稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷3（共141題）

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷3（共5套）（共141題）稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于非居民企業(yè)的是()。A、依法在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B、在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C、依法在中國(guó)境外成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)D、依法在中國(guó)境外成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也沒有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。2、下列項(xiàng)目中，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是()。A、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)B、在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)用C、企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D、銷售貨物給購貨方的回扣支出標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)。以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。企業(yè)計(jì)提的未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出是不可以扣除的，因此企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不可以從收入總額中扣除。咨詢費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除?；乜凼欠欠ǖ纳虡I(yè)支出，并不是折扣或折讓，不能從收入總額中扣除。3、下列各項(xiàng)支出中，可在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)C、企業(yè)向銀行支付的罰息D、非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：銀行罰息不是行政性罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)A、B、D均不得在稅前扣除。4、縣級(jí)人民政府將國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為資本公積處理，該非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()。A、該資產(chǎn)的公允價(jià)值B、雙方協(xié)商價(jià)值C、政府確定的接收價(jià)值D、該資產(chǎn)的賬面凈值標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：縣級(jí)以上人民政府(包括政府有關(guān)部門)將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金(包括資本公積)處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。5、甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2019年8月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲企業(yè)以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元，該服裝成本100萬元，市場(chǎng)價(jià)值120萬元(不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi))。甲企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、6．02B、6．15C、3．62D、8．6標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：視同銷售所得=120－100=20(萬元)，債務(wù)重組所得=150－(120+120×13％)=14．4(萬元)，甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(20+14．4)×25％=8．6(萬元)6、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列所得按轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的企業(yè)所在地確定所得來源地的是()。A、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得B、銷售貨物所得C、轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)所得D、轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；選項(xiàng)B，銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定：選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。7、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利性組織取得的下列收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是()。A、接受社會(huì)捐贈(zèng)的收入B、因政府購買服務(wù)取得的收入C、按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入D、不征稅收入、免稅收入孳生的銀行存款利息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入。(2)除財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入。(3)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)。(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。(5)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。8、2018年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，2019年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得不含稅營(yíng)業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2019年企業(yè)可以扣除的開辦費(fèi)為()萬元。A、300B、250C、280D、220標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?？梢钥鄢拈_辦費(fèi)=300－50+50×60％=280(萬元)9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說法中，正確的是()。A、按月預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記后，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅C、企業(yè)納稅年度虧損，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表D、依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，按月預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款；選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C，企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位從事規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠B、對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除C、對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，免征企業(yè)所得稅D、中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金，免征企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。11、美國(guó)甲公司在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2019年處置在中國(guó)的一棟房產(chǎn)，取得不含增值稅收入2000萬元，該房產(chǎn)與境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系，分支機(jī)構(gòu)從境外公司分得股息20萬元，該公司應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、200B、505C、202D、205標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：處置房產(chǎn)收入屬于來源于境內(nèi)的與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，按照10％交稅，分得的股息屬于來源于境外的與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，按照25％稅率交稅。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000×10％+20×25％=205(萬元)二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)12、保險(xiǎn)公司有下列()情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在企業(yè)所得稅前扣除。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：保險(xiǎn)公司有下列情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在企業(yè)所得稅前扣除：(1)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6％的。(2)人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1％的。13、甲公司是境內(nèi)一家上市公司，屬于居民企業(yè)，乙公司是非居民企業(yè)，但在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，下列收入中不屬于免稅收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月的股息所得，不是免稅收入；選項(xiàng)C，非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益才符合免稅規(guī)定；選項(xiàng)D，居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的股息不免稅；選項(xiàng)E，甲公司不征稅收入孳生的銀行存款利息收入沒有免稅的規(guī)定。14、下列各項(xiàng)中，可全額在企業(yè)所得稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除；選項(xiàng)B，核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除；選項(xiàng)E，軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)C、D，高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用，屬于職工教育經(jīng)費(fèi)，自2018年1月1日起，不超過工資、薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。