特定資源征稅，屬于資源稅類，不屬于行為稅類；選項(xiàng)B：資源稅有著“進(jìn)口不征、出口不退”的計(jì)稅規(guī)則；選項(xiàng)C：納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算繳納資源稅。6、根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，開采或生產(chǎn)下列資源應(yīng)征收資源稅的是()。A、氧氣資源B、天然原油C、陽光資源D、人造石油標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：氧氣資源、陽光資源、人造石油都不屬于資源稅的征稅范圍。7、根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于伴采礦資源稅稅收政策，下列說法正確的是()。A、以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目B、伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)C、伴采礦量小的，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的稅率減半征收資源稅D、伴采礦是指對礦石原礦中所含主產(chǎn)品進(jìn)行選精礦的加工過程中，以精礦形式選出的副產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：要注意區(qū)分伴生礦、伴采礦、伴選礦的資源稅政策差異：對伴生礦以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目。對伴采礦應(yīng)征資源稅，伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，在銷售時(shí)，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。伴選礦，對以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅(教材未規(guī)定，建議掌握)。伴采礦是指開采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時(shí)，伴采出來非主產(chǎn)品元素的礦石。8、某煤炭開采企業(yè)2017年4月銷售以自采未稅原煤加工的洗煤5萬噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬元，假設(shè)洗煤的折算率為80％，資源稅稅率為10％，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A、400B、625C、404D、505標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：洗選煤的銷售額不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅=5000×80％×10％=400(萬元)。9、某油田原油價(jià)格每噸6000元(不含增值稅，下同)，天然氣每立方米2元。2016年2月，該油田開采原油25萬噸，當(dāng)月銷售20萬噸，加熱、修井用2萬噸，將3萬噸原油贈(zèng)送給協(xié)作單位；開采天然氣700萬立方米，當(dāng)月銷售600萬立方米，待售100萬立方米，原油、天然氣的資源稅稅率均為6％，該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。A、9084B、8364C、8352D、7272標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：開采原油過程中，用于加熱、修井的原油免稅。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(20+3)×6000×6％+600×2×6％=8352(萬元)。10、某煤礦將充填開采置換出來的煤炭對外銷售，取得銷售額8萬元(不含增值稅)，該省煤炭資源稅稅率為8％，該煤礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()萬元。A、0B、0．32C、0．45D、0．64標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50％，應(yīng)納資源稅=8×8％×(1—50％)=0．32(萬元)。11、根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，下列說法符合資源稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是()。A、納稅人應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅B、納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，均由省級(jí)地方政府決定C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳的資源稅D、跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應(yīng)在核算地納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：資源稅納稅人應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)品的開采地或鹽的生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅；選項(xiàng)B：在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其資源稅納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；選項(xiàng)D：跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，都應(yīng)在開采地或生產(chǎn)地納稅。所以ABD選項(xiàng)錯(cuò)誤。12、某鉬礦企業(yè)2016年2月銷售鉬精礦800噸，不含增值稅價(jià)15萬元／噸，另取得從洗選廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入10萬元，假設(shè)鉬精礦的選礦比為145％，資源稅稅率為11％，該企業(yè)銷售鉬精礦應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A、594B、1320C、1321．1D、2933．33標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人將其開采的稀土、鎢、鉬原礦加工為精礦銷售的，按精礦銷售額(不含增值稅)和適用稅率計(jì)算繳納資源稅。精礦銷售額不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。該企業(yè)銷售鉬精礦應(yīng)繳納的資源稅=800×15×11％=1320(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)13、下列屬于資源稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：引火炭不屬于資源稅的征稅范圍。14、根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：資源稅的征稅范圍中不包括人造石油；選項(xiàng)E：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。15、下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：在我國領(lǐng)域及管轄海域?qū)ｉT開采或與原油同時(shí)開采的天然氣應(yīng)繳納資源稅；煤層(成)氣屬于資源稅的征收范圍。資源稅進(jìn)口不征、出口不退，所以選項(xiàng)A不征收資源稅。16、關(guān)于伴采礦資源稅的稅務(wù)處理，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：伴采礦應(yīng)繳納資源稅。伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，在銷售時(shí)，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。17、下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，一律在開采地或生產(chǎn)地納稅；選項(xiàng)D：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)E：納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。18、下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：納稅人在省內(nèi)開采的應(yīng)稅資源，應(yīng)當(dāng)向開采地或者生產(chǎn)地繳納資源稅。19、下列符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。20、以下關(guān)于資源稅納稅期限的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定；水資源稅按月或按季征收。納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。21、下列關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或生產(chǎn)地納稅。選項(xiàng)B：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。選項(xiàng)E：納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某煤礦是增值稅一般納稅人，從事采礦、選礦，該礦山的運(yùn)輸隊(duì)也從事礦產(chǎn)品運(yùn)輸業(yè)務(wù)，2017年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)開采原煤6000噸，將其中3000噸直接銷售，取得銷售額400000元(不含增值稅)；將其余3000噸連續(xù)加工洗選煤，銷售洗選煤1200噸，取得銷售收入200000元(不含增值稅)；本礦山運(yùn)輸隊(duì)收取礦區(qū)到用戶所在地的運(yùn)輸費(fèi)，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000元。當(dāng)?shù)叵催x煤折算率85％。(2)銷售使用過9年的舊機(jī)器一臺(tái)，價(jià)稅合并收取16000元。(3)當(dāng)期購買采煤機(jī)械取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅金17000元，外購材料取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額39860元，該批材料用于生產(chǎn)加工煤炭制品。