15、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地均在境外，沒有來源于境內(nèi)所得，不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅納稅人；選項(xiàng)D，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)，屬于居民企業(yè)。16、下列項(xiàng)目中，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)從收入總額中扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除；違約金不是行政罰款，據(jù)實(shí)扣除；財(cái)產(chǎn)損失可以據(jù)實(shí)扣除。17、下列關(guān)于被清算企業(yè)剩余資產(chǎn)分配問題的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)。18、稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的企業(yè)需具有的風(fēng)險(xiǎn)特征包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注具有以下風(fēng)險(xiǎn)特征的企業(yè)：(1)關(guān)聯(lián)交易金額較大或者類型較多；(2)存在長(zhǎng)期虧損、微利或者跳躍性盈利：(3)低于同行業(yè)利潤(rùn)水平；(4)利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)不相匹配，或者分享的收益與分?jǐn)偟某杀静幌嗯浔龋?5)與低稅國(guó)家(地區(qū))關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易；(6)未按照規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或者準(zhǔn)備同期資料；(7)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；(8)由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12．5％的國(guó)家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配；(9)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的稅收籌劃或者安排。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某工業(yè)企業(yè)，職工共30人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為1500萬元，上年虧損100萬元，2019年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下：(1)取得產(chǎn)品不含稅銷售收入300萬元，其他業(yè)務(wù)收入50萬元，金融債券利息收入21萬元，地方政府債券利息收入10萬元，視同銷售收入100萬元。(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本100萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加5．6萬元。(3)發(fā)生銷售費(fèi)用80萬元，全部為廣告費(fèi)。(4)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬元，期限1年，支付利息費(fèi)用30萬元(同期銀行貸款年利率6％)。(5)發(fā)生管理費(fèi)用26萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。(6)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶記載金額33．52萬元。其中：合同違約金4萬元；通過民政局對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金29．52萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：19、該企業(yè)2019年銷售費(fèi)用需要納稅調(diào)整的金額為()萬元。A、10B、12．5C、27．5D、17．5標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：廣告費(fèi)用的扣除限額是當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15％的部分；企業(yè)的銷售(營(yíng)業(yè))收入含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷售的收入，不含投資收益和營(yíng)業(yè)外收入?？梢钥鄢匿N售費(fèi)用=(300+50+100)×15％=67．5(萬元)，實(shí)際發(fā)生額為80萬元，準(zhǔn)予扣除67．5萬元，需要納稅調(diào)增12．5萬元。20、該企業(yè)2019年稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()萬元。A、12B、40C、28D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：非金融企業(yè)向非居民企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不允許扣除。2019年企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=40－(30－300×6％)=28(萬元)。21、該企業(yè)2019年稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用為()萬元。A、2．25B、3．25C、20D、4．5標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60％扣除但是最高不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=20×60％=12(萬元)，扣除的最高限額=(300+50+100)×5‰=2．25(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除金額為2．25萬元。稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=2．25+(26－20－5)=3．25(萬元)。22、2019年該企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅為()萬元。A、37．79B、10．11C、15.11D、18．28標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本年利潤(rùn)=300+50+21+10－100－5．6－80－40－26－33．52=95．88(萬元)，捐贈(zèng)支出的扣除限額=95．88×12％=11．51(萬元)，實(shí)際發(fā)生29．52(萬元)，按照限額扣除，扣除11．51(萬元)，可以扣除的營(yíng)業(yè)外支出=33．52－29．52+11．51=15．51(萬元)。2019年的應(yīng)納稅所得額=95．88+100+12．5+(40－28)+(26－3．25)+(33．52－15．51)－10－100=151．14(萬元)。自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)滿足小型微利企業(yè)條件，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。該企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅=100×25％×20％+(151．14－100)×50％×20％=10．11(萬元)。四、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)甲公司屬于以境內(nèi)外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的公司，在2020年年初匯算清繳2019年度企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)有關(guān)收支項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整，自行將全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬元調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額600萬元，已繳納所得稅稅額為90萬元。稅務(wù)師事務(wù)所檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：(1)7月份公司購入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元，增值稅6．5萬元，設(shè)備使用期為5年，預(yù)計(jì)無殘值。當(dāng)月投入使用。公司當(dāng)年已計(jì)提了折舊費(fèi)11．73萬元。(2)8月份為解決職工子女上學(xué)問題，直接向某小學(xué)捐款40萬元，在營(yíng)業(yè)外支出中列支。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。(3)9月份將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元計(jì)入當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用。截至2018年末該工程尚未完工。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。(4)10月份與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)合同，合同上注明對(duì)方介紹給本公司120萬元收入的勞務(wù)項(xiàng)目，本公司支付中介服務(wù)機(jī)構(gòu)傭金18萬元。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。(5)將持有的乙公司10萬股股權(quán)的80％轉(zhuǎn)讓給丙公司。假定收購日乙公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元。取得丙公司股權(quán)支付66萬元、銀行存款6萬元。乙公司認(rèn)為上述屬于免稅重組，未作納稅處理。(6)從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后利潤(rùn)70萬元(境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為10％)，未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。23、甲公司當(dāng)年設(shè)備稅前扣除額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。甲公司購入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元，可一次性從應(yīng)納稅所得額中直接扣除。24、甲公司當(dāng)年捐贈(zèng)支出和在建工程貸款利息稅前扣除額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：直接向某小學(xué)捐款40萬元，不屬于公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元應(yīng)當(dāng)資本化，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。25、甲公司當(dāng)年傭金支出稅前扣除額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：非保險(xiǎn)企業(yè)，傭金支出的稅前扣除限額為服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5％。當(dāng)年傭金支出稅前扣除額=120×5%=6(萬元)。26、甲公司股權(quán)重組中的應(yīng)納稅所得額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)雖然適用特殊性稅務(wù)處理，但是非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓部分是不免稅的。甲公司股權(quán)重組中取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=(9－7)×10×80％×(6÷72)=1．33(萬元)27、甲公司境內(nèi)所得當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司當(dāng)年境內(nèi)所得應(yīng)補(bǔ)稅的所得額=－50+40+10+(18－6)+1．33=13．33(萬元)，甲公司當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=13．33×15％=2．00(萬元)28、甲公司境外所得當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅額=70÷(1－10％)×(15％一10％)=3．89(萬元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到()的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。A、10％B、20％C、30％D、40％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：此題考查居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。2、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》盼規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于不征稅收入的是()。A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得B、國(guó)債利息收入C、特許權(quán)使用費(fèi)收入D、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅的不征稅收入。企業(yè)所得稅中不征稅收入包括：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。3、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。A、國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的利息收入免稅B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目預(yù)繳所得稅的計(jì)稅毛利率不得低于5％C、在特別納稅調(diào)整時(shí)，加收的利息可以在當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D、企業(yè)通過買一贈(zèng)一方式銷售商品的，屬于捐贈(zèng)行為標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目預(yù)繳所得稅的計(jì)稅毛利率不得低于3％；選項(xiàng)C：在特別納稅調(diào)整時(shí)，加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；選項(xiàng)D：企業(yè)買一贈(zèng)一方式銷售商品，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入。4、2016年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入總額120萬元，成本費(fèi)用支出總額127．5萬元，全年虧損7．5萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25％。2016年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、10．07B、10．15C、10．5D、10．63標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出÷(1一應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=127．5÷(1—25％)×25％=42．5(萬元)，該居民企業(yè)2016年應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25％=42．5×25％=10．63(萬元)。5、境外A公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2016年取得境內(nèi)甲公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬元，同時(shí)取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益50萬元。已知A公司連續(xù)持有甲公司股票10個(gè)月，持有乙公司股票15個(gè)月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發(fā)行并上市流通的股票。取得境內(nèi)丙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)原值80萬元，已計(jì)提折舊20萬元。2016年度該境外A公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、15B、14C、18D、36標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=(100+50)×10％=15(萬元)。A公司在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，所以權(quán)益性投資收益不免稅，要全額在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。設(shè)備轉(zhuǎn)讓屬于動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，所以轉(zhuǎn)讓設(shè)備所得屬于境外所得，不在我國(guó)納稅。6、2016年某居民企業(yè)購買符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額11．7萬元。已知該企業(yè)2014年虧損40萬元，2015年盈利20萬元。2016年度經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為60萬元。2016年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、6．83B、8．83C、9D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核虧損彌補(bǔ)、稅收優(yōu)惠、稅額計(jì)算。企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。當(dāng)年應(yīng)納稅額=[60一(40一20)]×25％=10(萬元)，實(shí)際應(yīng)納稅額=10一11．7×10％=8．83(萬元)。7、以下關(guān)于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的政策，正確的是()。A、須在投資協(xié)議生效時(shí)計(jì)入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅B、應(yīng)在投資收回時(shí)計(jì)入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅C、可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額D、應(yīng)在投資期滿5年后，一次性計(jì)入應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。8、甲化工企業(yè)2016年3月1日向某制造廠借款500萬元用于建造廠房，4月1日動(dòng)工建造，借款期限1年，當(dāng)年向制造廠支付了借款利息90萬元，銀行同期同類貸款利率為10％，該廠房于8月31日完工結(jié)算并投入使用，當(dāng)年該企業(yè)稅前可直接扣除的利息費(fèi)用為()萬元。A、37．5B、20．83C、50D、45標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在建造期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化。稅前可直接扣除的利息費(fèi)用：500×10％÷12×5=20．83(萬元)。9、關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受所得稅優(yōu)惠政策的表述正確的是()。A、自2013年1月1日起，非居民企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)(輸變電設(shè)施)的新建項(xiàng)目，可依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策B、電網(wǎng)企業(yè)暫以資產(chǎn)比例法，即以企業(yè)新增輸變電固定資產(chǎn)原值占企業(yè)總輸變電固定資產(chǎn)原值的比例，合理計(jì)算電網(wǎng)新建項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額C、符合條件的電網(wǎng)企業(yè)新建項(xiàng)目享受“兩免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策D、依照規(guī)定享受有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的電網(wǎng)企業(yè)，應(yīng)對(duì)其符合稅法規(guī)定的電網(wǎng)新增輸變電資產(chǎn)按季度建立臺(tái)賬，并將相關(guān)資產(chǎn)的竣工決算報(bào)告和相關(guān)項(xiàng)目政府核準(zhǔn)文件的復(fù)印件于次年3月31日前報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AC：自2013年1月1日起，居民企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)(輸變電設(shè)施)的新建項(xiàng)目，可依法享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；選項(xiàng)D：依照規(guī)定享受有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的電網(wǎng)企業(yè)，應(yīng)對(duì)其符合稅法規(guī)定的電網(wǎng)新增輸變電資產(chǎn)按年建立臺(tái)賬，并將相關(guān)資產(chǎn)的竣工決算報(bào)告和相關(guān)項(xiàng)目政府核準(zhǔn)文件的復(fù)印件于次年3月31日前報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案。10、某居民企業(yè)2016年4月1日向銀行借款500萬元，5月1日將該筆資金用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22．5萬元，該廠房于2016年10月31日完工結(jié)算并投入使用，2016年該企業(yè)在企業(yè)所得稅稅前可記入財(cái)務(wù)費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除的利息費(fèi)用是()。