(4)臨時(shí)租入選礦檢測設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的租金金額8000元；購買材料支付運(yùn)費(fèi)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額4000元。(其他相關(guān)資料：上述需要認(rèn)證的票據(jù)均經(jīng)過了認(rèn)證，該礦山煤炭資源稅稅率8％，該礦山上期增值稅留抵稅額15000元，該礦山銷售自己使用過的固定資產(chǎn)未放棄減稅。)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。22、該礦山應(yīng)納的資源稅為()元。A、45600B、47100C、48000D、49500標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析23、該礦山可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A、58340B、73220C、73340D、79220標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析24、該礦山增值稅的銷項(xiàng)稅額為()元。A、117908．24B、118912．34C、119602．14D、102550標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析25、該礦山當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為()元。A、44981．52B、45333．62C、29520．68D、46986．92標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)應(yīng)納資源稅=(400000+200000×85％)×8％=45600(元)資源稅的計(jì)稅銷售額不含礦區(qū)到用戶所在地的運(yùn)輸費(fèi)用。(2)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=17000+39860+8000×17％+4000×3％+15000=73340(元)。(3)該礦山銷售原煤、洗選煤的增值稅銷項(xiàng)稅=(400000+200000)×17％=102000(元)原煤和洗選煤增值稅稅率為17％收取的運(yùn)費(fèi)需計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅=5000×11％=550(元)該礦山增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)=102000+550=102550(元)。(4)該礦山當(dāng)期應(yīng)納增值稅銷售舊機(jī)器應(yīng)納增值稅=16000÷(1+3％)×2％=310．68(元)按征收率計(jì)算的增值稅不是銷項(xiàng)稅，需直接計(jì)入應(yīng)納稅額應(yīng)納增值稅=102550一73340+310．68=29520．68(元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（資源稅）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共21題，每題1.0分，共21分。)1、關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的是()。A、從深水油氣田開采的原油、天然氣減征20％資源稅B、從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30％資源稅C、開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅D、開采原油過程同時(shí)開采的天然氣免征資源稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：從深水油氣田開采的原油、天然氣資源稅減征30％；選項(xiàng)B：從低豐度油氣田開采的原油、天然氣資源稅減征20％；選項(xiàng)D：與原油同時(shí)開采的天然氣照章繳納資源稅。2、2022年3月，某原油開采企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售原油取得不含稅銷售額3560萬元，開采過程中加熱使用原油1噸，用10噸原油與汽車生產(chǎn)企業(yè)換取一輛汽車，原油不含稅平均銷售價(jià)格0．38萬元/噸，原油資源稅稅率6％，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。A、182．56B、213．60C、213．83D、213．85標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：開采原油過程中用于加熱的原油，免稅；換取汽車的原油視同銷售計(jì)算繳納資源稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(3560+0．38×10)×6％=213．83(萬元)。3、某企業(yè)從低豐度油氣田開采原油、天然氣，原油銷售價(jià)格每噸6000元(不含增值稅，下同)，天然氣每立方米2元。2022年2月，該企業(yè)開采原油25萬噸，當(dāng)月銷售20萬噸，開采過程中加熱用2萬噸，將3萬噸原油贈(zèng)送給協(xié)作單位；開采天然氣700萬立方米，當(dāng)月銷售600萬立方米，待售100萬立方米。已知原油、天然氣的資源稅稅率均為6％，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。A、9084．5B、8364．2C、8352D、6681．6標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：開采原油過程中，用于加熱的原油免稅；從低豐度油氣田開采的原油、天然氣資源稅減征20％。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=[(20+3)×6000×6％+600×2×6％]×(1-20％)=8352×(1-20％)=6681．6(萬元)。4、2021年9月，某錫礦開采企業(yè)開采錫礦原礦300噸。本月銷售錫礦原礦200噸，取得不含稅銷售額500萬元；剩余錫礦原礦100噸移送加工選礦80噸，本月全部銷售，取得不含稅銷售額240萬元。錫礦原礦和錫礦選礦資源稅稅率分別為6．5％和5％。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。A、41．25B、53．10C、15．60D、44．50標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：同一征稅對象(資源品目)的原礦和選礦的適用稅率應(yīng)分別確定，稅額分別計(jì)算。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=500×6．5％+240×5％=44．50(萬元)。5、2021年年初，A省甲銅礦企業(yè)兼并了B省乙銅礦企業(yè)，并將其作為下屬非獨(dú)立核算生產(chǎn)單位。2021年3月，甲銅礦企業(yè)共計(jì)銷售銅選礦700噸，取得不含增值稅銷售額2800萬元，60％為乙銅礦企業(yè)移送，已知A省銅選礦資源稅稅率為6％，B省銅選礦資源稅稅率為5％。甲銅礦企業(yè)2021年3月在A省應(yīng)繳納資源稅()萬元。A、168B、151．2C、67．2D、56標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)稅資源產(chǎn)品應(yīng)在開采地或者生產(chǎn)地納稅。甲銅礦企業(yè)當(dāng)月在A省應(yīng)納的資源稅=2800×(1-60％)×6％=67．2(萬元)。6、下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是()。A、納稅人出口應(yīng)稅產(chǎn)品，不退還資源稅B、進(jìn)口金屬礦原礦的私營企業(yè)屬于資源稅納稅人C、人造石油屬于資源稅征稅范圍D、鈾、釷屬于金屬礦產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：資源稅出口不退。選項(xiàng)B：資源稅進(jìn)口不征。選項(xiàng)C：人造石油不屬于資源稅征稅范圍。選項(xiàng)D：鈾、釷屬于能源礦產(chǎn)。7、根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，開采或生產(chǎn)下列資源應(yīng)征收資源稅的是()。A、氧氣資源B、天然原油C、木材資源D、人造石油標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：氧氣資源、木材資源、人造石油都不屬于資源稅的征稅范圍。8、以下資源項(xiàng)目中，適用固定比例稅率的是()。A、原油B、地?zé)酑、砂石D、礦泉水標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BCD采用幅度比例或幅度定額稅率。9、下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是()。A、零售有色金屬礦產(chǎn)品的貿(mào)易企業(yè)B、進(jìn)口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)C、在境內(nèi)開采并銷售有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)D、在境外開采并銷售有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB繳納增值稅但不繳納資源稅；選項(xiàng)C既繳納增值稅又繳納資源稅；選項(xiàng)D不屬于我國資源稅和增值稅的納稅人。10、某油田開采原油80萬噸，2022年2月銷售原油70萬噸，非生產(chǎn)性自用5萬噸，另有2萬噸采油過程中用于加熱，3萬噸待售。已知該油田每噸原油不含稅售價(jià)為5000元，適用的資源稅稅率為6％，則該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅稅額為()萬元。A、21000B、22500C、23100D、24000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：開采原油銷售和非生產(chǎn)性自用的原油都應(yīng)繳納資源稅，開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅。該油田應(yīng)納資源稅=(70+5)×5000×6％=22500(萬元)。11、某油氣田開采企業(yè)(增值稅一般納稅人)2022年2月開采天然氣300萬立方米，開采成本為400萬元，全部對外銷售，取得含增值稅銷售額為510．3萬元，則該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(天然氣資源稅稅率6％)A、30．62B、21．24C、24D、28．09標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=510．3÷(1+9％)×6％=28．09(萬元)。12、某油氣田原油價(jià)格每噸6000元(不含增值稅，下同)，天然氣每立方米2元。2022年2月，該油氣田開采原油25萬噸，當(dāng)月銷售20萬噸，開采過程中加熱用2萬噸，將3萬噸原油贈(zèng)送給協(xié)作單位；開采天然氣700萬立方米，當(dāng)月銷售600萬立方米，待售100萬立方米，原油、天然氣的資源稅稅率均為6％，該油氣田當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。A、9084B、8364C、8352D、7272標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：開采原油過程中，用于加熱的原油免稅。該油氣田當(dāng)月應(yīng)納資源稅：(20+3)×6000×6％+600×2×6％=8352(萬元)。13、某油氣田開采企業(yè)2022年3月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1353500元，天然氣的資源稅稅率為6％，該企業(yè)2022年3月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為()元。A、81202．57B、81210C、82140D、82331．37標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納資源稅=1353500×6％=81210(元)。14、下列開采項(xiàng)目中，免征資源稅的是()。A、開采稠油B、三次采油開采的原油C、煤炭開采企業(yè)因?yàn)榘踩a(chǎn)需要抽采煤成(層)氣D、從衰竭期礦山開采礦產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：稠油、高凝油減征40％資源稅；選項(xiàng)B：三次采油開采的原油減征30％資源稅；選項(xiàng)D：從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30％資源稅。15、納稅人開采以下資源，資源稅法直接規(guī)定免征資源稅的是()。A、煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣B、納稅人開采尾礦C、納稅人開采共伴生礦D、納稅人開采石墨標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BC：省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅；選項(xiàng)D：為應(yīng)征稅項(xiàng)目，但若開采過程中因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅。16、某油氣田開采的原油國內(nèi)市場平均銷售價(jià)格為每噸5000元(不含增值稅，下同)，天然氣每立方米銷售價(jià)格為2元。2022年2月，該油氣田開采原油30萬噸，當(dāng)月按照平均銷售價(jià)格銷售20萬噸，開采原油過程中用于加熱的原油2萬噸，將剩余的8萬噸原油用于出口，價(jià)格每噸5500元；專門開采天然氣500萬立方米，當(dāng)月銷售400萬立方米，待售100萬立方米。原油、天然氣的資源稅稅率均為6％，該油氣田2月應(yīng)納資源稅()萬元。A、7200B、5040C、7740D、8688標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：原油、天然氣采用從價(jià)定率方法計(jì)征資源稅，按照原油和天然氣的不含增值稅銷售額計(jì)稅；開采原油過程中用于加熱的原油免稅。該油氣田2月應(yīng)納資源稅=(20×5000+8×5500)×6％+400×2×6％=8640+48=8688(萬元)。17、根據(jù)資源稅法的規(guī)定，以下減征40％資源稅的是()。A、從低豐度油氣田開采的原油、天然氣B、高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣C、稠油、高凝油D、從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)資源稅法規(guī)定，從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20％資源稅；高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30％資源稅；稠油、高凝油減征40％資源稅；從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30％資源稅。18、資源稅計(jì)稅銷售額按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定時(shí)，公式中的成本利潤率由()確定。A、國務(wù)院B、財(cái)政部C、國家稅務(wù)總局D、省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：資源稅組成計(jì)稅價(jià)格公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。19、關(guān)于資源稅稅率，下列說法正確的是()。A、有色金屬選礦一律實(shí)行幅度比例稅率B、開采不同應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或不能準(zhǔn)確提供不同應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量，從高適用稅率C、原油和天然氣稅目不同，適用稅率也不同D、實(shí)行幅度稅率的，具體適用稅率由省級(jí)人民政府提出，報(bào)全國人民代表大會(huì)常委會(huì)決定標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：有色金屬選礦有的適用幅度比例稅率，有的適用固定比例稅率。選項(xiàng)C：原油和天然氣屬于能源礦產(chǎn)稅目下的二級(jí)子稅目，適用稅率均為6％。選項(xiàng)D：實(shí)行幅度稅率的，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。20、甲公司2022年1月12日購入200萬元(不含增值稅，下同)的銅原礦，已取得增值稅專用發(fā)票，與自采的銅原礦混合進(jìn)行銷售，銷售額為600萬元。已知當(dāng)?shù)劂~原礦稅率為5％，則甲公司應(yīng)納資源稅()萬元。A、10B、20C、30D、40標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納資源稅=(600-200)×5％=20(萬元)。21、乙公司2022年1月20日購入300萬元(不含增值稅，下同)的錳原礦，已取得增值稅專用發(fā)票，與自采的錳原礦混合洗選加工為錳選礦進(jìn)行銷售，銷售額為600萬元。已知當(dāng)?shù)劐i原礦稅率為8％，錳選礦稅率為5％，則乙公司應(yīng)納資源稅()萬元。A、15B、11C、9D、6標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：準(zhǔn)予扣減的外購錳選礦購進(jìn)金額=300×(8％÷5％)=480(萬元)，應(yīng)納資源稅稅額=(錳選礦銷售金額-準(zhǔn)予扣減的外購錳選礦購進(jìn)金額)×稅率=(600-480)×5％=6(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)22、根據(jù)資源稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)算繳納資源稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AE不屬于資源稅的征稅范圍。選項(xiàng)C免征資源稅。23、下列納稅人開采的應(yīng)稅資源產(chǎn)品的減免稅規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ACE屬于資源稅法直接規(guī)定的免稅、減稅政策。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（資源稅）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是()。A、天然鹵水B、地?zé)酑、天然氣D、食用鹽標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：食用鹽不屬于資源稅的征稅范圍。2、納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起()日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。A、7B、10C、15D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。3、某天然氣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，在2021年1月開采天然氣1000噸，當(dāng)月銷售800噸并取得含稅銷售額1350萬元，50噸天然氣在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中加熱使用，余下的留存待售。已知天然氣資源稅稅率為6％，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。A、74.31B、92.89C、71.68D、83.6標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：用于在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程加熱的天然氣免征資源稅，當(dāng)月應(yīng)納資源稅=1350÷(1+9％)×6％=74．31(萬元)。4、下列關(guān)于資源稅規(guī)定說法正確的是()。A、礦泉水只能從價(jià)計(jì)征資源稅B、自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)日C、資源稅納稅期限，均為自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款D、納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品銷售地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，礦泉水可以選擇從價(jià)或者從量計(jì)征資源稅；選項(xiàng)C，納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款；按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款；選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采地或者海鹽生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。5、某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，滿足小型微利企業(yè)條件。2022年3月開采銅礦原礦300噸，其中當(dāng)月銷售銅礦原礦200噸，取得不含稅銷售額2200萬元，當(dāng)月領(lǐng)用銅礦原礦100噸用于連續(xù)生產(chǎn)金屬礦，當(dāng)?shù)匕醋罡叻葴p征資源稅，銅礦原礦資源稅稅率為4％，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅是()萬元。