A、4月1日到4月30日，11月1日到12月31日之間發(fā)生的利息B、5月1日到10月31日發(fā)生的利息C、4月1日到10月31日發(fā)生的利息D、4月1日到12月31日發(fā)生的利息標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的借款利息，應(yīng)予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不得在企業(yè)所得稅稅前直接記入財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除，本題4月1日到4月30日，11月1日到12月31日之間發(fā)生的利息可直接記入財(cái)務(wù)費(fèi)用在當(dāng)期扣除。11、某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2016年度自行申報(bào)應(yīng)稅收入總額350萬元，成本費(fèi)用總額370萬元，當(dāng)年經(jīng)營(yíng)虧損20萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí)，成本費(fèi)用總額核算正確。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，核定的應(yīng)稅所得率為8％，該居民企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、7．00B、7．40C、7．61D、8．04標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用總額核算準(zhǔn)確而收入總額無法核實(shí)，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷(1一應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=370÷(1—8％)×8％=32．17(萬元)。應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25％=32．17×25％=8．04(萬元)。12、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得在稅前扣除的是()。A、繳納的城建稅B、與銷售收入相配比的銷售成本C、交通違規(guī)罰款D、銷售固定資產(chǎn)的損失標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：交通違規(guī)罰款，屬于行政性罰款，不得稅前扣除。13、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，但不包括()。A、德資高新技術(shù)企業(yè)B、法院下屬的印刷廠C、集體生產(chǎn)企業(yè)D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。14、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)收入，不屬于搬遷收入的是()。A、因搬遷安置而給予的補(bǔ)償收入B、由于搬遷處置存貨而取得的收入C、因搬遷停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償收入D、資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)的搬遷收入包括：(1)對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；(2)因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；(3)對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；(4)資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；(5)其他補(bǔ)償收入。選項(xiàng)B：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為搬遷收入。二、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)15、下列個(gè)人所得按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：不在公司任職的董事取得的董事費(fèi)收入、個(gè)人兼職收入、教師為培訓(xùn)班授課取得的收入、在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入都屬于勞務(wù)報(bào)酬收入；個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的收入按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。16、下列企業(yè)在實(shí)際繳納企業(yè)所得稅時(shí)，適用10％稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)適用25％的基本稅率；在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的來源于境內(nèi)的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用20％的低稅率，但實(shí)際征稅時(shí)適用10％的稅率。選項(xiàng)E不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅納稅人。17、以下保險(xiǎn)費(fèi)可在企業(yè)所得稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。18、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確實(shí)需要加速折舊的，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，可以采用的加速折舊方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。19、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析20、甲企業(yè)股東贈(zèng)予本公司一部分優(yōu)良資產(chǎn)，合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)投入，且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際接受投資處理的，則下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)接收股東劃人資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán))，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。21、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的涉稅處理表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。22、下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)C：經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，計(jì)稅毛利率不得低于3％。23、依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某機(jī)械制造公司在北京設(shè)立總機(jī)構(gòu)A，在武漢、成都分別設(shè)有B、C兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，該公司實(shí)行按季度預(yù)繳分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的辦法。(1)2016年度B機(jī)構(gòu)全年?duì)I業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為9000萬元、220萬元和3000萬元，C機(jī)構(gòu)全年?duì)I業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為5000萬元、130萬元和3000萬元。A、B、C三家機(jī)構(gòu)的所得稅稅率均為25％。(2)假設(shè)2017年第一、二季度匯總后的實(shí)際利潤(rùn)均為1000萬元，假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員自行計(jì)算的B、C機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤秊?5％和45％。第二季度預(yù)繳稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)機(jī)械制造公司的分?jǐn)偙壤膯栴}，并責(zé)令其進(jìn)行了調(diào)整。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。24、對(duì)于以下二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳2017年第一季度企業(yè)所得稅比例表述正確的是()。A、A機(jī)構(gòu)應(yīng)該按60％比例預(yù)繳B、B機(jī)構(gòu)應(yīng)該按59．5％比例預(yù)繳C、B機(jī)構(gòu)應(yīng)該按55％比例預(yù)繳D、C機(jī)構(gòu)應(yīng)該按45％比例預(yù)繳標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2016年全年B機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤?0．35×9000÷(9000+5000)+0．35×220÷(220+130)+0．3×3000÷(3000+3000)=59．5％；C機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤?0．35×5000÷(9000+5000)+0．35×130÷(220+130)+0．3×3000÷(3000+3000)=40．5％。25、2017年A機(jī)構(gòu)第一季度應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅()萬元。A、150B、125C、100D、50標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：匯總納稅企業(yè)應(yīng)預(yù)繳的稅款，50％在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫，50％由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。A機(jī)構(gòu)第一季度應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅=1000×50％×25％=125(萬元)。26、B分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳2017年第二季度企業(yè)所得稅時(shí)，實(shí)際預(yù)繳的稅款為()萬元。A、68．75B、74．375C、80D、5．625標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)人員自行計(jì)算的B機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤秊?5％，則B機(jī)構(gòu)第一季度預(yù)繳稅款=1000×50％×55％×25％=68．75(萬元)。B機(jī)構(gòu)第一季度實(shí)際應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅=1000×50％×59．5％×25％=74．375(萬元)，則B機(jī)構(gòu)第一季度少繳稅款：74．375—68．75=5．625(萬元)，應(yīng)在第二季度預(yù)繳時(shí)補(bǔ)繳。第二季度B機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳稅款應(yīng)為74．375萬元加上應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。則B分支機(jī)構(gòu)第二季度實(shí)際預(yù)繳的稅款=74．375+5．625=80(萬元)。