A、61.6B、123.2C、88D、44標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50％的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)用于應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。應(yīng)納稅額=2200×4％×50％=44(萬元)。6、下列屬于資源稅征收范圍的是()。A、人造原油B、居民用煤炭制品C、鎢礦選礦D、自來水標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：人造石油、居民用煤炭制品、自來水不征收資源稅。7、某油田為增值稅一般納稅人，2021年12月開采原油500萬噸，銷售原油300萬噸，每噸不含增值稅價(jià)格為600元，開采過程中用于加熱的原油0．6萬噸，對外捐贈(zèng)原油2萬噸。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。(資源稅稅率10％)A、18156B、18120C、18036D、18090標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅，對外捐贈(zèng)的原油屬于視同銷售，需要繳納資源稅。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=(300+2)×600×10％=18120(萬元)。8、下列關(guān)于準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅資源產(chǎn)品已納從價(jià)定率征收的資源稅，說法正確的是()。A、納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售的，未準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況核定扣減B、納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售的，以扣減外購原礦購進(jìn)金額后的余額確定計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減C、納稅人以外購原礦與自采原礦混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，以扣減外購原礦購進(jìn)金額后的余額確定計(jì)稅依據(jù)。當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減D、納稅人以外購原礦與自采原礦混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，以扣減外購原礦購進(jìn)金額后的余額確定計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計(jì)算繳納資源稅。選項(xiàng)CD，納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時(shí)，按照下列方法進(jìn)行扣減；準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額(數(shù)量)=外購原礦購進(jìn)金額(數(shù)量)×(本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率)。9、2021年9月，某錫礦開采企業(yè)(一般納稅人)開采錫礦原礦300噸。本月銷售錫礦原礦200噸，取得不含稅銷售額500萬元；剩余錫礦原礦100噸移送加工選礦80噸，本月全部銷售，取得不含增值稅銷售額240萬元。錫礦原礦和錫礦選礦資源稅稅率分別為5％和6．5％。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。A、15.6B、40.6C、41.25D、53.1標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：錫礦開采企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=500×5％+240×6．5％=40．60(萬元)。10、某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月開采銷售原煤1000噸，取得不含增值稅銷售額48000元，煤炭資源稅稅率為5％，該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()元。A、2650B、2400C、2692.5D、3000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)月應(yīng)納資源稅=48000×5％=2400(萬元)。11、下列關(guān)于資源稅減征、免征規(guī)定的表述中，不正確的是()。A、納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定減免稅幅度B、納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市決定減稅或者免稅C、開采原油過程中用于加熱的原油免稅D、油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。12、某天然氣開采企業(yè)(一般納稅人)2021年12月在境內(nèi)開采天然氣200萬立方米，當(dāng)月銷售給甲企業(yè)100萬立方米，不含增值稅銷售單價(jià)為3．5元／立方米。當(dāng)月銷售給乙企業(yè)80萬立方米，不含增值稅銷售單價(jià)為4．3元／立方米。移送10萬立方米用于職工食堂，剩余的10萬立方米庫存待售。天然氣適用的資源稅稅率為6％，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。A、37.55B、39.05C、43.96D、39.55標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：將開采天然氣移送用于職工食堂，屬于視同銷售。納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，首先應(yīng)按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定，即移送用于職工食堂的視同銷售的天然氣銷售單價(jià)=(100×3．5+80×4．3)÷(100+80)=3．86(元／立方米)，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=(100×3．5+80×4．3+10×3．86)×6％=43．96(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)13、以下關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅=①納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失。②納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。14、下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，貿(mào)易公司銷售天然氣不繳納資源稅，不是資源稅納稅人；選項(xiàng)C，資源稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征，進(jìn)口銅礦石的企業(yè)不是資源稅納稅人；選項(xiàng)E，食用鹽不屬于資源稅征稅范圍，境內(nèi)生產(chǎn)食用鹽的企業(yè)不是資源稅納稅人。15、下列屬于資源稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、C、E屬于資源稅征稅范圍，其中選項(xiàng)A屬于能源礦產(chǎn)，選項(xiàng)B屬于鹽，選項(xiàng)C、E屬于非金屬礦產(chǎn)。16、根據(jù)《資源稅法》，下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20％資源稅；選項(xiàng)C，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30％資源稅。17、關(guān)于增值稅一般納稅人資源稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，對低豐度油氣田資源稅暫減征20％=選項(xiàng)E，對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30％。18、下列資源稅的表述中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。選項(xiàng)D，資源稅的組價(jià)公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率)。選項(xiàng)E，納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品，其中既有享受減免稅政策的，又有不享受減免稅政策的，按照免稅、減稅項(xiàng)目的產(chǎn)量占比等方法分別核算確定免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額或者銷售數(shù)量。三、計(jì)算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(非小型微利企業(yè))，該企業(yè)原油生產(chǎn)成本為1400元／噸，最近時(shí)期同類原油的平均不含增值稅銷售單價(jià)1650元／噸，2022年5月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下(題中涉及原油均為同類同質(zhì)原油)：(1)開采原油8萬噸，采用直接收款方式銷售原油5萬噸，取得不含增值稅銷售額8250萬元。(2)采用分期收款的方式銷售原油，5月收取不含增值稅銷售額2800萬元。(3)將開采的原油1．2萬噸對外投資，取得10％的股份，開采原油過程中加熱用原油0．1萬噸；將開采的同類原油2萬噸移送至非獨(dú)立煉油部門加工生產(chǎn)成品油。(4)銷售汽油0．1萬噸，取得不含增值稅銷售額400萬元。已知：原油資源稅稅率6％。根據(jù)上述資料，回答下列問題：19、關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A、銷售汽油征收增值稅，不征收資源稅B、將原油移送用于生產(chǎn)加工成品油不征資源稅C、開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅D、將開采的原油對外投資應(yīng)征增值稅和資源稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，成品油不征收資源稅，將原油移送用于生產(chǎn)成品油，在移送環(huán)節(jié)征收資源稅=其他選項(xiàng)均正確。20、業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅()萬元。