27、C分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳2017年第二季度企業(yè)所得稅時(shí)，實(shí)際預(yù)繳的稅款為()萬元。A、5．625B、45C、50．625D、56．25標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)人員自行計(jì)算的C機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤秊?5％，則C機(jī)構(gòu)第一季度預(yù)繳稅款=1000×50％×45％×25％=56．25(萬元)。C機(jī)構(gòu)第一季度實(shí)際應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅=1000×50％×40．5％×25％=50．625(萬元)，則C機(jī)構(gòu)第一季度多繳稅款=56．25一50．625=5．625(萬元)，應(yīng)在第二季度預(yù)繳時(shí)扣減。第二季度C機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款應(yīng)為50．625萬元減去第一季度多預(yù)繳的稅款5．625萬元。則C分支機(jī)構(gòu)第二季度實(shí)際預(yù)繳的稅款=50．625—5．625=45(萬元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)1、以下企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，不屬于企業(yè)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失的是()。A、企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中按公允價(jià)格變賣固定資產(chǎn)的損失B、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊形成的損失C、商業(yè)零售企業(yè)超過500萬元的存貨單筆(單項(xiàng))損失D、企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過證券交易場(chǎng)所買賣債券以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABD：均屬于企業(yè)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的損失。2、某企業(yè)對(duì)原價(jià)1000萬元的機(jī)器設(shè)備(使用年限10年，不考慮凈殘值)使用8年時(shí)進(jìn)行改造，取得變價(jià)收人30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品－批，成本350萬元，不含稅售價(jià)400萬元，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為()萬元。(企業(yè)按直線法計(jì)提折舊)A、124B、134C、137．6D、140標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：改造后年折舊額＝(1000－1000÷10×8－30＋350＋100)÷(2＋3)＝124(萬元)。變價(jià)收入應(yīng)沖減在建工程成本，自產(chǎn)貨物用于在建工程，增值稅不視同銷售，不用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。3、某經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)2018年已計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)際發(fā)放的合理工資、薪金總額為500萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)72萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)28．5萬元，該企業(yè)在計(jì)算2018年應(yīng)納稅所得額時(shí)，就上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A、22B、2C、6D、8標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：職工福利費(fèi)扣除限額＝500×14％＝70(萬元)，實(shí)際發(fā)生72萬元，準(zhǔn)予扣除70萬元，納稅調(diào)增2萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝500×2％＝10(萬元)，實(shí)際撥繳14萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元，納稅調(diào)增4萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝500×8％＝40(萬元)，實(shí)際發(fā)生28．5萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝2＋4＝6(萬元)。4、對(duì)滬港通相關(guān)的企業(yè)所得稅政策，說法錯(cuò)誤的是()。A、內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，依法征收企業(yè)所得稅B、內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，免于依法征收企業(yè)所得稅C、內(nèi)地企業(yè)投資者連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅D、香港企業(yè)投資者投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：(1)對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。(2)對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅。(3)對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括企業(yè)和個(gè)人)投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅。5、以下關(guān)于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的政策，正確的是()。A、須在投資協(xié)議生效時(shí)計(jì)入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅B、應(yīng)在投資收回時(shí)計(jì)入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅C、可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額D、應(yīng)在投資期滿5年后，一次性計(jì)入應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。6、匯總納稅企業(yè)匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅中由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U入中央國(guó)庫的比例為()。A、25％B、50％C、75％D、100％標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅中，50％在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫；50％由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25％就地辦理繳庫或退庫，25％就地全額繳入中央國(guó)庫或退庫。7、甲化工企業(yè)2018年3月1日向某制造廠借款500萬元用于建造廠房，4月1日動(dòng)工建造，借款期限1年，當(dāng)年向制造廠支付了借款利息90萬元，銀行同期同類貸款利率為10％，該廠房于8月31日完工結(jié)算并投入使用，當(dāng)年該企業(yè)稅前可直接扣除的利息費(fèi)用為()萬元。A、37．5B、20．83C、50D、45標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在建造期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化。稅前可直接扣除的利息費(fèi)用＝500×10％÷12×5＝20．83(萬元)。8、三鼎房地產(chǎn)企業(yè)2018年度采取拆遷安置方式對(duì)某小區(qū)進(jìn)行住宅開發(fā)建設(shè)，在安置方式上，該企業(yè)采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式對(duì)被拆遷人房屋進(jìn)行安置補(bǔ)償。2019年2月就地安置拆遷戶5000平方米，每平方米不含增值稅市場(chǎng)售價(jià)8000元。整個(gè)開發(fā)項(xiàng)目土地成本2億元，建筑施工等其他開發(fā)成本8000萬元，總可售建筑面積8萬平方米，其中包括用于拆遷安置的面積為5000平方米。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，該項(xiàng)拆遷安置行為需要確認(rèn)的所得為()萬元。A、6000B、4000C、2000D、8000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：拆遷補(bǔ)償費(fèi)支出＝5000×8000÷10000＝4000(萬元)；視同銷售收入＝5000×8000÷10000＝4000(萬元)；單位可售面積計(jì)稅成本＝(20000＋8000＋4000)÷80000＝0．4(萬元／平方米)；視同銷售成本＝0．4×5000＝2000(萬元)；視同銷售所得＝4000－2000＝2000(萬元)；需要確認(rèn)視同銷售所得2000萬元。9、下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是()。A、被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，可用投資方所得彌補(bǔ)B、企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)C、境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，不可用境外分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)D、境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損，可用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，不能用投資方所得彌補(bǔ)；選項(xiàng)B：企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，不可以用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)；選項(xiàng)C：境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，可以用境外分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)。10、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的生物資產(chǎn)是()。A、經(jīng)濟(jì)林B、防風(fēng)固沙林C、用材林D、存欄待售牲畜標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊在稅前扣除。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。11、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某居民企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額。則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)該企業(yè)采用()的方式征收企業(yè)所得稅。A、核定其應(yīng)稅所得率B、核定其應(yīng)納所得稅額C、查賬征收D、在核定其應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額兩種核定征收方式中選擇一種標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的居民企業(yè)，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅。12、某企業(yè)2016年4月18日開業(yè)，2018年5月19日終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，至2018年9月20日清算結(jié)束，該企業(yè)自開業(yè)以來共有()納稅年度。A、一個(gè)B、兩個(gè)C、三個(gè)D、四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。13、按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是()。A、企業(yè)計(jì)提的計(jì)入成本費(fèi)用的工資、薪金支出準(zhǔn)予全額稅前扣除B、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予稅前扣除C、為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予稅前扣除D、企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。合理的工資、薪金，是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資、薪金。14、某有限責(zé)任公司2018年1月1日成立，注冊(cè)資本為500萬元，按照規(guī)定投資者的投資應(yīng)于2018年3月1日全部到位。投資者于3月1日實(shí)際繳納股本300萬元，6月1日繳納股本100萬元，9月1日繳納股本100萬元。假設(shè)該公司2018年各月負(fù)債均為2000萬元(全部為向金融機(jī)構(gòu)的借款)，每月支付利息18萬元，2018年度不得扣除的借款利息總額為()萬元。A、5．4B、8．1C、10．9D、11．7標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：3月1日至5月31日不得扣除的借款利息＝18×3×200÷2000＝5．4(萬元)6月1日至8月31日不得扣除的借款利息＝18×3×100÷2000＝2．7(萬元)2018年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額＝5．4＋2．7＝8．1(萬元)。15、下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)的是()。A、固定資產(chǎn)的租金收入B、出售固定資產(chǎn)的收入C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)BCD：不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)。16、某居民企業(yè)于2018年轉(zhuǎn)讓了一臺(tái)舊的電機(jī)生產(chǎn)設(shè)備(因達(dá)到使用年限而正常報(bào)廢清理)，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項(xiàng)設(shè)備凈值為100萬元。在不考慮增值稅和其他稅費(fèi)的情況下，對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的所得稅處理正確的是()。A、按80萬元計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不得扣除設(shè)備凈值100萬元B、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失20萬元以專項(xiàng)申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除C、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失20萬元以清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除D、不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，允許扣除設(shè)備凈值100萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失，屬于企業(yè)可以以清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的損失。二、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)17、企業(yè)發(fā)生下列資產(chǎn)轉(zhuǎn)移情形，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析18、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析19、企業(yè)取得下列各項(xiàng)所得，可以免征企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析20、甲企業(yè)股東贈(zèng)予本公司一部分優(yōu)良資產(chǎn)，合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)投入，且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際接受投資處理的，則下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán))，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。21、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的涉稅處理表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。22、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：為職工個(gè)人支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項(xiàng)E：為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。23、某企業(yè)為提升廠房功能和擴(kuò)大廠房面積對(duì)自有廠房進(jìn)行改建，該廠房購置成本2000萬元，已經(jīng)使用4年，已提折舊380萬元(符合稅法規(guī)定)。改建過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品－批，該批產(chǎn)品成本220萬元，不含稅銷售價(jià)300萬元，改建工程發(fā)生人工費(fèi)用等300萬元，改建后該廠房使用壽命延長(zhǎng)3年。下列表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；如果尚未足額提取折舊，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B：改建后固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000－380＋220＋300＝2140(萬元)。選項(xiàng)C：改建中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅不需要視同銷售，而且企業(yè)所得稅屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不繳納企業(yè)所得稅。24、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項(xiàng)中，說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)。可售面積單位工程成本和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本按下列公式計(jì)算確定：可售面積單位工程成本＝成本對(duì)象總成本÷成本對(duì)象總可售面積；已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本＝已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本。選項(xiàng)E：委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入10％的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。25、按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定，下面說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱“企業(yè)”)為企業(yè)所得稅的納稅人；依據(jù)中國(guó)法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不適用企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)所得稅的納稅人；境內(nèi)個(gè)體工商戶不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。26、企業(yè)發(fā)生的下列借款費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。27、依據(jù)企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法主要包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法主要包括可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。28、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不正確，企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)行區(qū)分核算，劃分不清的，不允許加計(jì)扣除；選項(xiàng)B是正確的，企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，凡符合規(guī)定條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用，分別按照規(guī)定加計(jì)扣除；選項(xiàng)C不正確，對(duì)于企業(yè)委托外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，符合條件的，按規(guī)定由委托方加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除，而不是協(xié)商確定；選項(xiàng)D正確，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)按不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用；選項(xiàng)E正確，研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許加計(jì)75％扣除，實(shí)際可以扣除的金額就是當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的175％。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2018年度的銷售(營(yíng)業(yè))收入為8800萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為852．36萬元。其中部分信息如下：銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元：管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元：財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(金融企業(yè)同期同類貸款的年利率為5．