A、495.56B、495.48C、792.48D、495標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅=8250×6％=495(萬元)。21、業(yè)務(wù)(2)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。A、168.24B、168C、174.24D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅=2800×6％=168(萬元)。22、該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。A、979.8B、968.64C、990.42D、782.52標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納資源稅=(1．2+2)×1650×6％=316．80(萬元)；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=495+168+316．80=979．8(萬元)。某錫礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人(非小型微利企業(yè))，2022年4月份業(yè)務(wù)如下：(1)銷售自采錫礦原礦30噸，取得不含稅銷售額75萬元，另收取從坑口到車站的運(yùn)輸、裝卸費(fèi)用合計(jì)1萬元(已取得增值稅發(fā)票)。(2)將自采錫礦原礦20噸移送加工錫礦選礦16噸，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額48萬元。(3)購進(jìn)錫礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額10萬元，將購進(jìn)錫礦原礦與自采錫礦原礦混合成原礦，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元，該批自采錫礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售額35萬元。(4)將自采錫礦原礦5噸用于抵償債務(wù)，同類錫礦原礦最高售價(jià)2．55萬元／噸(不含稅)，平均售價(jià)2．5萬元／噸(不含稅)。已知：錫礦原礦和錫礦選礦的資源稅稅率分別為5％和4．5％。根據(jù)上述資料，回答下列問題：23、業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納的資源稅是()萬元。A、3.36B、3.75C、3.8D、3.79標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納的資源稅=75×5％=3．75(萬元)。【提示】從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷售額。資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款確定，不包括增值稅稅款。計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。24、業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納的資源稅是()萬元。A、2.16B、0C、2.5D、4.66標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：將錫礦原礦移送加工選礦，不征收資源稅，生產(chǎn)銷售的錫礦選礦屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)計(jì)算繳納資源稅。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納的資源稅=48×4．5％=2．16(萬元)。25、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納的資源稅是()萬元。A、0.75B、2.5C、0.25D、2標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，直接扣減外購原礦產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量。業(yè)務(wù)(3)的資源稅=(50-10)×5％=2(萬元)。26、業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納的資源稅是()萬元。A、0B、0.64C、0.56D、63標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。業(yè)務(wù)(4)的資源稅=5×2．5×5％=0．63(萬元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（資源稅）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的是()。A、進(jìn)口有色金屬礦產(chǎn)品的私營企業(yè)B、生產(chǎn)礦泉水的國有企業(yè)C、生產(chǎn)煤炭制品的集體企業(yè)D、生產(chǎn)人造石油的股份制企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，人造石油、煤炭制品不屬于資源稅的征稅范圍；對進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅，相應(yīng)的，對出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅。2、從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征資源稅的比例為()。A、10％B、20％C、30％D、40％標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30％資源稅。3、某能源公司(一般納稅人)2021年9月生產(chǎn)地?zé)?5萬立方米，當(dāng)月將其全部銷售給某供暖企業(yè)，不含增值稅銷售額為850萬元。該企業(yè)所在省政府規(guī)定，地?zé)釋?shí)行從量定額征收資源稅，其資源稅稅率為20元／立方米。該能源公司當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。A、100B、150C、200D、300標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=15×20=300(萬元)。4、下列產(chǎn)品中屬于資源稅征稅范圍的是()。A、石腦油B、煤C、固體堿D、煤焦油標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、D，資源稅對原油征稅，石腦油和煤焦油不屬于原油；選項(xiàng)C，固體堿不屬于資源稅征稅范圍。5、某原油開采企業(yè)為一般納稅人，2021年3月開采原油10萬噸，當(dāng)月銷售6萬噸，不含稅收入24000萬元，3萬噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬噸用于開采過程中的加熱，當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(原油資源稅率6％)A、1680B、1440C、2400D、2160標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：銷售6萬噸和用于繼續(xù)加工成品油的3萬噸要交資源稅，用于加熱的1萬噸免征資源稅。應(yīng)繳納的資源稅=24000÷6×(6+3)×6％=2160(萬元)。6、某煤礦公司為增值稅一般納稅人，2021年8月開采原煤5萬噸，本月對外銷售3萬噸，取得不含稅銷售額1500萬元；另移送1萬噸原煤用于加工生產(chǎn)焦炭0．8萬噸，并于2021年11月將其全部銷售給某化工廠。已知原煤資源稅稅率6％。該煤礦公司當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。A、90B、120C、144D、150標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=(1500+1500÷3×1)×6％=120(萬元)。7、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是()。A、對高含硫天然氣，減征30％資源稅B、對高凝油，減征40％資源稅C、對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30％資源稅D、對從低豐度油氣田開采的天然氣，減征50％資源稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20％資源稅。8、甲省A市某煤炭公司所屬生產(chǎn)單位在乙省B市開采煤礦，該煤礦是由丙省C市某煤炭設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)開采的，其開采的原煤銷往丁省D市，則其資源稅納稅地點(diǎn)為()。A、丁省D市B、丙省C市C、乙省B市D、甲省A市標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采地或者海鹽生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。9、關(guān)于資源稅稅率，下列說法正確的是()。A、有色金屬選礦一律實(shí)行幅度比例稅率B、開采不同應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或不能準(zhǔn)確提供不同應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量的，從高適用稅率C、原油和天然氣稅目不同，適用稅率也不同D、具體適用稅率由省級(jí)人民政府提出，報(bào)全國人民代表大會(huì)常委會(huì)決定標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，有色金屬中的鎢、鉬、中重稀土選項(xiàng)采用固定比例稅率，其他的選礦適用幅度比例稅率。選項(xiàng)C，原油和天然氣都屬于能源礦產(chǎn)稅目，適用稅率都為6％。選項(xiàng)D，《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。10、2021年5月，某鐵礦開采企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售自采鐵礦原礦，取得不含增值稅銷售額20000元。另外銷售鐵礦選礦，取得不含稅銷售額30000元。鐵礦原礦資源稅稅率為3％，鐵礦選礦資源稅稅率為8％。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()元。A、3250B、3000C、4192.5D、3445標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)月應(yīng)納資源稅=20000×3％+30000×8％=3000(元)。11、下列物品不屬于資源稅征稅范圍的是()。A、寶石B、固體堿C、海鹽D、瑪瑙標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，固體堿不屬于資源稅征稅范圍。12、某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年11月銷售原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬元；銷售與原油同時(shí)開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于開采過程中加熱。該油田原油、天然氣的稅率均為6％。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。A、2000B、1838.75C、2206.93D、1926.25標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：自用的按自用數(shù)量和銷售單價(jià)計(jì)算計(jì)稅金額，征收資源稅=開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅。油田本月應(yīng)納資源稅=(34400+34400÷86000×18+2375)×6％=2206．93(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)13、下列有關(guān)資源稅規(guī)定說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B，納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率；選項(xiàng)C、D、E，納稅人銷售涉及免稅、減稅項(xiàng)目的資源，未單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量的，不予免稅或者減稅。14、根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列不屬于資源稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B、C不屬于資源稅的征稅范圍。15、某采礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月開采銅礦、鋁土礦、石灰?guī)r各200噸(均為原礦)，其中當(dāng)月銷售銅礦原礦100噸，取得不含稅銷售額1000萬元，當(dāng)月領(lǐng)用鋁土礦原礦100噸用于連續(xù)生產(chǎn)鋁土礦選礦80噸。已知資源稅稅率分別是：銅礦原礦4％，鋁土礦原礦6％(其選礦相同)。下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B、C，應(yīng)納資源稅=1000×4％=40(萬元)；選項(xiàng)E，銅礦、鋁土礦都是從價(jià)計(jì)征資源稅，石灰?guī)r既適用從價(jià)計(jì)征又適用從量計(jì)征資源稅。16、下列有關(guān)資源稅稅率的說法中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率；選項(xiàng)E，納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售，或者將選礦產(chǎn)品自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。17、根據(jù)《資源稅法》規(guī)定，下列屬于資源稅征稅對象的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，鎢礦資源稅征稅對象為鎢礦選礦；選項(xiàng)C，鉬礦資源稅征稅對象為鉬礦選礦；選項(xiàng)E，人造石油不屬于資源稅征稅范圍。18、下列關(guān)于煤礦資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，資源稅進(jìn)口不征、出口不退。三、計(jì)算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)新業(yè)煤廠為增值稅一般納稅人，2021年11月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)開采原煤20000噸，其中甲類原煤、乙類原煤各占一半。(2)采取分期收款方式銷售乙類原煤4600噸，不含稅銷售單價(jià)為450元，當(dāng)月實(shí)際收取全部貨款的80％。(3)以直接收款方式銷售甲類原煤600噸，不含稅銷售單價(jià)為550元。(4)當(dāng)月移送至職工宿舍供暖用的甲類原煤5噸，無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)的能源公司甲類原煤15噸。(5)銷售專門開采的天然氣4500立方米，取得不含稅銷售額6500元。已知：該煤礦原煤資源稅稅率為5％，天然氣資源稅稅率為6％。根據(jù)上述資料，回答下列問題：19、業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A、90B、80C、88D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：開采環(huán)節(jié)不需要計(jì)算繳納資源稅，應(yīng)納資源稅為0。20、業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅為()元。A、82800B、124200C、105300D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅=4600×450×80％×5％=82800(元)。21、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅為()元。A、11935B、10850C、16500D、15500標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)繳納資源稅=600×550×5％=16500(元)。22、新業(yè)煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅合計(jì)為()元。A、114772.7B、100240C、115855D、114730標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(4)屬于視同銷售，均應(yīng)按規(guī)定繳納資源稅；業(yè)務(wù)(5)銷售專門開采的天然氣，應(yīng)按規(guī)定繳納資源稅；業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納資源稅=(5+15)×550×5％=550(元)；業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納資源稅=6500×6％=390(元)；新業(yè)煤廠當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=82800+16500+550+390=100240(元)。某礦山開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)2月開采原煤20萬噸，當(dāng)月將其中4萬噸對外銷售，取得不含增值稅銷售額1600萬元；將其中的5萬噸原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)選煤，生產(chǎn)出來的選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含增值稅銷售額2200萬元；同時(shí)又將開采的3萬噸原煤用于職工宿舍。(2)3月銷售自采輕稀土礦選礦1000噸，每噸單價(jià)900元(不含增值稅)。(3)4月開采原煤150噸，當(dāng)月銷售原煤80噸，取得不含稅銷售額4萬元，當(dāng)月將部分原煤加工成選煤30噸，當(dāng)月全部出售，取得不含稅銷售額2萬元。(4)5月開采原煤600噸，當(dāng)月采用分期收款方式向某供熱公司銷售原煤300噸，約定銷售總價(jià)款為33000元(不含稅)，本月實(shí)際收取全部貨款的三分之一，其余貨款在下個(gè)月一次性付清。已知：原煤資源稅稅率為3％，選煤資源稅稅率為6％，輕稀土礦選礦資源稅稅率為7．5％。根據(jù)上述資料，回答下列問題：23、業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅()萬元。A、200B、256.2C、257.6D、216標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅，應(yīng)納資源稅=1600×3％=48(萬元)；納稅人將開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅=納稅人將其開采的原煤加工為選煤銷售的，應(yīng)納資源稅=2200×6％=132(萬元)；納稅人將其開采的原煤，自用于職工宿舍的，視同銷售原煤，按同期對外銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納資源稅=1600÷4×3×3％=36(萬元)。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅=48+132+36=216(萬元)。24、業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅()元。A、67500B、14920.2C、14601.31D、144300標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納資源稅=1000×900×7．5％=67500(元)。25、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅()元。A、1600B、2360C、2400D、4000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該煤礦應(yīng)繳納的資源稅=(4×3％+2×6％)×10000=2400(元)。26、業(yè)務(wù)(4)本月應(yīng)繳納資源稅()元。A、330B、1980C、1692.3D、1128.2標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，繳納資源稅納稅義務(wù)時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售憑據(jù)的當(dāng)日。則該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=33000×1÷3×3％=330(元)稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（資源稅）模擬試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、納稅人將其開采的從價(jià)計(jì)征資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，下列關(guān)于資源稅的處理正確的是()。A、免征資源稅B、按其同類資源平均銷售價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅C、按其同類資源最高銷售價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅D、按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷售額征收資源稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷售額征收資源稅。