8％)；實(shí)發(fā)工資540萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元、實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)47．7萬元，均已計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用；營(yíng)業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)(非目標(biāo)脫貧地區(qū))的捐款150萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。29、該企業(yè)2018年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A、44B、46C、54D、40標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出×60％＝90×60％＝54(萬元)，銷售(營(yíng)業(yè))收入×0．5％＝8800×0．5％＝44(萬元)，應(yīng)在稅前扣除44萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝90－44＝46(萬元)。30、該企業(yè)2018年工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額合計(jì)()萬元。A、16B、15．4C、15．2D、15．1標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝540×2％＝10．8(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝15－10．8＝4．2(萬元)；職工福利費(fèi)扣除限額＝540×14％＝75．6(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝82－75．6＝6．4(萬元)；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝540×8％＝43．2(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝47．7－43．2＝4．5(萬元)；工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝4．2＋6．4＋4．5＝15．1(萬元)。31、該企業(yè)2018年公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A、47．72B、53．26C、45．6D、47．36標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝150－852．36×12％＝47．72(萬元)。32、該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、263．05B、113．68C、120D、98標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝1400－8800×15％＝80(萬元)；財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝40－500×5．8％＝11(萬元)；企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝852．36＋80＋46＋11＋15．1＋47．72＝1052．18(萬元)。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝1052．18×25％＝263．05(萬元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，應(yīng)確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是()。A、政府確定的接收價(jià)值B、該資產(chǎn)的公允價(jià)值C、該資產(chǎn)的賬面凈值D、該資產(chǎn)的賬面原值標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收人總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是()。A、居民投資企業(yè)從居民被投資企業(yè)撤回或減少投資，其中被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額免稅B、企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除C、投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，不確認(rèn)為投資收回D、企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回。3、外購的資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，應(yīng)按照()確定銷售收入。A、購入價(jià)格B、企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格C、被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值D、賬面價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售；(2)用于交際應(yīng)酬；(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；(4)用于股息分配；(5)用于對(duì)外捐贈(zèng)；(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。企業(yè)發(fā)生上述情形時(shí)，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。4、2019年1月1日，甲企業(yè)對(duì)某工業(yè)企業(yè)投資1800萬元，取得其40％的股權(quán)，2019年12月，甲企業(yè)全部撤回對(duì)某工業(yè)企業(yè)的投資，取得資產(chǎn)總計(jì)2600萬元，投資撤回時(shí)工業(yè)企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)為1000萬元，累計(jì)盈余公積150萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、200B、85C、340D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得=(1000+150)×40％=460(萬元)初始投資1800萬元確認(rèn)為投資收回。居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=2600－1800－460=340(萬元)甲企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=340×25％=85(萬元)5、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間是()。A、自清算完成之日30天內(nèi)B、自注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之前30日內(nèi)C、自終止實(shí)際經(jīng)營(yíng)之日60日內(nèi)D、自人民法院宣告破產(chǎn)之日起15日內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。6、2019年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)，該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理相關(guān)條件。合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬元、公允價(jià)值1200萬元，五年內(nèi)尚未彌補(bǔ)的虧損為60萬元。假設(shè)年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限國(guó)債利率為4．5％，則甲企業(yè)可彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額是()萬元。A、0B、45C、54D、60標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在特殊性稅務(wù)處理情形下，被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)在限額內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=1200×4．5％=54(萬元)。7、上海長(zhǎng)江股份公司2020年度投資收益發(fā)生120萬元，其中從某冶煉公司分回投資收益80萬元，國(guó)庫券轉(zhuǎn)讓收益15萬元，從美國(guó)的投資企業(yè)分回收益25萬元(被投資企業(yè)境外所得稅稅率20％)；境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得30萬元，該企業(yè)2020年應(yīng)納的所得稅額為()萬元。A、11．25B、25．31C、12．81D、23．75標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：境內(nèi)的居民企業(yè)分回的投資收益免稅；國(guó)庫券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅；境外投資收益補(bǔ)稅。該企業(yè)2020年應(yīng)納所得稅額=(15+30)×25％+25÷(1－20％)×(25％一20％)=12．81(萬元)。8、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起()日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。A、30B、15C、10D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。9、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列說法不正確的是()。A、國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅B、非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息紅利免征企業(yè)所得稅C、工業(yè)企業(yè)銷售貨物收入征收企業(yè)所得稅D、對(duì)企業(yè)取得的2009年以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。10、乙公司替朱某代持限售股，2019年3月將限售股出售，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，相關(guān)限售股成本無從考證；所得款項(xiàng)已經(jīng)通過乙公司轉(zhuǎn)付給朱某，此項(xiàng)交易，乙公司和朱某一共應(yīng)該繳納的所得稅為()萬元。(乙公司系高新技術(shù)企業(yè))A、220．5B、212．5C、127．5D、176．5標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。企業(yè)完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)交給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。應(yīng)繳納所得稅=1000×(1－15％)×15％=127．5(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)11、居民企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)利息支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：按照稅法規(guī)定，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，以及固定資產(chǎn)建造之前和交付使用后發(fā)生的借款利息支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息可以在稅前扣除。