2、某鎢礦2016年11月銷售自采原礦1000噸，每噸單價(jià)900元(不合增值稅，下同)；銷售自采鎢礦連續(xù)加工的精礦800噸，每噸單價(jià)1650元。已知該鎢礦選礦比為1．67，按照市場法換算原礦的銷售額，鎢礦資源稅稅率為6．5％，則該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()元。A、150021．3B、14920．20C、14601．31D、144300標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：換算比=1650／(900×1．67)=1．0978精礦銷售額=1650×800+900×1000×1．0978=1320000+988020=2308020(元)應(yīng)納資源稅=2308020×6．5％=150021．3(元)。3、某衰竭期煤礦，8月開采原煤6000噸，將其中3000噸直接銷售，取得銷售額40萬元(不合增值稅)；將其余3000噸連續(xù)加工洗選煤，銷售洗選煤1200噸，取得銷售收入20萬元(不合增值稅)，當(dāng)?shù)叵催x煤折算率85％。該省煤炭資源稅稅率為8％，該煤礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()萬元。A、2．81B、2．902C、3．192D、4．56標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅，衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30％，該煤礦應(yīng)納資源稅=(40+20×85％)×8％×(1—30％)=3．192(萬元)。4、下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是()。A、資源稅立法原則是選擇礦產(chǎn)品征收，實(shí)行普遍調(diào)節(jié)B、進(jìn)口金屬礦原礦的私營企業(yè)屬于資源稅納稅人C、收購未稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人為資源稅扣繳義務(wù)人D、資源稅納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：我國資源稅的立法原則可以概括為兩點(diǎn)，即普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)；選項(xiàng)B：資源稅進(jìn)口不征；選項(xiàng)C：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，包括個(gè)體戶，但不包括其他個(gè)人。5、下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是()。A、銷售有色金屬礦產(chǎn)品的貿(mào)易公司B、進(jìn)口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)C、在境內(nèi)開采有色金屬礦產(chǎn)品銷售的企業(yè)D、在境外開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB繳納增值稅但不繳納資源稅；選項(xiàng)C既繳納增值稅又繳納資源稅；選項(xiàng)D不屬于我國資源稅和增值稅的納稅人。6、某油田開采原油80萬噸，2016年銷售原油70萬噸，非生產(chǎn)性自用5萬噸，另有2萬噸采油過程中用于加熱和修理油井，3萬噸待售。已知該油田每噸原油不含稅售價(jià)為5000元，適用的資源稅稅率為6％，則該油田當(dāng)年應(yīng)納的資源稅稅額為()萬元。A、21000B、22500C、23100D、24000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：開采原油銷售和非生產(chǎn)性自用的原油都應(yīng)繳納資源稅，開采原油過程中用于加熱或修井的原油免征資源稅。該油田應(yīng)納資源稅=(70+5)×5000×6％=22500(萬元)。7、某油氣田開采企業(yè)2017年2月開采天然氣300萬立方米，開采成本為400萬元，全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，價(jià)格明顯偏低并且無正當(dāng)理由。當(dāng)?shù)責(zé)o同類天然氣售價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的成本利潤率為10％，則該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(天然氣資源稅稅率6％)A、2B、20C、22D、28．09標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的、有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，除財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，按下列規(guī)定順序確定銷售額：(1)按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定；(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定；(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。該油氣田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=400×(1+10％)／(1—6％)×6％=28．09(萬元)。8、某油田開采企業(yè)2017年3月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元，另向購買方收取手續(xù)費(fèi)1695元，延期付款利息2260元，假設(shè)天然氣的資源稅稅率為10％，該企業(yè)2017年3月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為()元。A、135150B、135338．03C、135000D、135350標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納資源稅=[1350000+(1695+2260)／(1+13％)]×10％=135350(元)。9、某省煤炭資源稅稅率為8％，某煤礦2017年2月銷售自采原煤取得收入500萬元(不含增值稅，下同)，用自采未稅原煤連續(xù)加工成洗選煤1000噸，銷售600噸，每噸售價(jià)0．1萬元，將洗選煤100噸無償換取某保潔公司的保潔服務(wù)。該煤礦洗選煤折算率為90％，該煤礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()萬元。A、47．2B、44．32C、45．04D、45．6標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅，納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤換取保潔服務(wù)的，視同銷售洗選煤計(jì)算繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=500×8％+(600+100)×0．1×90％×8％=40+5．04=45．04(萬元)。10、某油田開采的原油國內(nèi)市場平均銷售價(jià)格為每噸5000元(不含增值稅，下同)，天然氣每立方米銷售價(jià)格為2元。2016年2月，該油田開采原油30萬噸，當(dāng)月銷售20萬噸，開采原油過程中用于加熱、修井使用原油2萬噸，將剩余的8萬噸原油用于出口，離岸價(jià)格每噸5500元(不含增值稅)；專門開采天然氣500萬立方米，當(dāng)月銷售400萬立方米，待售100萬立方米。原油、天然氣的資源稅稅率均為6％，該油田2月應(yīng)納資源稅()萬元。A、7200B、5040C、7740D、8688標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：原油、天然氣采用從價(jià)定率方法計(jì)征資源稅，按照原油和天然氣的不含增值稅銷售額計(jì)稅；開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅；出口原油按照離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算繳納資源稅。該油田2月應(yīng)納資源稅=(20×5000+8×5500)×6％+400×2×6％=8640+48=8688(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)11、根據(jù)資源稅規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于資源稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不屬于資源稅的征稅范圍，選項(xiàng)B不征收資源稅。選項(xiàng)CDE屬于資源稅的征稅范圍。12、按照水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法，特種行業(yè)取用地表水、地下水，要從量定額計(jì)征資源稅，特種行業(yè)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：特種行業(yè)取用水包括洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。13、下列關(guān)于資源稅稅目的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E,D知識(shí)點(diǎn)解析：原木不屬于資源稅的征稅范圍，進(jìn)口的天然氣不征收資源稅。14、下列各項(xiàng)中，符合資源稅有關(guān)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：非金屬礦有些以原礦為資源稅征稅對象、有些以精礦為資源稅計(jì)征對象。選項(xiàng)E：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。15、根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不征收資源稅。16、根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：伴生礦以開采的主產(chǎn)品礦石名稱作為應(yīng)稅品目征收資源稅。17、我國某煤礦開采銷售原煤，應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：原煤屬于資源稅的征稅范圍，且屬于有形動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅，并隨增值稅稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。原煤不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。18、按照現(xiàn)行資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)D：資源稅以納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的數(shù)量作為課稅數(shù)量計(jì)征。19、資源稅的扣繳義務(wù)人包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：資源稅的扣繳義務(wù)人是指“獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位”。這里所說的“其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位”，也包括收購未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶在內(nèi)。在境外開采礦產(chǎn)品不征收資源稅，所以進(jìn)口未稅礦石的進(jìn)出口公司不是資源稅的扣繳義務(wù)人。20、下列關(guān)于資源稅扣繳規(guī)定的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額(率)標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購數(shù)量(金額)代扣代繳資源稅；其他收購單位收購的未稅資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額(率)標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購數(shù)量(金額)代扣代繳資源稅。選項(xiàng)C：代扣代繳資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。選項(xiàng)E：資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位，包括個(gè)體戶但不包括其他個(gè)人。21、按照水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法，特種行業(yè)取用地表水、地下水，要從量定額計(jì)征資源稅，特種行業(yè)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：特種行業(yè)取用水包括洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。三、計(jì)算題三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事衰竭期煤礦的開采。2017年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)挖掘機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元，增值稅稅額為10．2萬元。支付運(yùn)費(fèi)并取得運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用2．55萬元。(2)購進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8萬元。(3)開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)500元。購銷合同約定，本月應(yīng)收取1／3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬元。另支付不含稅運(yùn)費(fèi)3．82萬元并取得運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票。(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈(zèng)送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。(5)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的1／5因管理不善而丟失(已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)。(其他相關(guān)資料：相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設(shè)該企業(yè)所在地原煤的資源稅稅率6％。)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。22、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A、18．9B、19．1C、19．3D、19．5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析23、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元。A、31．2B、32．8C、33．9D、31．45標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析24、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A、16．9B、16．5C、14．15D、13．6標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析25、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A、7．22B、7．77C、9．78D、11．1標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，丟失貨物不是發(fā)生在購入時(shí)，月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10．2+8+(2．55+3．82)×11％=18．9(萬元)。(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額：第3筆業(yè)務(wù)按照合同約定的應(yīng)收金額計(jì)算銷售額和銷項(xiàng)稅，原煤適用17％的增值稅稅率。第3筆銷項(xiàng)稅=9000×500×1／3×17％／10000=25．5(萬元)第4筆業(yè)務(wù)屬于將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利和贈(zèng)送，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅。第4筆銷項(xiàng)稅=(200+500)×500×17％／10000=5．95(萬元)銷項(xiàng)稅合計(jì)=25．5+5．95=31．45(萬元)。(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅：丟失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，應(yīng)納增值稅=31．45—18．9十8×1／5=14．15(萬元)。(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅：原煤銷售和視同銷售原煤應(yīng)納資源稅=[9000／3+(200+500)]×500×6％×(1—30％)÷10000=7．77(萬元)衰竭期煤礦開采的煤炭資源稅減征30％。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（資源稅）模擬試卷第6套一、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是()。A、準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額(數(shù)量)=外購原礦購進(jìn)金額(數(shù)量)×(本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率)B、納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，不得扣減外購原礦產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量C、納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，由稅務(wù)局核定征收資源稅D、計(jì)人資源稅銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，不得從銷售額中扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，或者以外購選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的，在訂算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量；選項(xiàng)C，納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計(jì)算繳納資源稅；選項(xiàng)D，計(jì)人資源稅銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。2、某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月銷售銅礦原礦加工的銅選礦40噸，取得不含增值稅銷售額160萬元，銅選礦資源稅稅率為5％，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。A、12.8B、17.6C、8D、24標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=160×5％=8(萬元)。3、某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合小型微利企業(yè)的條件，2022年2月銷售自產(chǎn)原油2000噸，取得含增值稅銷售額3390萬元。當(dāng)?shù)匕醋罡叻葴p征資源稅，原油資源稅稅率6％，該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。A、180B、90C、101.7D、203.4標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50％的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。當(dāng)月應(yīng)納資源稅=3390÷(1+13％)×6％×50％=90(萬元)。4、下列有關(guān)資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、對低豐度油氣田開采的原油。資源稅減征30％B、對三次采油，資源稅減征30％C、對深水油氣田，資源稅減征30％D、對油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20％資源稅。5、某鹽場2021年12月生產(chǎn)天然鹵水15萬噸，本月銷售5萬噸，不含增值稅銷售單價(jià)23．9元／噸，余下存貨均移送繼續(xù)生產(chǎn)鈉鹽10萬噸，月末銷售鈉鹽8萬噸，不含增值稅銷售單價(jià)41．1元／噸。已知天然鹵水資源稅稅率為7元／噸，鈉鹽資源稅稅率為7．5％，該鹽場當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。A、59.66B、65.83C、