居民企業(yè)建造、購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的借款利息支出應(yīng)予資本化計(jì)人固定資產(chǎn)成本，在企業(yè)所得稅前分期攤銷扣除，以及向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款且超過關(guān)聯(lián)債資比例部分的利息支出，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。12、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于混合性投資業(yè)務(wù)相關(guān)的所得稅處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。13、根據(jù)我國(guó)對(duì)外簽署的稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局可以終止相互協(xié)商程序的情形包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：有下列情形之一的，國(guó)家稅務(wù)總局可以終止相互協(xié)商程序：①企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方不提供與案件有關(guān)的必要資料，或者提供虛假、不完整資料，或者存在其他不配合的情形；②企業(yè)申請(qǐng)撤回或者終止相互協(xié)商程序；③稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局撤回或者終止相互協(xié)商程序；④其他導(dǎo)致相互協(xié)商程序終止的情形。14、下列所得中，按照支付、負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來源地的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅所得來源地的確定：(1)銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。(2)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。(4)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。(5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。(6)其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)特殊收入的確認(rèn)說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)E，企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于在建工程，所得稅中不確認(rèn)收入。16、下列各項(xiàng)中，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E，采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。17、對(duì)100％直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的下列稅務(wù)處理，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B，劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得；選項(xiàng)E，劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)2019年10月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元，公允價(jià)值為8000萬元；乙公司全部資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)(計(jì)稅基礎(chǔ)為4．500萬元，公允價(jià)值為7000萬元)以及1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。根據(jù)以上資料，回答下列問題：18、甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A、5250B、6250C、7000D、8000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000×(7000+8000)+1000=6250(萬元)19、甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得()萬元。A、2500B、7000C、0D、以上答案均不對(duì)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。20、乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得()萬元。A、250B、1750C、2000D、6000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(8000－6000)×(1000+8000)=250(萬元)21、乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A、4000B、5250C、6250D、7000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，所以乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000×7000+8000=5250(萬元)。四、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)某電動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2018年企業(yè)自行核算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額11696萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅1500萬元。2019年1月，經(jīng)委托的稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)2018年年初房產(chǎn)原值12300萬元，其中幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅；(2)企業(yè)2018年成本費(fèi)用含實(shí)際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元，實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)100萬元、職工福利費(fèi)480萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)450萬元；(3)合并一配件廠，合并基準(zhǔn)日配件廠全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和公允價(jià)值分別為5000萬元和5700萬元。全部負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和公允價(jià)值分別為3600萬元和3200萬元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額670萬元。合并方支付本企業(yè)股權(quán)2300萬元、銀行存款200萬元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件且雙方選擇采用此方法。(說明：計(jì)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20％，合并當(dāng)年國(guó)家發(fā)行最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為4．3％)根據(jù)上述資料，回答下列問題：22、該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(12300－300)×(1－20％)×1．2%=115．20(萬元)，企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。23、該企業(yè)2018年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=11696－115．2=11580．8(萬元)24、該企業(yè)2018年職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元。職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=4000×2％=80(萬元)，實(shí)際發(fā)生額100萬元，納稅調(diào)增20萬元。職工福利費(fèi)扣除限額=4000×14％=560(萬元)，實(shí)際發(fā)生額480萬元，未超標(biāo)。無需調(diào)整。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=4000×8％=320(萬元)，實(shí)際發(fā)生額450萬元，納稅調(diào)增130萬元。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=20+130=150(萬元)25、該企業(yè)2018年應(yīng)納稅所得額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：采用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=(5700-3200)×4．3％=107．5(萬元)實(shí)際虧損670萬元，可以彌補(bǔ)虧損107．5萬元。應(yīng)納稅所得額=11580．8+150－107．5=11623．3(萬元)26、企業(yè)合并配件廠的所得稅處理方法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，彌補(bǔ)虧損有限額規(guī)定，可以彌補(bǔ)虧損107．5萬元；選項(xiàng)E，非股權(quán)支付的200萬元，應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。27、該企業(yè)2018年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=11623．3×25％－1500=1405．83(萬元)稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)1、下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是()。A、房屋出典的由出典人納稅B、房屋出租的由承租人納稅C、房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅D、個(gè)人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；選項(xiàng)B：房屋出租的，由出租人納稅；選項(xiàng)D：納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位、納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。2、下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅法所稱居民企業(yè)的是()。A、依照英國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在英國(guó)的企業(yè)B、依照挪威法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)C、依照韓國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)D、依照美國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，并且在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)